出納管理制度

出納管理制度大全（15篇）

　　在充滿(mǎn)活力，日益開(kāi)放的今天，制度使用的頻率越來(lái)越高，制度是在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規范。擬起制度來(lái)就毫無(wú)頭緒？以下是小編整理的出納管理制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。

出納管理制度1

　　為了加強我校的財務(wù)管理工作，發(fā)揚艱苦奮斗，勤儉節約的優(yōu)良傳統和作風(fēng)，嚴格財經(jīng)紀律，特制訂《財務(wù)管理制度》，以規范我校的財務(wù)收支行為。

　　一、預算制度

　　1、每年10月份，學(xué)校制訂出第二年財務(wù)開(kāi)支預算，每學(xué)期開(kāi)學(xué)再視其收入，具體修訂預算表。

　　2、除常規開(kāi)支以外的額經(jīng)費開(kāi)支，應寫(xiě)少書(shū)面報告交學(xué)校校長(cháng)，在校長(cháng)辦公會(huì )上研究同意后，才能納入預算內開(kāi)支。

　　3、每年的開(kāi)支，不得超出當年的收入。

　　4、不得私自開(kāi)支經(jīng)費。計劃外的開(kāi)支，未經(jīng)校長(cháng)辦公會(huì )批準，不予以報銷(xiāo)。

　　二、統一審批制度

　　1、實(shí)行校長(cháng)“一只筆”審批制度，先由經(jīng)辦人簽字再由總務(wù)處主任審核簽字，最后由校長(cháng)簽字報銷(xiāo)。

　　2、對不合理的開(kāi)支和未經(jīng)審批的開(kāi)支，報帳員不得付款，會(huì )計不能入賬，并及時(shí)向學(xué)校領(lǐng)導映。教職工不得無(wú)理糾纏報帳員或會(huì )計員。

　　三、各類(lèi)費用報銷(xiāo)制度

　　1、會(huì )議費、活動(dòng)費及招待費的管理

　　(1)學(xué)校舉行型活動(dòng)確需經(jīng)費，需經(jīng)分管領(lǐng)導擬出報告，經(jīng)校長(cháng)辦公會(huì )研究同意并決定其總金額方能開(kāi)支。

　　(2)對外活動(dòng)的接待費，按學(xué)校有關(guān)制度規定由校長(cháng)同意，并確定出接待標準(視其接待規格而定)、參陪人員、就餐地點(diǎn)后，方能就餐。就餐結束由經(jīng)辦人當面結賬，并簽字報銷(xiāo)時(shí)附件附后。先斬后奏者，一紀不予以報銷(xiāo)，由經(jīng)辦人負責。

　　(3)上級的各項收費，報銷(xiāo)發(fā)票時(shí)，要出具上級征收費的`文件或通知。

　　2、差旅費的管理

　　(1)按校代會(huì )制度執行

　　3、辦公用品添費的管理

　　(1)添辦公用具、設備，由各部門(mén)、處室負責人向總務(wù)處申報(填寫(xiě)申請購表)，總務(wù)處根據學(xué)校經(jīng)費計劃權衡后，報審批權限相應的領(lǐng)導審批，再由總務(wù)處實(shí)施。先斬后奏者不予以報銷(xiāo)。

　　(2)辦公用品，一律由總務(wù)處統一購買(mǎi)。不得私自購，否則不予以報銷(xiāo)。購買(mǎi)的物品一稈到物品保管記造冊(實(shí)驗儀器在實(shí)驗保管員處、電教器材在電教員處)，再由有關(guān)部門(mén)、處室或有關(guān)人員領(lǐng)走。

　　四、固定資產(chǎn)管理制度

　　1、建立電腦管理固定資產(chǎn)明細帳，定期清查，處終必須盤(pán)點(diǎn)，做到帳物相符。對丟失、毀損的要查明原因，屬于人為損壞者，由當

　　事人照價(jià)賠償。

　　2、對所有固定資產(chǎn)都落實(shí)責任承包制(使用者為責任承包人)，人員變動(dòng)時(shí)(學(xué)生使用部分每學(xué)期清理一次)進(jìn)行清理，丟失、損壞照價(jià)賠償。

　　3、固定資產(chǎn)的報變買(mǎi)，原價(jià)值在100元以?xún)鹊挠珊笄谥魅伟殃P(guān)處理，超過(guò)100元者，必須報學(xué)校研究同意方能報廢或變買(mǎi)。

　　4、不得私自將公物借給其他單位和個(gè)人使用。需借用者應征得學(xué)校的同意，持借條到保管員處借取，借物單位或個(gè)人不按時(shí)歸還，聯(lián)系人和保管員有責任追回。

　　5、學(xué)校樓舍等維修，由學(xué)校研究后實(shí)施。

　　五、理財制度

　　1、學(xué)校財務(wù)管理必須實(shí)行管理的原則，成立以教職工代表為主，有關(guān)領(lǐng)導參加的管理領(lǐng)導小組。成員由教職工產(chǎn)生，并由學(xué)校派。

　　2、管理小組有權監督財務(wù)的實(shí)施情況，有權對資金的使用情況、預算執行情況和決算編制情況進(jìn)行檢查，有權檢查現金、存款、固定資產(chǎn)和會(huì )計賬目。

　　3、管理小組參與學(xué)校重開(kāi)支的討論和決定。

　　六、會(huì )計報表制度

　　1、年初向學(xué)校報送收支預算表，年終要保送收支決算總表，并寫(xiě)出預決算說(shuō)明書(shū)。

　　2、每月向學(xué)校報送預算內和預算外資金的收支報表。

　　七、財務(wù)審計制度

　　1、定期審計。學(xué)校的財務(wù)，由學(xué)校管理小組在年中或年未進(jìn)行定期審計，做到查漏補缺，糾正錯誤。對審計出的問(wèn)題要嚴肅處理。每次審計結束后要及時(shí)寫(xiě)出書(shū)面報告，向學(xué)校匯報情況，并將審計情況上墻公布，接受隊員工監督。

　　2、專(zhuān)項審計。對教職工映的問(wèn)題，由管理小組對有關(guān)項目和有關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)項審計，及時(shí)落實(shí)事實(shí)。

　　3、離任審計。學(xué)校財會(huì )人員在離任進(jìn)行工作交換時(shí)，在學(xué)校領(lǐng)導的監督下，向新任財會(huì )人員辦理移交手續，確保財力關(guān)系的連續性質(zhì)。

　　八、財務(wù)公開(kāi)制度

　　為也增強學(xué)校財務(wù)開(kāi)支的透明度，學(xué)校財務(wù)人員必須每月向教職工公布(在校務(wù)公開(kāi)欄中公布)財務(wù)收支情況。

出納管理制度2

　　一、為了加強現金管理，根據國務(wù)院頒發(fā)的《現金管理暫行條例》及中國人民銀行制定的《現金管理暫行條例實(shí)施細則》，結合本醫院的實(shí)際情況，特制定本制度

　　二、醫院及各部門(mén)同各企業(yè)單位之間的經(jīng)濟往來(lái)，凡達到支票起點(diǎn)的，必須通過(guò)銀行辦理轉帳結算，屬下列范圍的可支付現金。

　　1、職工工資、津貼。

　　2、個(gè)人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其它專(zhuān)門(mén)工作報酬。

　　3、支付給個(gè)人的各種獎金。

　　4、各種勞保、福利費用以及國家規定的對個(gè)人的其他現金支出

　　5、出差人員必須隨身攜帶的`差旅費。

　　6、結算起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支（結算起點(diǎn)為1000元）。

　　三、財務(wù)部門(mén)現金的存放必須使用保險柜，并做到鑰匙由專(zhuān)人負責保管和使用，用后及時(shí)鎖好。當保管鑰匙的人員有特殊情況請假時(shí)，需事先向領(lǐng)導請示，請假獲準后，鑰匙要由部門(mén)領(lǐng)導責成專(zhuān)人代管。

　　四、財務(wù)部門(mén)要建立健全現金日記帳，每發(fā)生一筆現金收（支）都有要及時(shí)在“收”、“付”憑證上加蓋“現金收（付）訖章”及收（付）款人名章，及時(shí)記帳，逐筆記載現金收支。結出每日余額，月末做出月結和累計收支發(fā)生額。

　　五、購買(mǎi)物品在100元以下的需借用現金時(shí)，由借款人填寫(xiě)“借款單（現金）”經(jīng)院長(cháng)審批后由出納員付款，所借現金必須當日歸還，遇特殊情況當日不能歸還的，財務(wù)部門(mén)憑“借款單”及時(shí)轉帳，不得以白條抵庫。

　　六、因公外出，包括去外埠采購人員，要將本部門(mén)科主任審批意見(jiàn)及簽章的借款憑證交醫院領(lǐng)導審批，然后到財務(wù)部門(mén)辦理借款手續，去外埠采購人員要先編制采購計劃，否則出納人員不予付款。外埠出差歸來(lái)的人員，必須在返回后的三日內報帳。

　　七、出納員在每日業(yè)務(wù)終了必須核對庫存現金和業(yè)務(wù)周轉金，做到每日現金、帳相符。對超過(guò)現金限額的部分及時(shí)送存銀行。

　　八、送交款，提取現金必須保證安全。每次到銀行交大額現金款必須有兩人以上同行，以確保安全。

　　九、有關(guān)現金管理的其他幾項規定：

　　1、不準超出規定限額范圍使用現金。

　　2、不準以不符合財會(huì )制度規定的憑證頂替庫存現金和業(yè)務(wù)周轉。

　　3、不準因私事借用公款，不得將單位的現金收入按個(gè)人儲蓄方式存入銀行。

　　4、不準私用帳戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現金，不準單位之間相互借用現金。

　　5、不準編造用途套取現金和用轉帳支票套取現金。

　　6、不準保留帳外公款和私設“小金庫”。

　　7、財務(wù)部門(mén)存放現金過(guò)夜，不準超過(guò)一萬(wàn)元（待定）。因特殊情況超限，應有主管領(lǐng)導同意。

出納管理制度3

　　一、總則

　　為加強公司會(huì )計檔案的科學(xué)管理，特制定本辦法。

　　二、會(huì )計檔案的界定和主管

　　會(huì )計檔案是指公司會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿和會(huì )計報表等會(huì )計核算材料。

　　財務(wù)部為會(huì )計檔案主管部門(mén)。

　　財務(wù)部建立和健全會(huì )計檔案的立卷、歸檔、保管、調閱和銷(xiāo)毀等管理制度。

　　公司接受上級財政機關(guān)和檔案業(yè)務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)指導、監督與檢查。

　　三、會(huì )計檔案管理

　　財務(wù)部對每年形成的會(huì )計檔案，按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會(huì )計檔案，在會(huì )計年度終了后，可暫由財務(wù)部保管1年。期滿(mǎn)后原則上編造清冊移交公司檔案部門(mén)。

　　檔案部門(mén)接受保管的會(huì )計檔案，原則應當保持原卷冊的.封裝;個(gè)別需拆封重新整理的，會(huì )同財務(wù)部和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。

　　會(huì )計檔案應妥善保管、存放有序、查找方便，嚴格執行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。

　　公司內查閱會(huì )計檔案要按規定辦理手續。上級機關(guān)或外單位需要查閱的，要經(jīng)公司領(lǐng)導批準，且派專(zhuān)人陪同閱看;原件不得借出。

　　下屬單位(分、子公司)撤并，會(huì )計檔案應隨同轉移到上級控股公司或指定部門(mén)，并辦理好交接手續。

　　各種會(huì )計杰案的保管期限，可分人永久、定期二類(lèi)，詳見(jiàn)會(huì )計檔案保管期限表。保管期限從會(huì )計年度終了后的第一天起算。

　　會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀的，由公司檔案或財務(wù)部提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，并嚴格審查，編造會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，報經(jīng)主管批準后銷(xiāo)毀。對尚未了結的債權、債務(wù)和法律糾紛涉及的原始資料，應單獨抽出、另行立卷，直至案件結束為止。

　　由財務(wù)和檔案部門(mén)共同派員監銷(xiāo)。會(huì )計檔案銷(xiāo)毀前，監銷(xiāo)人應認真清點(diǎn)核對：銷(xiāo)毀后在銷(xiāo)毀清冊上簽名，并將監銷(xiāo)情況上報有關(guān)領(lǐng)導。

　　四、附則

　　本辦法由財務(wù)部會(huì )同檔案部門(mén)解釋、執行，經(jīng)總經(jīng)理批準頒行。

出納管理制度4

　　一、會(huì )計報表概述

　　會(huì )計報表是會(huì )計核算的最終產(chǎn)品,是物業(yè)管理公司向其信息使用者提供財務(wù)信息的基本形式。在大多數情形下,它是會(huì )計信息需求者,特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權人等獲取公司財務(wù)信息的主要渠道。為此,了解物業(yè)管理會(huì )計報表的類(lèi)型、目的及其編制要求等,對會(huì )計報表信息的利用有著(zhù)重要的現實(shí)意義。

　　(一)會(huì )計報表及其目的

　　會(huì )計報表又稱(chēng)財務(wù)報表,是會(huì )計主體在日常會(huì )計核算基礎上,按照一定的指標體系,總括地反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內的資產(chǎn)、負債及所有者權益的狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財過(guò)程的書(shū)面文件;是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)管理效率等的集中反映。

　　日常會(huì )計核算中,物業(yè)管理公司通過(guò)填制記賬憑證和登記賬簿等會(huì )計處理,在會(huì )計賬簿中對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所體現的整個(gè)資金運動(dòng)過(guò)程進(jìn)行了分類(lèi)反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著(zhù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息,但由于信息需求者需要的是有關(guān)物業(yè)管理公司全局的、較為系統的財務(wù)信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無(wú)法綜合反映物業(yè)管理公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌,這些信息難以為信息需求者,特別是外部信息需求者所利用。因此,有必要編制會(huì )計報表,全面而系統地概括反映物業(yè)管理公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,滿(mǎn)足信息需求者因進(jìn)行經(jīng)濟決策而產(chǎn)生的信息需求。換而言之,編制會(huì )計報表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權人、業(yè)主以及政府管理部門(mén)等提供經(jīng)濟決策所需的財務(wù)會(huì )計信息。具體而言,編制會(huì )計報表的目的表現為:

　　1.為投資者提供管理層履行受托責任狀況――物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息

　　投資者投資于物業(yè)管理公司,其目的是為了實(shí)現資本的保值和增值。出于兩權分離的經(jīng)營(yíng)要求,投資者委托管理層全權負責公司的日常經(jīng)營(yíng)管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委托代理關(guān)系,即管理層受投資者的委托,代理行使對公司資本的營(yíng)運權,并相應地承擔了對投資者所委托資本的保值和增值責任。會(huì )計報表作為系統反映整個(gè)資金運動(dòng)過(guò)程的媒介,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責任的好壞,因此,它為正確評價(jià)管理層的業(yè)績(jì)提供了客觀(guān)的信息基礎,便于投資者作出相應的經(jīng)濟決策。

　　2.為債權人提供物業(yè)管理公司償債能力的財務(wù)信息

　　物業(yè)管理公司的資金除來(lái)源于物業(yè)管理服務(wù)收費外,還有一部分來(lái)源于對債權人的負債。債權人最關(guān)心的是公司能否在債務(wù)到期時(shí)如數償付本息,即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會(huì )計報表反映了目前公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息,盡管難以利用這些信息準確地預測公司的未來(lái)償債能力,但至少為預測提供了較為客觀(guān)的基礎。

　　3.為業(yè)主提供物業(yè)管理公司的管理服務(wù)效率及其履行物業(yè)管理服務(wù)合約狀況的信息

　　物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關(guān)系,也是一種委托代理關(guān)系。業(yè)主委托物業(yè)管理公司對其物業(yè)進(jìn)行管理,通過(guò)物業(yè)管理公司提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù),促使物業(yè)保值和增值。物業(yè)管理公司履行其受托責任的好壞,主要表現為:能否利用管理收費,最大限度地履行受托責任,即管理收費利用效率的高低�？梢�(jiàn),業(yè)主評價(jià)受托責任履行情況需要的這些信息,在公司會(huì )計報表――損益表和現金流量表中也可得到集中反映,從而為業(yè)主評估物業(yè)管理公司下一年度財務(wù)預算和管理服務(wù)收費提供基礎。

　　4.為管理層提供業(yè)績(jì)考評和改善經(jīng)營(yíng)管理的信息

　　借助于會(huì )計報表,管理層能夠及時(shí)了解公司的資產(chǎn)負債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益等。這些信息一方面為管理層提供了評價(jià)各部門(mén)工作業(yè)績(jì)的依據,另一方面又便于管理層分析經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,并進(jìn)而采取相應措施,改善公司的經(jīng)營(yíng)管理,更好地履行投資者,特別是業(yè)主所賦予的受托責任。

　　(二)對會(huì )計報表的要求

　　為了達成會(huì )計報表的目的,對會(huì )計報表的要求主要包括:

　　1.表達公允

　　表達公允是對會(huì )計報表的最基本要求,直接影響著(zhù)會(huì )計信息的質(zhì)量。會(huì )計報表表達公允要求包括:①數據可靠,指會(huì )計信息應恰當地反映物業(yè)管理公司的財務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)成果,不能帶有任何偏見(jiàn)或刻意的粉飾;②內容完整,指會(huì )計報表至少應包括我國現行會(huì )計制度或相關(guān)法規規定的所有項目,不得隨意刪減;③方法一致,是指為保證會(huì )計信息的可比性,不同時(shí)期會(huì )計報表所采用的會(huì )計方法應盡可能前后一致;如發(fā)生變動(dòng),必須揭示其對報表的影響。

　　2.信息相關(guān)

　　信息相關(guān)又稱(chēng)會(huì )計信息的有用性,是會(huì )計報表必須滿(mǎn)足、又難以充分滿(mǎn)足的一項要求。信息的相關(guān)性或有用性直接體現為決策的相關(guān)性。會(huì )計報表的使用者不同,所作的決策大不相同,其信息需求必然差異較大,因此,會(huì )計報表不可能為信息使用者

　　提供決策所需的全部信息。在此,信息相關(guān)意味著(zhù),會(huì )計報表應盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。

　　3.披露及時(shí)

　　會(huì )計報表應按規定的時(shí)間及時(shí)披露。市場(chǎng)經(jīng)濟下,會(huì )計信息具有較強的時(shí)效性,及時(shí)的信息披露,有助于充分實(shí)現會(huì )計報表的信息價(jià)值,并有助于管理層和外部利益團體適時(shí)地作出正確決策,采取必要措施以保障其自身的利益。

　　(三)會(huì )計報表的類(lèi)型

　　理論上,會(huì )計報表可按不同標志進(jìn)行分類(lèi)。常見(jiàn)的分類(lèi)主要有:

　　1.按反映經(jīng)濟內容的不同進(jìn)行分類(lèi)

　　按反映經(jīng)濟內容的不同,可分為資產(chǎn)負債表、損益表和財務(wù)狀況變動(dòng)表。

　　資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定時(shí)日(在我國,一般為12月31日)財務(wù)狀況的會(huì )計報表;損益表為反映公司在一定時(shí)期內(通常為一年)經(jīng)營(yíng)成果的報表;而財務(wù)狀況變動(dòng)表反映的是公司在一定時(shí)期內資金來(lái)源和運用及其增減變動(dòng)情況的報表。這三張報表提供了有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的基本信息,因此,也稱(chēng)為三大基本會(huì )計報表。

　　2.按報表使用者的`不同進(jìn)行分類(lèi)

　　按報表使用者的不同,可分為對外報表和內部報表。

　　對外報表是依據會(huì )計準則和行業(yè)會(huì )計制度編制,并向企業(yè)外部利益團體進(jìn)行披露的會(huì )計報表,如資產(chǎn)負債表、損益表和財務(wù)狀況變動(dòng)表等。內部報表是公司是重于企業(yè)內部管理需要而編制的報表,如費用明細表等。

　　3.按反映資金運動(dòng)的形態(tài)進(jìn)行分類(lèi)

　　按反映資金運動(dòng)的形態(tài),可分為靜態(tài)報表和動(dòng)態(tài)報表。

　　企業(yè)的資金運動(dòng)表現為相對靜止狀態(tài)和顯著(zhù)變動(dòng)狀態(tài)。靜態(tài)報表反映的是資金運動(dòng)相對靜止狀態(tài)的財務(wù)信息,即某一特定時(shí)點(diǎn)的資金運動(dòng)狀況,如企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益存在狀況,資產(chǎn)負債表是典型的靜態(tài)報表。動(dòng)態(tài)報表與資金運動(dòng)的顯著(zhù)變動(dòng)狀態(tài)有關(guān),是反映顯著(zhù)變動(dòng)的過(guò)程及其影響的報表,如損益表和現金流量表。

　　二、物業(yè)管理的基本會(huì )計報表

　　會(huì )計報表反映了有關(guān)公司資金運動(dòng)的信息。報表不同,所提供財務(wù)信息的類(lèi)型、報表的結構和格式都不相同。企業(yè)編制會(huì )計報表的直接依據是我國會(huì )計法律法規體系,包括《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則――基本準則》、具體會(huì )計準則、分行業(yè)會(huì )計核算制度及其補充規定以及《會(huì )計基礎工作規范》等。1997年以來(lái),財政部頒布了10項具體會(huì )計準則,用于指導企業(yè)的會(huì )計信息披露行為。這10項具體會(huì )計準則分別是:《企業(yè)會(huì )計準則――關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《企業(yè)會(huì )計準則――現金流量表》、《企業(yè)會(huì )計準則――資產(chǎn)負債表日后事項》、《企業(yè)會(huì )計準則――債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì )計準則――收入》、《企業(yè)會(huì )計準則――投資》、《企業(yè)會(huì )計準則――建造合同》、《企業(yè)會(huì )計準則――會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和會(huì )計差錯更正》、《企業(yè)會(huì )計準則――非貨幣性交易》和《企業(yè)會(huì )計準則――或有事項》等。這些具體會(huì )計準則多直接與會(huì )計報表的編制有關(guān),并適用于我國大多數企業(yè)。財政部明確規定我國物業(yè)管理企業(yè)執行《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計制度》和《物業(yè)管理企業(yè)會(huì )計核算補充規定》,并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產(chǎn)負債表、損益表和現金流量表等。

　　(一)資產(chǎn)負債表

　　1.資產(chǎn)負債表及其作用

　　資產(chǎn)負債表又稱(chēng)財務(wù)狀況表,是以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一會(huì )計恒等式為基礎,按照一定標準和格式編制的,用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時(shí)日(如年末、季末、月末)財務(wù)狀況的會(huì )計報表。其中,財務(wù)狀況是指公司在特定時(shí)日的資產(chǎn)、負債和所有者權益的構成狀況及其比例關(guān)系。資產(chǎn)負債表是公司的基本會(huì )計報表之一,就管理層和外部各利益團體而言,其信息價(jià)值主要在于:

　　(1)反映了在資產(chǎn)負債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規模、結構和分布狀況。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息,特別是資產(chǎn)的流動(dòng)性(轉換為現金的速度,即變現能力)的高低,可用于評價(jià)公司的償債能力的強弱。

　　(2)揭示了公司負債的水平與構成等。公司負債水平及其構成等信息,尤其是長(cháng)短期債務(wù)的數量和比例關(guān)系,為分析公司的資本結構和財務(wù)風(fēng)險提供了基礎。

　　(3)表明了公司所有者權益的多少、構成狀況等。由于所有者權益是剩余權益,將這一信息與公司的債務(wù)信息進(jìn)行對比,可以反映公司的資本結構狀況,并進(jìn)而揭示出公司財務(wù)風(fēng)險的大小。

　　(4)有助于揭示公司財務(wù)狀況的變動(dòng)信息。通過(guò)對不同時(shí)期資產(chǎn)負債表的比較分析,還有助于了解公司財務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢,從而增進(jìn)對公司償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險等的認識。

　　2.資產(chǎn)負債表的結構

　　在基本會(huì )計報表中,資產(chǎn)負債表包含項目較多,為此,有必要了解其結構:項目的類(lèi)別、排列方式以及報表格式。

　　(1)資產(chǎn)負債表的構成項目

　　資產(chǎn)負債表由資產(chǎn)、負債和所有者權益三類(lèi)會(huì )計要素構成。其中,各要素又進(jìn)一步分為若干項目。

　　資產(chǎn)按流動(dòng)性的不同,分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類(lèi),其中,非流動(dòng)資產(chǎn)又分為長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類(lèi)。各類(lèi)資產(chǎn)由流動(dòng)性不同的資產(chǎn)項目組成,如流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、存貨等。資產(chǎn)負債表中,不同類(lèi)別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類(lèi)別內的不同資產(chǎn)項目,通常按流動(dòng)性從高至低的順序進(jìn)行排列。

　　負債按償還期的不同,分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債兩類(lèi)。流動(dòng)負債由短期借款、應付工資、應付賬款、未交稅金等項目組成;長(cháng)期負債由長(cháng)期借款、應付公司債券和其他長(cháng)期負債等項目構成。資產(chǎn)負債表中,不同類(lèi)別的負債都按照到期日從短至長(cháng)的順序進(jìn)行排列。

　　按照現行會(huì )計制度的規定,所有者權益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等四個(gè)項目組成。

　　(2)資產(chǎn)負債表的格式

　　現實(shí)中,資產(chǎn)負債表的格式主要有兩種:

　�、儋~戶(hù)式資產(chǎn)負債表。它是我國現行會(huì )計制度規定采用的格式,是會(huì )計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的直接反映。如同賬戶(hù)的結構,它由左右兩方組成,左方按流動(dòng)性的高低列示資產(chǎn)項目;右方首先按到期日的長(cháng)短列示負債,然后再列示所有者權益項目。采用該格式時(shí),左方的資產(chǎn)項目總額與右方的負債和所有者權益總額的合計數相等。其簡(jiǎn)化形式。

　�、谪攧�(wù)狀況式資產(chǎn)負債表。又稱(chēng)營(yíng)運資金式資產(chǎn)負債表,是依據會(huì )計等式“營(yíng)運資金+非流動(dòng)資產(chǎn)-非流動(dòng)負債=所有者權益”編制的。其中,營(yíng)運資金是指公司在經(jīng)營(yíng)中周轉使用的資金,從數量上看,它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負債。其簡(jiǎn)化形式。

　　(二)損益表

　　1.損益表及其作用

　　損益表又稱(chēng)利潤表或收益表,是以配比原則為基礎編制的,用于反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)或經(jīng)營(yíng)成果的會(huì )計報表。損益表是三大基本會(huì )計報表之一,特別是20世紀三四十年代以來(lái),隨著(zhù)“重損益”觀(guān)念的出現和發(fā)展,人們對損益表愈來(lái)愈重視。

　　一般而言,損益表的作用主要表現為:

　　(1)部分地說(shuō)明了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的原因

　　一般而言,資產(chǎn)負債表所反映財務(wù)狀況的變動(dòng),即年初資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況與年末資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況之間的差異,來(lái)源于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財活動(dòng)。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引發(fā)的所有資金變動(dòng),因而,也就解釋了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因。

　　(2)可用于評估公司管理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)

　　物業(yè)管理公司管理層的受托責任表現為:實(shí)現投資者投入資本的保值和增值,提高物業(yè)管理收費的使用效益,為此,要求管理層一方面取得盡可能多的收入,另一方面嚴格控制成本費用支出。由于損益表反映了公司在一定時(shí)期內的所有收入和費用支出,從而為評價(jià)管理層履行委托代理或受托責任的好壞提供了依據。

　　(3)有助于評估公司的獲利能力

　　通過(guò)對損益表進(jìn)行分析,了解物業(yè)管理公司收入、成本費用的水平和構成,掌握其變動(dòng)趨勢及原因,有助于正確評價(jià)物業(yè)管理公司的獲利能力。

　　(4)可作為評價(jià)公司償債能力的依據

　　公司償債能力的高低,不僅取決于其資產(chǎn)的流動(dòng)性,對長(cháng)期債務(wù)的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強弱,是評估公司償債能力時(shí)必須考慮的基本因素。

　　2.損益表的結構

　　(1)損益表的構成項目

　　損益表由收入、成本費用和利潤三類(lèi)會(huì )計要素構成。其中,收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的所得,包括營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入四個(gè)項目。成本費用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的耗費支出,主要有營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出及營(yíng)業(yè)外支出等項目。收入和費用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經(jīng)營(yíng)利潤、營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等等。

　　(2)損益表的格式

　　損益表的格式是指各構成項目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤及其構成項目的形成情況,因而被廣泛采用。我國物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤的形成環(huán)節,分步揭示影響凈利潤的構成項目。其中,各項目之間的關(guān)系表現為:

　　經(jīng)營(yíng)利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費用-營(yíng)業(yè)稅金

　　營(yíng)業(yè)利潤=經(jīng)營(yíng)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用

　　利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　凈利潤=利潤總額-所得稅

　　(三)財務(wù)狀況變動(dòng)表

　　1.財務(wù)狀況變動(dòng)表及其作用

　　財務(wù)狀況變動(dòng)表,是反映公司在特定時(shí)期內的資金來(lái)源和運用情況以及資金增減變動(dòng)情況的報表,是公司的三大基本會(huì )計報表之一。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財活動(dòng)引發(fā)的資金流動(dòng),以及公司財務(wù)狀況變動(dòng)的原因和結果,對公司的管理層和各外部利益團體具有重要價(jià)值。

　　財務(wù)狀況變動(dòng)表按其編制基礎的不同,分為以營(yíng)運資金或流動(dòng)資金為基礎的財務(wù)狀況變動(dòng)表、以現金為基礎的財務(wù)狀況變動(dòng)表又稱(chēng)現金流量表兩種。財政部于1998年3月20日發(fā)布的《企業(yè)會(huì )計準則――現金流量表》規定:自1998年1月1日起,所有企業(yè)應編制以現金為基礎的年度現金流量表。

　　現金流量表,作為反映公司財務(wù)狀況變動(dòng)情況的報表之一,是用于提供公司在一定會(huì )計期間內經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金及其等價(jià)物流入和流出信息的會(huì )計報表�，F金流量表作為三大基本報表之一,它所揭示的信息對正確評價(jià)公司的財務(wù)狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會(huì )計報表的作用主要表現為:

　　(1)反映了公司現金流動(dòng)的全貌

　　與資產(chǎn)負債表僅提供靜態(tài)的財務(wù)狀況相比,現金流量表的信息表明了公司在特定時(shí)期內有多少現金可供使用,現金的來(lái)源和去向是哪里,以及企業(yè)的現金增減變動(dòng)情況如何,揭示了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對企業(yè)財務(wù)狀況的影響,籍此可了解和判斷公司獲取現金及其等價(jià)物的能力和償債能力。

　　(2)為預測公司未來(lái)財務(wù)狀況提供了更加合理的基礎

　　與公司資產(chǎn)負債表和損益表揭示的信息相比,現金流量表提供的現金流量信息更具有客觀(guān)性和可比性,受公司會(huì )計政策和會(huì )計方法的影響較小,最小化了對會(huì )計信息的人為影響,從而有助于提高預測公司未來(lái)的現金流動(dòng)――現金流量金額和時(shí)間的準確性,有利于作出更加合理的經(jīng)濟決策。

　　(3)彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足

　　資產(chǎn)負債表以權責發(fā)生制為基礎,反映出公司在特定時(shí)日資產(chǎn)、負債和所有者權益的期初期末狀況及其變動(dòng)情況,從而揭示了公司在特定時(shí)日的財務(wù)狀況,但無(wú)法說(shuō)明財務(wù)狀況變動(dòng)的原因。盡管損益表提供了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因――公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對財務(wù)狀況的影響,但這一以權責發(fā)生制為基礎的披露除未能全面反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對財務(wù)狀況的影響外,還未能反映公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對財務(wù)狀況的影響�，F金流量表將公司的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流動(dòng),與財務(wù)狀況的變化情況結合起來(lái),不僅解釋了公司財務(wù)狀況變動(dòng)的原因,而且提供了資產(chǎn)負債表和損益表沒(méi)有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足。

　　2.現金流量表的結構

　　(1)現金的界定

　　現金流量表的“現金”是指企業(yè)的現金及現金等價(jià)物,具體包括:現金,是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì )計上的“現金”僅指企業(yè)的庫存現金,即現鈔�，F金流量表中的“現金”不僅包括庫存現而且包括企業(yè)存入金融機構的、隨時(shí)可動(dòng)用的銀行存款,以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時(shí)用于支付的存款,如定期存款不能作為現金,但通知存款可列為現金。②現金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。一般認為,從購買(mǎi)日起三個(gè)月內到期的、可在證券市場(chǎng)上流通的短期債券投資等為現金等價(jià)物。值得注意的是,短期股權投資由于其價(jià)值的高度可變性而不能被視為現金等價(jià)物。

　　(2)現金流量表的構成項目

　　現金流量表中,現金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量三部分組成。

　�、俳�(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)之外的所有交易和事項。就物業(yè)管理

　　公司而言,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括提供勞務(wù)、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。

　　就不從事多種經(jīng)營(yíng)的物業(yè)管理公司而言,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入主要有:提供勞務(wù)收到的現金,收到的租金,收到的稅費返還等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出有:購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)支付的現金,經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現金,支付給職工和為職工支付的現金,支付的所得稅款,支付的其他稅費等。

　�、谕顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。投資活動(dòng),是指企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現金等價(jià)物范圍內的投資及其處置活動(dòng)�，F實(shí)中,物業(yè)管理公司的投資活動(dòng)主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)的購建與處置,較少進(jìn)行債權性投資和權益性投資活動(dòng)。

　　企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入主要包括:收回投資所收到的現金,分得股利或利潤所收到的現金,取得債券利息收入所收到的現金,處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)而收到的現金等。投資活動(dòng)流出的現金表現為:購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金,權益性投資所支付的現金,債權性投資所支付的現金等。

　�、刍I資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量�；I資活動(dòng),是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)。一般而言,物業(yè)管理公司的籌資活動(dòng)不外乎表現在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤等活動(dòng)上。

　　企業(yè)籌資活動(dòng)引發(fā)的現金流入有:吸收權益性投資所收到的現金,發(fā)行債券所收到的現金,借款所收到的現金等�；I資活動(dòng)流出的現金主要包括:償還債務(wù)所支付的現金,發(fā)生籌資費用所支付的現金,分配股利或利潤所支付的現金,償付利息所支付的現金,融資租賃所支付的現金,減少注冊資本所支付的現金等。

　　(3)現金流量表的格式

　　按照現行規定,現金流量表應分別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量,以反映企業(yè)現金及其等價(jià)物的來(lái)源與去向�，F金流量表的簡(jiǎn)化格式。

　　三、物業(yè)管理會(huì )計報表的編制

　　在物業(yè)管理公司,三大基本會(huì )計報表的構成項目既有區別又有聯(lián)系。認識基本會(huì )計報表的具體編制方法,特別是報表各項目的內容,是利用物業(yè)管理財務(wù)會(huì )計信息的基礎。

　　(一)資產(chǎn)負債表的編制

　　賬戶(hù)式資產(chǎn)負債表列有“年初數”和“期末數”兩欄,其中,“期末數”是指月末、季末或年末數字�！澳瓿鯏怠睓诟黜椖�,應根據上年末資產(chǎn)負債表“期末數”欄所列數字填寫(xiě),如果本年度資產(chǎn)負債表各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容與上年度不一致,應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱(chēng)和數字按本年度的規定進(jìn)行調整填入本表“年初數”欄內。

　　1.資產(chǎn)項目的內容及其填列方法

　　(1)“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶(hù)存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末余額填寫(xiě)。

　　(2)“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的隨時(shí)可以變現、且持有期限不準備超過(guò)一年的各種有價(jià)證券,以及不超過(guò)一年的其他投資。有市價(jià)的,應在本項目?jì)茸⒚髌谀�時(shí)市價(jià)。本項目應根據“短期投資”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(3)“應收票據”項目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據,包括商業(yè)承兌票據和銀行承兌票據。本項目應根據“應收票據”賬戶(hù)的期末余額填寫(xiě)。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目?jì)?其中,已辦理貼現的商業(yè)承兌票據應在本表下端補充資料內另行反映。

　　(4)“應收賬款”項目,反映企業(yè)應收的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項,如應交未交的管理費。本項目應根據“應收賬款”賬戶(hù)所屬各明細賬戶(hù)的借方期末余額填寫(xiě)。如“應收賬款”賬戶(hù)所屬各明細賬戶(hù)中有貸方期末余額,應列入“預收賬款”項目。

　　(5)“壞賬準備”項目,反映企業(yè)提取的尚未轉銷(xiāo)的壞賬準備金,物業(yè)管理企業(yè)可據經(jīng)驗確定計提比例。本項目應根據“壞賬準備”賬戶(hù)的期末余額填列,本項目為“應收賬款”賬戶(hù)的減項。

　　(6)“預付賬款”項目,反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”賬戶(hù)的期末余額填列。如“應付賬款”所屬明細賬戶(hù)有借方余額,應并入本項目數字內。

　　(7)“其他應收款”項目,反映企業(yè)對其他單位或個(gè)人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(8)“存貨”項目,反映企業(yè)期末結存在庫、在用和在途的各項存貨的實(shí)際成本,包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應根據“庫存材料”和“低值易耗品”等賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(9)“待攤費用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支付但應由以后各期分期攤銷(xiāo)的費用,如已預付的全年報刊費等。企業(yè)的開(kāi)辦費以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應根據“待攤費

　　用”賬戶(hù)的期末余額填列。如“預提費用”賬戶(hù)期末有借方余額,也并入本項目反映。

　　(10)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項目,反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現的尚待批準處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損扣除盤(pán)盈和盈余后的凈損失。本項目應根據“待處理財產(chǎn)損益”所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(11)“長(cháng)期投資”項目,反映企業(yè)在一年內不準備變現的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價(jià)的,應在年度財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明期末時(shí)的市價(jià)。長(cháng)期投資中,一年內到期的債券,應在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)中的“一年內到期的長(cháng)期債券投資”項目中單獨反映。本項目根據“長(cháng)期投資”賬戶(hù)的期末余額扣除一年內到期的長(cháng)期債券投資后的數額填列。

　　(12)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計折舊。融資租人的固定資產(chǎn),在產(chǎn)權尚未確定轉移給本企業(yè)之前,其原價(jià)及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)還應在本表補充資料中另行反映。這兩個(gè)項目應根據“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)和“累計折舊”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(13)“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)因出售、毀損和報廢等原因轉入清理,但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的清理費用減變價(jià)收入后的數額。本項目應根據“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(14)“在建工程”項目,反映企業(yè)期末各項未完工或未使用工程的實(shí)際成本,包括交付安裝的設備價(jià)值、已耗用材料、工資和費用支出等。本項目應根據“在建工程”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(15)“無(wú)形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。本項目應根據“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(16)“遞延資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益而應在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用,包括開(kāi)辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出和其他遞延支出。本項目應根據“遞延資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　2.負債項目的內容及其填列方法

　　(1)“短期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的,尚未歸還的一年以?xún)鹊慕杩�。本項目應根據“短期借款”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(2)“應付票據”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出承兌的、尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應付票據”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(3)“應付賬款”項目,反映企業(yè)因購買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”賬戶(hù)所屬明細賬戶(hù)的貸方期末余額填列。如果“應付賬款”賬戶(hù)所屬明細賬戶(hù)有借方余額,應列入“預付賬款”項目。

　　(4)“其他應付款”項目,反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個(gè)人的款項,如存入的保證金等。本項目應根據“其他應付款”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(5)“應付工資”項目,反映企業(yè)應付而未付的職工工資總額。本項目應根據“應付工資”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。

　　(6)“應付福利費”項目,反映企業(yè)按規定提取的用于職工個(gè)人的福利費期末余額,現行財務(wù)制度規定按工資總額14%提取。本項目應根據“應付福利費”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。如為借方余額,本項目應以“-”號表示。

　　(7)“未交稅金”項目,反映企業(yè)應交而未交的各種稅金,如營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和所得稅等。本項目應根據“應交稅金”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(8)“其他未交款”項目,反映企業(yè)除稅金外應按規定上交國家的其他各種款項,如教育費附加等。本項目應根據“其他應交款”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(9)“預提費用”項目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用,如銀行借款利息等。本項目應根據“預提費用”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。如有借方余額,應在“待攤費用”項目反映。

　　(10)“長(cháng)期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應根據“長(cháng)期借款”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(11)“應付債券”項目,反映企業(yè)實(shí)際發(fā)行的、尚未償還的各種長(cháng)期債券及應計利息。本項目應根據“應付債券”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(12)“長(cháng)期應付款”項目,反映企業(yè)除長(cháng)期借款和應付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長(cháng)期應付款項,如代管基金等。本項目應根據“長(cháng)期應付款”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　3.所有者權益項目的內容及其填列方法

　　(1)“實(shí)收資本”項目,反映企業(yè)實(shí)際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應根據“實(shí)收資本”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(2)“資本公積”

　　項目和“盈余公積”項目,反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的資本公積金和按規定提取的盈余公積金。本項目應根據“資本公積”賬戶(hù)和“盈余公積”賬戶(hù)的期末余額填列。

　　(3)“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬戶(hù)和“利潤分配”賬戶(hù)的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目?jì)纫浴?”號反映。

　　(二)損益表的編制

　　多步式損益表列有“本月數”和“本年累計數”兩欄。其中,“本月數”反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數,編制年度報表時(shí),“本月數”欄改為“上年累計數”欄,并應根據上年損益表“本年累計數”欄所列數字填寫(xiě);如果本年度損益表各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容與上年度不一致,應對上年度損益表各項目的名稱(chēng)和數字按本年度的規定進(jìn)行調整填入本表“上年累計數”欄內。

　　(1)“營(yíng)業(yè)收入”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)收入”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額填列。

　　(2)“營(yíng)業(yè)成本”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項直接支出,如直接材料和直接人工等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)成本”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。

　　(3)“營(yíng)業(yè)稅金”項目,反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負擔的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。

　　(4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入扣除其他業(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應負擔的費用和稅金)后的利潤(如為虧損應以“-”號表示)。本項目應根據“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)的發(fā)生額填列。

　　(5)“管理費用”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種間接費用,如管理人員的工資、辦公費、差旅費和保險費等。本項目應根據“管理費用”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。

　　(6)“財務(wù)費用”項目,反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動(dòng)所需資金等而發(fā)生的各項費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構的手續費等。本項目應根據“財務(wù)費用”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。

　　(7)“投資收益”項目,反映企業(yè)對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認購股票應得的股息等。本項目應根據“投資收益”賬戶(hù)的發(fā)生額計算分析填列。

　　(8)“營(yíng)業(yè)外收入”項目和“營(yíng)業(yè)外支出”項目,反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的收入和支出。本項目應根據“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)的發(fā)生額填列。

　　(9)“所得稅”項目,反映企業(yè)按稅法規定計算應繳納的所得稅。本項目應根據“所得稅”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。

　　(三)現金流量表的編制

　　現金流量表中,現金流量一般應當以總額反映,從而全面揭示出企業(yè)現金流量的方向、規模和結構。具體編制現金流量表時(shí),除直接根據有關(guān)賬戶(hù)的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形賬戶(hù)法。

　　采用工作底稿法,就是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負債表和損益表數據為基礎,對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄,從而編制出現金流量表。其具體程序為:第一步,將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調整分錄;第三步,將調整分錄過(guò)人工作底稿中相關(guān)部分;第四步,核對調整分錄,借貸合計應當相等,資產(chǎn)負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額后,應當等于期末數;第五步,根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

　　采用t形賬戶(hù)法,是指以t形賬戶(hù)為手段,以損益表和資產(chǎn)負債表數據為基礎,對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄,從而編制出現金流量表。采用t形賬戶(hù)法編制現金流量表的步驟為:第一步,為所有的非現金項目(包括資產(chǎn)負債表項目和損益表項目)分別開(kāi)設t形賬戶(hù),并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該賬戶(hù);第二步,開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”t形賬戶(hù),每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分,左邊記現金流入,右邊記現金流出,并過(guò)人期末期初變動(dòng)數;第三步,以損益表項目為基礎,結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng),并據此編制調整分錄;第四步,將調整分錄過(guò)人各t形賬戶(hù)并進(jìn)行核對,該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)人的期末期初變動(dòng)數應當一致;第五步,根據大的“現金及現金等價(jià)物”t形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量項目的填列

　　《企業(yè)會(huì )計準則――現金流量表》規定,企業(yè)應采用直接法報告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量,同時(shí)在現金流量表附注中采用間接法披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。

　　直接法是通過(guò)現金收入和支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量,它一般以損益表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),調整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項目的增減變動(dòng),然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。具體應用直接法時(shí),有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的信息可通過(guò)分析企業(yè)的會(huì )計記錄取得,也可以通過(guò)對損益表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項目進(jìn)行調整取

　　得�，F實(shí)中,采用后一種方法的較多――通過(guò)調整營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及有關(guān)項目而獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量信息。

　　間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn),調整不涉及現金的收入、費用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動(dòng),據此計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。

　　(1)“提供勞務(wù)收到的現金”項目,反映企業(yè)收回當期的勞務(wù)收入(物業(yè)管理公司的管理費收入)款、收回前期勞務(wù)收入款以及轉讓?xiě)�收票據所取得的現金收入等,可按以下計算公式填列:

　　提供勞務(wù)收到的現金=當期提供勞務(wù)收到的現金收入+當期收到前期的應收賬款+當期收到前期的應收票據+當期的預收賬款+當期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失

　　(2)“收到的租金”項目,反映公司收到的經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入,如物業(yè)管理公司出租設備、廠(chǎng)地和車(chē)位等取得的現金收入。

　　(3)“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)收到的除勞務(wù)現金收入和租金外的其他現金收入,如物業(yè)管理公司收到的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設維護稅、教育費附加等稅費的返還。

　　(4)“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目,反映企業(yè)當期購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)所支付的現金、當期支付的前期購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)的應付款、為購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)而預付的款項等,其具體填列方法為:

　　購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金=當期購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金+當期支付前期的應付賬款+當期支付前期的應付票據+當期預付的賬款-當期因購貨退回收到的現金

　　(5)“支付給職工和為職工支付的現金”項目,反映企業(yè)以現金方式支付給職工的工資、獎金和各種補貼等,也包括企業(yè)為職工交納的社會(huì )保險基金和商業(yè)保險金等,但在建工程人員的工資和獎金應在“購建固定資產(chǎn)等支付的現金”項目中反映。

　　(6)“支付的所得稅款”項目,反映企業(yè)當期實(shí)際支付的所得稅稅款。

　　(7)“支付的其他稅費”項目,反映企業(yè)支付的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅等,其中包括本期發(fā)生并實(shí)際支付的稅金和當期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預付的稅金。有關(guān)投資項目發(fā)生的稅金支出應在投資活動(dòng)中列示,不在本項目反映。

　　(8)“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)除上述主要項目外的現金支出,如物業(yè)管理公司管理費用中的現金支出可在本項目反映。

　　2.投資活動(dòng)現金流量項目的填列

　　(1)“收回投資收到的現金”項目,反映企業(yè)收回的投資本金和投資收益的實(shí)際金額。

　　(2)“分得股利或利潤所收到的現金”項目,反映企業(yè)因對外投資而實(shí)際分得的現金股利或利潤。

　　(3)“處置固定資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)而收到的現金凈額”項目,反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所取得的現金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目還包括固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣(mài)收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。

　　(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)收到的除上述項目外的現金收入,如物業(yè)管理公司收到的債券利息收入等。

　　(5)“購建固定資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金”項目,反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)而支付的現金,包括為購買(mǎi)機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員工資等支付的現金,以及購買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的實(shí)際現金支出等。本項目不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金,融資租賃所支付的租金應在籌資活動(dòng)的現金流量中反映。

　　(6)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)進(jìn)行權益性投資、債權性投資等所支付的現金。按現行規定,權益性投資和債權性投資所支付的現金應分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類(lèi)投資活動(dòng)極少,故在此合并反映。

　　3.籌資活動(dòng)現金流量項目的填列

　　(1)“借款所收到的現金”項目,反映企業(yè)向金融機構舉借各種短期、長(cháng)期借款所收到的現金。

　　(2)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)吸收權益性投資、發(fā)行債券等取得的現金。按現行規定,吸收權益性投資和發(fā)行公司債券所取得的現金應分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類(lèi)籌資活動(dòng)極少,故在此合并反映。

　　(3)“償還債務(wù)所支付的現金”,反映企業(yè)歸還金融機構的借款、償付企業(yè)到期債券所支付的現金。

　　(4)“償付利息所支付的現金”,反映企業(yè)償付借款利息和債券利息所支出的現金。盡管利息可能計入不同的成本費用賬戶(hù),但均應在本項目反映。

出納管理制度5

　　第一條 為了本公司正常有序的開(kāi)展工作，醋精公司各項工作良性健康發(fā)展，保證各項任務(wù)的圓滿(mǎn)完成，根據本公司基本規程，特制定本制度；

　　第二條 依照國家會(huì )計制度和稅務(wù)制度的規定，結合本公司的實(shí)際情況，特加強本公司的考勤制度。

　　第二條財務(wù)管理制度

　　第三條 嚴格遵從國家有關(guān)法律、法規制度；

　　第四條 會(huì )計、出納人員分別有不同股東推選人員，經(jīng)公司松獅會(huì )一致同意任命；

　　第五條 支票留存印章為財務(wù)專(zhuān)用章、法人代表私章，會(huì )計主管指定的其他人員私章，留存的印章應分開(kāi)保存于不同人員管理處；

　　第六條 報銷(xiāo)實(shí)行一支筆終寶寶制度，由經(jīng)辦人員簽注事由，分管領(lǐng)導及知曉的其他一個(gè)股東審核，后由董事張簽字報銷(xiāo)；

　　第七條 報銷(xiāo)單上須注明事由、日期、金額、票據（附件）頁(yè)數等，經(jīng)辦人簽字位置在票據背面，審核人簽署在票據右下角或中部空隙處，董事長(cháng)簽署在票據右上角；

　　第八條 實(shí)行項目核算制，審核人和董事人簽字時(shí)應注明該批票據列入項目名稱(chēng)；

　　第九條 支出金額的控制：200元一下股東根據實(shí)際情況可以決定是否支出，200—500元的支出由處理該事中的股東與共管項目股東或分管領(lǐng)導溝通后才能支出，且報銷(xiāo)時(shí)兩者皆應簽署審核意見(jiàn)，500元以上的支出須與董事長(cháng)溝通后方能支出，超過(guò)3000元以上的`支出須通過(guò)各個(gè)股東或有董事會(huì )會(huì )議決定。以上票據應嚴格正規票據辦理（特殊情況除外，需經(jīng)董事長(cháng)同意后支出200元一下的報經(jīng)辦人簽署后，分管領(lǐng)導審核，董事長(cháng)審核定后可以直接報銷(xiāo)，其他金額報銷(xiāo)按以上程序辦理，嚴禁座資；

　　第十條 公司員工支出時(shí)，原則上應索取正規票據；

　　第十一條 借資問(wèn)題，1000元以下的借資分管領(lǐng)導審核，5000元以上借資須與其他股東事先溝通后，有董事長(cháng)批準借資；

　　第十二條 公司出納借用周轉金為3萬(wàn)元，以借據形式在財務(wù)上借資，用完后經(jīng)審核，才能第二次借支；出納每10天應向會(huì )計交接一次單據，具體時(shí)間由出納、會(huì )計商量，交接時(shí)雙方應辦理交接手續；

　　第十三條 5000元以上金額支出，出納處原則上以支票形式開(kāi)支，支票審鑒制度與借支手續用等辦理；

　　第十四條 任何單據除股東外會(huì )計無(wú)權對外傳閱、借出，股東翻閱但不能帶離現場(chǎng)，特殊情況下帶離現場(chǎng)需由當事者出據借條，董事長(cháng)審批；

　　第十五條 每月1—5日為財務(wù)小結時(shí)間，由會(huì )計以書(shū)面形式把當月的收支情況同志后，報告給各位股東成員，各個(gè)股東審核單據，補簽單據，超過(guò)此時(shí)間各股東視為開(kāi)支合理，并同意其同意其處理原則：

　　第十六條 嚴禁少多報、虛假現象，一經(jīng)查實(shí)處以10倍罰款，情況嚴重者移交司法處理。

　　第十七條 財務(wù)部長(cháng)職責：

　　一、財務(wù)資產(chǎn)部在固定資產(chǎn)的管理上負有監督財產(chǎn)完整、合理使用的責任；

　　二、負責單位固定資產(chǎn)核算工作，正確、及時(shí)、全面地記錄各項固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，建立固定資產(chǎn)總賬、明細賬和固定資產(chǎn)卡片，積極支持和配合相關(guān)部門(mén)做好固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、核對工作；

　　三、積極地向有管部門(mén)提供固定資產(chǎn)管理方面的最新信息、科學(xué)方法、合理化建議。

出納管理制度6

　　1、財務(wù)檔案包括：原始憑證、記賬憑證、手工賬薄、財務(wù)報表、納稅申報表及稅務(wù)相關(guān)資料、各種票據領(lǐng)購使用登記薄、財務(wù)人員移交清單及交接登記薄、財務(wù)軟件計算機拷貝磁盤(pán)或光盤(pán)、各種經(jīng)濟合同、項目成本資料、資產(chǎn)評估報告、借款合同及抵押登記合同、驗資報告、審計報告、已作廢的各種票據、已使用完的各種票據存根、各項內部審計報告等。

　　2、每月的原始憑證、記賬憑證應在每月賬務(wù)完成納稅申報后，由會(huì )計人員協(xié)同會(huì )計主管人員整理、裝訂，并登記編號入庫管理。對于財務(wù)報表、納稅申報資料、手工賬薄、各種登記薄、移交清單等在年終賬務(wù)完后整理裝訂入庫;對于計算機拷貝磁盤(pán)或光盤(pán)在拷貝后即刻納入檔案管理;對于其他財務(wù)資料應該入庫保管的，但根據工作需要暫時(shí)保管在不同會(huì )計人員手中，但對于十分重要的資料也應先辦理入庫手續，然后由相關(guān)財務(wù)人員按照正常借閱手續借出，以明確責任，保證財務(wù)資料的安全。

　　3、建立“財務(wù)檔案登記薄”，每項財務(wù)檔案歸檔前，由主管人員確定檔案的分類(lèi)，按照不同的檔案類(lèi)別分別編號登記管理，由檔案管理人員和會(huì )計主管人員在登記薄上簽字(蓋章)。

　　4、建立“財務(wù)檔案調閱、借閱登記薄”，財務(wù)部門(mén)內部需要查閱檔案的，需由檔案管理人員陪同查閱;需要復印財務(wù)資料的'，必須由財務(wù)負責人批準，由檔案管理人員負責復印;財務(wù)部門(mén)以外的人員原則上不能直接查閱財務(wù)檔案資料，如有特殊需要，確需查閱、復印財務(wù)資料的，必須經(jīng)財務(wù)負責人批準，并且在“財務(wù)檔案調閱、借閱登記薄”上登記

　　5、財務(wù)資料只能保留在公司范圍內，不能帶出公司。除了財務(wù)部門(mén)內部工作需要以外，不能借閱給其他人員。如有司法機關(guān)工作人員因執法需要調閱或借閱公司財務(wù)資料的，按照國家法律規定，必須出具正式的“協(xié)助執行通知書(shū)”或“判決書(shū)”等法律文件以及工作證件，并由財務(wù)負責人批準后，按照以上手續辦理借閱、調閱。

　　6、財務(wù)檔案的保管按照《檔案法》及《會(huì )計基礎工作規范》的規定執行。如果超過(guò)規定的保管時(shí)間需要銷(xiāo)毀的，應上報財務(wù)中心并建立“財務(wù)檔案銷(xiāo)毀清冊”，在保管人員、主辦會(huì )計及財務(wù)負責人共同監督下銷(xiāo)毀，“銷(xiāo)毀清冊”作為財務(wù)檔案保管;其中未清債權債務(wù)雖超過(guò)期限也不得銷(xiāo)毀。

　　7、財務(wù)檔案管理人員及其他財務(wù)人員不得擅自公布財務(wù)資料;不得擅自銷(xiāo)毀、涂改、偽造財務(wù)檔案;不得擅自提供、抄寫(xiě)、復制財務(wù)檔案;不得損毀、分散、丟失財務(wù)檔案;如發(fā)生以上情況，應對當事人進(jìn)行嚴肅處理，對公司造成損失的，應承擔經(jīng)濟賠償責任;情章嚴重，違反國家法律的，依法移送檢查機關(guān)追究法律責任。

　　8、行政部門(mén)應為財務(wù)檔案的管理提供必需的條件。

　　9、財務(wù)負責人應定期或不定期檢查財務(wù)檔案管理情況;集團財務(wù)中心定期對分支機構的財務(wù)檔案管理情況進(jìn)行檢查;內部審計財務(wù)檔案管理情況作為審計重點(diǎn)，確保財務(wù)檔案的科學(xué)管理。

出納管理制度7

　　第一章總則

　　第一條為加強學(xué)校財務(wù)管理工作，建立完善的學(xué)校財務(wù)管理制度，促進(jìn)我校各項工作健康發(fā)展，特制定板湖初中財務(wù)管理制度(以下簡(jiǎn)稱(chēng)制度)。

　　第二條本制度的任務(wù)是：嚴格執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度，通過(guò)有效的財務(wù)管理手段，促進(jìn)學(xué)校財務(wù)管理的程序化、規范化，合理編制預算，如實(shí)反映財務(wù)狀況，提高學(xué)校理財水平，使學(xué)校獲取最大的資金使用效益。

　　第三條校長(cháng)對財務(wù)工作負總的責任，指定一名領(lǐng)導負責學(xué)校財務(wù)工作；學(xué)校不設多頭領(lǐng)導，實(shí)行校長(cháng)一支筆審批經(jīng)費制度。學(xué)校校長(cháng)及行政領(lǐng)導必須帶頭嚴格遵守執行并支持財務(wù)人員執行國家財政方針、政策和制度，保障財務(wù)人員依法獨立行使職能和正確地履行國家賦予的職責和權限不受侵犯和打擊報復。

　　第四條財務(wù)人員必須認真貫徹執行有關(guān)財務(wù)管理條例，做到不違反財務(wù)制度。

　　第五條財務(wù)人員要根據記賬憑證和原始憑證記賬，做到收有憑，支有據。

　　第六條財務(wù)人員要做好日常事務(wù)工作，做好記賬、算賬、對賬、報賬工作，做到數字準確，賬面清楚，專(zhuān)款專(zhuān)用，日清月結，按期向主管部門(mén)報告。

　　第二章收入管理

　　第七條學(xué)校收入是指學(xué)校為開(kāi)展教學(xué)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。收入包括：

　　(一)上級撥款的財政補助收入、教育費附加收入和上級主管部門(mén)補助收入。上述財政補助收入，應當按照國家預算支出的分類(lèi)和不同的管理規定，進(jìn)行管理和安排使用。

　　(二)學(xué)校收取的事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。

　　第八條事業(yè)收入方面，必須嚴格執行縣物價(jià)局和縣教育局所規定的收費范圍和標準，不得自行擴大收費范圍和超標準收費，不得巧立名目變相收費和多組重復收費，嚴格執行“一費制”收費標準，堅決杜絕亂收費和濫收費現象。

　　第九條學(xué)校依法使用縣財政局規定的收費票據，保證票據如實(shí)填寫(xiě)，印章齊全。

　　第十條學(xué)校應及時(shí)將各類(lèi)收入收存入賬，納入財務(wù)管理體系，防止不收、漏收、少收或錯收。不得截留、挪用收入。不得將收入長(cháng)期滯留賬外、體外循環(huán)或轉入“小金庫”。

　　第十一條學(xué)校所有財務(wù)收支活動(dòng)都必須由財務(wù)部門(mén)統一管理，非財務(wù)部門(mén)不得單獨設立賬戶(hù)。

　　第三章財務(wù)開(kāi)支管理

　　第十二條報賬會(huì )計定期報賬，核對好賬目，做到賬賬、賬款相符。

　　第十三條財務(wù)開(kāi)支實(shí)行預算管理。財務(wù)開(kāi)支是學(xué)校正常運轉的需要，也是直接影響學(xué)校發(fā)展的重要因素，嚴格執行財務(wù)開(kāi)支預算是財務(wù)人員的重要職責。

　　第十四條財務(wù)開(kāi)支的審批。財務(wù)開(kāi)支應履行審批手續。審批原則是：按權責審批，實(shí)行誰(shuí)批準開(kāi)支，就由誰(shuí)負責審核簽字。財務(wù)開(kāi)支實(shí)行校長(cháng)一支筆審簽。

　　第十五條財務(wù)人員根據上級主管部門(mén)批準的財務(wù)計劃、預算，保證及時(shí)、合理地提供資金，正確地執行單位預算，支持和促進(jìn)教學(xué)工作順利開(kāi)展。

　　第十六條報賬會(huì )計要嚴格按國家、省和市規定的財務(wù)法規制度辦理一切經(jīng)濟往來(lái)，有權拒絕辦理一切不符合財務(wù)法規制度的付款和結算。屬于報賬會(huì )計失職造成的事故，由報賬會(huì )計負全部責任。

　　第十七條采購報銷(xiāo)具體程序：

　　(一)需采購的科組或個(gè)人，提出申請，經(jīng)領(lǐng)導同意后，方可購買(mǎi)。

　　(二)采購總價(jià)金額較大的，須經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導會(huì )辦研究同意，由主管部門(mén)辦理。

　　(三)購回物品應及時(shí)辦理驗收手續，歸倉管理，統一發(fā)放使用；各科組(部門(mén))自購自用者，也須履行先驗收后登記領(lǐng)用手續。

　　(四)報銷(xiāo)的發(fā)票必須是正規的、有效的稅務(wù)發(fā)票。發(fā)票字跡要清楚，大、小寫(xiě)一致，而且發(fā)票填寫(xiě)需齊全。(金額較大的工程及費用，必須附有報價(jià)明細單或合同書(shū)。)

　　(五)報銷(xiāo)單據按規定粘貼，并填寫(xiě)好報銷(xiāo)憑證。發(fā)票背面必須有經(jīng)手人、證明人及驗收人簽名，按財務(wù)審批權限經(jīng)領(lǐng)導審批簽名后方可報銷(xiāo)。

　　(六)出差差旅費等按有關(guān)文件規定辦理。

　　第十八條借用現金和領(lǐng)用支票，一律要有申購單，并由部門(mén)主管簽發(fā)意見(jiàn)，校長(cháng)審批方可借支。領(lǐng)用支票，應在三個(gè)工作日內到財務(wù)室結賬。如第一次借款未清，一般不予辦理第二次借支。

　　第四章固定資產(chǎn)管理

　　第十九條學(xué)校固定資產(chǎn)的報廢和轉讓需經(jīng)校長(cháng)批準。貴重設備、儀器的報廢和轉讓?zhuān)瑧�當�?jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)鑒定后，報主管部門(mén)或國有資產(chǎn)管理部門(mén)、財政部門(mén)批準。

　　第二十條固定資產(chǎn)是學(xué)校教育教學(xué)的主要勞動(dòng)資料，是發(fā)展教育、保證教學(xué)的重要物質(zhì)基礎。固定資產(chǎn)是指一般設備單位價(jià)值在500元以上、專(zhuān)用設備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資(如圖書(shū)、課桌椅等)，也作為固定資產(chǎn)管理。學(xué)校固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋和建筑物；專(zhuān)用設備；一般設備；文物和陳列品；圖書(shū)；其他固定資產(chǎn)。

　　第二十一條校長(cháng)對固定資產(chǎn)管理負完全責任，總務(wù)主任對固定資產(chǎn)的安全、完整負具體的.組織管理責任。固定資產(chǎn)的管理由財務(wù)會(huì )計、總務(wù)處(保管室)和使用部門(mén)三方共同參與。使用部門(mén)負責人是管理責任人。

　　第二十二條建立健全固定資產(chǎn)的責任人制度。責任人有管理所屬固定資產(chǎn)和使用所屬固定資產(chǎn)的權力，也必須負有因管理不善造成損失要適當賠償的責任。

　　第二十三條固定資產(chǎn)購建完成后，總務(wù)處(保管室)按統一分類(lèi)標準分別設賬管理，定期查對，保證賬、卡、物相符，以保證資產(chǎn)的安全與完整。

　　第二十四條固定資產(chǎn)使用部門(mén)負責人和使用人員領(lǐng)用或內部調撥固定資產(chǎn)時(shí)應到總務(wù)處(保管室)辦理相關(guān)手續，發(fā)現固定資產(chǎn)閑置、損壞、丟失、被盜時(shí)及時(shí)通知總務(wù)處(保管室)。

　　第二十五條每年十一月份為固定資產(chǎn)清查月，總務(wù)處應會(huì )同保管人員進(jìn)行一次全面的固定資產(chǎn)清查和盤(pán)點(diǎn)核對工作，并對是否存在安全隱患、是否存在閑置浪費，是否需要報廢等情況進(jìn)行登記。對損壞、報廢和盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應在查明原因、分清責任、報領(lǐng)導批準的前提下，及時(shí)調賬和進(jìn)行修理。未經(jīng)批準的報廢、盤(pán)虧、損失不得擅自調賬。負責固定資產(chǎn)賬目的財務(wù)人員、實(shí)物保管人員和使用責任人員調離工作崗位應辦理交接手續。

出納管理制度8

　　為加強工會(huì )財務(wù)管理，充分發(fā)揮工會(huì )財務(wù)在履行工會(huì )基本職責中的應有作用，特擬定本制度。

　　第一條預算制度

　　1．工會(huì )預算要堅持統籌兼顧，保證重點(diǎn)，量入為出，收支平衡的原則。根據上級工會(huì )財務(wù)的規定，每年十二月二十五日前編制下年的'經(jīng)費預算。

　　2．編制預算前，工會(huì )委員會(huì )必須估算全年可能的收入，在廣泛聽(tīng)取群眾和公司各部門(mén)意見(jiàn)的基礎上，由工會(huì )主席召集有關(guān)人員，討論研究開(kāi)支項目與金額，然后編制預算草案，提交經(jīng)費審查員審查，同意后報送上級工會(huì )審批。

　　第二條決算制度

　　1．根據上級工會(huì )財務(wù)部門(mén)的規定，每年一月十五日前編制上年度決算。

　　2．編制決算時(shí)，須將上年賬目結清，做到收支平衡，方可編制決算草案，然后交經(jīng)費審查員審查，同意后準時(shí)報上級工會(huì )批復。

　　第三條經(jīng)審費審查制度

　　1．工會(huì )經(jīng)費審查員應代表會(huì )員群眾，認真對工會(huì )各項經(jīng)費的收支和財產(chǎn)管理進(jìn)行審查監督，工會(huì )每年的預、決算報表連同賬冊憑證以及有關(guān)資料，都應主動(dòng)接受經(jīng)費審查員審查。

　　2．工會(huì )對經(jīng)費審查員提出的意見(jiàn)和建議要認真進(jìn)行研究，使工會(huì )經(jīng)費使用更加合理、規范。工會(huì )委員會(huì )委員應將上級工會(huì )規定的各項要求和制度，以及經(jīng)費開(kāi)支范圍和標準等項經(jīng)費審查員報告，以更好地發(fā)揮經(jīng)費審查員的檢查監督作用。

　　第四條工會(huì )經(jīng)費使用和報銷(xiāo)制度

　　工會(huì )經(jīng)費使用實(shí)行工會(huì )主席審批制。工會(huì )主席因公外出或其他原因不在時(shí)，由工會(huì )委員會(huì )委員代為審批，主席回來(lái)時(shí)予以及時(shí)匯報，便于全面了解經(jīng)費使用情況，并按年度預算組織收支。

　　1．使用工會(huì )經(jīng)費必須事先提出請款報告，經(jīng)工會(huì )主席同意方可辦理支款手續。

　　2．工會(huì )經(jīng)費的報銷(xiāo)，必須在費用發(fā)生后一周內報賬。如有特殊情況，原始憑證不能超過(guò)一個(gè)月，過(guò)月者拒絕報銷(xiāo)。

　　3．在辦理報銷(xiāo)時(shí)，必須要有正式單據，載明所購商品明細項目，在單據后面幾號具體用途、經(jīng)辦人員、工會(huì )主席的簽字方可報銷(xiāo)。

　　4．物品采購、驗收、發(fā)放制度。

　�。�1）工會(huì )物資大采購，必須按年度預算指標控制，事先編制開(kāi)展某項活動(dòng)所需費用計劃，報請領(lǐng)導批準，方可組織落實(shí)。

　�。�2）凡工會(huì )購買(mǎi)大宗物品，需征得工會(huì )主席意見(jiàn)后，再委派相關(guān)人員按照陽(yáng)光采購的方式，按質(zhì)定價(jià)、按量計劃進(jìn)行采購。發(fā)貨票必須有經(jīng)辦人、驗收人、審批人簽字，方可辦理報銷(xiāo)手續。

　�。�3）凡工會(huì )各種獎品的發(fā)放，由具體工作人員制定發(fā)放表一式兩份，經(jīng)工會(huì )主席批準后方可進(jìn)行。不經(jīng)工會(huì )主席批準，不得隨意發(fā)放各種獎品及紀念品。

　�。�4）獎品發(fā)放后，應將獎品發(fā)放表簽字蓋章，手續齊全后，本人留存一份，交會(huì )計入帳一份。剩余獎品應辦理移交手續，歸工會(huì )內勤人員統一管理，另按規定程序辦理。

　　第五條定期公布制度

　　1．工會(huì )經(jīng)費的收支情況（收支賬目），每年在工會(huì )會(huì )員大會(huì )上公布一次，廣泛聽(tīng)取會(huì )員群眾的意見(jiàn)，接受群眾的監督。

　　2．召開(kāi)工會(huì )會(huì )員大會(huì )時(shí)，由工會(huì )主席向大會(huì )作工會(huì )財務(wù)收支報告或預決算執行情況報告，使會(huì )員群眾了解工會(huì )財務(wù)情況，聽(tīng)取意見(jiàn)和反映，以促進(jìn)工作。

出納管理制度9

　　為了加強會(huì )計基礎工作,建立規范的會(huì )計工作秩序,提高會(huì )計工作水平,根據《會(huì )計基礎工作規范》的'管理辦法要求,結合本公司的具體情況,特制定本制度。

　　第一條本公司使用的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須真實(shí)、準確、完整,并應當符合財政部門(mén)統一憑證、帳簿、報表的要求。

　　第二條財務(wù)工作人員辦理會(huì )計事項必須填制或取得原始憑證,并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì )計、出納員或其他記帳人員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。

　　第三條財務(wù)工作人員應當會(huì )同有關(guān)人員定期進(jìn)行財務(wù)清查,保證帳簿記錄與實(shí)物、款項相符。

　　第四條財務(wù)工作人員應根據帳簿記錄編制會(huì )計報表上報集團財務(wù)管理部,并按國家制度報送有關(guān)財稅部門(mén)。會(huì )計報表每月由會(huì )計主管編制并上報。會(huì )計報表須有單位負責人、財務(wù)負責人、會(huì )計主管簽字或蓋章。

　　第五條財務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì )計監督。財務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。

　　第六條財務(wù)工作人員發(fā)現帳簿記錄與實(shí)物、款項不符時(shí),應及時(shí)向財務(wù)負責人書(shū)面報告,并請求查明原因,提出處理建議。

　　第七條財務(wù)工作人員調動(dòng)工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。公司對調、離職人員手續另有制度的,從其制度。一般財務(wù)工作人員辦理交接手續,由財務(wù)經(jīng)理作為監交人;財務(wù)經(jīng)理辦理交接手續,由財務(wù)負責人作為監交人。

出納管理制度10

　　第一章 總則

　　第一條 為規范事務(wù)所醫療保險基金的財務(wù)行為，加強醫療保險基金管理，維護保險對象的合法權益，根據有關(guān)法律、法規及《會(huì )計法》、《社會(huì )保險基金財務(wù)制度》，結合本縣實(shí)際，制定本制度。

　　第二條 本制度適用于本縣城鎮居民基本醫療保險基金第三條本制度所稱(chēng)醫療保險基金(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基金”)，是指為了保障參保險對象的社會(huì )保險待遇，按照國家有關(guān)法律、法規及本縣有關(guān)規定，由個(gè)人分別按繳費類(lèi)別繳納以及通過(guò)其他合法方式籌集的專(zhuān)項資金。

　　第四條 基金財務(wù)管理的任務(wù)是：認真貫徹執行國家有關(guān)法律、法規和方針、政策，依法籌集和使用基金；建立健全財務(wù)管理制度，努力搞好基金的計劃、控制、核算、分析和考核，并如實(shí)反映基金收支狀況；嚴格遵守財經(jīng)紀律，加強監督和檢查，確�；�金安全。

　　第五條 基金納入單獨的基金財政專(zhuān)戶(hù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財政專(zhuān)戶(hù)”)，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，任何部門(mén)、單位和個(gè)人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。

　　第六條 基金按照國家要求實(shí)行同一辦理，建賬、分賬核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，自求平衡，不得相互擠占和調解。

　　第二章 基金預算

　　第七條 基金預算是指醫保事務(wù)所按照社會(huì )保險制度的實(shí)施計劃和任務(wù)編制，經(jīng)規定程序審批的年度基金財務(wù)收支計劃。

　　第八條 每年度終了前，由醫保事務(wù)所按縣財政部門(mén)和縣社會(huì )保障部門(mén)規定的表式、工夫和編制要求，按照本年度預算履行情況和下年度基金收支預測，編制下年度基金預算草案。

　　第九條 醫保事務(wù)所編制的年度基金預算，由醫保事務(wù)所審核匯總后送縣財政部門(mén)審核，縣財政部門(mén)同意并報縣政府核準后，由縣財政部門(mén)及時(shí)告訴縣社會(huì )保障部門(mén)履行，并報財政局、勞動(dòng)和社會(huì )保障局備案�？h社會(huì )保障部門(mén)要及時(shí)將核準的年度基金預算書(shū)面告訴醫保事務(wù)所。

　　第十條 事務(wù)所要嚴格按批準的年度基金預算執行，并認真分析基金收支情況，定期向縣財政部門(mén)和縣社會(huì )保障部門(mén)報告預算執行情況�？h財政部門(mén)和縣社會(huì )保障部門(mén)要加強對基金運作的監控，發(fā)現問(wèn)題迅速糾正。

　　第十一條 遇特殊情況需要調整年度基金預算時(shí)，醫保事務(wù)所要編制調整方案，由縣社會(huì )保障部門(mén)審核并送縣財政部門(mén)審核，縣財政部門(mén)同意并報縣政府批準后，由縣財政部門(mén)及時(shí)通知縣社會(huì )保障部門(mén)執行，并按照要求報財政局、勞動(dòng)和社會(huì )保障局備案。

　　縣社會(huì )保障部門(mén)要及時(shí)將批準的調整方案書(shū)面通知醫保事務(wù)所。

　　第三章 基金籌集

　　第十二條 基金按國家和本縣有關(guān)征繳規定按時(shí)、足額地籌集，任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得截留和減免。

　　第十三條 基金收入包括社會(huì )保險費收入、利息收入、財政補貼收入、其他收入。

　　(一)社會(huì )保險費收入是指繳費個(gè)人繳納的基本醫療保險費收入。

　　(二)利錢(qián)收入是指用社會(huì )保險基金采辦國家債券或存入銀行所獲得的利錢(qián)等收入。

　　(三)財政補貼收入是指財政給予基金的補貼收入。

　　(四)其他收入是指滯納金及其他經(jīng)縣財政部門(mén)核準的收入。上述基金收入項目按規定形成基本醫療保險基金收入。

　　第十四條 基本醫療保險基金收入按規定分別計入基本醫療保險兼顧基金。

　　基本醫療保險統籌基金收入包括個(gè)人繳納的基本醫療保險費收入、統籌賬戶(hù)基金利息收入、財政補貼收入、其他收入。

　　第十五條 醫保事務(wù)所要定期將征收的基金及時(shí)繳存縣財政專(zhuān)戶(hù)�？h財政部門(mén)和醫保事務(wù)所憑該憑證記賬。

　　第四章 基金支付

　　第十六條 基金要按照社會(huì )保險的兼顧范圍，按照國家和本縣規定的項目和標準支出，任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得以任何借口增加支出項目和提高開(kāi)支標準。

　　第十七條 基金支出包括社會(huì )保險待遇支出、轉移支出、上解上級支出、其他支出。

　　(一)社會(huì )保險待遇支出是指按規定支付給社會(huì )保險對象的基本醫療保險待遇支出。

　　(二)上解下級支出是指下級經(jīng)辦機構上解下級經(jīng)辦機構的基金支出。

　　(三)其他支出是指經(jīng)縣財政部門(mén)核準開(kāi)支的其他非社會(huì )保險報酬性質(zhì)的支出。

　　上述基金支出項目按規定組成基本醫療保險基金支出。

　　第十八條 基本醫療保險基金的上解上級支出和其他支出，在統籌賬戶(hù)中列支。

　　第十九條 基本醫療保險待遇支出項目按規定形成社會(huì )統籌醫療保險待遇支出。

　　社會(huì )兼顧醫療保險報酬支出是指按本縣醫療保險辦法規定，在基本醫療保險兼顧基金支付范圍以?xún)戎Ц兜尼t療費用。

　　第二十條 醫保事務(wù)所應根據工作需要，在縣財政部門(mén)和縣社會(huì )保障部門(mén)共同認定的國有或國有控股銀行分別設立社會(huì )保險基金支出戶(hù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“支出戶(hù)”)。

　　支出戶(hù)的主要用途是：接受縣財政專(zhuān)戶(hù)撥入的基金，暫存社會(huì )保險支付費用及該賬戶(hù)的利息收入，支付各類(lèi)社會(huì )保險待遇的支出款項，劃撥該賬戶(hù)資金利息收入到財政專(zhuān)戶(hù)，上解上級經(jīng)辦機構基金。支出戶(hù)除接收財政專(zhuān)戶(hù)撥付的基金及該賬戶(hù)的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。

　　第二十一條 醫保事務(wù)所應根據批準的基金年度預算，按月填寫(xiě)縣財政部門(mén)統一的用款申請書(shū)，并注明支出項目，加蓋本單位用款專(zhuān)用章，在規定的時(shí)間內報送縣財政部門(mén)。對不符合規定的憑證和用款手續，縣財政部門(mén)有權責成醫保事務(wù)所予以糾正�？h財政部門(mén)對用款申請審核無(wú)誤后，在規定的時(shí)間內將資金撥入醫保事務(wù)所支出戶(hù)。

　　第五章 基金結余

　　第二十二條 基金結余是指基金收支相抵后的期末余額。

　　第二十三條 基金結余除按照經(jīng)縣財政部門(mén)和縣社會(huì )保障部門(mén)約定、最高不超過(guò)規定預留的'支付費用外，任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得動(dòng)用基金結余舉行其他任何形式的直接或間接投資。

　　第二十四條 基金當年入不敷出時(shí)，按下列順序辦理：

　　(一)動(dòng)用歷年滾存結余中的存款；

　　(二)存款不足以保證支付需求的，可轉讓或提前變現用基金采辦的國家債券，具體按財政局規定辦理；

　　(三)轉讓或兌付國家債券仍不能保證支付需求時(shí)，由縣財政部門(mén)給予適當支持；

　　(四)在財政給予支持的同時(shí)，根據需要按國務(wù)院有關(guān)規定報批后調整繳費比例。對國家未規定統一繳費比例的，可由縣社會(huì )保障部門(mén)提出，經(jīng)縣財政部門(mén)審核并報縣政府批準后，在國家規定的范圍內，調整相應的繳費比例。

　　第六章 財政專(zhuān)戶(hù)

　　第二十五條 本制度所指的財政專(zhuān)戶(hù)，是縣財政部門(mén)按國務(wù)院有關(guān)規定設立的社會(huì )保險基金專(zhuān)用計息賬戶(hù)，在經(jīng)縣XXX認定、招投標確定的國有或國有控股銀行開(kāi)設。

　　縣財政專(zhuān)戶(hù)、支出戶(hù)只在國有或國有控股銀行開(kāi)設。

　　第二十六條 縣財政專(zhuān)戶(hù)的主要用途是：接收醫保事務(wù)所征繳醫療保險費收入，該賬戶(hù)資金形成的利息收入以及支出戶(hù)轉入的利息收入等，接收縣財政補貼收入等。

　　第二十七條 縣財政專(zhuān)戶(hù)發(fā)生的利錢(qián)收入，直接計入縣財政專(zhuān)戶(hù)。醫保事務(wù)所支出戶(hù)產(chǎn)生的利錢(qián)收入，及時(shí)劃繳縣財政專(zhuān)戶(hù)。

　　縣財政部門(mén)憑銀行出具的原始憑證記賬。同時(shí)，出具財政專(zhuān)戶(hù)繳拔憑證，并附加蓋專(zhuān)用印章的原始憑證復印件，交醫保事務(wù)所記賬和備查。

　　第二十八條 財政補貼收入由國庫直接劃入財政專(zhuān)戶(hù)。

　　縣財政部門(mén)憑國庫出具的撥款單記賬，同時(shí)，縣財政部門(mén)要出具財政專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證，并附加蓋專(zhuān)用印章的原始憑證復印件，交醫保事務(wù)所記賬和備查。

　　第七章 資產(chǎn)與負債

　　第二十九條 資產(chǎn)包括基金運行過(guò)程中形成的現金、銀行存款(含財政專(zhuān)戶(hù)存款、支出戶(hù)存款)、債券投資、暫付款項等。

　　醫保事務(wù)所負責現金的管理，建立健全內部控制制度�，F金的收付和管理，要嚴格遵守國務(wù)院發(fā)布的《現金管理暫行條例》。

　　醫保事務(wù)所要及時(shí)辦理基金存儲手續，按月與開(kāi)戶(hù)銀行對賬。醫保事務(wù)所和縣財政部門(mén)要定期相互對賬，保證賬賬、賬款相符。

　　第三十條 負債是指基金運行過(guò)程中形成的各種借入款項和暫收款項等。借入款項和暫收款項要定期清理，及時(shí)償付。因債權人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的，由醫保事務(wù)所查明原因提出申請，經(jīng)縣財政部門(mén)批準后，轉入相關(guān)基金的其他收入。

　　第八章 基金決算

　　第三十一條 每年度終了后，醫保事務(wù)所應按照縣財政部門(mén)規定的表式、工夫和要求，編制年度基金財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收支表、有關(guān)附表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

　　財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明和分析基金的財務(wù)收支及辦理情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，和其他需要說(shuō)明的事項。醫保事務(wù)所可按照工作需要，增加基金當年結余率、社會(huì )保險費實(shí)際收繳率等有關(guān)財務(wù)分析指標。

　　編制年度基金財務(wù)報告必須做到數字真實(shí)、計算準確、手續完備、內容完整、報送及時(shí)。

　　第三十二條 醫保事務(wù)所編制的年度基金財務(wù)報告在規定期限內經(jīng)

　　縣社會(huì )保障部門(mén)審核匯總后，送縣財政部門(mén)審核，經(jīng)縣財政部門(mén)同意后報縣政府批準。批準后的年度基金財務(wù)報告為基金決算。

　　第九章 監督與檢查

　　第三十三條 醫保事務(wù)所要建立健全內部管理制度，定期或不定期向社會(huì )公告基金收支和結余情況，并接受社會(huì )對基金管理的監督。

　　第三十四條 縣社會(huì )保障、財政和審計部門(mén)等要定期或不定期地對支出戶(hù)和財政專(zhuān)戶(hù)內的基金收支和結余情況舉行監督檢查，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)改正，并向縣政府和縣社會(huì )保障基金監督委員會(huì )報告。

　　第三十五條 下列行為屬于違紀或違法行為：

　　(一)截留、擠占、挪用基金；

　　(二)擅自增提、減免社會(huì )保險費；

　　(三)未按時(shí)、未按規定標準支付社會(huì )保險待遇的有關(guān)款項；

　　(四)未按時(shí)將基金收入存入財政專(zhuān)戶(hù)；

　　(五)未按時(shí)、足額將財政專(zhuān)戶(hù)基金撥付到支出戶(hù)；

　　(六)其他違反國家法律、法規規定的行為。

　　第三十六條 有第三十五條所列行為的，應區別情況、限期改正，并作財務(wù)處理：

　　(一)即時(shí)追回基金；

　　(二)即時(shí)退還多提、補足減免的基金；

　　(三)即時(shí)足額補發(fā)或追回社會(huì )保險待遇的有關(guān)款項；

　　(四)即時(shí)繳存財政專(zhuān)戶(hù)；

　　(五)即時(shí)足額將財政專(zhuān)戶(hù)基金撥付到支出戶(hù)；

　　(六)國家法律、法規及財政部規定的其他處理辦法。

　　第三十七條 對有第三十六條所列違紀或違法行為的單位以及主管人員的直接責任者的處罰，按《中華人民共和國行政處罰法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《社會(huì )保險費征繳暫行條例》等執行。觸犯刑律的，依法追究刑事責任。

　　對單位和主管人員以及直接責任者處以的罰款，應及時(shí)上繳國庫。

　　第十章 附則

　　第三十八條 本制度僅對其內容體系的核心要點(diǎn)舉行了準繩性的概括，涉及財務(wù)會(huì )計的具體辦理辦法或操作規范，在不違背國家財務(wù)會(huì )計法律、行政法規、規章 、規定的前提下，按照本制度編制，經(jīng)事務(wù)所主任核準后履行。

出納管理制度11

　　第一章總則

　　第一條 為進(jìn)一步加強財務(wù)管理，規范收支行為，提高財政資金使用效益，保證工作正常有序運轉，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設，根據《預算法》、《黨政機關(guān)厲行節約發(fā)對浪費條 例》、《湖南省鄉鎮財政管理條 例》、《關(guān)于厲行勤儉節約嚴控“三公經(jīng)費”支出的通知》、《雙峰縣規范鄉鎮經(jīng)費支出的暫行規定》的要求，和“保運轉，保民生，保發(fā)展”的底線(xiàn)，結合我鎮的實(shí)際情況，特制訂本制度。

　　第二條 堅持“統一管理、集中支付”的原則。各群眾工作站、站所室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)各單位）都屬報帳制單位，按月向財政所辦理經(jīng)費報帳手續，所有財務(wù)收支都必須納入財政監管，實(shí)行“統一賬號、統一審核審批程序、統一核算、統一管理”，做到陽(yáng)光操作，民主理財。

　　第三條 堅持“預算管理、按項目開(kāi)支”的原則。全鎮所有資金必須納入預算管理，嚴格實(shí)施單位項目預算控管。

　　第四條 堅持“勤儉節約，反對鋪張浪費”的原則。在保障工作正常運轉的情況下，精打細算，厲行節約，嚴禁大手大腳，堅決抵制奢侈浪費等現象，確�！叭�公經(jīng)費”在上年度基數上節減10%以上。

　　第二章組織領(lǐng)導

　　第五條 成立甘棠鎮財務(wù)管理領(lǐng)導小組，鎮黨委書(shū)記任組長(cháng)，鎮長(cháng)（常務(wù)）、副書(shū)記、人大主席、政協(xié)聯(lián)工委主任、主管財貿負責人、紀委書(shū)記任副組長(cháng)，財政所長(cháng)、黨政辦主任等為成員，下設辦公室，由財政所長(cháng)兼任辦公室主任，辦公地點(diǎn)設鎮財政所。其職責是：討論研究全年財政收支預算方案，決定重大財務(wù)收支活動(dòng)，分析每月的財政收支情況，擬定下月財政收支計劃，如中途需調整預算，理財小組向黨委、政府、人大報告調整預算計劃方案。財政所按季向書(shū)記、鎮長(cháng)、理財小組報送財務(wù)收支報表，“三公經(jīng)費”支出報表，按季向縣鄉財局、縣紀委報送“三公經(jīng)費”支出報表。

　　第六條 成立甘棠鎮經(jīng)費審批領(lǐng)導小組，鎮長(cháng)任組長(cháng)，主管財貿負責人、紀委書(shū)記、財政所所長(cháng)為成員，負責單位經(jīng)費支出和專(zhuān)項工作經(jīng)費支出的集體會(huì )審。

　　第七條 成立甘棠鎮財務(wù)監督領(lǐng)導小組，由紀委書(shū)記任組長(cháng)，監察室主任、紀委委員、黨政辦主任、財政所支部書(shū)記為成員，負責全鎮經(jīng)費支出和專(zhuān)項工作經(jīng)費支出的監督。

　　第八條 成立甘棠鎮公物采購小組，主管財貿負責人任組長(cháng)，成員：財政所所長(cháng)（負責詢(xún)價(jià)）、黨政辦主任（負責申報）、監察室主任（負責監管）、財政所采購負責人（負責發(fā)放）、機關(guān)事務(wù)辦主任（負責采購）。職責：負責政府公物采購的計劃申報、經(jīng)審批人批復后組織采購、采購后由專(zhuān)人負責發(fā)放管理。

　　第九條 各群眾工作站、委室站所要明確一名財務(wù)結算報帳員（單位負責人不得兼任），各群眾工作站要成立3人以上理財小組。各單位報帳員和理財小組名單報財政所備案，由理財小組和結算報帳員負責本單位財務(wù)結算，經(jīng)費支出監管，收入上繳、小額現金管理及其他財務(wù)方面的相關(guān)工作，各單位的支出報帳統一由明確的財務(wù)報帳結算員進(jìn)行辦理。

　　第三章財政收入的組織和管理

　　第十條 年初下達各單位的預算收入任務(wù)必須完成，列入季度和全年的目標考核，年終沒(méi)有完成預算收入任務(wù)的按缺一少一扣繳，且單位不能評先評優(yōu)。同時(shí)強化收入任務(wù)均衡入庫，一季度應完成全年任務(wù)的20%，二季度40%，三季度65%，四季度100%，每年公歷12月24日為財政收入結算截止日。收入任務(wù)的完成嚴格與單位經(jīng)費支出指標掛鉤。

　　第十一條 各執收單位必須嚴格按政策標準執行收費，不得擅自提高和降低標準收費。

　　第十二條 各執收單位必須使用財政規范票據，不得使用自印票據、過(guò)期票據收費，嚴禁收費打白條 、大頭小尾、收錢(qián)不開(kāi)票。所有收費必須按票據管理要求在規定時(shí)間內解入財政專(zhuān)戶(hù)。對金額較大的收費可使用一般繳款書(shū)，對金額較小的收費可使用定額專(zhuān)用票據，取得的現金金額達到500元的必須當日繳入鎮財政“結算專(zhuān)戶(hù)”，金額不足500元的必須在三日內存入鎮財政“結算專(zhuān)戶(hù)”。財政結算員于每月的20日以前將鎮財政“結算專(zhuān)戶(hù)”收入余額解繳縣級“結算專(zhuān)戶(hù)”，嚴禁任何單位和個(gè)人挪用和坐支收入。

　　第十三條 暫時(shí)不能作收入的各種押金，全部由經(jīng)管站統一管理，財政監管，票據由經(jīng)管站提供，實(shí)行“限量領(lǐng)用，定期繳銷(xiāo)”的制度。

　　第十四條 上級對鎮財政、鎮屬有關(guān)部門(mén)及村級的專(zhuān)項撥款需要開(kāi)具財政收款票據的，通過(guò)批準后，由財政所收入專(zhuān)管員開(kāi)票繳入縣鄉鎮財政管理局帳戶(hù)。鎮政府主辦或承辦的有關(guān)公益籌資活動(dòng)，所收募捐、贊助款統一由財政所代收代管。所有款項必須專(zhuān)項明細管理，確保專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　第十五條 農村公益事業(yè)、城鄉小區公共設施建設維護與管理方面的收費，使用《湖南省農村公益金票據》，由經(jīng)管站到財政所領(lǐng)取，加蓋本單位公章，實(shí)行村帳鎮管的原則。

　　第十六條 各單位上級主管部門(mén)的下?lián)苜Y金（包括未明確到人獎金、專(zhuān)項工作經(jīng)費等）必須繳入財政專(zhuān)戶(hù)，有實(shí)際支出的通過(guò)財政審批程序報批列支。

　　第四章財政資金的使用和管理

　　第十七條 規范財政資金審批報帳時(shí)間和步驟

　�。ㄒ唬�審批時(shí)間、地點(diǎn)：當月的發(fā)票當月報批，無(wú)特殊情況過(guò)期不予審批，每月25日經(jīng)費審批領(lǐng)導小組在財政所進(jìn)行集中審批，節假日順推或以通知為準。

　�。ǘ�）審批步驟:堅持“一支筆”審批的。原則。所有開(kāi)支按下列程序報批：

　　第一步：各單位的發(fā)票經(jīng)經(jīng)手人簽字后由結算員分類(lèi)歸集整理，然后填寫(xiě)財政所印制的原始憑證報銷(xiāo)匯總表。

　　第二步：各單位理財小組簽字確認，單位負責人簽字審核，主分管領(lǐng)導（群眾工作站的由駐片組長(cháng)）簽字審批。

　　第三步：在規定的時(shí)間內到財政所集中審批。財政所長(cháng)審核發(fā)票，分管財貿負責人對用途、標準、范圍審定后，由鎮長(cháng)一支筆審批。用于工作考核的經(jīng)費、獎金、補助，及民政報批發(fā)放的資金必須說(shuō)明標準、范圍和依據的文件，用于公務(wù)支出的發(fā)票必須完整、合規、有效，同時(shí)具有以下要素：

　�、賳挝幻�稱(chēng)；

　�、跁r(shí)間和用途；

　�、墼敿毱访�；

　�、苁湛顔挝挥≌�；

　�、荼匾�的附件；

　�、藿�(jīng)手人、審核人、審查人簽字。

　　1000元以上發(fā)票還需有證明人，基本建設工程要有工程結算人員核算簽字的結算單，凡要素不齊全的票據，財政所長(cháng)和分管財貿負責人復核時(shí)予以剔除，不予報審。

　　第十八條 群眾工作站經(jīng)費的支出管理

　�。ㄒ唬┤罕姽ぷ髡镜念A算經(jīng)費主要用于群眾工作站日常辦公、接待、會(huì )議、鎮黨委、政府安排的中心工作、計生、維穩信訪(fǎng)、糧食生產(chǎn)工作及蹲點(diǎn)駐村等費用。其中“三公經(jīng)費”不準超過(guò)總支出的20%。

　�。ǘ�）群眾工作站經(jīng)費的報帳：群眾工作站預算經(jīng)費中基本辦公費用可按月支出，但須完成季度收入任務(wù)，每季不超過(guò)預算的20%，未完成任務(wù)的不能報批任何支出。群工站的經(jīng)費支出，須由群工站理財小組集體商議，并簽字確認，在全體群工站干部中認可，報駐片組長(cháng)審核方可支出，預算當月的支出須當月報批；綜合考核、干部績(jì)效管理考核、群眾工作考核、計劃生育、綜治、安全生產(chǎn)、整建工作等考核的獎勵標準、范圍根據上級有關(guān)規定要求執行。

　　第十九條 專(zhuān)項支出管理

　�。ㄒ唬�專(zhuān)項支出是指黨委、政府因工作需要必須另行安排的專(zhuān)項工作支出。主要包括：項目建設支出、特殊維穩期間信訪(fǎng)維穩支出、農村基礎設施投入、防汛抗旱救災支出、突發(fā)性事件處置費用、城建基礎設施配套支出及其他專(zhuān)項工作經(jīng)費支出。

　�。ǘ�）專(zhuān)項支出的申報審批程序：事前由需要專(zhuān)項經(jīng)費支出的.單位提出書(shū)面申請，向鎮長(cháng)報告，再由鎮長(cháng)召集經(jīng)費審批領(lǐng)導小組成員和相關(guān)單位負責人及主、分管領(lǐng)導集體商定。專(zhuān)項報批在3萬(wàn)元以上的，報黨委書(shū)記審核，如需提交黨政聯(lián)席會(huì )議集體研究審定的，應先報鎮財務(wù)管理領(lǐng)導小組初審后，再提交。

　�。ㄈ�）專(zhuān)項工作經(jīng)費報帳先由申報單位經(jīng)辦人分項按實(shí)整理并簽字，單位負責人和主管領(lǐng)導審查簽字后，連同批復的申報表按財政審批程序報批，屬政府采購的，按政府采購程序由采購小組統一采購。屬工程項目的，按工程項目管理程序結算工程款。

　�。ㄋ模┕こ添椖抗芾沓绦颍河晒こ添椖烤唧w負責單位先做好規劃和預算，再報縣財政局評審中心評審，評審結果出來(lái)后按招投標程序進(jìn)行公開(kāi)招投標。然后與中標單位簽訂好承包合同書(shū)。在施工過(guò)程中項目具體負責單位、財政所、紀委要加強工程項目施工現場(chǎng)的監督管理，項目具體負責單位及時(shí)填寫(xiě)好現場(chǎng)監管記錄，在工程結束后填寫(xiě)好工程驗收結算單。施工單位憑現場(chǎng)監管記錄、工程驗收結算單和發(fā)票，承包合同書(shū)及工程決算審計報告方能結算工程款。

　�。ㄎ澹�屬特殊維穩時(shí)期接訪(fǎng)支出的，赴省進(jìn)京的接訪(fǎng)人員由綜治辦統一調度，并報主分管領(lǐng)導和書(shū)記、鎮長(cháng)批準，接訪(fǎng)人員的差旅費按《雙峰縣行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》雙財行236號文件標準執行，但上級另有文件規定的按上級規定標準執行，接訪(fǎng)費用當月報批，逾期自負。

　�。�六）對于需要緊急安排的專(zhuān)項支出審批：先由申報單位向主管領(lǐng)導報告，主管領(lǐng)導向黨委、政府主要領(lǐng)導匯報同意后，由財貿負責人和鎮長(cháng)批準后向財政所借款急辦。事后最遲在兩個(gè)星期內，由單位按專(zhuān)項支出申請審批程序補辦專(zhuān)項支出審批手續，否則所用經(jīng)費不予報帳，所借用的資金由財政所在經(jīng)辦人的工資及補助中扣回。上級或上級部門(mén)安排的專(zhuān)項工作，確需增加經(jīng)費的同樣按專(zhuān)項工作經(jīng)費審批程序報批。上級下?lián)馨才诺墓ぷ鹘?jīng)費全部納作財政收入，確需追加經(jīng)費的同樣按專(zhuān)項工作經(jīng)費審批程序報批。

　�。ㄆ撸�專(zhuān)項支出報批時(shí)間要求：專(zhuān)項工作結束后兩星期內責任人必須按報賬的有關(guān)規定及程序報批。

　　第二十條 財政資金借用管理

　　財政公用資金嚴禁借于個(gè)人，因公務(wù)需要確需在財政先借用的或重點(diǎn)項目需借用啟動(dòng)資金的，需先出具借用申請報告，報告借用的項目及額度，報分、主管領(lǐng)導同意，再報財政所長(cháng)，分管財貿負責人審批，經(jīng)鎮長(cháng)簽字同意后在財政借支。嚴格執行誰(shuí)借支誰(shuí)打條 ，借支者必須是在崗干部，財政借款必須在一個(gè)月內還清，一個(gè)月未還的，由財政所出納每月清理一次，財政所發(fā)出還款通知單，并在還款通知單送達之日起記息，三個(gè)月仍未完的，從該干部的工資獎金中扣回，分、主管領(lǐng)導或項目負責人負有連帶償還責任。

　　第二十一條 “三公經(jīng)費”支出的規范管理

　　1、“三公經(jīng)費”的基本范圍

　�。�1)因公出國(境）考察費用、學(xué)習培訓期間的考察費用等列入“三公經(jīng)費”的出國出境項目。

　�。�2）單位公車(chē)（生產(chǎn)性車(chē)輛除外）以及租車(chē)費用，列入“三公經(jīng)費”的公務(wù)用車(chē)項目。

　�。�3）公務(wù)接待、其他接待物品等費用，列入“三公經(jīng)費”的公務(wù)接待項目。

　　2、“三公經(jīng)費”的管理

　�。�1）接待費。所有上級領(lǐng)導及主管單位來(lái)鎮檢查工作需要用餐的，一律按招待標準在機關(guān)食堂就餐，由分線(xiàn)主管領(lǐng)導憑接待函或通知報鎮長(cháng)同意后，由鎮長(cháng)或主管財貿負責人簽發(fā)就餐單，憑就餐單提前通知機關(guān)事務(wù)辦人數和標準。陪餐人數按相關(guān)要求，不得超人數陪同。

　�。�2）租車(chē)費。確因工作需要租車(chē)的，租車(chē)費報銷(xiāo)一律需填報租車(chē)申請單。

　　鎮全局性工作（含專(zhuān)項工作）用車(chē)，由黨政辦報請書(shū)記或鎮長(cháng)同意，機關(guān)事務(wù)辦開(kāi)出租車(chē)申請單，用車(chē)單位憑租車(chē)申請單租車(chē)。租車(chē)費結算由出租車(chē)司機憑租車(chē)申請單與黨政辦核對簽字，再到財政所辦理報銷(xiāo)手續。

　　鎮屬單位確因工作需要租車(chē)，必須有單位負責人報請主管領(lǐng)導同意。開(kāi)出租車(chē)申請單，租車(chē)費憑租車(chē)申請單報賬，在單位預算經(jīng)費中列支。

　　租車(chē)標準：小車(chē)本縣范圍內160元/天，婁底240元/天，長(cháng)沙650元/天。以上標準包括稅費，憑租車(chē)發(fā)票報銷(xiāo)，報銷(xiāo)時(shí)必須寫(xiě)明日期、用途。租車(chē)費由出租人拿來(lái)報批。一月一結，逾月不報。

　�。�3）公車(chē)使用費。公車(chē)使用費用計入“三公經(jīng)費”范圍，公車(chē)歸口黨政辦管理與調度。修理、保險及油費實(shí)行政府采購，黨政辦建立油耗與車(chē)輛里程行駛臺賬，采購領(lǐng)導小組每月月底審核一次。（公車(chē)改革后本條 規定同時(shí)廢止）

　�。�4）會(huì )議伙食費。鎮安排的會(huì )議由機關(guān)事務(wù)辦確定人員、核定人數、標準，簽發(fā)會(huì )議伙食費通知單，部門(mén)單位會(huì )議需就餐的，由主管領(lǐng)導報鎮長(cháng)同意，簽發(fā)會(huì )議伙食費通知單，報機關(guān)事務(wù)辦安排食堂辦理。會(huì )議餐不得在餐館用餐。

　　會(huì )議伙食費標準：一天兩餐的（早、中餐）15元/人/天；一天一餐的10元/人/天。

　　其他機關(guān)例會(huì )和日常工作不得安排伙食，黨代會(huì )，人代會(huì )等特殊會(huì )議標準由黨政聯(lián)席會(huì )集體研究決定。

　　第二十二條 差旅費的管理。根據《雙峰縣行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》雙財行政(20xx)236號文件精神，按以下標準報銷(xiāo)。

　�。ㄒ唬┏鞘虚g交通費：經(jīng)領(lǐng)導批準因公出差的，要從嚴控制出差人員乘坐飛機和高鐵，緊急情況經(jīng)書(shū)記、鎮長(cháng)同意后才能乘坐。出差乘坐交通工具等級標準：火車(chē)為硬席、高鐵為二等艙、輪船為三等艙、飛機為經(jīng)濟艙、其他交通工具以實(shí)際票據報銷(xiāo)；未按規定標準乘坐交通工具，超支部分自理。

　�。ǘ�)住宿費：住宿開(kāi)支標準上限(元/人/天）：省外300元、省內外縣300元，無(wú)上述發(fā)票不能報銷(xiāo)。到縣城出差原則上不報銷(xiāo)住宿費。特殊情況確需住宿的報書(shū)記，鎮長(cháng)同意可按每人每天200元的標準限額執行。

　�。ㄈ�）市內交通費：市內交通費實(shí)行包干補助，到縣城出差的按每人每天補助20元，到其他城市出差的每人每天補助80元。

　�。ㄋ�)伙食費補助：經(jīng)領(lǐng)導批準因公出差的，不報銷(xiāo)招待費支出，只報伙食費補助，伙食費補助標準：到西藏、新疆、青海三省出差，每人每天補助伙食費120元；到縣外其他地區出差的，每人每天補助伙食費100元；到其他鄉鎮和縣城出差每人每天補助伙食費40元。凡由接待單位統一安排用餐的，出差人員應向接待單位交納相應的伙食費。接待單位應向出差人員出具接收憑證(不作報銷(xiāo)依據），收取的伙食費用于抵頂接待單位的招待費支出。

　�。ㄎ澹╂偢刹侩x開(kāi)鄉鎮或縣參加會(huì )議、培訓、舉辦單位統一安排住宿的，會(huì )議或培訓期間的食宿費和市內交通費由會(huì )議或培訓舉辦單位按規定統一開(kāi)支。鎮財政只報銷(xiāo)往返交通費用。

　�。�六）凡經(jīng)組織批準帶薪參加黨校、行政學(xué)院或社會(huì )主義學(xué)院等脫產(chǎn)培訓學(xué)習并在校住宿的，憑票據報銷(xiāo)往返交通費，在學(xué)習期間每天每天伙食補助標準為：縣內20元/天，縣外省內30元/天，省外40元/天。

　�。ㄆ�)已列入年度預算單位差旅費報銷(xiāo)(包括學(xué)習培訓）在單位預算經(jīng)費中列支，差旅費審批單由主管領(lǐng)導審批。黨政辦、組織辦、財政所等無(wú)預算經(jīng)費單位的出差、培訓、學(xué)習，先報書(shū)記鎮長(cháng)審批，領(lǐng)取經(jīng)鎮長(cháng)簽字的出差審批單。其費用在鎮公用經(jīng)費中報銷(xiāo)。

　�。ò耍﹫箐N(xiāo)要求：差旅費報銷(xiāo)時(shí)必須提供出差審批單，與審批單和文件規定的時(shí)間相符的機票、船票、車(chē)票、住宿費發(fā)票及住宿入住單等憑證。

　　第二十三條 公共管理事務(wù)支出管理

　　1、日常辦公用品。由鎮公物采購小組統一采購，辦公用品實(shí)行采管分離，采購員只負責采購，保管員負責管理發(fā)放。需要添置辦公用品的，需提前7天造具清冊報采購小組，經(jīng)理財小組審批后由鎮采購小組統一采購，屬包干范圍的扣除包干經(jīng)費。單位和個(gè)人在財政領(lǐng)取辦公用品時(shí)，需憑財貿負責人簽發(fā)的發(fā)貨單才能領(lǐng)取，保管員必須憑發(fā)貨單如實(shí)登記。全鎮性會(huì )議資料、文件、通知由黨政辦統一負責，各群眾工作站、站所室的文印資料原則上在各自辦公室打印。

　　2、黨報黨刊實(shí)行統一訂閱，部門(mén)報刊雜志一律用本單位包干經(jīng)費或私費訂閱。

　　3、水電費。水電的管理及水電費的收繳由機關(guān)事務(wù)辦為主，財政所協(xié)助管理。

　　4、打印費。所有文件資料歸口鎮黨政辦文印室打印，按市場(chǎng)價(jià)的55%收款，作為文印室成本和開(kāi)支（大型維修費、電費、紅頭文件和大型設備添置除外）。鎮財政不報銷(xiāo)其他打印費和文印室費用。如有特殊情況需要外出打印，須請示鎮長(cháng)同意、辦公室登記后方能打印，鎮黨政辦按月將外出打印登記情況向書(shū)記、鎮長(cháng)匯報，并移交財政所存檔。

　　5、宣傳費用。有宣傳需要的各個(gè)站所，需預先向鎮采購辦提出申請，經(jīng)采購辦、黨政辦公室核準和相關(guān)領(lǐng)導簽字同意后，由鎮黨政辦牽頭，申請單位、鎮采購辦統一采購。

　　6，學(xué)習費用。組織上安排學(xué)習的，按縣有關(guān)規定報銷(xiāo)費用；干部自行讀書(shū)的，由鎮組織辦審核，憑畢業(yè)證復印件，一次性補助800元。

　　第二十四條 工資福利支出管理

　　1、財政供給人員工資性支出及其補貼一律實(shí)行“直達”，直接撥付到縣工資統發(fā)中心工資專(zhuān)戶(hù)等相關(guān)機構記入個(gè)人賬戶(hù)。離退休人員的津補貼由財政所按縣規定標準按月打卡發(fā)放。

　　2、特殊崗位津貼。嚴格執行上級有關(guān)特殊崗位津貼補貼的政策性規定，全鎮范圍內所有特殊崗位津貼補貼一律由鎮組織人事室按照上級文件精神審核，再由財政所報送縣財政局審查后方能發(fā)放。

　　3、發(fā)放津補貼和財務(wù)收支管理做到“五個(gè)一律不準”；一律不準自行新設津補貼項目；一律不準自行提高津補貼標準和擴大實(shí)施范圍；一律不準自行擴大有關(guān)經(jīng)費開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標準發(fā)放津補貼、獎金和福利；一律不準發(fā)放有關(guān)證券和實(shí)物；一律不準在下屬單位領(lǐng)取任何津補貼、獎金或享受其他福利。

　　4、所有津補貼發(fā)放實(shí)行書(shū)記鎮長(cháng)負責制。先由組織人事室根據上級有關(guān)規定（憑附件）造冊，組織委員審核，再由經(jīng)費審批小組審批，書(shū)記簽字，上報財政局審核報賬，報賬后再發(fā)放，嚴禁先發(fā)放后審批。

　　第二十五條 村級轉移支付資金、上級（到村）項目資金、上級補助（到村）資金、鎮獎投補助的村級資金管理

　　包括上級轉移支付的村干部工資，離任村干部補助、村級辦公經(jīng)費、村級基礎設施建設費、上級項目資金（經(jīng)項目管理單位驗收合格后核發(fā)的資金）、上級補助資金（包括上級追加單下達的、財政所開(kāi)出收據或上級下?lián)芤炎⒚鞔鍎e財政沒(méi)有開(kāi)收據的撥款）、鎮財政補助及獎投村級經(jīng)費、到村的其他專(zhuān)項資金，都歸口鎮經(jīng)管站管理。財政所按月清理，由鎮對口單位、財政所和主管領(lǐng)導履行核對程序，確保無(wú)誤后再按財政資金審批程序報批后，統一撥付到經(jīng)管站設立的專(zhuān)帳上，按村帳鎮代管的規定審批、管理。

　　第二十六條 對農補貼資金管理

　　包括種糧直補資金、良種補貼資金、油價(jià)綜合補助資金、農業(yè)水稻、油菜保險理賠資金、牲豬養殖大戶(hù)獎勵、庫區移民扶助資金、退耕還林補助、生態(tài)公益林補助、村一事一議獎勵資金等及其他對農補貼資金。各種對農補貼資金均實(shí)行“一卡通”發(fā)放。種糧直補資金、良種補貼資金、油價(jià)綜合補貼資金、農業(yè)水稻、油菜保險理賠資金等由財政所和農技站負責核定辦理；庫區移民扶助資金由水利站負責核定辦理；退耕還林補助、生態(tài)公益林補助由林業(yè)站負責核定辦理；牲豬養殖大戶(hù)獎勵由畜牧站負責核定辦理；村一事一議獎勵資金由財政所和經(jīng)管站負責申報辦理，所有對農補貼資金的核定必須由鎮主管領(lǐng)導審定簽字，再申報財政所審查、分管財貿負責人審核、鎮長(cháng)審批。財政所網(wǎng)上申報縣財政局“一卡通”打卡發(fā)放。

　　第五章票據管理

　　第二十七條 財政所設立票據專(zhuān)管員，負責財政票據的領(lǐng)取和繳銷(xiāo)，經(jīng)管站負責村級“農村合作經(jīng)濟組織內部結算憑證”票據的領(lǐng)取發(fā)放和繳銷(xiāo)，財政參與監督。所有稅費收繳必須使用財政票據，“農村合作經(jīng)濟組織內部結算憑證”票據只供村級和社區使用，不能作財政非稅收入票據使用。

　　社會(huì )撫養費征收票據由計生辦結算員在縣計劃生育社會(huì )撫養費征收局領(lǐng)取，計劃生育終止妊娠保證金收取票據在鎮財政所領(lǐng)取，由計生辦派專(zhuān)人負責領(lǐng)用、解款、繳銷(xiāo)票據，鎮屬其他部門(mén)站所及群眾工作站不能在財政所領(lǐng)用財政票據，如有特殊情況需在財政所領(lǐng)用票據的單位，必須征得財政所長(cháng)同意，方可由單位財政結算員領(lǐng)取，領(lǐng)取定額收費票據必須票款與財政所兩結清，所收款如需返回的再按財務(wù)審批程序報批。

　　個(gè)人或單位在上級爭取的項目經(jīng)費需財政開(kāi)具票據的，先由經(jīng)手人按開(kāi)票金額打出借據，誰(shuí)開(kāi)票誰(shuí)負責資金到賬，待資金到帳后再返回借據。

　　嚴禁開(kāi)票人弄虛作假開(kāi)票，大頭小尾開(kāi)票，財政票據必須保管好，嚴禁丟失，如丟失票據嚴格按縣非稅局的票據管理辦法處理。

　　第六章其他配套管理

　　第二十八條 對上級安排的農田水利基本建設、公共設施工程、設備購置、公路建設、重點(diǎn)工程建設等專(zhuān)項資金，實(shí)行專(zhuān)項管理，明細核算，并按鎮財政資金審批程序審批。

　　第二十九條 民政雙定補助、五保戶(hù)經(jīng)費、低保補助等，由民政所按規定時(shí)間造冊，由財政所統一發(fā)放。臨時(shí)性救濟、困難補助，由民政所收集情況，派人核實(shí)按鎮制定的規定執行，一般臨時(shí)性救濟一年會(huì )審報批一次，緊急性救助一個(gè)月會(huì )審報批一次（每月最后一個(gè)工作日）。會(huì )審人員由主管民政的負責人組織民政所長(cháng)及有關(guān)人員進(jìn)行，簽署意見(jiàn)后報鎮長(cháng)審批后再發(fā)放。

　　第三十條 各單位的支出嚴格按預算執行，財政原則不予追加支出指標，由于工作變動(dòng)，單位負責人調離本崗位的，支出指標報到離崗月份止，未報的費用由原單位負責人負責，不允許結轉下屆負責人，財政也不追加支出指標。專(zhuān)項支出事先必須書(shū)面請示，造具預算，報主、分管領(lǐng)導、財貿負責人、鎮長(cháng)審批后再實(shí)施，重大支出必須經(jīng)鎮理財小組集體研究，對擅自支出或超支的由經(jīng)辦人員和單位負責人負責。固定資產(chǎn)的添置必須通過(guò)集中采購。

　　第三十一條 凡屬鎮管公房、會(huì )議室、機關(guān)食堂等固定資產(chǎn)，由機關(guān)事務(wù)辦派人管理。各單位的辦公用具屬政府所有，任何人不得擠占挪用，由機關(guān)事務(wù)辦統一調配使用，并建立保管臺帳，丟失及人為損壞由誰(shuí)保管誰(shuí)負責。辦公室每年清理登記一次。門(mén)面出租，實(shí)行協(xié)議租賃，按時(shí)繳納租金，由對口管理單位負責。

　　第三十二條 單筆金額在5000元以上的支出，必須由經(jīng)費審批領(lǐng)導小組研究，由鎮長(cháng)審批（報銷(xiāo)時(shí)有經(jīng)辦人、單位負責人、財政所所長(cháng)、分管財貿領(lǐng)導、鎮紀委書(shū)記、鎮長(cháng)簽字），支出憑證審核后3個(gè)月未報銷(xiāo)的，須重新報批，審核人因工作調動(dòng)等原因離崗離職的審批所有支出無(wú)效。結算起點(diǎn)800元以下的零星支出或支付給個(gè)人的各種津、補貼由出納支付現金，超出現金使用范圍的，必須使用轉帳支票或網(wǎng)上銀行支付，或由縣鄉鎮財政管理局直接支付。

　　第七章加強監督管理，嚴格責任追究。

　　第三十三條 嚴格“審批人”、“審核人”、“監審人”、“證明人”、“經(jīng)辦人”的責任，嚴格執行“誰(shuí)審批誰(shuí)負責，誰(shuí)審核誰(shuí)負責，誰(shuí)證明誰(shuí)負責，誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負責，堅持誰(shuí)主管誰(shuí)負責，誰(shuí)簽字誰(shuí)負責”的原則，切實(shí)加強監督管理，不管在哪個(gè)環(huán)節出的問(wèn)題，都嚴格依法依規實(shí)施責任追究。具體由鎮紀委、監察室開(kāi)展不定期抽查，監督本規定的實(shí)施。

　　第八章附則

　　第三十四條 本制度經(jīng)黨政成員聯(lián)席會(huì )議研究通過(guò)，從20xx年6月1日起執行。以前所制訂的相關(guān)制度同時(shí)廢止。

出納管理制度12

　　第一章總則

　　第一條為加強zz石油(集團)工貿有限公司油品調運分公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“油品調運分公司”或“公司”)會(huì )計資料檔案的科學(xué)管理，保證會(huì )計資料的完整安全，更好地服務(wù)于公司的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，根據《會(huì )計法》、《中華人民共和國國檔案法》和《zz石油(集團)工貿有限公司會(huì )計檔案管理辦法》，并結合公司實(shí)際，特制定本制度。

　　第二條本制度所指的會(huì )計檔案包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及其他會(huì )計核算資料等四部分。

　　第三條本制度適用于公司財務(wù)資產(chǎn)部、lng站、永平站、榆煉站。

　　第二章組織機構及職責

　　第四條公司財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)負責會(huì )計檔案的日常管理及保管工作。

　　第五條公司機關(guān)綜合辦公室為公司所有會(huì )計檔案的最終歸檔部門(mén)。

　　第三章會(huì )計檔案管理范圍

　　第六條會(huì )計檔案一般包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及其他會(huì )計核算資料等四部分。

　　(一)會(huì )計憑證包括自制原始憑證、外來(lái)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種)、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調節表等。

　　(二)會(huì )計賬簿包括按會(huì )計科目設置的總分類(lèi)賬、明細分類(lèi)賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。

　　(三)會(huì )計報表主要有財務(wù)指標快報及月、季、年度會(huì )計報表(包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等)。

　　(四)經(jīng)濟合同、財務(wù)數據統計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會(huì )計檔案移交清冊、會(huì )計檔案保管清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊等、實(shí)行會(huì )計電算化單位存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì )計數據、程序文件及其他會(huì )計核算資料等由財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行保管。

　　第四章會(huì )計檔案的整理立卷

　　第七條每月的會(huì )計資料，在次月15日前整理立卷或裝訂成冊。

　　第八條會(huì )計年度終了后，應采用“三統一”的辦法對會(huì )計資料進(jìn)行整理立卷。

　　(一)分類(lèi)標準統一:一般將財務(wù)會(huì )計資料分成一類(lèi)賬簿，二類(lèi)憑證，三類(lèi)報表，四類(lèi)文字資料及其他;

　　(二)檔案形成統一:案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一;

　　(三)管理要求統一:建立財務(wù)會(huì )計資料檔案簿、會(huì )計資料檔案目錄;會(huì )計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類(lèi)立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。

　　第九條會(huì )計憑證的立卷

　　(一)按月立卷:次月將裝訂成冊的憑證，統一登記至會(huì )計檔案保管清冊。

　　(二)憑證裝訂

　　1.會(huì )計憑證裝訂前的準備工作:

　　(1)分類(lèi)整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全;

　　(2)摘除憑證內的金屬物(如訂書(shū)針、大頭針、回形針)，對大的張頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開(kāi)裝訂線(xiàn)，以便翻閱保持數字完整;

　　(3)整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺號要查明原因，再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資和獎金發(fā)放單是否隨附齊全;

　　(4)記賬憑證上有關(guān)人員(如復核、記賬、制單等)的簽字和印章是否齊全;

　　(5)按憑證號碼的順序歸集(如按上、中、下旬匯總歸集)，根據集團裝訂標準確定裝訂成冊的本數。

　　2.會(huì )計憑證裝訂時(shí)的要求:

　　(1)用“三針引線(xiàn)法”裝訂，裝訂憑證應使用棉線(xiàn)，在左上角部位打上三個(gè)針眼，實(shí)行三眼一線(xiàn)打結，結扣應是活的，并放在憑證封皮的'里面，裝訂時(shí)盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱;

　　(2)憑證外面要加封面，封面紙用牛皮紙印制，封面規格略大于所附記賬憑證;

　　(3)裝訂憑證厚度一般1.5厘米，以保證裝訂牢固，美觀(guān)大方。

　　3.會(huì )計憑證裝訂后的注意事項:

　　(1)每本封面上填寫(xiě)好憑證種類(lèi)、起止號碼、憑證張數、會(huì )計主管人員和裝訂人員簽章;

　　(2)在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類(lèi)編號，以便于調閱;一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年度分月妥善保管歸檔;

　　(3)裝訂封面的所有內容要填寫(xiě)齊全，包括:單位名稱(chēng)、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。

　　第十條會(huì )計賬簿的立卷

　　各種會(huì )計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其它賬簿應按年整理立卷�；�本要求是:

　　(一)會(huì )計賬簿在辦理完年度結賬后，只在下一行的摘要欄填寫(xiě)“結轉下年”字樣，不填其它內容;

　　(二)賬簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁(yè)數核對各個(gè)賬戶(hù)是否相符，賬頁(yè)數是否齊全，序號排列是否連續;

　　(三)會(huì )計賬簿的裝訂順序:會(huì )計賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶(hù)目錄→按本賬簿頁(yè)數順序裝訂賬頁(yè)→會(huì )計賬簿裝訂封底;

　　(四)保留已使用過(guò)的賬頁(yè)，將賬頁(yè)數填寫(xiě)齊全，去除空白頁(yè)和撤掉賬夾，用牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊;

　　(五)多欄式活頁(yè)賬、三欄式活頁(yè)賬、數量金額式活頁(yè)賬等不得混裝，應按同類(lèi)業(yè)務(wù)、同類(lèi)賬頁(yè)裝訂在一起;

　　(六)會(huì )計賬簿應牢固、平整，不得有折角、缺角、錯頁(yè)、掉頁(yè)、加空白紙的現象;

　　(七)賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人印章;

　　(八)裝訂后，會(huì )計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱(chēng)和編號。

　　第十一條會(huì )計報表的裝訂

　　會(huì )計報表編制完成并按時(shí)報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統一立卷保管。

　　會(huì )計報表裝訂要求:

　　(一)會(huì )計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁(yè)數，上邊和左邊對齊壓平，防止折角;如有損壞部位，應對其修補后，完整無(wú)缺地裝訂;

　　(二)會(huì )計報表裝訂順序為:會(huì )計報表封面、會(huì )計報表編制說(shuō)明、各種會(huì )計報表按會(huì )計報表的編號順序排列、會(huì )計報表的封底。

　　第十二條其他會(huì )計核算資料的立卷

　　會(huì )計核算其他會(huì )計核算資料應按時(shí)整理立卷，要求如下:

　　(一)分類(lèi)整理，按順序排列，檢查資料是否齊全;

　　(二)整理檢查資料順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺失要查明原因。

　　第五章會(huì )計檔案的歸檔

　　第十三條當年的會(huì )計檔案在會(huì )計年度終了后，由財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后于次年1月10號前移交公司綜合辦公室統一歸檔。移交過(guò)程中，需財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)會(huì )計檔案管理人員與綜合辦公室檔案管理人員進(jìn)行移交，由財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)負責人、綜合辦公室主任負責監督移交。移交過(guò)程中需填寫(xiě)《會(huì )計檔案移交單》(一式兩份)，一份交予財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)會(huì )計檔案管理人員保管，、一份交予綜合辦公室檔案管理人員保管。

　　第十四條會(huì )計檔案的保管

　　會(huì )計檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，要做好防潮、防霉、防蟲(chóng)蛀、防盜、防火、防磁等工作，確保會(huì )計檔案的安全。

　　第十五條機構變動(dòng)或檔案管理人員調動(dòng)時(shí)，應辦理交接手續，由原檔案管理人員編制會(huì )計檔案移交清單，將全部案卷逐一移交，接管人員逐一接收。

　　第六章會(huì )計檔案的借閱使用

　　第十六條財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)應建立會(huì )計檔案清單和借閱登記冊。

　　第十七條檔案在財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)保管期間，凡需借閱會(huì )計檔案人員，須經(jīng)總會(huì )計師批準后，方可辦理借閱手續;借閱人員不得在案卷中標畫(huà)，不得拆散原卷冊，不得抽換，不得將會(huì )計檔案攜帶外出，如遇特殊情況，須經(jīng)總會(huì )計師批準。

　　第十八條會(huì )計檔案移交辦公室后，凡需借閱會(huì )計檔案人員需辦理檔案借閱手續，具體參見(jiàn)檔案管理相關(guān)規定。

　　第七章會(huì )計檔案的保管期限

　　第十九條會(huì )計檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、15年、25年、永久5類(lèi)，具體見(jiàn)附件一。

　　第二十條會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了后的第一天算起。

　　第二十一條會(huì )計檔案的具體名稱(chēng)如有同本制度附表一所列檔案名稱(chēng)不相符的，可以比照類(lèi)似的保管期限辦理。

　　第八章會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀

　　第二十二條保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案，除本制度規定不得銷(xiāo)毀的情形外，可以按照以下程序銷(xiāo)毀:

　　(一)由綜合辦公室會(huì )同財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，列明銷(xiāo)毀會(huì )計檔案的名稱(chēng)、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內容。

　　(二)會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊需經(jīng)總會(huì )計師、經(jīng)理審批。

　　(三)銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)，綜合辦公室和財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)共同派專(zhuān)人監銷(xiāo)。

　　(四)監銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì )計檔案前，應當按照會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊所列內容清點(diǎn)核對所要銷(xiāo)毀的會(huì )計檔案;銷(xiāo)毀后，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，并將監銷(xiāo)情況報告總會(huì )計師、經(jīng)理。

　　第二十三條保管期滿(mǎn)但未結清的債權債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時(shí)為止。單獨抽出立卷的會(huì )計檔案，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊和會(huì )計檔案保管清冊中列明。

　　第九章附則

　　第二十四條本制度由財務(wù)資產(chǎn)部負責解釋。

　　第二十五條本制度未盡事宜，按國家相關(guān)法律法規和工貿公司相關(guān)規定執行。

　　第二十六條本制度自頒發(fā)之日起施行

　　附件一:

　　工貿有限公司油品調運分公司會(huì )計檔案保管期限表

　　序號檔案名稱(chēng)保管期限備注

　　一、會(huì )計憑證類(lèi)

　　1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年

　　二、會(huì )計賬簿類(lèi)

　　2日記賬15年

　　其中:現金和銀行存款日記賬25年

　　3明細賬15年

　　4總賬15年包括日記總賬

　　5固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保持5年

　　6輔助賬簿15年

　　三、財務(wù)報告類(lèi)包括各級主管部門(mén)的匯總會(huì )計報表

　　7主要財務(wù)指標快報3年包括文字分析

　　8月、季度財務(wù)報告3年包括文字分析

　　9年度財務(wù)報告永久包括文字分析

　　四、其他類(lèi)

　　10會(huì )計移交清冊15年

　　11會(huì )計檔案保管清冊永久

　　12會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊永久

　　13銀行余額調節表5年

　　14銀行對賬單5年

　　15月度現金盤(pán)點(diǎn)表5年

出納管理制度13

　　第一章總則

　　第一條為認真貫徹國家財政法規，切實(shí)加強學(xué)校財務(wù)管理，規范財務(wù)行為，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)健康穩步發(fā)展，根據財政部《事業(yè)單位財務(wù)規則》和教育部《中小學(xué)校財務(wù)制度》，結合實(shí)際，特制定本制度。本制度適用于東流鎮所有學(xué)校及幼兒園。

　　第二條基本原則：

　　貫徹執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度；堅持勤儉辦學(xué)的方針，正確處理好資金供給與事業(yè)發(fā)展需要、改善辦學(xué)條件和為師生提供服務(wù)的關(guān)系。第三條主要任務(wù)：

　　合理編制經(jīng)費預算；規范資金核算，提高資金使用效益；實(shí)行財政國庫集中支付、政府采購和預算外資金“收支兩條線(xiàn)”管理；建立健全財務(wù)規章制度，規范經(jīng)濟秩序；對小學(xué)校及幼兒園經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行監督。第二章收入管理制度

　　第四條收入是指各單位為開(kāi)展教學(xué)及其他相關(guān)教育工作而合法取得的無(wú)償資金。主要包括:教育經(jīng)費撥款、教育附加撥款、上級補助收入、核撥經(jīng)費、事業(yè)收入(如幼兒園保育費等。)等收入。

　　第五條各項收入要全部納入單位預算，統一核算，統一管理。財政撥款和上級補助收入直接列入單位預算；預算外資金必須及時(shí)全額繳入財政預算外專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，代收服務(wù)性費用要納入單位賬戶(hù)實(shí)行往來(lái)結算。非財政撥款的學(xué)前班收費《安徽省政府非稅專(zhuān)用收據統一發(fā)票》，收費納入單位財務(wù)核算管理。

　　第六條中心學(xué)校作為會(huì )計主體，應當通過(guò)補充賬目等形式記錄所屬學(xué)校的財務(wù)活動(dòng)，同時(shí)做好財務(wù)指導和監督工作。第三章支出管理制度

　　第七條各項支出應分清性質(zhì)和類(lèi)型，正確列支和歸集。專(zhuān)項支出要與撥入專(zhuān)款配比，要做的專(zhuān)款專(zhuān)用。第八條支出要按下列原則辦理：

　　1、購入辦公用品要由單位財務(wù)管理領(lǐng)導小組指定專(zhuān)人辦理（兩人以上），履行驗收審批手續后可直接列報支出，對涉及政府采購項目的（如：大宗物品購置、房屋修繕等）要實(shí)行政府及東至縣教育服務(wù)中心統一采購。

　　2、購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。

　　3、其他各項費用，均以實(shí)際報銷(xiāo)數列報支出。

　　4.嚴格控制超標準發(fā)放獎金和員工福利。禁止用上級補助資金發(fā)放獎金、搞職工福利，招待費按東至縣市財政局、教育局規定的比例標準列支。學(xué)校和有預算外收入的單位從事職工福利和娛樂(lè )支出，應控制在上級規定的比例內。

　　5、公用經(jīng)費應在批準的預算內，根據本單位實(shí)際業(yè)務(wù)支出需要，按計劃、合理使用。我們應該嚴格遵守開(kāi)支標準。不要報告不應報銷(xiāo)的項目。重大支出要經(jīng)中心校領(lǐng)導班子集體研究決定，財務(wù)人員要按會(huì )計制度審核報銷(xiāo)，不辦理計劃外支出、超標準支出或手續不全的支出。對于大宗貨物的采購，應在充分論證的基礎上制定采購計劃。年初編制支出預算，需經(jīng)職工代表大會(huì )通過(guò)后上報教育行政部門(mén)。日常支出和年終經(jīng)費決算要定期向教職工公布并向社會(huì )公示，接受師生、家長(cháng)和社會(huì )各界的監督。

　　6、基建工程項目必須先經(jīng)教育局審核同意后，按先立項再招標，最后與承建單位簽訂合同的程序進(jìn)行。項目實(shí)施過(guò)程中如需變更，應按程序辦理報批手續，工程完工后應及時(shí)辦理工程造價(jià)決算，報有關(guān)部門(mén)審計。未完成上述程序的基建工程項目，會(huì )計不予辦理付款手續，付款時(shí)，承建單位必須持稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的建筑專(zhuān)用發(fā)票。

　　7、校舍維修改造項目，應在充分論證的基礎上制定維修和改造方案，經(jīng)教育局審核同意后，再辦理設計、招標等手續。報支經(jīng)費時(shí)要把有關(guān)批準手續附后，沒(méi)有批準手續的財務(wù)人員不得辦理結報手續。

　　8.差旅費管理。要嚴格控制出差次數和頻次，出差補貼按規定標準執行。外出開(kāi)會(huì )原則上不允許使用出租車(chē)。差旅費報銷(xiāo)原因要逐一注明，履行審批手續后才能報銷(xiāo)。提前借了差旅費的，要在出差結束時(shí)結清。

　　9、學(xué)習培訓費用管理。學(xué)校領(lǐng)導和教師應按計劃、有目標的參加義務(wù)培訓，進(jìn)一步學(xué)習掌握國家政策法規和教育教學(xué)義務(wù)，報支學(xué)習培訓費用時(shí)，在按有關(guān)經(jīng)費開(kāi)支標準執行的同時(shí)，都必須附有上級主管部門(mén)通知或相關(guān)的批準手續，否則不予報銷(xiāo)。

　　第四章資產(chǎn)管理制度

　　第十條流動(dòng)資產(chǎn)管理

　　流動(dòng)資產(chǎn)是指銀行存款、應收賬款和庫存備件。

　　1、銀行存款是存放在地方國庫支付中心的款項，必須每日結算并及時(shí)核對。

　　2.已經(jīng)發(fā)生的應收賬款，應由專(zhuān)人清理結算并及時(shí)收回，不得長(cháng)期收取。原則上，今后不允許出現新的應收款。

　　3.庫存備件應進(jìn)行登記，由專(zhuān)(兼)職人員保管，建立入庫、領(lǐng)用、發(fā)放的簽字手續，并定期盤(pán)點(diǎn)。第十一條固定資產(chǎn)管理

　　固定資產(chǎn)是指一般設備單價(jià)在500元以上，專(zhuān)用設備單價(jià)在800元以上，使用年限在一年以上的房屋及建筑物、儀器設備、車(chē)輛、家具、器具等。單價(jià)未達到上述標準，但已使用一年以上的大量類(lèi)似材料

　　如：學(xué)校的圖書(shū)、課桌椅、辦公桌椅、卷柜等按固定資產(chǎn)管理。

　　1、各單位應健全固定資產(chǎn)賬戶(hù)，做到賬實(shí)相符，申報固定資產(chǎn)進(jìn)價(jià)時(shí)應同時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。

　　2、固定資產(chǎn)的計價(jià)：

　　(1)購入、調入的.固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或調撥價(jià)、運雜費、安裝費等記賬。

　　(2)自行建造的固定資產(chǎn)，應當按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的工資、材料和費用的總成本核算。

　　(3)在原有固定資產(chǎn)基礎上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴建支出減去改建、擴建材料變價(jià)收入后的凈增加值，作為固定資產(chǎn)入賬。

　　(4)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據捐贈者所提供的價(jià)值憑據記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項費用，應計入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　(5)有盈余的固定資產(chǎn)應按重置全價(jià)入賬。

　　(6)已投入使用但尚未移交的固定資產(chǎn)，可先按估計價(jià)值入賬，待實(shí)際價(jià)值確定后再進(jìn)行調整。

　　3、固定資產(chǎn)的報廢和轉讓。單位必須提出申請，經(jīng)教育局和國資局等有關(guān)部門(mén)批準后方可實(shí)施。財會(huì )部門(mén)即時(shí)作資產(chǎn)核減的賬務(wù)處理。

　　4、固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)。各單位應對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。每年暑期要進(jìn)行一次全面清查，根據清查結果編制“固定資產(chǎn)盤(pán)存盈虧毀損表”，并按規定報請有關(guān)部門(mén)審批處理，財會(huì )部門(mén)要根據處理意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調整。第五章負債管理制度

　　第十二條嚴格控制負債規模，防止債務(wù)的膨脹。因自然災害或其它特殊原因需要舉債的，必須經(jīng)教育局審批后，方可辦理有關(guān)手續，各學(xué)校經(jīng)批準所籌措的資金，必須專(zhuān)款專(zhuān)用。第十四條定期清理負債，對各種負債都要整理列出還款計劃。對未經(jīng)審批而舉債和造成財務(wù)赤字的學(xué)校，校長(cháng)和財會(huì )人員予以通報批評，嚴重的追究校長(cháng)和財會(huì )人員責任。

　　第六章財務(wù)監督制度

　　第十五條各學(xué)校都要成立由主要領(lǐng)導、財會(huì )人員、教學(xué)管理人員、教師代表民主理財領(lǐng)導小組。每年至少要進(jìn)行兩次民主理財，集體審核財務(wù)收支及結余情況。重大財務(wù)事項，特別是財政預算內公用經(jīng)費的撥入、使用情況要按要求進(jìn)行公示。第十六條各學(xué)校及幼兒園每學(xué)期結束后要把本學(xué)期的公用經(jīng)費收入、支出情況（大宗支出要附文字說(shuō)明），填報匯總表，上報中心學(xué)校。

出納管理制度14

　　為了規范報帳單位和核算中心的操作和運行工作，加強教育會(huì )計集中核算管理，提高工作效益，順利開(kāi)展各項工作，核算中心嚴格執行《中華人民共和國會(huì )計法》和有關(guān)財經(jīng)法規制度，依法理財，最大限度發(fā)揮資金的使用效益，特制訂本管理制度。

　　一、核算中心工作職責

　　1、協(xié)助報帳單位編制預算，本資料權屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標按照提示查看更多資料配合財政部門(mén)做好預算和財務(wù)管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。

　　2、統一辦理和審核報帳單位的財務(wù)收支。辦理現金、轉賬、匯兌等資金結算，辦理經(jīng)費的撥入、支出、往來(lái)款項的收付等業(yè)務(wù)。監督管理報賬單位各項資金的使用，嚴格支出管理，嚴格執行“收支兩條線(xiàn)”管理，規范財經(jīng)秩序，防止資金的浪費、挪用和擠占。

　　3、嚴格按照國家統一會(huì )計制度，統一為報賬單位進(jìn)行會(huì )計核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務(wù)處理等財會(huì )事務(wù)。加強會(huì )計基礎工作規范，保證核算操作規范合法達標。

　　4、統一編制會(huì )計報表，為報賬單位和各部門(mén)提供財務(wù)報告，并提供各種會(huì )計服務(wù)，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)提供合法、真實(shí)、完整的會(huì )計信息，接受報賬單位對會(huì )計事項的查詢(xún)和資金核對等。

　　5、接受財政、監察、審計等有關(guān)部門(mén)的各項檢查，如實(shí)提供會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料以及有關(guān)知悉情況。

　　6、負責報帳單位收費票據的領(lǐng)取、保管、分發(fā)和核銷(xiāo)。為報賬單位保管會(huì )計檔案。

　　二、核算中心工作守則

　　1、遵守財經(jīng)法律、法規和國家統一的會(huì )計制度，依法理財，認真履行職責。

　　2、對在執行會(huì )計服務(wù)業(yè)務(wù)中知悉的報帳單位經(jīng)濟（或商業(yè)）秘密負有保密義務(wù)。

　　3、對報帳單位示意作出不當的會(huì )計處理，提供不實(shí)的會(huì )計資料，以及其他不符合法律、法規規定的要求予以拒絕。

　　4、對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充直至完善，方可受理。

　　5、對報帳單位提出的有關(guān)會(huì )計處理原則問(wèn)題負有解釋的責任。

　　三、核算中心工作人員主要職責

　�。ㄒ唬�、核算中心主任主要職責：

　　1、負責監督、指導、管理核算中心的各項工作；

　　2、組織核算中心人員學(xué)習法規制度和業(yè)務(wù)知識，以及思想教育；

　　3、負責向主管領(lǐng)導及上級領(lǐng)導報告工作信息；

　　4、管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調度資金；

　　5、嚴格執行財經(jīng)法規制度，維護財經(jīng)紀律的嚴肅性；

　　6、負責有關(guān)財務(wù)審批事項，控制資金的合法使用；

　　7、熟悉掌握核算中心的運作情況，研究報帳單位的收支政策，并提出優(yōu)化收支結構的政策性建議；

　　8、完成本局及上級部門(mén)布置的工作，協(xié)調部門(mén)關(guān)系。

　�。ǘ�）、核算中心副主任（兼會(huì )計主管）主要職責：

　　1、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學(xué)習法規制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；

　　2、具體辦理核算中心的有關(guān)行政事務(wù)，管理核算中心日常業(yè)務(wù)工作；

　　3、負責審核報帳單位收支憑證，以及各項申請、報告和有關(guān)財經(jīng)事項等；

　　4、負責建立制訂核算中心的各項管理規章制度，并監督執行。對報帳單位的財務(wù)預算和決算的編制進(jìn)行審核把關(guān)；

　　5、糾正和制止違反財經(jīng)法規制度行為和不執行預算計劃以及違反財經(jīng)紀律的不良行為；

　　6、督促檢查指導核算中心開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，確定核算中心會(huì )計人員的分工，指導開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，提高工作質(zhì)量和效率；

　　7、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導提供決策依據。

　　8、完成領(lǐng)導交辦的其他工作任務(wù)。

　�。ㄈ�）核算中心審核員（兼總會(huì )計、會(huì )計檔案、票據、核算系統管理）主要職責

　　1、協(xié)助主任、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學(xué)習法規制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；

　　2、負責審核報帳單位各項收支憑證、委托單和有關(guān)財經(jīng)事項等；

　　3、負責監督執行核算中心的各項管理規章制度。對報帳單位的財務(wù)預算和決算的編制進(jìn)行審核；

　　4、糾正和制止違反財經(jīng)法規制度行為和不執行預算計劃以及違反財經(jīng)紀律的不良行為，以及規范計算機和財務(wù)軟件的使用和管理；

　　5、做好票據的購買(mǎi)、保管、發(fā)放、回收、核銷(xiāo)等工作，負責管理存檔的會(huì )計檔案資料，登記造冊，妥善保管；

　　6、負責計算機錄入會(huì )計憑證的審核和帳務(wù)結賬工作，以及計算機和財務(wù)軟件的維護工作，確保安全運作；

　　7、檢查指導會(huì )計組、出納組開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，想方設法提高工作質(zhì)量和效率；

　　8、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導提供決策依據。

　　9、完成領(lǐng)導交辦的其他工作任務(wù)。

　�。ㄋ模�、核算中心會(huì )計員主要職責：

　　1、嚴格執行《會(huì )計法》，遵守國家的法律法規和財政規章制度，依法行使職權，規范辦理會(huì )計業(yè)務(wù)；

　　2、負責指導報帳單位編制年度財務(wù)預算計劃方案，并將執行情況進(jìn)行調查及時(shí)匯報，編制各種會(huì )計報表、預算報表和決算報表，并對報表的真實(shí)性負責；

　　3、拒絕受理不真實(shí)、不合法的原始憑證，對不規范的原始憑證一律予以退回更正、補充。對違反財經(jīng)法規制度的一切經(jīng)濟收支，一律不予受理；

　　4、負責依照法規在計算機上錄入記賬憑證，進(jìn)行帳簿登記工作，正確按會(huì )計制度辦理核算工作，做到日清月結、帳帳相符、帳實(shí)相符、帳款相符、帳證相符、帳表相符。按電算化的管理規定進(jìn)行工作；

　　5、會(huì )計年度內保管會(huì )計檔案資料，負責財務(wù)稽核工作；

　　6、維護財經(jīng)紀律，監督財務(wù)工作的正常運行，對報帳單位的帳務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行核算和監督。認真做好各項資金的管理和使用，為報帳單位開(kāi)展業(yè)務(wù)工作提供資金保障。

　　7、為報帳單位提供預算決策，對財務(wù)狀況進(jìn)行財務(wù)分析，編制分析報告；

　　8、負責向報帳單位通報財務(wù)狀況。接受審計、稅務(wù)機關(guān)和監督部門(mén)的監督檢查，如實(shí)提供會(huì )計檔案資料；

　　9、完成領(lǐng)導交給的其他工作任務(wù)。

　�。ㄎ澹�、出納員主要職責：

　　1、嚴格按照國家有關(guān)現金管理和銀行結算制度規定，根據審核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復核，辦理好現金收付和銀行結算業(yè)務(wù)；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據。否則，均予以拒絕。

　　2、登記好銀行日記賬。對未達賬項，月末要編制“銀行存款余額調節表”，及時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結算。

　　3、登記好現金日記帳，做到日清月結，帳款相符，收入支出票據逐日逐筆登記帳務(wù)，并按計算機管理規定操作。按時(shí)記帳、結帳交付單據。

　　4、做好庫存現金和各種有價(jià)證券保管保密工作，確保流動(dòng)資金的安全，盡可能減少現金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時(shí)，要負賠償責任，遵紀守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責任。

　　5、保管好所管印章、空白支票和空白收據等，按銀行票據管理辦法和財政票據管理規定辦事。

　　6、出納人員將所有的支出憑證復核，必須是經(jīng)會(huì )計主管?chē)栏駥徍似鋬热菖c金額是否與實(shí)際相符，單位負責人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認真實(shí)準確后方能支付。

　　7、凡經(jīng)審核后報銷(xiāo)的發(fā)票原則上以轉帳支票或網(wǎng)上銀行形式支付，未經(jīng)審核人員審核的支出款項，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業(yè)務(wù)。

　　8、支付款項必須由領(lǐng)款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時(shí)與會(huì )計組核對帳款是否相符。

　　9、完成領(lǐng)導交給的其他工作任務(wù)。

　　四、財產(chǎn)核算管理辦法

　　為了加強單位財產(chǎn)管理，避免國家財產(chǎn)的流失，管好、用好公有財產(chǎn)，發(fā)揮應有的使用效益，特制定本管理辦法。

　　1、本辦法所指的財產(chǎn)，一般設備單價(jià)在500元以上（含500元），專(zhuān)用設備在800元以上（含800元）列為固定資產(chǎn)核算。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，也作為固定資產(chǎn)核算。

　　2、對單位原有的財產(chǎn)進(jìn)行清理，登記造冊，落實(shí)專(zhuān)人負責。發(fā)現盤(pán)點(diǎn)損失或盤(pán)點(diǎn)盈余財產(chǎn)，應報告單位領(lǐng)導，研究處理。

　　3、對單位新購買(mǎi)財產(chǎn)，必須由實(shí)物驗收人驗收，驗收無(wú)誤后進(jìn)行登記，單位財產(chǎn)要全部登記造冊，由專(zhuān)人保管，建立財產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、交還等制度或辦法，對領(lǐng)用財產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)登記，實(shí)行誰(shuí)使用，誰(shuí)保管，誰(shuí)負責，誰(shuí)歸還。

　　4、在每年的年底，應由核算中心工作人員會(huì )同單位有關(guān)人員對財產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清理，做到實(shí)物與帳冊相符。

　　5、對有人員變動(dòng)的，要將保管、使用的財產(chǎn)移交，不能出現無(wú)人使用、無(wú)人管理的財產(chǎn)。

　　6、使用人員要珍惜愛(ài)護國家財產(chǎn)，盡量保證其使用價(jià)值的完好，為做好工作提供條件。對造成資產(chǎn)損壞、損失和浪費的，區別情況作出處理，屬于責任事故造成損失的，應由責任人予以全部或部分賠償。

　　7、大額財產(chǎn)的修繕、更新，須經(jīng)過(guò)單位負責人審批，報核算中心審核。

　　8、財產(chǎn)的調撥、變賣(mài)、報廢必須登記造冊，由單位負責人審批，報核算中心審核，處理所得收入應作為單位其他收入記帳。

　　9、財產(chǎn)不允許出借、出租、轉讓。

　　五、會(huì )計電算化管理制度

　　為加強計算機使用管理，保障計算機正常運行及會(huì )計資料安全，提高使用效率，按《會(huì )計電算化管理制度》操作，正確使用計算機，特制訂本制度。

　　1、認真執行上機操作規程，遵守注意事項，按崗位分工和系統授權處理會(huì )計業(yè)務(wù)，不得越權操作，不得擅自更改設置。

　　2、計算機要專(zhuān)機專(zhuān)用，專(zhuān)人負責，專(zhuān)人管理，不允許無(wú)關(guān)人員操作。

　　3、會(huì )計用計算機出現硬件、軟件故障，不得自行拆卸檢修，立即報系統管理員派專(zhuān)人或聯(lián)系軟件供應商處理。

　　4、操作人員要做好電算會(huì )計的安全。未經(jīng)主管人員同意，不得將硬盤(pán)內的`數據刪除；本單位軟盤(pán)或光盤(pán)不得帶出，使用時(shí)注意保護數據安全性；使用外單位軟盤(pán)或光盤(pán)，要先進(jìn)行病毒監測，發(fā)現病毒立即封機并及時(shí)上報系統管理員。重要數據資料要及時(shí)進(jìn)行備份，以保持與業(yè)務(wù)實(shí)際一致。一般要求軟盤(pán)或光盤(pán)雙備份，異地存放。

　　5、要加強會(huì )計電算數據保密工作，未經(jīng)批準，任何人不得將機房?jì)鹊能浖�、資料等轉借或提供給外單位和他人，作廢的數據資料要到指定地點(diǎn)集中銷(xiāo)毀。

　　6、不允許在計算機上進(jìn)行與財會(huì )工作無(wú)關(guān)的操作。不得在計算機上使用游戲軟件或非正常使用光盤(pán)，防止病毒侵入。

　　7、計算機使用完畢后，要及時(shí)切斷電源，注意防火；出入要注意關(guān)門(mén)，做好防盜工作。

　　8、對于操作人員違反上述規定，造成重大損失的，要追究有關(guān)責任人的責任，觸及法律的，移交司法機關(guān)處理。

　　六、核算中心操作規程

　　1、單位報帳員將有關(guān)收入、支出原始憑證統計、整理粘貼好，分別填寫(xiě)《收入憑證匯總單》或《現金支出報批單》�！冬F金支出報批單》要經(jīng)單位負責人批示簽字后，由報帳員填報《公司會(huì )計集中核算管理制度(第2頁(yè))》出自：

　　《支出憑證匯總單》，送核算中心審核員審核。

　　2、審核員根據單位資金情況（預算指標），審核其原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性，符合規定的，由審核員簽章確認。屬于收入事項的，由審核員將收入憑證匯總單送出納組；屬于支出事項的，經(jīng)審核員簽署審核意見(jiàn)后，報核算中心主任審批，由審核員交給出納組辦理相關(guān)的支出手續。如不符合規定，退回單位報帳員處理。

　　3、報帳單位需委托核算中心通過(guò)銀行轉款給其他單位時(shí)，填寫(xiě)《付款委托單》報審核員批準后予以辦理。

　　4、出納組收到經(jīng)會(huì )計核算組審核并完備有關(guān)手續的收支原始憑證后，再進(jìn)行復核。如屬于報帳單位直接繳入的收入，由出納在資金帳套錄入憑證并由審核員審核后，記入到各報帳單位帳套，并在《收入憑證匯總單》上加蓋“收訖”章退回各核算組。如屬于報帳單位報銷(xiāo)的支出，則與原領(lǐng)備用金一起清算。

　　5、核算中心收到從財政局撥來(lái)各單位款項時(shí)，由會(huì )計根據財政局撥款明細單，由總會(huì )計通過(guò)收入分割單將收入劃分到各單位，會(huì )計據此作為單位的入帳依據進(jìn)行登記入帳。

　　6、會(huì )計核算組對出納組傳遞過(guò)來(lái)的加蓋“收、付訖”章后的原始憑證進(jìn)行登記入帳、打印報表等帳務(wù)處理。

　　7、核算中心主任每月定期或不定期對會(huì )計核算組、出納組的工作及帳務(wù)進(jìn)行監督檢查。

　　七、報帳員工作規則

　　1、單位報帳員必須由專(zhuān)人擔任，人員由報帳單位指定，確定后報核算中心備案。如因工作調整更換報帳員，應及時(shí)以書(shū)面形式報告核算中心。

　　2、單位報帳員要嚴格遵守國家的會(huì )計法規和財經(jīng)紀律，按照《會(huì )計法》實(shí)施細則辦理業(yè)務(wù)工作。

　　3、報帳員根據本單位的實(shí)際情況，擬定一個(gè)備用金的數額，經(jīng)單位領(lǐng)導同意后，報核算中心審批；在使用過(guò)程中，及時(shí)報帳，并保持備用金有一定的數額；按計劃使用，不得透支；收入資金要及時(shí)繳存，嚴禁一切座支行為。

　　4、認真審核支出的原始憑證，保證原始憑證的合法、真實(shí)、準確、完整。原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據。

　　5、支出憑證必須手續齊備，單位負責人的簽字與預留印鑒相符，經(jīng)手人、證明人或實(shí)物驗收人簽字齊全。

　　6、報帳員要配合核算中心工作人員的工作，收支票據和結算款項要當場(chǎng)核對；1000元以上的大額支出或專(zhuān)項支出須銀行轉帳結算，屬列入政府采購項目范圍的，要實(shí)行政府采購辦理。

　　7、每個(gè)月的前5天（節假日順延）編制會(huì )計報表，不辦理報帳。報帳單位每月按時(shí)領(lǐng)取報表，及時(shí)核對，如有疑問(wèn)，應及時(shí)與核算中心核對清楚。

　　8、妥善保管單位資金手冊，嚴禁涂改、割補。違反者追究有關(guān)人員責任。

　　八、銀行帳戶(hù)管理規則

　　1、將委托單位的帳務(wù)核實(shí)，銀行日記帳與開(kāi)戶(hù)銀行余額核對相符后，取消銀行帳戶(hù)，把余額轉入核算中心帳戶(hù)。報帳單位原則上只能保留工資統發(fā)帳戶(hù)，不得再保留其他任何銀行帳戶(hù)。

　　2、核算中心在商業(yè)銀行開(kāi)設一個(gè)“基本帳戶(hù)”，用于核算各集中核算單位的經(jīng)費及有關(guān)的往來(lái)資金；帳戶(hù)的印鑒應分別由會(huì )計主管、出納保管，實(shí)行內部互相牽制。

　　3、出納人員負責支票的填寫(xiě)及辦理有關(guān)轉帳業(yè)務(wù)，并做好支票及印鑒的保管工作，確保資金劃撥的安全性，負責銀行日記帳的登記，月底與會(huì )計和銀行核對帳款。

　　4、每月底出納人員核對銀行存款余額與銀行日記帳余額，對未達帳項進(jìn)行調節，編制銀行存款余額調節表。

　　5、銀行帳戶(hù)禁止出租、出借，對每一筆轉帳支出，必須有正當、明確的用途，不允許開(kāi)具無(wú)用途的支票。

　　九、報帳管理制度

　　1、報帳單位財務(wù)收支實(shí)行報帳制度。各單位設置報帳員，指定專(zhuān)人負責辦理報帳事務(wù)。報帳員必須嚴格執行會(huì )計法規，遵守財經(jīng)紀律。

　　2、報帳單位實(shí)行備用金制度。各單位維持日常公務(wù)支出所需經(jīng)費實(shí)行備用金制度，由核算中心根據各單位的實(shí)際情況和金融部門(mén)規定的限額確定。在各單位預算和結余資金允許的情況下，按先急后緩、保證重點(diǎn)、保障必須的程序安排資金。備用金的支付使用嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定執行。

　　3、報帳單位按核算中心規定的時(shí)間領(lǐng)取備用金，報帳員要填制《備用金申請表》，按規定辦理好單位備用金領(lǐng)用手續，1000元以上大額支出或專(zhuān)項支出須填寫(xiě)《付款委托書(shū)》委托核算中心辦理銀行轉賬結算，不得現金支付。因特殊需要而預借款項的先填寫(xiě)《借款單》，單位領(lǐng)導批示，報核算中心審核后支付，事畢借款人要及時(shí)報帳結清往來(lái)款項。

　　4、報帳單位收取款項要及時(shí)繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據財力作出計劃或預算使用經(jīng)費，不得透支。

　　5、報帳單位發(fā)生的支出原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據，自制的原始憑證要符合規定，不得白條報帳。原始憑證的內容必須真實(shí)、準確、完整、清楚。填報《現金支出報批單》必須手續齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預留印鑒卡相符。每張原始憑證須注明用途，經(jīng)手人、證明人或實(shí)物驗收人、報帳員和單位法人必須簽字齊全。

　　6、前一筆備用金報帳結算后方可領(lǐng)取第二筆備用金。

　　十、核算中心報帳程序

　　凡在核算中心報帳的單位，需預留一張蓋有單位公章及單位負責人簽字的印鑒片。核算中心發(fā)給報帳單位《資金核算手冊》，手冊填寫(xiě)單位名稱(chēng)、編號。報帳單位在手冊上加蓋單位印章、法人代表簽字，要與印鑒片一致。

　�。ㄒ唬�、一般報帳程序

　　報帳單位報帳時(shí)，其報帳單據由核算中心審核無(wú)誤后，記入單位流水帳和資金核算手冊。每月1至5日制作報表（節假日順延），不辦理報帳工作，每月6日報帳員領(lǐng)回本單位報表一式三份，核對相符后蓋章退回一份存檔。若有疑問(wèn)到中心查詢(xún)核實(shí)。

　�。ǘ�）、收入報帳程序

　　1、預算外資金收入（這里指除財政預算經(jīng)費之外的所有收入）。報帳單位在收取預算外收入時(shí)，由單位填制解款單直接繳入核算中心銀行帳戶(hù)。并及時(shí)將繳款單和有關(guān)收據統計好報送核算中心進(jìn)行登記入帳。

　　2、預算內經(jīng)費撥款。正常開(kāi)支的公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費（或人大批復單位的預算指標）和專(zhuān)項經(jīng)費財政劃撥后，由核算中心在收到預算撥款單后，按收入性質(zhì)進(jìn)行分帳分戶(hù)核算，報帳單位要做到專(zhuān)款專(zhuān)用。

　�。ㄈ�）、支出報帳程序

　　1、工資支出

　　報帳員統計好本單位工資發(fā)放額，報財政工資統發(fā)中心，由銀行統一代發(fā)。如有發(fā)生人員變動(dòng)，由報帳員辦理有關(guān)變更手續，核算中心每月定期同代發(fā)工資銀行聯(lián)系，將報帳單位的代發(fā)工資憑據取回進(jìn)行核對入帳。

　　2、其他費用支出

　　報帳員辦理報帳業(yè)務(wù)時(shí)，核算中心首先審核其報銷(xiāo)發(fā)票印章（簽名）是否與預留印鑒相符、報銷(xiāo)憑證是否合法、手續是否完備、金額與附件是否相符。審核無(wú)誤后，辦理轉（付）款業(yè)務(wù)并登記入帳，同時(shí)記入報帳單位資金核算手冊，核減資金結余數，嚴格控制報帳單位支出，杜絕透支。

　　十一、檔案管理制度

　　會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿和會(huì )計報表等會(huì )計資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據，根據國家《會(huì )計檔案管理辦法》，制定本制度。

　　1、會(huì )計檔案管理組織形式。會(huì )計檔案由總會(huì )計負責組織實(shí)施，會(huì )計主管監督實(shí)行，會(huì )計員具體操作，檔案管理員專(zhuān)職保管。

　　2、會(huì )計檔案的管理要達到存放有序、查閱方便、保管安全、完整的要求。

　　3、會(huì )計員核算完當月帳務(wù)后，要及時(shí)將會(huì )計憑證整理裝訂好，會(huì )計報表按單位裝訂，會(huì )計年度終了分別將各單位帳薄打印裝訂。

　　4、會(huì )計員經(jīng)手的會(huì )計資料在會(huì )計年度終了都要整理立卷，填制好封面，編制檔案保管清冊，移交檔案管理員保管。

　　5、會(huì )計檔案的保管期限，按國家會(huì )計檔案管理辦法規定期限保存。

　　6、會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)后按國家規定辦法銷(xiāo)毀，但未結清債權債務(wù)及其他未了結重要事項的原始憑證應當單獨抽出立卷，保管到未了結事項終為止。

　　7、檔案管理人員要經(jīng)常檢查，以防檔案資料發(fā)生蟲(chóng)咬、潮濕霉爛、丟失等情況。

　　8、檔案管理人員因工作調動(dòng)的，必須辦理移交手續。

　　十二、會(huì )計工作移交辦法

　　為了保障財務(wù)集中核算工作的順利實(shí)施，確保會(huì )計工作的延續性，會(huì )計檔案的完整性，特制定本辦法。

　　1、報帳單位的會(huì )計工作移交給核算中心受理， 20xx年6月30日會(huì )計帳務(wù)結轉20xx年7月1日余額數據、出納資產(chǎn)款項、會(huì )計檔案等需辦理移交手續，移交工作由移交人、接收人、監交人參與，監交人由核算中心主任和報帳單位負責人擔任。

　　2、會(huì )計檔案包括會(huì )計帳薄、會(huì )計憑證、會(huì )計報表、長(cháng)期保存的證照、文件、會(huì )議記錄、備查簿等。20xx年6月30日以前的會(huì )計檔案存放在原單位保管，由專(zhuān)人負責管理。20xx年7月1日以后發(fā)生的由核算中心集中保管。

　　3、報帳單位移交前必須進(jìn)行全面清產(chǎn)核資，登記造冊，實(shí)行財務(wù)公開(kāi)，接受群眾監督。

　　4、報帳單位對移交的有關(guān)檔案資料列出清單，一式四份，核準后由移交人、接收人雙方及監交人簽字確認。

　　5、核算中心派人核實(shí)準確報帳單位的財務(wù)數據和資產(chǎn)數量，并辦理接收手續。接收銀行存款、有價(jià)證券等流動(dòng)資金，在核算中心建帳過(guò)錄會(huì )計帳務(wù)結轉20xx年度數據。

　　6、報帳單位將銀行存款（報帳單位現金有余額的應先存入銀行帳戶(hù)）、有價(jià)證券移交給核算中心，由移交、接收雙方盤(pán)點(diǎn)移交，做到帳實(shí)相符、帳帳相符。

　　7、對往來(lái)帳的處理，提供往來(lái)款項明細清單和債權債務(wù)列出祥細清單，應盡可能的減少暫存款、暫付款的余額。對于未了事項要作移交說(shuō)明。

　　8、銀行支票退回銀行，并撤消所開(kāi)設的銀行帳戶(hù)。原領(lǐng)用的財政票據由報帳單位退回財政局注銷(xiāo)。

　　十三、票據管理規定

　　1、接收、保管好各核算單位票據領(lǐng)購證，由核算中心統一購買(mǎi)、保管、發(fā)放、回收票據，對單位領(lǐng)用各種票據進(jìn)行審批，并做好各種票據登記工作。

　　2、對核算單位的票據使用、結存、保管情況進(jìn)行監督檢查，每月終了前核查報帳單位當月領(lǐng)用的票據，并督促報帳單位及時(shí)將各種收入款項存入核算中心銀行帳戶(hù)。

　　3、做好各單位使用票據計劃，保障票據的及時(shí)供應。

　　4、負責做好核算中心有關(guān)文件簽收、傳閱、整理歸檔工作。

　　5、做好核算中心各單位會(huì )計檔案移交、保管、登記工作。

出納管理制度15

　　為了切實(shí)加強村級財務(wù)管理制度規范化、制度化建設，規范村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)行為，防止集體資產(chǎn)流失，確保集體資產(chǎn)保值、增值，促成我鎮村級經(jīng)濟的持續、穩定發(fā)展，根據上級有關(guān)文件精神，結合本鎮實(shí)際，特制訂本制度。

　　一、會(huì )人員管理及職責

　　1、為進(jìn)一步加強村級財務(wù)的規范化、制度化管理，對村級財務(wù)實(shí)行以會(huì )計委托制為核心的“五統一”管理工作�！拔褰y一”即在堅持村級集體資產(chǎn)所有權、資金使用權、財務(wù)審批權、財務(wù)監督權不變的前提下，受村委會(huì )的委托，以鎮為單位實(shí)行統一財務(wù)制度、統一審核記賬、統一票據、統一財務(wù)公布的內容和時(shí)間、統一建檔管理。同時(shí)逐步推進(jìn)村級會(huì )計電算化工作。

　　2、鎮設立村帳鎮代管辦公室，隸屬經(jīng)管站管理，配備專(zhuān)職代理會(huì )計，實(shí)行持證上崗，負責各村的票據審核和會(huì )計核算等工作。會(huì )計核算范圍包括各村集體經(jīng)濟組織的所有收支情況，村下屬公司的.收支情況。各村必須配備一名報賬員，村報賬員接受鎮經(jīng)管站的工作管理和業(yè)務(wù)指導。

　　3、鎮代管會(huì )計工作職責：按財政部印發(fā)的的要求建立賬簿，設置會(huì )計科目，正確處理會(huì )計業(yè)務(wù)，把好財務(wù)審核關(guān)，及時(shí)編制會(huì )計報表和財務(wù)公布單，對村報賬員實(shí)行業(yè)務(wù)指導，協(xié)助各村做好財務(wù)工作。

　　4、報賬員職責：村報賬員主要負責管理村級財務(wù)收支、財物管理、村級統計、各項承包合同管理和土地征用結算等工作，并按季做好財務(wù)上墻公布，接受村民監督。

　　5、財務(wù)人員要堅持原則、廉潔奉公，認真貫徹執行黨和國家的經(jīng)濟政策、法律、法規，遵守財經(jīng)紀律，按時(shí)處理賬務(wù)，定期核對現金、盤(pán)點(diǎn)物資，做到賬實(shí)、賬款、賬證、賬表五相符。

　　6、村干部要支持財務(wù)人員履行工作職責，保證財務(wù)人員行使其工作權利，任何人不得打擊報復堅持原則的財務(wù)人員。同時(shí)要保持財會(huì )隊伍的相對穩定，無(wú)正當理由不得隨意撤換。村報賬員的任免和調換，應由鎮經(jīng)管站提出意見(jiàn)，村兩委會(huì )集體討論通過(guò)，同時(shí)將討論結果報經(jīng)管站備案，并按規定辦理交結手續，編制交結清單，并由經(jīng)管站和村財務(wù)主任現場(chǎng)監交，在未辦清交接手續前財會(huì )人員不得離職。

　　7、會(huì )計核算制度應按照和的規定，建立健全會(huì )計冊賬及各項登記簿，做到記賬規范及時(shí)。各村報賬員設在現金、存款記賬、債權債務(wù)備查簿和各種經(jīng)濟合同賬。記賬做到日清月結，每月5日前各村報賬員向經(jīng)管站核報收支賬目，同時(shí)盤(pán)點(diǎn)現金、存款余額。

　　二、財務(wù)預決算

　　1、村級財務(wù)活動(dòng)實(shí)行預決算管理。各村在編制預決算時(shí)必須堅持統籌兼顧，增收節支、量入為出的原則。要實(shí)事求是如實(shí)反映經(jīng)濟情況，并進(jìn)行財務(wù)分析。

　　2、財務(wù)預決算包括年度綜合預決算和單項預決算。重要項目和工程實(shí)施，必須實(shí)行單項預決算。財務(wù)預決算由村兩委會(huì )討論提出，經(jīng)村民代表大會(huì )審議通過(guò)，并在公開(kāi)欄中公布。預算實(shí)施過(guò)程要在公開(kāi)欄中一并公布，接受群眾的監督。根據預算實(shí)施情況，可按編制程序作必要的補充和修改。決算必須向村民公開(kāi)。

　　3、財務(wù)預決算必須報經(jīng)管站備案。鎮經(jīng)管站要在每月審核的同時(shí)，對預算執行情況進(jìn)行定期專(zhuān)項檢查和分析，年終對決算進(jìn)行審核。

　　三、原始憑證管理和使用

　　1、各類(lèi)票據要有專(zhuān)人保管，建立登記簿，進(jìn)行登記管理。保管和使用過(guò)程中，不得遺失，誰(shuí)遺失誰(shuí)負責。

　　2、村級收據統一使用“__經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區農村合作經(jīng)濟組織專(zhuān)用收款收據”，各村不得自印或向外購買(mǎi)收款收據。嚴格實(shí)行收據領(lǐng)購制度，做到限量領(lǐng)購，原則上各村每次收據領(lǐng)購數量不得超過(guò)一本。村報賬員使用收據向經(jīng)管站領(lǐng)取，收據用完后，采用以舊換新的辦法，收據存根由經(jīng)管站統一存檔保管。

　　3、各村的一切支付必須取得合法的、規范的原始憑證。自制憑證統一使用付款單，工資報銷(xiāo)單和差旅費報銷(xiāo)單，各種付出發(fā)票必須具備經(jīng)手人、證明人和審批人簽名，并注明用途加蓋民主理財專(zhuān)用章。對違反財務(wù)制度的票據報賬員有權拒絕支付，會(huì )計不得入賬，對不符合規定手續的付出發(fā)票，會(huì )計、報賬員有權要求補充更正，另外對所有開(kāi)支能取得正式發(fā)票的一律憑正式發(fā)票報賬，不得以便條(收據)報賬，嚴禁各村記賬。

　　4、嚴格控制非生產(chǎn)性開(kāi)支。

　�、俳哟�費用：原則上村級不得發(fā)生招待費，確因公務(wù)需要發(fā)生招待費的需說(shuō)明接待單位、人數、事由、并實(shí)行上限控制。其中：

　　a、瀛上、下羅、龍潭、麥園、范家每月控制在7000元以?xún)龋?/p>

　　b、青嵐、上羅每月控制在6000元以?xún)龋?/p>

　　c、衛國、雙嶺、赤府、楓景、前進(jìn)每月控制在5000元；

　　d、水產(chǎn)場(chǎng)每月控制在2500元以?xún)龋?/p>

　　e、上風(fēng)景村每月控制在1500元以?xún)取?/p>

　�、诮煌ㄙM用：交通費用(含油費、修理費、保險費等)實(shí)行上限控制制，各村控制上限如下：

　　a、瀛上、下羅、麥園、范家、龍潭每年控制在4萬(wàn)元以?xún)龋?/p>

　　b、上羅、青嵐、衛國每年控制在3、5萬(wàn)元以?xún)龋?/p>

　　c、赤府、雙嶺每年控制在3萬(wàn)元以?xún)龋?/p>

　　d、楓景、前進(jìn)每年控制在2、5萬(wàn)元；

　　e、上風(fēng)景、水產(chǎn)場(chǎng)每年控制在1、5萬(wàn)元以?xún)取?/p>

　�、鄹鞔�(場(chǎng))要嚴格控制人員職數，嚴禁自行增加自用人員，因工作需要確需增加自用人員的一律報鎮黨委批準后再行使用。每個(gè)村(場(chǎng))只能使用一名小車(chē)司機，其工資(含獎金、福利)總額每月最高不得超過(guò)1200元。各村(場(chǎng))的物業(yè)管理(含水電管理)人員根據物業(yè)管理的工作量報鎮政府核準聘用人數，人員由村自聘，開(kāi)支原則上在收取的物業(yè)管理費收入中列支，實(shí)行自收自支，村集體不得承擔物業(yè)管理人員的開(kāi)支。

　�、艽�(場(chǎng))干部工資、獎金、通信費補貼一律按鎮黨委、政府下發(fā)文件為準。各村(場(chǎng))不得自定加班工資和項目獎金，否則按違規處理，一經(jīng)發(fā)現金額上繳鎮財政。

　�、萜渌�費用：嚴格控制各村辦公費用，各村(場(chǎng))不得自行訂購外地人前來(lái)推銷(xiāo)的各種消費品，嚴禁報銷(xiāo)各種各種贊助、捐款、攤派以及外單位的各種開(kāi)支發(fā)票。村干部三節福利控制在1500元以?xún)取?/p>

　　上述各項非生產(chǎn)性開(kāi)支嚴格執行上限控制，遇特殊情況(如：發(fā)展集體經(jīng)濟等)確需超額開(kāi)支，需按以下程序操作：各村根據自身集體經(jīng)濟年收入情況按10%比例提取用于超額開(kāi)支部分，并采取“一事一議”辦法處理，即先經(jīng)過(guò)村民代表會(huì )議討論通過(guò)后報鎮蹲點(diǎn)領(lǐng)導以及鎮黨委、政府研究同意后在提取資金中列支。

　　四、貨幣資金及資金賬號管理

　　1、嚴格執行權、賬、錢(qián)分管制度。財務(wù)審批人只管審批，不管錢(qián)、賬。會(huì )計只管賬不管錢(qián)，報賬員管錢(qián)不管賬，非報賬員不得保管集體現金。

　　2、嚴格遵守財經(jīng)紀律，不準坐收坐支現金，不準挪用公款，不準公款私存，不準白條抵現金。

　　3、村要加強庫存現金限額管理，庫存現金嚴格控制在5000元以?xún)�，超額應及時(shí)對存入銀行，如出現失竊或短款，報賬員要負賠償責任。報賬員嚴禁私自出借現金，嚴禁挪用公款，各村(場(chǎng))禁止另設小金庫和賬外賬。

　　4、村干部因工作需要預借資金時(shí)，須經(jīng)財務(wù)審批人審批。公務(wù)完畢后預借款必須在七天內結算，不得借故拖欠占用。

　　5、村集體不得為個(gè)人或單位作貸款經(jīng)濟擔保。對公款私借及擔保的，應由誰(shuí)批準誰(shuí)收回，收不回的由審批人償還。

　　6、加強結算資金的管理，及時(shí)清理應收、應付、內部往來(lái)等款項。對各項拖欠款要采取切實(shí)可行的措施進(jìn)行催收，并對賬外拖欠款及時(shí)納入賬內管理。對一時(shí)無(wú)法收回的，應訂立還款協(xié)議限期收回；確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)村民大會(huì )或村民代表大會(huì )討論決定，由村集體提書(shū)面意見(jiàn)，報經(jīng)管站備案。對各種應付款項要定期清理，按時(shí)償還并及時(shí)化解不良債務(wù)。村集體不得擅自舉債、借債搞公益事業(yè)或建設新項目，須經(jīng)村民大會(huì )或村民代表會(huì )議通過(guò)。

　　7、加強資金賬號管理，各村(場(chǎng))原則上只允許開(kāi)設一至兩個(gè)銀行帳戶(hù)，銀行賬號僅為本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)服務(wù)，不得為其它單位和個(gè)人過(guò)賬。如需特殊情況需為其它單位和個(gè)人過(guò)賬，需收取一定管理費(按資金額的2%收取)

　　五、財務(wù)審批

　　1、村(場(chǎng))書(shū)記主持重大財務(wù)開(kāi)支的審批原則，把握村(場(chǎng))財務(wù)收支情況，按月集中村(場(chǎng))干部審查一次財務(wù)收支，負責審批村(場(chǎng)長(cháng))主任經(jīng)手的開(kāi)支發(fā)票。

　　2、村(場(chǎng))財務(wù)實(shí)行村主任(場(chǎng)長(cháng))負責制，建立健全支出審批制度，規范審批手續，實(shí)行村(場(chǎng)長(cháng))主任一支筆限額審批書(shū)記核準制度，實(shí)行先審后批，對不合理開(kāi)支有權拒絕審批。

　　3、審批權限：?jiǎn)喂P開(kāi)支在20xx元以下的，由村主任審批、村書(shū)記核準；單筆開(kāi)支在20xx元以上、10000元以下的，經(jīng)村(場(chǎng))兩委班子集體討論通過(guò)后，由村主任審批、村書(shū)記核準；單筆開(kāi)支在10000元以上的須經(jīng)村民代表大會(huì )談?wù)撏ㄟ^(guò)并報鎮經(jīng)管站審核后由村主任審批、村書(shū)記核準。

【出納管理制度】相關(guān)文章：

出納管理制度04-10

出納管理制度06-28

會(huì )計出納管理制度09-07

出納管理制度[精品]10-27

會(huì )計出納管理制度(熱門(mén))09-07

會(huì )計出納管理制度（合集）09-08

出納現金管理制度09-03

出納管理制度(7篇)04-11

出納管理制度9篇04-11

出納管理制度(9篇)04-11