- 相關(guān)推薦
北京小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
導語(yǔ)：近日，市地稅局公布，由于近期小微企業(yè)減稅紅利頻繁，稅務(wù)部門(mén)在企業(yè)所得稅納稅申報系統中增設了提示頁(yè)面。如果企業(yè)填報所得稅數據符合小型微利企業(yè)條件，申報系統自動(dòng)提示其應享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，確保企業(yè)不會(huì )錯過(guò)這一減負紅利。
為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，《企業(yè)所得稅法》)第二十八條第一款規定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕117號)對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策作出進(jìn)一步規定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
為了讓小型微利企業(yè)享受到更多的稅收優(yōu)惠，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2014〕34號)自2014年開(kāi)始，將享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)的年度應納稅所得額提高到10萬(wàn)元，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
一、政策依據
(一)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條;
(二)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號);
(三)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕117號);
(四)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2014〕34號);
(五)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號);
(六)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(稅總函〔2014〕58號)。
二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策口徑介紹
(一)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括減低稅率政策(減按20%征收)以及減半征稅政策(所得減按50%計入應納稅所得額)。
(二)享受稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，除應從事國家非限制和禁止行業(yè)外，還需符合下列條件：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和。
從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
(三)符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受減低稅率政策。
2012年1月1日至2013年12月31日，年度應納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策;2014年1月1日至2016年12月31日，年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策。
(四)對上年度從業(yè)人數、資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)條件，但上年度應納稅所得額小于或等于0的企業(yè)，凡在當年預繳時(shí)獲利(指彌補以前年度虧損后實(shí)際利潤額大于0)，預繳期間符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)相關(guān)規定的，可享受小型微利企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
(五)上一納稅年度年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)10萬(wàn)元的，在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策;超過(guò)10萬(wàn)元但小于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，可享受減低稅率政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
上一納稅年度應納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，可享受減低稅率政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(六)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策;超過(guò)10萬(wàn)元但低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，可享受減低稅率政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
三、小型微利企業(yè)的辦稅流程
符合規定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機關(guān)審核批準。但在年度納稅申報時(shí)，應真實(shí)準確填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45行“企業(yè)從業(yè)人數(全年平均人數)”、第46行“資產(chǎn)總額(全年平均數)”及第47行“所屬行業(yè)(工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè))”，將其作為備案資料報送，不需另行報送其他資料。
四、小型微利企業(yè)的納稅申報
(一)年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報
小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè);2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)。
1.預繳申報：上一納稅年度年應納稅所得額一定額度的小型微利企業(yè)，在預繳申報時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。
2.年度申報：將減免稅額，即應納稅所得額與15%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時(shí)必須填報附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項指標。
(二)年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報
小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額高于6萬(wàn)元的小型微利企業(yè);2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額高于10萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。
1.預繳申報：上一納稅年度年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)，在預繳申報時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。
2.年度申報：將減免稅額，即應納稅所得額與5%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時(shí)必須填報附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項指標。
五、小型微利企業(yè)的管理要求
(一)對于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預繳申報的企業(yè)，原則上不對其一季度預繳申報進(jìn)行調整。即：對于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預繳申報的企業(yè)，凡是符合上述政策口徑的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但未享受的，多預繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應預繳的稅款中抵減;凡是不符合上述政策口徑的企業(yè)，不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠但已經(jīng)享受的，少繳的企業(yè)所得稅應在以后季度預繳時(shí)進(jìn)行補繳。
(二)小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統一計算享受，并及時(shí)填寫(xiě)退稅申請文書(shū)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
(三)小型微利企業(yè)在預繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規定標準的，應按規定補繳企業(yè)所得稅。
(四)納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)將核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合小型微利企業(yè)規定條件。不符合規定條件且預繳時(shí)已享受優(yōu)惠政策的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規定補繳企業(yè)所得稅。
據了解，今年上半年，北京地稅享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)為1.8萬(wàn)戶(hù)，減免企業(yè)所得稅0.56億元，政策享受面達100%;今年1-7月享受營(yíng)業(yè)稅免稅政策的小微企業(yè)共57萬(wàn)戶(hù)，免征營(yíng)業(yè)稅5.2億元;小微企業(yè)減免印花稅39.78萬(wàn)元。
【北京小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策】相關(guān)文章：
2016年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總07-05
2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀07-08
小微企業(yè)所得稅稅率08-04
2016小微企業(yè)所得稅稅率07-04
2021年小微企業(yè)所得稅稅率07-12
2016小微企業(yè)所得稅稅率表07-05
2016小微企業(yè)所得稅計算方法07-05