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應付職工薪酬職工福利費
問(wèn)：新準則下職工福利費如何處理?
答：新準則取消了原“應付工資”、“應付福利費”會(huì )計科目、增設“應付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算，即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。
《企業(yè)會(huì )計準則第9號———職工薪酬》應用指南規定：“沒(méi)有規定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應當根據歷史經(jīng)驗數據和實(shí)際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實(shí)際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬;當期實(shí)際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬�！�
原來(lái)工資總額的14%屬于稅法規定的扣除比例，不屬于財政部規定的企業(yè)計提比例(會(huì )計處理應遵循財政部的有關(guān)規定)。因此，職工福利費屬于沒(méi)有規定計提比例的范圍。
在新準則下，如果有明確的職工福利計劃，即有明確的金額和明確的支付對象范圍，(例如公司有成文的福利計劃，并通過(guò)《員工手冊》等方式傳達到各相關(guān)員工)則可以計提應付福利費。關(guān)鍵還是在于福利費的余額是否符合負債的定義。以前那種提而不用的福利費是不符合負債定義的，新準則下不應繼續，即應付福利費不存在余額。
新準則下福利費通常據實(shí)列支，也就不存在余額的問(wèn)題，但企業(yè)也可以先提后用。通常，企業(yè)提取的職工福利費在會(huì )計年度終了經(jīng)調整后應該沒(méi)有余額，但這并不意味著(zhù)職工福利費不允許存在余額，在會(huì )計年度中間允許職工福利費存在余額，如企業(yè)某月提取的福利費超過(guò)當月實(shí)際支出的福利費，則職工福利費就存在余額。
福利費當期實(shí)際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目;當期實(shí)際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的福利費，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“管理費用”科目。
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