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全面預算管理實(shí)施細則
預算管理一直存在“柔性控制”和“剛性控制”問(wèn)題，究竟全面預算管理怎樣行之有效的為企業(yè)決策提供支持?以下是pincai小編搜集并整理的全面預算管理有關(guān)內容。
全面預算管理，是利用預算對企業(yè)內部各部門(mén)、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標。MBA、EMBA等各類(lèi)商管教育均將全面預算管理作為一項重要的組織規劃工具涵括在內。
含義
預算是一種系統的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現企業(yè)既定的戰略目標。企業(yè)可以通過(guò)預算來(lái)監控戰略目標的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預測企業(yè)的現金流量與利潤。
全面預算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間(一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財務(wù)計
劃)，它以實(shí)現企業(yè)的目標利潤(企業(yè)一定期間內利潤的預計額，是企業(yè)奮斗的目標，根據目標利潤制定作業(yè)指標，如銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等)為目的，以銷(xiāo)售預測為起點(diǎn)，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現金收支等進(jìn)行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
全面預算管理作為對現代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統，是企業(yè)內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個(gè)世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車(chē)公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調，發(fā)展到兼具控制、激勵、評價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略的管理工具，全面預算管理在企業(yè)內部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著(zhù)名管理學(xué)家戴維·奧利所說(shuō)的，全面預算管理是為數不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。
背景
全面預算管理已經(jīng)成為現代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式�？梢哉f(shuō)企業(yè)的每一位員工都應該懂得全面控制思想，作為管理者和財務(wù)人員更應該掌握這一多功能的管理控制工具，為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學(xué)化的方法。
目的
常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經(jīng)成為現代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰略驅動(dòng)的業(yè)績(jì)評價(jià)等，來(lái)實(shí)現企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對作業(yè)協(xié)同、戰略貫徹、經(jīng)營(yíng)現狀與價(jià)值增長(cháng)等方面的最終決策提供支持。
(一)全面預算是單位奮斗目標的具體化
(二)全面預算是協(xié)調各部門(mén)的重要手段
(三)全面預算是控制日常經(jīng)濟活動(dòng)的工具
(四)全面預算是業(yè)績(jì)考核的標準
特點(diǎn)
全面預算管理是利用預算對組織內部各部門(mén)、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標，作為一種現代化管理手段，具有其鮮明的特點(diǎn)，主要表現為效益型、市場(chǎng)適應性、主動(dòng)性和綜合性。
編制原則
單位編制的經(jīng)營(yíng)預算和財務(wù)預算，是指導未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)工作的大綱。為了使預算內容更精確、更符合實(shí)際情況，應遵循以下原則進(jìn)行：
(一)充分做好預測，廣泛占有資料。
(二)健全組織機構，完善各項規章制度。
(三)預算指標既要有先進(jìn)性，又要留有余地。
編制依據
全面預算的內容極為復雜，為了保證自編預算的統一性，企業(yè)的預算管理委員會(huì )應制定一些基本目標、要求和原則，作為各部門(mén)、各單位自編預算的基礎。具體有以下幾點(diǎn)：
(一)預算期的目標利潤。
(二)預算期的銷(xiāo)售總額。
(三)工資標準、主要原材料的單價(jià)和工料消耗定額。
(四)物資的儲備水平和控制。
延伸閱讀：
醫院實(shí)施精細化全面預算管理的流程及原則
全面預算是以貨幣或其他計量形式反映的，有關(guān)醫院未來(lái)某一特定時(shí)期的業(yè)務(wù)運營(yíng)活動(dòng)、投資決策活動(dòng)、資本運作活動(dòng)等各項指標的行動(dòng)計劃與相應措施的數量說(shuō)明。
一、全面預算管理內涵
全面預算管理則是針對醫院預算實(shí)施,集計劃、控制為一體的系列管理活動(dòng)的總稱(chēng)。預算本身屬于計劃的范疇，但預算管理不單純是財務(wù)、會(huì )計或某個(gè)特定職能部門(mén)的管理，而屬于醫院管理范疇;預算管理是計劃與市場(chǎng)兩種機制在醫院層面上結合的體系。預算雖然屬于計劃的范疇，但它已遠遠超出了財務(wù)計劃的范疇，預算的計劃性與市場(chǎng)經(jīng)濟機制相輔相成。從機制上講，預算一旦確定，管理過(guò)程就是預算控制過(guò)程，通過(guò)目標控制降低內部成本，從而有利于醫院發(fā)展。
預算管理不等于預測，預測是一種事先的估計，它可以是口頭形式，也可以是書(shū)面形式，并且程序化不明顯，而預算是根據預測所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，必須是程序化的和書(shū)面形式的;預算是對預測的一種反映，是對預測的規劃。
全面預算管理是一種全新的管理理念，是一種醫院整體規劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對醫院整體運營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計劃安排。全面預算的有效推行將為醫院確定了具體可行的努力目標，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規范;全面預算是執行戰略過(guò)程中進(jìn)行管理的基準和參照;也是醫院業(yè)績(jì)績(jì)效評價(jià)的基礎和比較對象;全面預算管理的過(guò)程就是醫院目標分解、實(shí)施、控制和實(shí)現的過(guò)程。
全面預算管理以醫院的發(fā)展戰略目標和基本策略為原則，以良好的組織架構、明確的職責分工和權限劃分以及完善的流程為基礎。全面預算管理是計劃未來(lái)工作的過(guò)程，是工作計劃的量化體現，同時(shí)也促進(jìn)工作計劃目標明確并且相互銜接。
二、為何要精細化全面預算管理
新醫改新形式，對醫院提出了嚴峻的挑戰，醫院目前唯一的求生手段，就是提高效率、提升質(zhì)量、降低成本，向管理和服務(wù)要效益。實(shí)現這些目標，醫院必須改變管理方式，放棄粗放式管理，實(shí)現精細化管理，預算管理正是精益化管理的重要手段。醫院精細化全面預算管理是指對醫院經(jīng)濟活動(dòng)的精確定位、精益求精，細化目標、細化考核，其宗旨是徹底杜絕浪費，提高綜合績(jì)效。
由于醫院經(jīng)濟活動(dòng)多樣化，不但要核算與管理醫療服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，還要反映臨床教學(xué)、科學(xué)試驗等活動(dòng)。既要核算預算資金的收付，又要核算業(yè)務(wù)收支的損益;既要滿(mǎn)足內部-科室成本核算，又要滿(mǎn)足外部-核算診次成本和床日成本，有時(shí)還要進(jìn)行項目成本、單病種成本核算。因此，為了為達到提高醫療服務(wù)質(zhì)量，規范醫療行為，有效利用資源，醫院必然要實(shí)行精細化的全面預算管理。
醫院精細化全面預算管理，就是要將全員、全業(yè)務(wù)、全流程都通過(guò)預算管理的方式積極整合調動(dòng)起來(lái)。但是在醫院實(shí)際工作中，大多數業(yè)務(wù)部門(mén)對財務(wù)部門(mén)很多有微詞，主要業(yè)務(wù)部門(mén)認為財務(wù)部門(mén)不了解具體情況，制定的目標過(guò)高或者過(guò)低勢必會(huì )影響業(yè)務(wù)部門(mén)的發(fā)展規劃。
1、精細化全面預算管理流程
(1)精確定位：是指對每個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位的工作職責都要定位準確，對每個(gè)系統的各道工序和各個(gè)環(huán)節都要規范清晰、有機銜接。
(2)合理分工：是指細分工作職責和辦事程序，從而建立制衡有序、管理有責、高效運行的內部管理系統。
(3)細化責任：是指通過(guò)對各業(yè)務(wù)部門(mén)、崗位人員的責任細化，建立完善的內部管理制度。
(4)量化考核：是指將各個(gè)部門(mén)的工作目標量化，安全責任具體化，對作業(yè)行為與結果控制的過(guò)程，考核時(shí)做到定量準確、及時(shí)，獎懲兌現，閉合管理。
2、精細化全面預算管理原則
(1)目標性原則
預算管理的思想要體現醫院的發(fā)展戰略，預算要依據醫院的中長(cháng)期戰略規劃進(jìn)行編制，服從醫院的中長(cháng)期戰略發(fā)展目標，并符合醫院總體的經(jīng)營(yíng)方針。
(2)全面性原則
全面預算管理的預算體系包括醫院業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算和財務(wù)預算，既能反映醫院日常經(jīng)濟活動(dòng)的預算，也能反映醫院資本性財務(wù)資金籌措和使用的預算。
(3)全員參與原則
預算管理是一項系統工程，不是某一個(gè)單一的動(dòng)作所能達到目的的。全面預算管理是一種涉及醫院內部權責利關(guān)系的制度安排，它不是某一部門(mén)的事，而需要上下配合、全員參與。必須堅持各個(gè)組織系統協(xié)調參與的原則。預算編制需要全員參與，采取上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進(jìn)行，
(4)全程性原則
對醫院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的控制以及對醫院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結果的評價(jià)考核都在全面預算管理中得到體現。
(5)數據化原則
從標準的制定、項目的規劃都應該盡量數據化。用數據明確標準，讓員工知道應做到什么程度。用數據明確目標，讓員工明白自己的行程。用數據明確計劃，讓員工知道有哪些資源可以利用。用數據檢驗執行，找出執行與計劃的差距。用數據分析數據，得出科學(xué)的結果，找出管理的漏洞和差距。
(6)權責對等原則
醫院要給予各級部門(mén)一定授權，被授權人對預算的執行、控制等承擔相應的責任。
(7)實(shí)事求是的原則
各部門(mén)要根據市場(chǎng)狀況及本單位的實(shí)際需要，合理確定本單位的預算額度。對預算編制過(guò)程中的收入、成本、費用等采取穩健謹慎、保守的原則，確保以收定支，不得高報預算。編制的預算要具有可操作性，與實(shí)際情況緊密結合。制定的規章、計劃應精細化管理規則的制定要用最簡(jiǎn)潔、明確的語(yǔ)言表述清楚，讓團隊中每一個(gè)員工都能看懂，清楚規則的每一個(gè)步驟，怎樣做事正確的、錯誤的行為將承擔什么樣的責任等。做不到的堅決不能列入。
(8) 嚴肅性原則
全面預算管理由預算委員會(huì )負責，預算一經(jīng)確定，一般不輕易調整，具有一定的嚴肅性。
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