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年終獎個(gè)稅計稅方式將修改避免多發(fā)1元個(gè)稅多繳2萬(wàn)
簡(jiǎn)要內容：陳女士：18000÷12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，應納稅額=18000×3%-0=540元，稅后所得17465元。陳女士：18000÷12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，應納稅額=(1500×3%-0)×12=540元，稅后所得17465元。
年終獎在個(gè)稅法修訂后不會(huì )“分段計稅”，但計稅方法也將調整。昨日(12日)記者獲悉，國家稅務(wù)總局日前制定并發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第47號)，不僅根據修訂后的《個(gè)人所得稅法》對稅率表作了修改，還對全年一次性獎金的計稅方法進(jìn)行修訂，以避免“年終獎越多、稅后所得越少”、“多發(fā)1元，個(gè)稅多繳2萬(wàn)”的問(wèn)題出現。新規將在今年9月1日實(shí)施。
本報今年年初曾報道《稅前收入多一元稅后所得差一截》，揭露年終獎越多稅后的錢(qián)反而越少，甚至多發(fā)1元，個(gè)稅卻要多繳2萬(wàn)多元的情況(當時(shí)的計算還采用9級的舊標準)。比如陳女士去年獲得的年終獎為24000元，扣除稅收后，最后拿到手的錢(qián)為21625元;王女士去年的年終獎為25000元，比陳女士多1000元，扣除稅收后，最后拿到手的錢(qián)只有21375元，比陳女士反而少250元。又如張總的年終獎為48萬(wàn)元，算出的應納稅額為118625元，最終稅后收入為36.1375萬(wàn)元。李總的年終獎為48.0001萬(wàn)元，應納稅額為140625.3元，最終稅后收入為33.9376萬(wàn)元，反而比張總少了2.1999萬(wàn)元。
國稅總局認為，這個(gè)計算結果違背了我國社會(huì )主義初級階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則，也打擊了人民群眾努力實(shí)現勞動(dòng)致富的積極性。
據記者了解，針對工資薪金，我國采用超額累進(jìn)稅率，為了方便計算，就轉化用適用稅率和速算扣除數的簡(jiǎn)化算法，但這種方法卻在年終獎的計算中出現問(wèn)題。目前的年終獎個(gè)稅計算方法是，先將年終獎除以12，以得出的商確定稅率和速算扣除數，再按規定計稅。
國家稅務(wù)總局解釋?zhuān)a(chǎn)生上述問(wèn)題的根源實(shí)質(zhì)是一個(gè)數學(xué)問(wèn)題，問(wèn)題出在稅率表中的“速算扣除數”。由于速算扣除數是根據稅率表計算出來(lái)的，不同的稅率表可以計算出不同的速算扣除數，因此不同的速算扣除數是與其相對應的稅率表配套使用的。當全年一次性獎金以其除以12的商數來(lái)確定稅率時(shí)，實(shí)際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距，此時(shí)速算扣除數就需要重新計算，而不能再沿用根據工資、薪金所得的稅率表計算出來(lái)的速算扣除數。
為此，國稅總局在《關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定的公告》中提供了兩種全年一次性獎金所得的計稅方法，并新增一個(gè)適用于全年一次性獎金所得的稅率表(含速算扣除數)�？傮w來(lái)說(shuō)，全年一次性獎金要單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅。
一種方法為，先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定稅法規定的適用稅率;然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個(gè)月，即為全年一次性獎金的應納稅額。
另一種方法是，按照適用于全年一次性獎金的稅率表，直接計算應納稅額。公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。
記者計算發(fā)現，采用上述新方法計稅后，“年終獎越多，稅后所得越少”的情況消除。
值得注意的是，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除標準(3500元/月)，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。
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