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年終獎多發(fā)1塊 個(gè)稅或多繳千元
不同單位年終獎的組成不盡相同，有的單位將員工的先進(jìn)及全勤獎勵等全部作為年終獎的組成部分，有的單位卻是分別發(fā)放，這稅款可就差得遠了。
年終獎，是很多人盼望過(guò)年的理由之一。歲末年初，年終獎成為網(wǎng)絡(luò )最熱門(mén)的詞匯之一。而不少單位的年終獎也被曬出來(lái)，借用一句網(wǎng)友的話(huà)：“神馬都可以是浮云，但年終獎無(wú)論如何不能被當成浮云�！�
昨天，某單位負責人向稅務(wù)人員咨詢(xún)，如果將“先進(jìn)獎”趕在春節前發(fā)放，會(huì )不會(huì )因和年終獎撞車(chē)、導致1月份員工個(gè)人的稅負特別高?針對這一普遍存在的疑問(wèn)，財稅專(zhuān)家表示：年終獎是單獨計稅的，但獎金差幾塊錢(qián)正好稅率上了一個(gè)檔次的情況現實(shí)存在。單位財務(wù)部門(mén)提前籌劃，可以在一定范圍內縮小這種不合理情況，“別把好事辦砸了”!
優(yōu)惠僅一次
年終獎構成很重要
“單位如何籌劃年終獎的構成非常重要，因為全年只有一次可以采取除以12計算適用稅率的稅收優(yōu)惠，把什么錢(qián)放入年終獎除以12，就決定了個(gè)人年終獎收入有多少�！倍悇�(wù)專(zhuān)家介紹，不同單位年終獎的組成不盡相同，有的單位將員工的先進(jìn)及全勤獎勵等全部作為年終獎的組成部分，有的單位卻是分別發(fā)放，這稅款可就差得遠了。
對稅務(wù)人員而言，“年終獎”是一個(gè)俗稱(chēng)，準確說(shuō)法叫“全年一次性獎金”。在稅務(wù)部門(mén)相關(guān)文件中，“全年一次性獎金”是指單位根據其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、兌現的年薪和績(jì)效工資。而從2005年1月1日開(kāi)始，對納稅人取得的年終獎單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得，來(lái)計算繳納個(gè)人所得稅。
年終獎在確定稅率時(shí)，要先除以12個(gè)月。在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，這種計稅優(yōu)惠辦法只允許采用一次。
“其實(shí)，單位財務(wù)人員通過(guò)稅收籌劃，計算出單位多數員工的年終獎所在區域，如果恰巧多數人收入在臨界點(diǎn)附近，完全可以把類(lèi)似先進(jìn)獎、全勤獎等拿出去，單獨發(fā)放，做到合理合法節稅，令員工收益最大化�！币幻敹悓�(zhuān)家對記者說(shuō)。
獎金多1元
可能多繳個(gè)稅千元
姜先生的年終獎比王女士多出1元錢(qián)，稅款卻多交了1155.1元。這種情況比較“悲催”，但卻是現實(shí)存在的。
根據相關(guān)規定，年終獎的計算公式為：應納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數;而我國目前個(gè)稅實(shí)行七級稅率，年終獎在計算時(shí)，要先以總數除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。比如王女士全年獎金為18000元，除以12個(gè)月后，適用第一級3%的稅率，速算扣除數為0，應納個(gè)人所得稅為：18000×3%-0=540(元)。
姜先生全年獎金18001元，雖然只比王女士多出1元錢(qián)，除以12個(gè)月后，只比第一級的臨界點(diǎn)1500元多出幾毛錢(qián)，但適用的稅率“蹦高”為第二級10%，速算扣除數為105元。則應納個(gè)人所得稅18001×10%-105=1695.1(元)。計算結果，姜先生的稅后所得為16305.9元，王女士的稅后所得為17460元。雖然姜先生的稅前獎金比王女士高1元，稅后實(shí)際收入卻比王女士少了1154.1元。
要避免上述不合理現象，可采用的對策一是“零頭遞延”法，即一旦計算出商數和稅率臨界點(diǎn)相差不多的年終獎，可以將獎金零頭滯后一個(gè)月發(fā)放;二是將年終獎化整為零，比如分解為年終獎和全勤獎等，在不改變公司的年終獎發(fā)放制度前提下，合理節稅。
年終獎單算
工資與各種福利合算
“我們單位年底發(fā)了購物卡和電影票，元宵節還要發(fā)元宵�！薄拔覀儐挝灰坏侥甑拙徒M織集體旅游一次，節日上班有加班費……”網(wǎng)上不少人對“福利”待遇好的單位羨慕不已。各單位的“福利”是職工們最關(guān)注的問(wèn)題之一。其實(shí)，單位組織旅游、發(fā)放實(shí)物形態(tài)的各種“福利”，都是要算入工資總額，并繳納個(gè)稅的。因此，發(fā)放福利多數時(shí)候不如直接發(fā)獎金合算。
稅務(wù)人員告訴記者，除年終獎以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、考勤獎、先進(jìn)獎等，一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。因此，對于高薪人士來(lái)說(shuō)，單位將不同名目的年終獎合并在一次發(fā)放是較為“合算”的。而有些單位用購物卡、各種禮品以及免費旅游等方式代替獎金獎勵員工。對此，稅法也作了明確，即“所發(fā)生費用應與當期的工資薪金合并，全額計入應稅所得”。
根據《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條，個(gè)人所得的形式，包括現金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實(shí)物的，都應當按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計算應納稅所得額。因此，單位發(fā)放福利屬于“實(shí)物”形式的個(gè)人收入，按照我國稅法相關(guān)要求，都要繳納個(gè)人所得稅。財稅專(zhuān)家提示，“獎金多1元，稅款多出上千元”的情況，同樣也適用于工資薪金所得。因此，單位應科學(xué)安排先進(jìn)獎、加班獎等額外獎金的發(fā)放時(shí)間，不宜過(guò)度集中在年底年初等時(shí)段，而是應選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個(gè)人所得稅適用的稅率沒(méi)準兒就會(huì )低一個(gè)層級。
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