會(huì )計管理制度(15篇)
在當下社會(huì )，越來(lái)越多人會(huì )去使用制度，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線(xiàn)要求。什么樣的制度才是有效的呢？下面是小編幫大家整理的會(huì )計管理制度，歡迎閱讀與收藏。
會(huì )計管理制度1
第一章 總則
為了加強會(huì )計檔案管理，保證會(huì )計檔案的安全、完整、及時(shí)，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會(huì )計檔案管理辦法》的規定，結合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。
第二章 會(huì )計檔案管理部門(mén)
1、公司檔案主管部門(mén)和財務(wù)部門(mén)共同負責會(huì )計檔案工作的指導、監督和檢查。會(huì )計檔案的具體管理工作由財務(wù)部門(mén)負責，由財務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負責在專(zhuān)門(mén)地點(diǎn)保管。保管地點(diǎn)應具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。
2、財務(wù)部門(mén)及公司內部有關(guān)的分公司、子公司、必須建立會(huì )計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì )計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。
第三章 會(huì )計檔案歸檔的范圍
1、會(huì )計憑證：包括外來(lái)的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，涉及對外對私改造資料，銀行存款（借款）對賬單及余額調節表等。年度終了都必須按照規定歸檔。
2、會(huì )計賬簿：包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。
3、財務(wù)報告：包括《會(huì )計制度》規定和主管部門(mén)臨時(shí)通知編報的主要財務(wù)指標快報，月、季、年度會(huì )計報表，報表附注及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。上級主管部門(mén)對報告的批復及社會(huì )審計的審計報告。
4、其他會(huì )計核算資料：凡與會(huì )計核算緊密相關(guān)的，由會(huì )計部門(mén)負責辦理的有參考價(jià)值的數據資料。
5、增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。
第四章 會(huì )計檔案的整理
會(huì )計年終了后，應將裝訂成冊的會(huì )計檔案進(jìn)行整理立卷。各種會(huì )計檔案應按會(huì )計檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門(mén)別類(lèi)地組成幾個(gè)類(lèi)型的案卷，將各卷按順序編號。
1、會(huì )計憑證
�。�1）按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統一登記案卷目錄，每月立卷一份。
�。�2）分散裝訂：根據憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀(guān)。
�。�3）裝訂封面的所有內容要填寫(xiě)齊全，包括：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。
2、會(huì )計賬簿
各種會(huì )計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他均需整理妥善保管。
�。�1）會(huì )計賬簿在辦理完年度結賬后，只在下一行的摘要欄填寫(xiě)“結轉下年”字樣，不填其他內容。
�。�2）會(huì )計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表的使用頁(yè)數，核對各個(gè)賬戶(hù)賬面是否齊全，是否按順序排列。
�。�3）活頁(yè)賬簿支空白頁(yè)后，將本賬面數項填寫(xiě)齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的`紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規格的活頁(yè)賬不得裝訂在一起。
�。�4）會(huì )計賬簿的裝訂順序：會(huì )計賬簿裝訂封面―賬簿啟用表―賬戶(hù)目錄―按本賬簿頁(yè)數順序裝訂賬頁(yè)―會(huì )計賬簿裝訂封底。
�。�5）裝訂后的會(huì )計賬簿應牢固、平整、不得有折角，掉頁(yè)現象。
�。�6）賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人的印章。
�。�7）裝訂后，會(huì )計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱(chēng)和編號。
�。�8）會(huì )計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶(hù)明細賬、輔助賬。
3、會(huì )計報表
會(huì )計報表編制完成并按時(shí)報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統一歸檔保管。
第五章 會(huì )計檔案的歸檔保管
1、當年的會(huì )計檔案在會(huì )計年度終了后，可暫由財務(wù)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后存入檔案并由專(zhuān)人保管。
2、會(huì )計檔案管理人員負責全部會(huì )計檔案的整理、立卷、保管、調閱、銷(xiāo)毀等一系列工作。
3、機構變動(dòng)或檔案管理人員調動(dòng)時(shí)，應辦理交接手續，由原管理人員編制會(huì )計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點(diǎn)交，按管人員逐一接收。
第六章 會(huì )計檔案的借閱使用
1、財務(wù)部建立會(huì )計檔案清冊和借閱登記清冊。
2、凡需借會(huì )計檔案人員，須經(jīng)財務(wù)負責人或單位領(lǐng)導批準后，方可辦理調閱手續。
3、借閱會(huì )計檔案人員，不得在案卷中標畫(huà)，不得拆散原卷冊，更不得抽換。
4、借閱會(huì )計檔案人員，不得將會(huì )計檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導批準需要復制會(huì )計檔案的，須經(jīng)財務(wù)負責人或單位領(lǐng)導批準后方可復制。
第七章 各種會(huì )計檔案保管期限
1、會(huì )計憑證保管15年。
2、會(huì )計賬簿保存15年，其中現金和銀行存款日記賬保25年。
3、會(huì )計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。
4、發(fā)貨票保管5年。
第八章 會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀
1、會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)由檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀清單，匯同財務(wù)部門(mén)共同鑒定后，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，報經(jīng)主管經(jīng)理和上級主管部門(mén)批準后，方可銷(xiāo)毀。對其中未了結的債權、債務(wù)的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門(mén)保管到結清債權、債務(wù)時(shí)為止。
2、按規定銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)，應由檔案部門(mén)和財會(huì )部門(mén)、審計部門(mén)共同派人監銷(xiāo)，監銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì )計檔案以前要認真清點(diǎn)、核對，銷(xiāo)毀后，在銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，并將監銷(xiāo)情況以書(shū)面形式報告有關(guān)領(lǐng)導。
第九章 附則
本制度自頒布之日起實(shí)施，未涉及情況按國家有關(guān)規定處理。
會(huì )計管理制度2
1、會(huì )計室是學(xué)校的安全要害部位，財會(huì )人員應認真執行《會(huì )計法》和財會(huì )管理制度，各類(lèi)帳目都必須做到帳冊齊全、手續完備，安全保衛責任落實(shí)。
2、現金管理必須專(zhuān)人負責，財會(huì )室存放現金必須執行銀行方面的統一規定，超規定存放現金要報經(jīng)校領(lǐng)導批準，同時(shí)落實(shí)防護措施。否則發(fā)生事故，由當事人承擔責任。
3、會(huì )計室門(mén)窗、墻壁要堅固、防盜，設施經(jīng)常檢查，確保有效，使用經(jīng)公安、技監部門(mén)檢測合格的'保險柜(箱)，保險柜過(guò)夜現金不得超出公安機關(guān)或銀行核定庫存現金限額，保險柜(箱)應及時(shí)關(guān)鎖，鑰匙會(huì )計隨身攜帶，不準放在辦公桌內或轉交他人。
4、財會(huì )人員應按現金管理制度使用現金，一般超出現金支付數額的，要使用銀行支票支付方式進(jìn)行結算，特殊情況去銀行取現金數額較大時(shí)，必須通知總務(wù)處派員護送。不得單身去銀行取款。
5、會(huì )計室內注意來(lái)往人員，陌生人不準進(jìn)入財會(huì )室，非財會(huì )人員不準接觸保險柜。
6、會(huì )計室內不準吸煙或帶入其它火種，注意做好防火安全。
會(huì )計管理制度3
第1條會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報告等會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料,它是記錄和反映各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據,具體包括:
1、會(huì )計憑證類(lèi):原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì )計憑證。
2、會(huì )計賬簿類(lèi):總賬、日記賬、明細表、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會(huì )計賬簿。
3、財務(wù)報告類(lèi):月度、季度、年度財務(wù)報告,包括會(huì )計報表、附表附注、財務(wù)分析及統計報表和其他財務(wù)報告。
4、其他類(lèi):銀行余額調節表、銀行對賬單、往來(lái)對賬確認表、驗收回單、銷(xiāo)售合同、采購合同、外來(lái)文件、外發(fā)文件、內部文件、會(huì )計檔案保管清單、會(huì )計檔案移交清單、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清單。
第2條會(huì )計檔案保管期限分為永久、定期二種,定期保管期限分為3年、5年、15年、25年,共5類(lèi)。各類(lèi)檔案的對應保管期限閱附件。
會(huì )計檔案的保管期限,從會(huì )計年度終了后的第一天算起。
會(huì )計檔案保管期限必須按照國家的規定執行,凡與國家的規定有沖突的',視同自動(dòng)作廢。
第3條采用電子計算機進(jìn)行核算的單位,應當按照相關(guān)規定和要求打印憑證、賬簿,并按本制度進(jìn)行管理。
第4條各辦事處因撤銷(xiāo)、解散或其他原因而終止的,在終止和辦理注銷(xiāo)登記手續之前形成的會(huì )計檔案,應當上交財務(wù)部。
第5條會(huì )計檔案應按以下內容進(jìn)行歸類(lèi)和編號:
1、憑證:大類(lèi)編號為a。
憑證設置要結合企業(yè)實(shí)際,可按崗位對應設置,可分為:現金憑證,編號1001-1***;銀行憑證,編號20xx-2***;銷(xiāo)售憑證,編號3001-3***;采購憑證,編號4001-4***;轉賬憑證,編號5001-5***�？梢缹�(shí)際情況分得更細。
2、賬簿:大類(lèi)編號為b。
賬簿編號應當按照科目的次序進(jìn)行連續編號:總賬賬簿編號為01;現金賬簿為02;銀行賬簿編號為03;以此類(lèi)推。
3、財務(wù)報告:大類(lèi)編號為c。
財務(wù)報告分為會(huì )計報表、財務(wù)分析和成本報表。1月會(huì )計報表編號為101。2月會(huì )計報表編號為102,以此類(lèi)推;1月財務(wù)分析編號為201,2月財務(wù)分析編號為202,以此類(lèi)推;1月成本報表編號為301,2月成本報表編號為302,以此類(lèi)推。
4、應收賬款往來(lái)確認:大類(lèi)編號為d。
應收賬款往來(lái)確認編號按照月份進(jìn)行連續編號:1月有一本編號為101;2月沒(méi)有對賬確認,沒(méi)有編號;3月有兩本編號為302-303;四月有三本編號為404-406;以此類(lèi)推。
5、應付賬款往來(lái)確認:大類(lèi)編號為e。
應付賬款往來(lái)確認編號按照月份進(jìn)行連續編號:1月有一本編號為101;2月沒(méi)有對賬確認,沒(méi)有編號;3月有三本編號為302-304;四月有兩本編號為405-406;以此類(lèi)推。
6、驗收回單:大類(lèi)編號為f。
驗收回單編號按照月份進(jìn)行連續編號:1月有五本編號為1001-1005;2月有10本編號為20xx-2022;3月有八本編號為3016-3023;以此類(lèi)推。
7、銷(xiāo)售合同:大類(lèi)編號為g。
銷(xiāo)售合同編號按照簽訂時(shí)間順序進(jìn)行連續編號:20xx年1月3日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月5日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類(lèi)推。
8、采購合同:大類(lèi)編號為h。
采購合同編號按照簽訂時(shí)間順序進(jìn)行連續編號:20xx年1月6日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月1日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類(lèi)推。
9、其他合同:大類(lèi)編號為i。
其他合同編號按照簽訂時(shí)間順序進(jìn)行連續編號:20xx年1月6日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月1日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類(lèi)推。其他合同主要包括基建合同、租賃合同等。
10、銀行對賬單:大類(lèi)編號為j。
銀行對賬單編號按照月份進(jìn)行連續編號:1月有三張編號為1001-1003;2月有八張編號為20xx-2022;3月有六張編號為3012-3017;以此類(lèi)推。
每月銀行對賬單上必須有一張銀行余額調節表。
11、外來(lái)文件:大類(lèi)編號為k。
外來(lái)文件編號可按時(shí)間順序并結合分類(lèi)進(jìn)行連續編號,如-1(分類(lèi))-01。非重要的外來(lái)文件可以不存檔。
12、外發(fā)文件:大類(lèi)編號為l。
外發(fā)文件編號可按發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行連續編號,如-01。
13、財務(wù)制度:大類(lèi)編號為m。
財務(wù)制度編號可按發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行連續編號,如-01。
14、財務(wù)通知:大類(lèi)編號為n。
財務(wù)通知編號可按發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行連續編號,如-01。
15、審批文件:大類(lèi)編號為
審批文件編號可按發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行連續編號,如-01。主要包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審批文件。一般來(lái)講,涉及與會(huì )計賬務(wù)處理有關(guān)的審批文件都要將原件放入憑證里,再復印一份存檔,以便于查閱和再復印之用。
16、工作報告:大類(lèi)編號為p。
工作報告編號按照發(fā)生時(shí)間順序分兩種進(jìn)行獨立編號:一種是向上級匯報的報告,編號為-1(向上級匯報)-01;另一種是下級或同級送財務(wù)部的報告,編號為-2(向財務(wù)部匯報)-01。
17、內部文件:大類(lèi)編號為q。
內部文件編號可按時(shí)間順序進(jìn)行編號,如-01。主要包括內部部門(mén)之間的通知、知會(huì )書(shū)等與會(huì )計賬務(wù)處理無(wú)關(guān)的重要性文件。
18、管理清單:大類(lèi)編號為r。
管理清單編號按照時(shí)間順序進(jìn)行編號,如-01。主要包括檔案管理目錄匯總清單、檔案移交清單、檔案銷(xiāo)毀清單、檔案借出登記清單、崗位檔案責任管理清單等。
會(huì )計管理制度4
總 則
第一條 為加強企業(yè)財務(wù)管理，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中小企業(yè)財務(wù)制度》、新《企業(yè)會(huì )計準則》及其他相關(guān)法律法規，并結合本公司具體情況，為進(jìn)一步發(fā)揮財務(wù)管理工作在公司運營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的功效，特制定本制度。
第二條 財務(wù)會(huì )計工作必須在加強戰略控制和運營(yíng)執行的基礎上，嚴格執行財經(jīng)法紀，旨在提高經(jīng)濟效益、壯大經(jīng)濟實(shí)力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平，加速踐行現代企業(yè)管理制度。財務(wù)管理工作中要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，主體上，服務(wù)于各項戰略制度;細節中，勤儉節約、高效務(wù)實(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)提出合理化建議，把控運營(yíng)監控，降低費用消耗、增加積累、靈動(dòng)籌資、科學(xué)投資。
一、財務(wù)機構與會(huì )計人員
第三條 公司設置財務(wù)部，并設置主辦會(huì )計、成本會(huì )計和出納等會(huì )計崗位。
第四條 財務(wù)部的職能：
(一)貫徹執行《會(huì )計法》及國家有關(guān)各項法規和規章制度;
(二)建立健全財務(wù)管理中的各種規章制度，配合企業(yè)年度目標任務(wù)的制訂與分解，編制并下達企業(yè)年度財務(wù)計劃，編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預算，指導企業(yè)各部門(mén)的財務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、監督財務(wù)計劃的執行情況，自行檢查監督財務(wù)紀律;
(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟效益;
(四)負責企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;
(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門(mén)的溝通和聯(lián)系，協(xié)調部門(mén)關(guān)系，指導各部門(mén)財務(wù)數據填制的規范化、標準化、制度化，解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門(mén)的操作細節，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;
(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門(mén)深入溝通，配合相關(guān)部門(mén)的監督檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會(huì )計崗位職責：
(一)按照國家相關(guān)的會(huì )計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時(shí);
(二)堅持經(jīng)濟效益原則，定期檢查，分析公司財務(wù)相關(guān)指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效率，及時(shí)向總經(jīng)理提
(一)貫徹執行《會(huì )計法》及國家有關(guān)各項法規和規章制度;
(二)建立健全財務(wù)管理中的`各種規章制度，配合企業(yè)年度目標任務(wù)的制訂與分解，編制并下達企業(yè)年度財務(wù)計劃，編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預算，指導企業(yè)各部門(mén)的財務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、監督財務(wù)計劃的執行情況，自行檢查監督財務(wù)紀律;
(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟效益;
(四)負責企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;
(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門(mén)的溝通和聯(lián)系，協(xié)調部門(mén)關(guān)系，指導各部門(mén)財務(wù)數據填制的規范化、標準化、制度化，解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門(mén)的操作細節，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;
(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門(mén)深入溝通，配合相關(guān)部門(mén)的監督檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會(huì )計崗位職責：
(一)按照國家相關(guān)的會(huì )計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時(shí);
(二)堅持經(jīng)濟效益原則，定期檢查，分析公司財務(wù)相關(guān)指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效率，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，做好公司財務(wù)管理工作;
(三)妥善保管憑證、賬簿、財務(wù)報表和其他會(huì )計資料，建立健全財務(wù)管理中的各種規章制度，制定財務(wù)計劃，參與監督監督財務(wù)計劃的執行情況。負責企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調撥和融通，積極與其他各職能部門(mén)及有關(guān)國家機關(guān)的溝通和聯(lián)系;
(四)完成上級交辦的其他工作。
第六條 成本會(huì )計崗位職責：
(一)相關(guān)成本項目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產(chǎn)成品等;
(二)進(jìn)行產(chǎn)品成本分析，編制成本報表，參與項目生產(chǎn)管理;
(三)規范監督公司材料領(lǐng)用情況，復核監督倉庫期末盤(pán)點(diǎn)，監督相關(guān)資產(chǎn)的安全與完整;
(四)對職責范圍內的會(huì )計資料的整理、保管，為規范公司成本核算流程，提供建議方法解決方案;
(五)完成上級交辦的其他工作。
第七條 出納崗位職責：
(一)嚴格執行國務(wù)院現行的《現金管理辦法》，對本公司現金管理制度提出合理化建議;
(二)認真執行庫存現金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現金，不得白條抵庫;
(三)建立健全現金出納的各種賬目，嚴格審核現金收付憑證;
(四)嚴格執行支票管理制度，編制支票領(lǐng)用登記簿，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效;
(五)及時(shí)與銀行溝通，做好對賬、報賬工作;
(六)配合其他財務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理;
(七)完成上級主管交辦的其他工作。
第八條 建立健全公司內部會(huì )計控制制度，加強內部審計工作：
(一)建立健全內部會(huì )計控制制度，嚴格貫徹執行有關(guān)內部審計管理制度;
(二)監督公司財務(wù)計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益;
(三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數字、金額、期限、手續等是否準確無(wú)誤;
(四)審閱公司的財務(wù)計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現問(wèn)題，積累證據;
(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，進(jìn)一步規范公司的經(jīng)濟行為;
(六)針對公司財務(wù)工作中出現問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議和措施;
(七)完成上級交辦的其他工作。
二、會(huì )計核算辦法及細則
第九條 會(huì )計年度按公元紀年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權責發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。
第十條 會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須真實(shí)、準確、完整，并符合會(huì )計制度的規定。一切會(huì )計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載，記載、書(shū)寫(xiě)必須使用藍黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書(shū)寫(xiě)。
第十一條 財務(wù)工作人員辦理會(huì )計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。會(huì )計、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條 財務(wù)工作人員應當會(huì )同總經(jīng)理辦公室專(zhuān)人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項相符。
第十三條 財務(wù)工作人員應根據賬簿記錄編制會(huì )計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門(mén)。會(huì )計報表每月由會(huì )計編制并上報一次，會(huì )計報表須主管會(huì )計簽名或蓋章。
第十四條 財務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì )計監督。財務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正、補充。
第十五條 財務(wù)工作人員發(fā)現賬簿記錄與實(shí)物、款項不符時(shí)，應及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書(shū)面報告，并請求查明原因，并及時(shí)作出處理。
財務(wù)工作人員對上述事項無(wú)權自行作出處理。
第十六條 財務(wù)工作應當建立健全內部稽核制度，并做好內部審計工作。出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權和債務(wù)賬目的登記工作。
第十七條 財務(wù)審計每年一次。內部審計人員根據審計事項實(shí)行審計，并做出內部審計報告，報送總經(jīng)理。
第十八條 本公司嚴格執行《會(huì )計人員職權條例》、《會(huì )計人員工作規則》等行政法規，財務(wù)工作人員調動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。
會(huì )計主管辦理交接手續，由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專(zhuān)人監交。
其他財務(wù)人員辦理交接手續，由會(huì )計主管監交。
第十九條 本公司以單價(jià)20xx元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，共分為五大類(lèi)：
(一)房屋及其他建筑物;
(二)生產(chǎn)設備(生產(chǎn)線(xiàn)、設備);
(三)電子設備(如計算機、復印機、打印機等);
(四)運輸工具;
(五)其他設備。
各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限為：
(一)房屋及建筑物20xx年;
(二)生產(chǎn)設備20xx年;
(三)電子設備3年 ;
(四)運輸工具5年;
(五)其他設備5年。
固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率，采用平均年限法計提折舊，當其購入下期計提，固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)以后各期不計提。
購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運輸、裝卸、包裝、保險、稅負等費用合計作為原值(稅法規定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括安裝費用、材料及人工費;作為投資的固定資產(chǎn)應以投資合同(協(xié)議)約定的價(jià)格為原價(jià)。
固定資產(chǎn)必須由財務(wù)處連同其他職能部門(mén)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價(jià)，必須嚴格審查，按規定經(jīng)批準后，于年度決算時(shí)處理完畢。
第二十條 所有辦公用具、用品的購置統一由后勤部編造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導批準后方可購置。
所有用具必須統一由辦公室指定專(zhuān)人管理，辦理登記領(lǐng)用手續、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。
個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動(dòng)時(shí)，必須辦理移交手續，如有遺失，照價(jià)賠償。
第二十一條 建立健全采購、銷(xiāo)售與倉儲管理的相關(guān)制度，明確各方的權、責、利，切實(shí)提高購銷(xiāo)存等各環(huán)節的管理效率，實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理智能化。
三、現金及支票管理
第二十二條 支票由出納或總經(jīng)理指定專(zhuān)人保管。支票使用時(shí)須
填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額填列，加蓋印章、填寫(xiě)日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
第二十三條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì )計核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫(xiě)金額要準確無(wú)誤，完成后交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷(xiāo)。
第二十四條 對于報銷(xiāo)時(shí)短缺的金額，財務(wù)人員要及時(shí)催辦。
第二十五條 公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應由財務(wù)人員及時(shí)通知，同意后可先付款后補簽。
第二十六條 公司可以在下列范圍內使用現金：
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個(gè)人勞務(wù)報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費;
(四)結算起點(diǎn)以下的零星支出;
(五)法律法規規定的其他。
第二十七條 日常零星開(kāi)支所需庫存現金限額為5000元(須由銀行審核的，以最總審核數為準)，超額部分應及時(shí)存入銀行。
第二十八條 財務(wù)人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)。
第二十九條 公司職員因工作需要借用現金，需填寫(xiě)借款單(借
據)，經(jīng)會(huì )計審核;交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過(guò)還款期限即轉其他應收款，在當月工資中扣還。
第三十條 符合本規定第二十六條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷(xiāo)或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì )計審核，總經(jīng)理批準后由出納支付現金。
第三十一條 發(fā)票及報銷(xiāo)單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會(huì )計審核，經(jīng)手人簽字，金額數量無(wú)誤，填制記賬憑證。
第三十二條 工資由財務(wù)人員依據總經(jīng)理辦公室及各部門(mén)每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時(shí)提款，下月初發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十三條 差旅費及各種補助單(包括領(lǐng)款單)，由部門(mén)經(jīng)理簽字，會(huì )計審核時(shí)間、天數無(wú)誤并報送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會(huì )計核算手續。
第三十四條 出納人員應當建立健全現金、銀行賬目，逐筆記載現金、銀行收支，賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。
四、會(huì )計檔案管理
第三十五條 凡是本公司的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、會(huì )計文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應歸檔。
第三十六條 會(huì )計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會(huì )計及有關(guān)人員簽名蓋章
(包括制單、審核、記賬、主管)，由會(huì )計主管指定專(zhuān)人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。
第三十七條 會(huì )計報表應分月、季、年報、按時(shí)歸檔，由會(huì )計主管指定專(zhuān)人保管，并分類(lèi)填制目錄。
第三十八條 會(huì )計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會(huì )計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準。
五、處罰辦法
第三十九條 出現下列情況之一的，財務(wù)人員應予解聘。
(一)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì )計憑證、賬表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會(huì )計憑證、會(huì )計 賬簿;
(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;
(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。
附 則
第四十條 公司其他各部門(mén)和職員在辦理財務(wù)事務(wù)時(shí)，必須遵守本規定。后續將發(fā)布實(shí)施細則，指導本制度的貫徹實(shí)施。
第四十一條 本規定由公司財務(wù)部負責解釋?zhuān)园l(fā)行之日起執行。
會(huì )計管理制度5
全體財務(wù)人員應認真貫徹執行國家有關(guān)財政法規及會(huì )計制度，敬業(yè)愛(ài)崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務(wù)制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實(shí)，樹(shù)立為客戶(hù)服務(wù)意識。
一、財務(wù)部職責范圍
1、認真貫徹執行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規，確保財務(wù)工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴格按照財務(wù)工作程序執行。
3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執行財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門(mén)加強資金回流，確保資金的有效供應。
5、進(jìn)行成本、費用核算、考核和控制，督促有關(guān)部門(mén)降低消耗、節約費用，提高經(jīng)濟效益。
6、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表。
7、參與公司工程承包合同和采購合同的'評審工作。
8、及時(shí)核算和上繳各種稅金。
9、參與業(yè)務(wù)項目結算，參與采供部與材料供應商結算。
10、會(huì )計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領(lǐng)導布置的其他任務(wù)。
12、加強本部門(mén)人員的培訓，提高本部門(mén)工作人員素質(zhì)。
二、借款和各種費用開(kāi)支標準及審批制度
借款審批及標準：
1、出差借款： 出差人員應先到財務(wù)部領(lǐng)取 “借款單”，詳細填寫(xiě)借款日期、資金性質(zhì)、部門(mén)、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經(jīng)本部門(mén)主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。前次借支出差返回時(shí)間超過(guò)5天無(wú)故未報銷(xiāo)者，不得再借款。
2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款，先請一代理人到財務(wù)部部領(lǐng)取 “借款單”，詳細填寫(xiě)借款日期、資金性質(zhì)、部門(mén)、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經(jīng)本部門(mén)主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。
3、日常費用借款：各部門(mén)因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫(xiě)好資金性質(zhì)(支票或現金)、部門(mén)、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
4、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。
5、借款出差人員回公司后五天內應按規定到財務(wù)部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷(xiāo)手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務(wù)部有權從當月工資中扣回。
6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
7、嚴格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門(mén)經(jīng)理以上級別人員批準后方可借支。
三、日常費用報銷(xiāo)：
1、公司員工在日常費用支出時(shí)，需堅持勤儉節約的原則。
2、日常支出時(shí)應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷(xiāo)時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡(jiǎn)述事由，并經(jīng)相應領(lǐng)導簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo);
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷(xiāo)時(shí)發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應領(lǐng)導簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo);
5、補充說(shuō)明
如報銷(xiāo)審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話(huà)聯(lián)系，先行借款或報銷(xiāo)，待審批人回公司后再進(jìn)行補簽。
財務(wù)部崗位職責
1、辦理現金收支和銀行結算業(yè)務(wù)，嚴格按照我國有關(guān)現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫;
2、順序、及時(shí)地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時(shí)核對庫存現金，每周一填寫(xiě)貨幣資金周報表;
3、保管好庫存現金，確保其安全無(wú)缺，如有短缺要賠償損失;
4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章;
5、嚴格管理空白收據和空白發(fā)票，認真辦理領(lǐng)用手續，按規定簽發(fā)支票;
6、負責登記各項經(jīng)管的明細帳、分類(lèi)帳、總帳;
7、全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì )計核算和財務(wù)管理的各項規定，并正確執行;
8、負責總帳、明細帳、分類(lèi)帳的核對工作，銀行存款的調節工作，匯總會(huì )計憑證，登記總帳;
9、對其他應收、應收帳款及時(shí)催收清理;按公司規定安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn);
10、每月編制會(huì )計報表，確保報表數字真實(shí)，計算正確，鉤稽關(guān)系清楚;
11、負責裝訂、管理會(huì )計檔案;
12、清楚工程整體概況，包括規模、合同額、所需主要材料、開(kāi)竣工時(shí)間及項目;
13、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項目部回款;
14、按照各工程預算進(jìn)行工程成本的控制;
15、每月末及時(shí)督促各項目部報帳;
16、及時(shí)、準確核算各種原始票據，并制單入帳;
17、準確把握各項材料采購、分包勞務(wù)合同，按合同執行付款;
18、工程付款依據合同、財務(wù)帳、工程預算進(jìn)行審核;
19、編制和執行財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案;
20、進(jìn)行成本費用控制、核算、考核，督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節約費用，提高經(jīng)濟效益;
21、參與業(yè)務(wù)項目、采購部與材料供應商的結算;
22、認真貫徹國家的財經(jīng)方針政策，執行會(huì )計制度和財務(wù)管理方法，監督執行會(huì )議;
23、完成領(lǐng)導布置的其他工作。
會(huì )計管理制度6
第一章總則
第一條財務(wù)檔案是公司一切商事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在財務(wù)核算管理的最終歸集。是一個(gè)公司檔案管理的核心。財務(wù)檔案保存是否完整直接關(guān)系到公司長(cháng)遠的經(jīng)濟利益能否得以保全。財務(wù)檔案的完整也是公司主要相關(guān)負責人最重要的經(jīng)濟法律責任之一。
第二條為了加強公司財務(wù)檔案管理和財務(wù)監督，確保公司的合法利益，根據《中華人民共和國財務(wù)檔案管理辦法》，結合公司的具體情況，特制定本辦法。
第三條在公司內使用、取得和保管檔案的部門(mén)和個(gè)人，必須遵守本制度。
第二章會(huì )計檔案
第四條會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和會(huì )計報表以及其他會(huì )計核算的資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要歷史資料和證據。
第五條會(huì )計檔案和范圍
會(huì )計檔案的范圍指會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及其他會(huì )計核算資料等四個(gè)部分。
�。ㄒ唬⿻�(huì )計憑證
會(huì )計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書(shū)面證明。它包括自制原始憑證、外來(lái)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行存款余額調節表等。
�。ǘ⿻�(huì )計賬簿、
會(huì )計賬簿是一定格式、相互聯(lián)結的賬頁(yè)組成，以會(huì )計憑證為依據，全面、連續、系統地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。它包括按會(huì )計科目設置的總分類(lèi)賬、各類(lèi)明細分類(lèi)賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助記備查簿等。
�。ㄈ⿻�(huì )計報表
會(huì )計報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結性書(shū)面文件，有主要財務(wù)反映指標快報，月、季度會(huì )計報表、中期會(huì )計報表、年度會(huì )計報表。包括資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表、會(huì )計報表附表、附注、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。
�。ㄋ模┢渌麜�(huì )計核算資料
其他會(huì )計核算資料屬于經(jīng)濟業(yè)務(wù)范疇，與會(huì )計核算、會(huì )計監督緊密相關(guān)的，由財務(wù)部門(mén)負責辦理的有關(guān)數據資料。如：經(jīng)濟合同、財務(wù)數據統計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會(huì )計檔案移交清冊、會(huì )計檔案保管清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊等。會(huì )計電算化存貯在磁盤(pán)上的會(huì )計數據、程序文件及其他會(huì )計資料均應視同會(huì )計檔案管理。
第三章會(huì )計檔案的裝訂和保管
第六條會(huì )計檔案的整理立卷會(huì )計年度終了后，對會(huì )計資料進(jìn)行整理立卷。會(huì )計檔案的整理采用的'辦法是：分類(lèi)標準統一、檔案形成統一、管理要求統一，并分門(mén)別類(lèi)按各卷順序編號。
�。ㄒ唬┓诸�(lèi)標準統一。將財務(wù)會(huì )計資料分成一類(lèi)賬簿，二類(lèi)憑證，三類(lèi)報表，四類(lèi)文字資料及其他。
�。ǘn案形成統一。案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一。
�。ㄈ┕芾硪蠼y一。建立財務(wù)資料檔案簿、會(huì )計資料檔案目錄；會(huì )計憑證裝訂成冊，報表和文字分類(lèi)立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。
第七條會(huì )計檔案的裝訂會(huì )計檔案的裝訂主要包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表及其他文字資料的裝訂。會(huì )計憑證的裝訂，一般每月裝訂一次。裝訂好的憑證按年分月妥善保管。
第八條會(huì )計憑證裝訂前的準備工作：
�。ㄒ唬┓诸�(lèi)整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全；
�。ǘ┌磻{證匯總日期歸集（加按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數；
�。ㄈ┱龖{證內的金屬物（如訂書(shū)釘、大頭針、回形針），對大的張頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開(kāi)裝訂線(xiàn)，以便翻閱保持數字完整；
�。ㄋ模┱頇z查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、獎金發(fā)放單是否隨附齊全；
�。ㄎ澹┯涃~憑證上有關(guān)人員（如財務(wù)主管、復核、記賬、制單等）的印章是否齊全。
第九條會(huì )計憑證裝訂時(shí)的要求：
�。ㄒ唬┭b訂盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱。
�。ǘ⿷{證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規格略大于所附記賬憑證；
�。ㄈ┭b訂憑證厚度一般為3厘米，裝訂牢固，美觀(guān)大方。
第十條會(huì )計憑證裝訂后的注意事項：
�。ㄒ唬┟勘痉饷嫔咸顚�(xiě)好憑證種類(lèi)、起止號碼、憑證張數、會(huì )計主管人員和裝訂人員簽章；
�。ǘ┰诜饷嫔暇幒镁硖�，會(huì )計憑證裝訂成冊后，裝入會(huì )計憑證檔案盒以便妥善保護。按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類(lèi)編號，以便于調閱。
第十一條會(huì )計賬簿和裝訂。各種會(huì )計賬簿年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應按時(shí)整理立卷�；疽笫牵�
�。ㄒ唬┵~簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁(yè)數核對各個(gè)賬戶(hù)口是否相符，賬頁(yè)數是否齊全，序號排列是否連續；然后按會(huì )計賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶(hù)目錄、該賬簿按頁(yè)數順序排列的賬頁(yè)、會(huì )計賬簿裝訂封底的順序裝訂。
�。ǘ┗铐�(yè)賬簿裝訂要求。
1多欄式活頁(yè)賬、三欄式活頁(yè)賬、數量金額式活頁(yè)賬等應分別裝訂，應按同類(lèi)業(yè)務(wù)、同類(lèi)賬頁(yè)裝訂在一起，并按會(huì )計科目編號順序依次排頁(yè)。
2在賬本的封面上填寫(xiě)好賬目的種類(lèi)，編好卷號，會(huì )計主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章
3計算機打印的賬頁(yè)應在左側留出裝訂線(xiàn)，不得以打印紙原有道孔穿線(xiàn)裝訂。
第十二條賬簿裝訂后的其也要求。
1會(huì )計賬簿應該牢固、平整，不得有折角、缺角、錯頁(yè)、加空白紙的現象。
2會(huì )計賬簿的封面要嚴密，封面處要加蓋有關(guān)印章。
3封面應齊全、平整，并注明所屬年度及賬簿名稱(chēng)、編號，編號為一年一編，編號順序為總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、分類(lèi)明細賬等。
4會(huì )計賬簿按保管期限分別編制卷號，如現金日記賬全年按順序編制卷號；總賬、各類(lèi)明細賬、輔助賬全年按順序編制卷號。
第十三條會(huì )計報表的裝訂。會(huì )計報表編制完成及時(shí)報送后。
�。ㄒ唬⿻�(huì )計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁(yè)數，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如果損壞部位修補后完整無(wú)缺地裝訂；
�。ǘ⿻�(huì )計報表裝訂順序為：會(huì )計報表封面、會(huì )計報表編制說(shuō)明、各種會(huì )計報表按會(huì )計報表的編號順序排列、會(huì )計報表的封底；
�。ㄈ┌幢９芷谙蘧幹凭硖�。
第十四條會(huì )計檔案的保管
當年會(huì )計檔案，在會(huì )計年度終了后，可暫由財務(wù)部門(mén)保管二年，期滿(mǎn)之后原則上應由財務(wù)部門(mén)編制清冊移交本單位的檔案部門(mén)保管。財務(wù)會(huì )計部門(mén)在將會(huì )計檔案移交檔案管理部門(mén)時(shí)，應按下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬╅_(kāi)列清冊，填寫(xiě)交接清單；
�。ǘ┰谫~簿使用日期欄填寫(xiě)移交日期；
�。ㄈ┙唤尤藛T按移交清冊和交接清單項目核查無(wú)誤后簽章。
第十五條會(huì )計檔案的保管要求。
�。�1）會(huì )計檔案室應選擇在干燥防水的地方，并遠離易燃品堆放地，周?chē)鷳獋溆蟹阑鹌鞑摹?/p>
�。�2）會(huì )計檔案應放在專(zhuān)用的鐵皮檔案柜里，按順序碼放整齊，以便查找。
�。�3）會(huì )計檔案室內應經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛生，以防蟲(chóng)蛀、防鼠咬。
�。�4）會(huì )計檔案室保持通風(fēng)透光，并有適當的空間、通道和查閱的地方，以利查閱，并防止潮濕；
�。�5）設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密；
�。�6）會(huì )計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。
第四章會(huì )計檔案的借閱
第十六條會(huì )計檔案的借閱
�。ㄒ唬⿻�(huì )計檔案為本單位所利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)單位領(lǐng)導、財務(wù)負責人員批準。
�。ǘ┩獠拷栝啎�(huì )計檔案時(shí)，應持有單位正式介紹信，經(jīng)會(huì )計主管人員或單位領(lǐng)導人批準后，方可辦理借閱手續；單位內部人員借閱手續。借閱人應認真填寫(xiě)檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚。
�。ㄈ┍締挝蝗藛T需要檔案資料，在登記報批后由檔案管理人員陪同翻閱或者復印。
�。ㄋ模┙栝啎�(huì )計檔案人員不得在案卷中亂畫(huà)、標記、拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復制原件（如有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導批準后方能攜帶外出或復制原件）。
第五章會(huì )計檔案的保管
第十七條會(huì )計檔案的保管期限。各種會(huì )計檔案的保管期限，按其特點(diǎn)可分為永久性和定期性?xún)深?lèi)。
�。ㄒ唬┓彩窃诹n單位會(huì )計核算中形成的，記述和反映會(huì )計核算的，對工作總結、查考和研究經(jīng)濟活動(dòng)具有長(cháng)遠利用價(jià)值的會(huì )計檔案，應永久保存。
�。ǘ┒ㄆ诒９芷谙薹謩e為3年、5年、10年、15年、20年和25年等種類(lèi)。會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了后的第一天算起。為了全面反映會(huì )計檔案情況，立檔部門(mén)應設置會(huì )計檔案備查表及時(shí)記載會(huì )計檔案的保存數、借閱數和歸檔數，做到心中有數、不出差錯。會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了后的第一天算起。
�。ㄈn案保管期限
�、旁紤{證、記賬憑證、匯總憑證15年
�、沏y行存款余額調節表和銀行對賬單5年
�、侨沼涃~15年其中：現金和銀行存款日記賬25年
�、让骷氋~、總賬、輔助賬15年
�、晒潭ㄙY產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年
�、手饕攧�(wù)指標報表（包括文字分析）3年
�、嗽�、季度會(huì )計報表（包括文字分析）5年
�、棠甓葧�(huì )計報表（包括文字分析）永久
�、蜁�(huì )計檔案保管清冊及銷(xiāo)毀清冊永久
�、沃饕攧�(wù)會(huì )計文件、合同、協(xié)議永久
第六章會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀
第十八條會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)由檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì )同財務(wù)部門(mén)共同鑒定、編造會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，經(jīng)公司領(lǐng)導審查，報請上級主管單位批準后方可予以銷(xiāo)毀。
第十九條會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，但其中未了結的債權債務(wù)的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門(mén)保管到結清債權債務(wù)時(shí)為止；建設單位在建設期間的會(huì )計檔案，不得銷(xiāo)毀。
第二十條銷(xiāo)毀檔案前，應按會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊所列的項目逐一清查核對；各單位銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)應由檔案部門(mén)和財會(huì )部門(mén)共同派員監銷(xiāo)，會(huì )計檔案銷(xiāo)毀后經(jīng)辦人在“銷(xiāo)毀清冊”上簽章，注明“已銷(xiāo)毀”字樣和銷(xiāo)毀日期，以示負責，同時(shí)將監銷(xiāo)情況寫(xiě)出書(shū)面報告一式兩份，一份報本單位領(lǐng)導，一份歸入檔案備查。
會(huì )計管理制度7
為加強會(huì )計基礎工作，建立規范的會(huì )計工作秩序，提高會(huì )計工作水平，根據〈中華人民共和國會(huì )計法〉有關(guān)規定，參照〈國家會(huì )計基礎工作規范〉條例標準，結合〈企業(yè)會(huì )計制度〉有關(guān)內容，以及廣州市睿捷經(jīng)貿咨詢(xún)顧問(wèn)有限公司會(huì )計核算的具體要求，特制定了廣州市睿捷經(jīng)貿咨詢(xún)顧問(wèn)有限公司會(huì )計基礎工作規范。
一，財務(wù)會(huì )計管理的涵義
財務(wù)是指企業(yè)為達到既定目標所進(jìn)行的籌集資金和運用資金的活動(dòng)。在管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，各類(lèi)咨詢(xún)服務(wù)費，代辦服務(wù)費，各種兼營(yíng)性服務(wù)的收入和相應的開(kāi)支等，就構成了咨詢(xún)公司的資金運行。
財務(wù)管理就是咨詢(xún)顧問(wèn)公司資金運行的管理，在資金運行過(guò)程中，包括各類(lèi)咨詢(xún)服務(wù)費，代辦服務(wù)費等資金的籌集，使用，耗費，收入和分配。要按照政府有關(guān)規定，規范企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。
財務(wù)管理的主要內容有：對資金籌集運用的管理，有償服務(wù)管理費的管理，流動(dòng)資金和專(zhuān)用資金的管理，資金分配的管理，財務(wù)收支匯總平衡等等。
財務(wù)管理的任務(wù)是：
�。ㄒ唬┗I集，管理資金
這就是要保證經(jīng)營(yíng)的需要，加快資金周轉，不斷提高資金運用的效能，尤其是提高自有資金的收益率。公司的主要經(jīng)濟來(lái)源是有償服務(wù)管理費收入，要加強有償服務(wù)管理費的收費工作，做到應收盡受，提高回收率。另外，在資金使用上，對各項支出要妥善安排，嚴格控制，注意節約，防止浪費。充分發(fā)揮資金的效果。
�。ǘ┙�(jīng)濟核算
通過(guò)財務(wù)活動(dòng)加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低成本，不斷降低消耗，增加積累，提高投資效益和經(jīng)濟效益。
�。ㄈ┴攧�(wù)監督
實(shí)行財務(wù)監督，維護財經(jīng)紀律。公司的經(jīng)營(yíng)，管理，服務(wù)，必須依據財經(jīng)法規以及財務(wù)計劃，對公司預算開(kāi)支標準和各項經(jīng)濟指標進(jìn)行監督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個(gè)人三者的利益。同時(shí)，要在分配收益上嚴格遵守國家規定，及時(shí)上繳各種稅金，彌補以前年度虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利潤。
二，財務(wù)會(huì )計管理制度
財務(wù)管理制度是公司內部管理的.重要制度，是保證有關(guān)財務(wù)管理工作規范化，標準化的一系列具體規定�？煞譃橐韵聨最�(lèi)制度：
�。ㄒ唬⿻�(huì )計核算方法及憑證賬冊制度
�。�1）會(huì )計年度自公歷1月1日起至12月31日止；
�。�2）會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣；
�。�3）采用借貸復式計賬法，會(huì )計科目和核算方法以公司預算會(huì )計為主，結合實(shí)際，設置銀行現金日記賬，總分類(lèi)賬，各項明細分類(lèi)賬；
�。�4）原始憑證是計賬的依據，財會(huì )人員必須認真審核各種原始憑證，要求一切原始憑證必須手續完備，合法，內容真實(shí)，數字正確，日期和印章齊全，大，小寫(xiě)相符等，不得有白條報賬，不得有涂改。一切原始憑證經(jīng)審核無(wú)誤后，才能填制記賬憑證，據以記賬；
�。�5）財會(huì )記賬員應對一切原始憑證記賬負責，賬簿的記載不得挖補，涂改或用褪色藥水消除字跡，記賬應使用鋼筆，不準用鉛筆或圓珠筆，發(fā)生錯誤應根據性質(zhì)，采用劃線(xiàn)更正或紅線(xiàn)更正。憑證，賬冊應根據專(zhuān)人列冊登記，妥善保管，不得丟失。有關(guān)會(huì )計報表，賬冊，會(huì )計憑證保存年限按規定辦理；
�。�6）指定專(zhuān)人保管一切未使用的重要空白憑證，如支票，現金收據，票據等，動(dòng)用時(shí)由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續。對誤寫(xiě)的收據或作廢的支票，應注銷(xiāo)作廢章，妥善保存，不得銷(xiāo)毀廢棄。
�。ǘ┴泿刨Y金管理制度
�。�1）嚴格按照國家有關(guān)現金管理制度的規定，除抵補現金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線(xiàn)；
�。�2）做好庫存現金的保管工作，有關(guān)證券和現金必須放在銀箱內，確保安全。對指定使用備用金的人員必須進(jìn)行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現金不得超過(guò)銀行規定的限額。
�、俳⒔∪F金賬目，做到日清月結，錢(qián)賬相符，杜絕白條抵庫或賬外現金，禁止私立"小金庫"；
�、趯Τ^(guò)現金收付限額以上的收付款項，必須通過(guò)銀行結算。
�。ㄈ┵M用現金報銷(xiāo)制度
為了加強現金報銷(xiāo)管理，嚴格執行財政紀律，對各項現金報銷(xiāo)擬定以下制度：
�。�1）差旅費報銷(xiāo)制度；
�。�2）招待費報銷(xiāo)制度；
�。ㄋ模┩鶃�(lái)賬目清理制度
做好結賬收付款的工作是保證管理正常運轉的重要環(huán)節。財務(wù)人員要及時(shí)結賬收款，摧收應收賬款。過(guò)月未收的賬款，要上門(mén)催收。對月終尚未清理的債權債務(wù)，應查明原因，列出清冊。財會(huì )人員不能解決的事項應及時(shí)上報領(lǐng)導。
�。ㄎ澹⿻�(huì )計報表制度
會(huì )計報表是經(jīng)營(yíng)收支執行情況的重要組成部分，其書(shū)寫(xiě)報告是領(lǐng)導和上級主管部門(mén)了解管理部經(jīng)濟狀況和領(lǐng)導工作的重要信息資料，也是編制下半年收支計劃的重要依據。所以，要保證報表的數據準確，內容完整，報送及時(shí)，手續完備。對年度結算報表，應附有分析收支計劃執行情況的說(shuō)明。
三，財務(wù)管理的機構及職責
�。ㄒ唬┴攧�(wù)部門(mén)機構的設置
公司的財務(wù)會(huì )計與其他行業(yè)的機構設置也大致相同，根據公司的具體情況，人員可以靈活配備。財會(huì )部門(mén)一般可設置下列人員：財務(wù)會(huì )計部經(jīng)理，主管會(huì )計，出納，統計員。
�。ǘ┴敃�(huì )人員的崗位職責
1、財會(huì )部經(jīng)理
�。�1）向企業(yè)領(lǐng)導人負責，組織公司的財會(huì )管理工作，當好企業(yè)負責人的經(jīng)營(yíng)管理參謀；
�。�2）每月，每季審核各種會(huì )計報表和統計報表，寫(xiě)出財務(wù)會(huì )計分析報表，送企業(yè)法人審閱；
�。�3）檢查，監督管理各項費用的及時(shí)收繳，保證企業(yè)資金的正常運轉；
�。�4）審核控制各項費用的支出，杜絕浪費；
�。�5）根據行業(yè)的具體特點(diǎn)，依據財會(huì )管理有關(guān)法規，政策，文件，制定財會(huì )管理具體制度和操作程序；
�。�6）組織擬定各項費用標準的預算方案，送企業(yè)領(lǐng)導審核，修定；
�。�7）研究熟悉和實(shí)施相關(guān)的工商，財會(huì )及稅務(wù)，物價(jià)等管理制度，運用法律，行政處分和經(jīng)濟手段保護公司的合法權益。
2、主管會(huì )計
�。�1）向部門(mén)經(jīng)理負責，具體組織好本部門(mén)的日常管理工作；
�。�2）每日做好各種會(huì )計憑證和賬務(wù)處理工作；
�。�3）每月，每季按時(shí)做好各種會(huì )計報表，定期公布費用收繳及使用情況；
�。�4）負責檢查，審核各下屬的收支賬目，向公司領(lǐng)導及時(shí)匯報工作情況；
�。�5）檢查銀行，庫存現金和資產(chǎn)賬目，做到賬賬相符，賬實(shí)相符；
�。�6）按照行業(yè)特點(diǎn)和需要，分類(lèi)計賬；完成公司領(lǐng)導交辦的財會(huì )工作。
3、出納
�。�1）遵守公司員工守則和財務(wù)管理制度；
�。�2）管理好公司的現金收付，銀行存款的存取，保管現金，有價(jià)證券，銀行支票等；
�。�3）及時(shí)追收企業(yè)各種應收款項，保護公司利益不受損失；
�。�4）編制有關(guān)現金收付記賬憑證，現金日記賬，銀行日記賬的工作；
�。�5）及時(shí)辦理各項轉賬，現金支票，按月將銀行存款余額與銀行對賬單核對相符，并交會(huì )計作賬。
4、統計員（電腦員）
�。�1）及時(shí)統計，存儲各種費用收付資料，供主管會(huì )計參考；
�。�2）維護好電腦設備，保管好所有資料，對變動(dòng)資料數據應及時(shí)修改并存儲；
�。�3）及時(shí)輸入打印收費通知單，保證費用的按時(shí)收繳。
會(huì )計管理制度8
第一章總則
第二條本制度適用于各級工會(huì )組織。
第三條工會(huì )會(huì )計是各級工會(huì )核算、反映、監督工會(huì )預算執行和經(jīng)濟活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì )計。工會(huì )依法建立獨立的會(huì )計核算管理體系，與工會(huì )預算管理體制相適應。
第四條縣級以上(含縣級，下同)工會(huì )應當設置會(huì )計機構，配備專(zhuān)職會(huì )計人員�？h級以下工會(huì )應當根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計機構或者在有關(guān)機構中設置專(zhuān)職會(huì )計人員;不具備設置條件的基層工會(huì )，應當委托經(jīng)批準設立從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構代理記賬或者聘請兼職會(huì )計。
第五條各級工會(huì )應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度�？h級以上工會(huì )應當組織指導和檢查下級工會(huì )會(huì )計工作，負責制定有關(guān)實(shí)施細則或補充規定;組織工會(huì )會(huì )計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
第六條工會(huì )應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計處理和報告。
第七條工會(huì )會(huì )計應當以工會(huì )的持續運行為前提。
第八條工會(huì )應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制會(huì )計報表。會(huì )計期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì )計年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。
第九條工會(huì )會(huì )計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。
第十條工會(huì )會(huì )計以收付實(shí)現制為基礎，以權責發(fā)生制為補充。
第十一條工會(huì )會(huì )計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。
第十二條會(huì )計應當采用借貸記賬法記賬。
第十三條會(huì )計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會(huì )計記錄可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。
第二章一般原則
第十四條工會(huì )提供的會(huì )計信息應當符合工會(huì )宏觀(guān)管理的要求，滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要，滿(mǎn)足本級工會(huì )加強財務(wù)管理的需要。
第十五條工會(huì )會(huì )計應當以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，如實(shí)反映工會(huì )財務(wù)狀況、各項收支情況及結果，保證會(huì )計信息真實(shí)可靠、內容完整。
第十六條工會(huì )提供的會(huì )計信息應當清晰明了，便于理解和使用。
第十七條工會(huì )會(huì )計應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì )計信息口徑一致，相互可比。
第十八條工會(huì )會(huì )計應當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當單獨反映。
第十九條工會(huì )應當及時(shí)進(jìn)行會(huì )計處理和報告，不得提前或延后。
第二十條資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照實(shí)際成本計量。除另有規定外，一律不得自行調整賬面價(jià)值。
第二十一條凡是指定用途的資金，應按規定的用途專(zhuān)款專(zhuān)用，并單獨反映。
第三章資產(chǎn)
第二十二條資產(chǎn)是工會(huì )擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
第二十三條流動(dòng)資產(chǎn)是指預計在一年內(含一年)變現或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。
(一)貨幣資金包括庫存現金、銀行存款等。
貨幣資金應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì )應當設置庫存現金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現金的核算應當做到日清月結，其賬面余額必須與庫存數相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調節表調節相符。
工會(huì )發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應當將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
(二)借出款是工會(huì )因開(kāi)展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì )或工會(huì )所屬單位的款項。
工會(huì )應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時(shí)均需與借款單位簽訂書(shū)面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過(guò)三年;對于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì )計報表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實(shí)無(wú)法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應及時(shí)予以核銷(xiāo)。
(三)應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。
應收上級經(jīng)費是工會(huì )應收未收的上級工會(huì )應撥付(或劃轉)工會(huì )經(jīng)費和補助。應收下級經(jīng)費是本級工會(huì )應收下級工會(huì )的上繳經(jīng)費。其他應收款是工會(huì )除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。
應收款項應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì )應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實(shí)不能收回的.應收款項應報經(jīng)批準認定后及時(shí)予以核銷(xiāo)。
(四)庫存物品指工會(huì )取得的將在日�；顒�(dòng)中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、
器具等。
庫存物品在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調入的庫存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。
庫存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時(shí)，應當根據實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權平均法、個(gè)別計價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。
工會(huì )應當定期對庫存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時(shí)查明原因，報經(jīng)批準認定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計入當期收入;盤(pán)虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險賠償和責任人賠償等，將凈損失計入當期支出。
第二十四條投資是指工會(huì )按照國家有關(guān)法律、行政法規和工會(huì )的相關(guān)規定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(cháng)期投資;按其性質(zhì)分為股權投資、債權投資等。
(一)投資在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實(shí)際支付的款項記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。
(二)投資期內取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。
(三)處置(出售)投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。
對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時(shí)核銷(xiāo)。
第二十五條固定資產(chǎn)是指工會(huì )使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規定標準以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。
(一)一般設備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，按固定資產(chǎn)管理。
(二)固定資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。
購入、有償調入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。
自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。
無(wú)償調入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。
對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。
(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。
(四)工會(huì )應當定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時(shí)查明原因，報經(jīng)批準認定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應增加固定基金;盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。
第四章負債
第二十六條負債是指工會(huì )承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應付個(gè)人收入、應付款項等。
第二十七條借入款指工會(huì )借入的款項。
第二十八條應付個(gè)人收入包括應付工資(離退休費)、應付地方(部門(mén))津貼補貼、應付其他個(gè)人收入。
(一)應付工資(離退休費)指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統一規定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。離退休費指按國家統一規定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。
(二)應付地方(部門(mén))津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方(部門(mén))津貼補貼。其中，地方(部門(mén))津貼補貼指各地區各部門(mén)各單位出臺的津貼補貼。
(三)應付其他個(gè)人收入指應付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國家規定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內交通費，出國人員伙食費、公雜費、個(gè)人國外零用費，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎勵等。
第二十九條應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。
(一)應付上級經(jīng)費指本級工會(huì )按規定應上繳的工會(huì )經(jīng)費及建會(huì )籌備金。
(二)應付下級經(jīng)費指本級工會(huì )應付下級工會(huì )的各項補助以及應轉撥下級工會(huì )的工會(huì )經(jīng)費和建會(huì )籌備金。
(三)其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。
第三十條各項負債應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第五章凈資產(chǎn)
第三十一條凈資產(chǎn)是指工會(huì )的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專(zhuān)用基金、后備金、結余。
第三十二條固定基金指工會(huì )固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
在建工程占用資金指工會(huì )在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實(shí)際發(fā)生額記賬，
待工程完工后轉入固定基金。
第三十三條投資基金指工會(huì )對外投資占用的基金。投資基金應當按照實(shí)際發(fā)生數額入賬。
第三十四條專(zhuān)用基金指工會(huì )按規定依法提取和使用的有專(zhuān)門(mén)用途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專(zhuān)用基金、工會(huì )干部權益保障金。
提取專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計入當期支出;使用專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專(zhuān)用基金余額;專(zhuān)用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十五條后備金指縣級以上工會(huì )按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結余;使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十六條結余指工會(huì )各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。
第六章收入
第三十七條收入是指工會(huì )根據《工會(huì )法》以及有關(guān)政策規定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì )費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
(一)會(huì )費收入指工會(huì )會(huì )員依照規定向工會(huì )組織繳納的會(huì )費。
(二)撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會(huì )按規定上繳及上級工會(huì )按規定轉撥的工會(huì )經(jīng)費中歸屬于本級工會(huì )的經(jīng)費及建會(huì )籌備金。
(三)上級補助收入指本級工會(huì )收到的上級工會(huì )補助的款項。包括回撥補助、專(zhuān)項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。
(四)政府補助收入指各級人民政府按照《工會(huì )法》和國家的有關(guān)規定給予工會(huì )的補助款項。
(五)行政補助收入指工會(huì )取得的所在單位行政方面按照《工會(huì )法》和國家的有關(guān)規定給予工會(huì )的補助款項。
(六)事業(yè)收入指獨立核算的工會(huì )附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。
(七)投資收益指工會(huì )對外投資發(fā)生的損益。
(八)其他收入指工會(huì )除會(huì )費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。
第三十八條各項收入應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第七章支出
第三十九條支出是指工會(huì )為開(kāi)展各項工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
(一)職工活動(dòng)支出指工會(huì )為會(huì )員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。
(二)維權支出指工會(huì )直接用于維護職工權益的支出。
(三)業(yè)務(wù)支出指工會(huì )培訓工會(huì )干部、加強自身建設及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。
(四)行政支出指工會(huì )為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。
(五)資本性支出指工會(huì )從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò )購建而發(fā)生的實(shí)際支出。
(六)補助下級支出指工會(huì )為解決下級工會(huì )經(jīng)費不足或根據有關(guān)規定給予下級工會(huì )的各類(lèi)補助款項。
(七)事業(yè)支出指工會(huì )對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。
(八)其他支出指各級工會(huì )除職工活動(dòng)支出、維權支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。
第四十條各項支出應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第八章會(huì )計報表
第四十一條工會(huì )會(huì )計報表是反映各級工會(huì )財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預算執行結果的書(shū)面文件。工會(huì )會(huì )計報表是各級工會(huì )領(lǐng)導、上級工會(huì )及其他會(huì )計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。
第四十二條工會(huì )會(huì )計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。
(一)資產(chǎn)負債表，是反映工會(huì )某一會(huì )計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。
(二)收入支出表，是反映工會(huì )某一會(huì )計期間全部收入、支出及結余情況的報表。
(三)附注。附注應分析說(shuō)明工會(huì )預算執行情況以及工會(huì )在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過(guò)程中的成績(jì)和問(wèn)題，分析影響預算執行的原因，經(jīng)費收支變動(dòng)趨勢，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。
第四十三條工會(huì )會(huì )計報表分為年度會(huì )計報表和中期會(huì )計報表。以短于一個(gè)完整的會(huì )計年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的會(huì )計報表稱(chēng)為中期會(huì )計報表。年度會(huì )計報表是以整個(gè)會(huì )計年度為基礎編制的會(huì )計報表。
第四十四條工會(huì )要負責對所屬單位會(huì )計報表和下級工會(huì )報送的年報進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會(huì )領(lǐng)導和上級工會(huì )報告本級工會(huì )預算執行情況。
第四十五條會(huì )計報表要根據登記完整、核對無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數字準確、內容完整、報送及時(shí)。會(huì )計報表必須經(jīng)會(huì )計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。
第九章附則
第四十六條工會(huì )填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、管理會(huì )計檔案等，應當按照《會(huì )計基礎工作規范》、《會(huì )計檔案管理辦法》等規定執行。
第四十七條本制度從20xx年1月1日起實(shí)施。
會(huì )計管理制度9
1.會(huì )計檔案是國家檔案的重要組成部門(mén)，也是學(xué)校的重要檔案之一，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要史料的證據，學(xué)校必須切實(shí)地把會(huì )計檔案管好。
2.各單位的會(huì )計憑證、會(huì )計賬薄、會(huì )計報表和其它會(huì )計資料應建立檔案，妥善保管，。
3.學(xué)校每年形成的會(huì )計檔案，都應由財務(wù)會(huì )計部門(mén)按照檔案管理的`要求，負責整理立卷或裝訂成冊，當年會(huì )計檔案，在會(huì )計年度終了后，可暫由單位財務(wù)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)之后，原則上應由財務(wù)會(huì )計部門(mén)編造清冊移交本單位的檔案部門(mén)保管，不得自行封包保存。
4.會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)，由本單位檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì )同財務(wù)會(huì )計部門(mén)共同鑒定，嚴格審查，編造會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，報單位領(lǐng)導及上級主管部門(mén)批準后銷(xiāo)毀。
5.按規定銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)，應由檔案部門(mén)和財務(wù)會(huì )計部門(mén)共同派員監銷(xiāo)，也可請主管部門(mén)參與監銷(xiāo)。
6.監銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì )計檔案以前，應當認真進(jìn)行清點(diǎn)核對，銷(xiāo)毀后，在銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，并將情況報告本單位領(lǐng)導。
會(huì )計管理制度10
一、會(huì )計監督是會(huì )計的主要職能之一，是保證會(huì )計核算的真實(shí)性、合法性的主要手段。要經(jīng)常教育引導財務(wù)會(huì )計人員，提高認識，端正思想，秉公辦事，按照《會(huì )計法》和《會(huì )計人員職權條例》以及有關(guān)規定，堅決做好會(huì )計監督工作。
二、會(huì )計監督是每個(gè)會(huì )計人員的責任并在制定會(huì )計人員職責中均應具體、明確地作出規定并定期檢查落實(shí)。
三、會(huì )計人員在經(jīng)辦每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，都要取得合法的原始憑證和必要的'審批手續，對不合法、不真實(shí)、不完整、不清楚、手續不健全的原始憑證，不予受理。并要求其更正、補充、補辦手續。
四、凡購入物都必須履行審批、采購、驗收入庫、入賬等手續。對不合格的設備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當渠道購入的一切物品，或數量、規格、含量、金額不符的，保管員不予驗收，會(huì )計不予報銷(xiāo)。
五、經(jīng)批準外購材料、設備，嚴格按合同辦事。對外地的一切托收要嚴加管理和控制，貨沒(méi)到或未到齊，以及品種、規格質(zhì)量、數量、價(jià)格等與合同不符的，應立即提出拒付或部分拒付。
六、財務(wù)科長(cháng)應對藥品、器械、收款處、住院處工作人員加強財務(wù)監督，定期或不定期檢查其財會(huì )工作，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)糾正。
七、對于大型設備購置等基本建設項目嚴格計劃管理。超計劃、無(wú)計劃、無(wú)申報手續自行購置的物品，一律不予付款。
八、對違反財經(jīng)紀律、財務(wù)制度的現象，要向領(lǐng)導提出意見(jiàn)和建議，無(wú)效時(shí)，一面執行，一面向上級有關(guān)部門(mén)反映，對控購商品的購置，要事先申報，未經(jīng)批準，財務(wù)科不予報銷(xiāo)。
會(huì )計管理制度11
會(huì )計電算化制度是對會(huì )計人員操作計算機進(jìn)行會(huì )計核算工作的制度,具體內容如下:
1.會(huì )計電算化微機是會(huì )計電算化專(zhuān)用機器,只能財會(huì )人員使用,進(jìn)行有關(guān)記賬、統計、做工資等整理會(huì )計資料工作使用,禁止非指定人員操作計算機,會(huì )計電算化應專(zhuān)機專(zhuān)用,計算機內不得安裝與財務(wù)管理無(wú)關(guān)的軟件。
2.未經(jīng)授權的人員,一律不準進(jìn)入會(huì )計電算化系統,由系統管理員授權的人員也只能在所給定的權限內使用電算化系統,不得越權操作。
3.經(jīng)授權使用電算化的人員,必須嚴格按照操作說(shuō)明書(shū)的規定進(jìn)行操作,必須保證其“口令”(密碼)不為他人知曉,并定期或不定期修改本人“口令”。
4.經(jīng)授權使用電算化的`人員,不得用本人的密碼進(jìn)入系統而由他人代為操作。在離開(kāi)工作崗位時(shí)必須逐級退出電算化系統,不允許在沒(méi)有退出系統的情況下離開(kāi)工作室。未經(jīng)系統管理人員許可,任何人員不得對數據庫文件進(jìn)行修改、刪除等操作。
5.定期保養計算機硬件設備及周?chē)h(huán)境整潔,注意通風(fēng)、防火、防磁、防雷擊、防鼠害、防靜電,保證硬件系統正常運行。
6.計算機在運行過(guò)程中出現硬件故障時(shí),應做好登記并及時(shí)通知計算機維護人員處理。
7.健全必要防病毒措施,安裝防病毒卡或使用防病毒軟件,并定期進(jìn)行版本升級。使用所有外來(lái)軟盤(pán)時(shí),必須先對軟盤(pán)進(jìn)行病毒檢測,防止病毒感染。
發(fā)生數據丟失、混亂等情況,應使用會(huì )計軟件中的索引功能,或備份數據進(jìn)行數據恢復。無(wú)法自行解決時(shí),做好故障記錄,及時(shí)通知計算機維護人員解決。
會(huì )計管理制度12
一、選題背景
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競爭日趨激烈。企業(yè)要想在競爭中生存發(fā)展，必須不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，采取各種有效方法來(lái)提高經(jīng)濟效益。責任會(huì )計是適應現代分權管理而形成的一個(gè)會(huì )計信息系統。因此要想搞活現代企業(yè)，增強其競爭力，責任會(huì )計的運用是極為必要的，也是行之有效的。
責任會(huì )計制度源于西方國家，在20世紀60年代后期，隨著(zhù)西方國家生產(chǎn)力急劇增長(cháng)，公司組織的普遍化及其規模的不斷擴大，企業(yè)為實(shí)行有效的管理和保證盈利，對企業(yè)管理提出了新的更高要求。需要企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節、各級人員各司其職并且獎懲分明。要保證企業(yè)總體目標的實(shí)現，就必須考核評價(jià)各部門(mén)的工作業(yè)績(jì)，及時(shí)掌握會(huì )計信息，進(jìn)行事中控制和經(jīng)營(yíng)決策，而傳統的財務(wù)會(huì )計遠不能適應這一新情況，于是責任會(huì )計應運而生。
在我國，責任會(huì )計在企業(yè)推行經(jīng)濟責任制的過(guò)程中發(fā)揮了重要作用。然而傳統的責任會(huì )計制度是與傳統的職能管理相適應的，在新的經(jīng)濟和管理環(huán)境下，傳統責任會(huì )計制度漸漸暴露出自身的弱點(diǎn)，這嚴重影響了責任會(huì )計在企業(yè)中的實(shí)施。在新的經(jīng)濟和管理環(huán)境下，為使責任會(huì )計制度發(fā)揮其應有的作用，有必要對其進(jìn)行改造和創(chuàng )新。
二、文獻綜述
21世紀的競爭最核心的問(wèn)題不是技術(shù)、資本、而是人。姚巧英（20xx）指出，責任會(huì )計是在行為科學(xué)的理論基礎上產(chǎn)生的，本質(zhì)上是一種“人本管理”。人本管理是現代企業(yè)管理的核心。湯蕙（20xx）指出，成功建立以責任會(huì )計為主要形式的企業(yè)會(huì )計管理體系對企業(yè)的作用表現在通過(guò)在企業(yè)內部建立市場(chǎng)來(lái)減少企業(yè)總交易成本和實(shí)行有效激勵兩個(gè)方面。深化會(huì )計改革必須建立以責任會(huì )計為主要形式的企業(yè)會(huì )計管理體系。張宏麗（20xx）指出，責任會(huì )計目標的實(shí)現是通過(guò)對企業(yè)內部各級責任單位或責任人實(shí)施責任會(huì )計管理活動(dòng)來(lái)達到的，是對過(guò)程的“控制和觀(guān)念的總結”。劉杰瑜（20xx）指出，責任會(huì )計制度強調對責任中心進(jìn)行事前、事中和事后的全過(guò)程管理，其實(shí)質(zhì)是將會(huì )計的職能與管理的職能直接結合起來(lái)，為企業(yè)內部管理服務(wù)的一種管理模式。推行責任會(huì )計制度是實(shí)現企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面目標的重要保證。
現代企業(yè)制度迫切需要建立責任會(huì )計，但傳統的責任會(huì )計管理在企業(yè)運用中存在一些問(wèn)題。楊學(xué)軍（20xx）提出傳統責任會(huì )計體系側重于財務(wù)方面，容易導致責任單位的短期利益；傳統責任會(huì )計系統沒(méi)有與公司戰略目標銜接，造成責任中心的任務(wù)完成而公司總體目標沒(méi)有達到。王靜（20xx）詳細分析了我國企業(yè)在劃分責任中心、落實(shí)責任指標、進(jìn)行責任核算、考核責任業(yè)績(jì)、實(shí)施責任獎懲中存在的問(wèn)題。文章認為，我國企業(yè)在劃分責任單位過(guò)程中往往效仿西方責任會(huì )計的模式，不考慮企業(yè)的實(shí)際情況。核算責任時(shí)不執行與財務(wù)會(huì )計統一的會(huì )計科目和費用科目，形成兩種核算（財務(wù)核算、責任核算）各忙各的賬，各出各的`數，致使個(gè)別責任單位出現了應提未提、應攤未攤、應列未列、應轉未轉，直至其他方面潛虧。責任指標的制定不夠合理，不同責任單位的工作性質(zhì)不同，相互間業(yè)績(jì)缺乏統一的尺度，不能充分調動(dòng)全體勞動(dòng)者的積極性。責任會(huì )計的可控性原則難以落實(shí)，單一的成本評價(jià)指標容易導致逆向激勵。實(shí)施責任獎懲過(guò)程中，責權利未能有效結合，激勵機制不能發(fā)揮作用。
企業(yè)為適應日益競爭激烈的市場(chǎng)需要針對責任會(huì )計存在的問(wèn)題進(jìn)行變革，各參考文獻都提出了自己的觀(guān)點(diǎn)與方法。王靜（20xx）提出了5點(diǎn)建議，包括完善自控原則，科學(xué)確立責任單位；建立經(jīng)濟責任制，促進(jìn)責任制落到實(shí)處；完善實(shí)施責任會(huì )計的基礎工作，合理確定內部轉讓價(jià)格；以“責任效益”為對象開(kāi)展責任會(huì )計核算、考核、評價(jià)各責任單位的業(yè)績(jì)；以行為科學(xué)為基礎完善激勵機制。脫威（20xx）指出，在核算責任指標過(guò)程中，應注意反饋作用，企業(yè)會(huì )計人員在收集信息時(shí)應注意遵守公正不偏原則和反饋原則。在責任考評時(shí)要重視激勵機制，考核應注意全面化的原則，考核指標除貨幣指標外，還有安全，質(zhì)量等責任指標。
責任會(huì )計引入我國會(huì )計領(lǐng)域已有一段時(shí)間，而且在企業(yè)中的推廣應用取得了一定的成效，但在企業(yè)中仍沒(méi)有得到普遍應用，其原因是多方面的。李公杰（20xx）提出了五點(diǎn)原因。一是企業(yè)改革步伐滯后；二是陳舊觀(guān)念的阻礙；三是推廣應用方法不當；四是會(huì )計人員素質(zhì)和核算手段難以適用；五是會(huì )計信息失真狀況嚴重；六是責任會(huì )計理論本身不完善。在加快責任會(huì )計的推廣應用的對策方面，文章提出了六點(diǎn)建議。加快對責任會(huì )計的了解，完善責任會(huì )計體系；建立現代企業(yè)制度，促進(jìn)責任會(huì )計的推廣應用；從實(shí)際出發(fā)，合理地推廣；充分發(fā)揮財政部門(mén)的指導作用；提高會(huì )計人員素質(zhì)，加快開(kāi)發(fā)會(huì )計電算化的管理功能；加大整頓會(huì )計信息失真的力度。徐志全（20xx）也提出了類(lèi)似看法，推廣應用責任會(huì )計要從實(shí)際出發(fā)，做到先粗后細，逐步完善�？砂葱袠I(yè)組織試點(diǎn)工作，在形成一套完整的體系和取得一定經(jīng)驗后再以點(diǎn)帶面逐步推廣。
綜上所述，作為企業(yè)管理的有效制度，責任會(huì )計能夠大大提高企業(yè)的管理水平和管理效率。它在我國的應用和推廣無(wú)疑對推動(dòng)現代企業(yè)制度的建立具有重要意義。
三、論文框架
�。ㄒ唬┊斍霸谄髽I(yè)中實(shí)施責任會(huì )計的必要性和可行性
�。保谄髽I(yè)中實(shí)施責任會(huì )計的必要性
�。玻谄髽I(yè)中實(shí)施責任會(huì )計的可行性
�。ǘ┙⒇熑螘�(huì )計的程序
�。保畡澐重熑沃行�，確定責任范圍
�。玻幹曝熑晤A算，確定責任目標
�。常幹茦I(yè)績(jì)報告，進(jìn)行業(yè)績(jì)考核
�。ㄈ┴熑螘�(huì )計在企業(yè)中存在的問(wèn)題及解決對策
�。保嬖趩�(wèn)題
�。ǎ保┱粘鞣降呢熑沃行脑O置方法
�。ǎ玻┴熑沃笜说闹贫ú粔蚬胶侠�
�。ǎ常﹥炔哭D移價(jià)格可靠性不強
�。ǎ矗┛荚u體系不夠健全
�。ǎ担┴煓嗬茨苡行ЫY合，激勵機制不能發(fā)揮作用
�。玻鉀Q對策
�。ǎ保└鶕髽I(yè)實(shí)際情況，合理劃分責任單位
�。ǎ玻┙⒔�(jīng)濟責任制，使責權利落到實(shí)處
�。ǎ常┮允袌�(chǎng)價(jià)格為基礎，合理確定內部轉讓價(jià)格
�。ǎ矗┙⒖茖W(xué)的考評制度
�。ǎ担┮孕袨榭茖W(xué)為基礎，完善激勵機制
四、參考文獻
[1]王普查、趙雪儀，價(jià)值流思想在責任會(huì )計制度中的應用，財會(huì )通訊，20xx，12：30-31.
[2]湯蕙，略議有效實(shí)行責任會(huì )計的企業(yè)內部因素，中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報，20xx，4：92-94.
[3]李孝林，中外責任會(huì )計產(chǎn)生和發(fā)展探索，北京工商大學(xué)學(xué)報（社會(huì )科學(xué)版），20xx，1：70-74.
[4]脫威，試論責任會(huì )計及其在現代企業(yè)制度中的應用，財政金融，20xx，1：52-53.
[5]劉杰瑜，推行責任會(huì )計制度完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，科技情報開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟，20xx，3：168-169.
[6]王靜，淺議我國企業(yè)責任會(huì )計體系存在的問(wèn)題及對策，北方經(jīng)貿，20xx，7：49-50.
[7]張宏麗，實(shí)施責任會(huì )計提高企業(yè)效益，科技資訊，20xx，7：219.
[8]何忠勇、汪華林、武娟，中小企業(yè)實(shí)施責任會(huì )計存在的問(wèn)題及對策，中國民營(yíng)科技與經(jīng)濟，20xx，4：98-100.
[9]喬玉梅，運用責任會(huì )計合理評價(jià)責任人工作業(yè)績(jì)，集團經(jīng)濟研究，20xx，1：155-156.
[10]姚巧英，淺談現代企業(yè)制度下的責任會(huì )計，科技情報開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟，20xx，2：142-143.
[11]金梅，談責任會(huì )計在我國企業(yè)中的應用，中州審計，20xx，5：29-30.
[12]楊軍芳，商業(yè)銀行責任會(huì )計核算制度淺探，財會(huì )月刊，20xx，12：34-35.
[13]徐志全，論責任會(huì )計體系在構建現代企業(yè)制度中的運用，經(jīng)濟問(wèn)題探討，20xx，3：110-113.
[14]李公杰，淺談責任會(huì )計的推廣應用，齊魯珠壇，20xx，4：15-16.
[15]賀妍，責任會(huì )計當中若干問(wèn)題的建議，上海立信會(huì )計學(xué)院學(xué)報，20xx，6：15-18.
會(huì )計管理制度13
一、總說(shuō)明
二、會(huì )計科目
�。ㄒ唬⿻�(huì )計科目表
�。ǘ⿻�(huì )計科目使用說(shuō)明
三、會(huì )計報表
�。ㄒ唬⿻�(huì )計報表種類(lèi)和格式
�。ǘ⿻�(huì )計報表編制說(shuō)明
附錄：主要會(huì )計事項分錄舉例
一、總說(shuō)明
�。ㄒ唬榱素瀼貓绦小镀髽I(yè)會(huì )計準則》，規范工業(yè)企業(yè)的會(huì )計核算，特制定本制度。
�。ǘ┍局贫冗m用于設在中華人民共和國境內的所有工業(yè)企業(yè)。
�。ㄈ┢髽I(yè)應按本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標匯總，以及對外提供統一的會(huì )計報表的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設、減少或合并某些會(huì )計科目。
本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì )計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì )計科目之間留有空號，供增設會(huì )計科目之用。
企業(yè)在填制會(huì )計憑證、登記帳簿時(shí)，應填制會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的'名稱(chēng)和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱(chēng)。
�。ㄋ模┢髽I(yè)向外報送的會(huì )計報表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規定；企業(yè)內部管理需要的會(huì )計報表由企業(yè)自行規定。
企業(yè)會(huì )計報表應按月或按年報送當地財稅機關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。國有企業(yè)的年度會(huì )計報表應同時(shí)報送同級國有資產(chǎn)管理部門(mén)。
月份會(huì )計報表應于月份終了后6天內報出；年度會(huì )計報表應于年度終了后35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。
會(huì )計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會(huì )計師（或代行總會(huì )計師職權的人員）和會(huì )計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會(huì )計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會(huì )計報表一并報送。
�。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財政部修訂。
�。┍局贫茸�1993年7月1日起執行。
會(huì )計管理制度14
一、會(huì )計報表概述
會(huì )計報表是會(huì )計核算的最終產(chǎn)品,是物業(yè)管理公司向其信息使用者提供財務(wù)信息的基本形式。在大多數情形下,它是會(huì )計信息需求者,特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權人等獲取公司財務(wù)信息的主要渠道。為此,了解物業(yè)管理會(huì )計報表的類(lèi)型、目的及其編制要求等,對會(huì )計報表信息的利用有著(zhù)重要的現實(shí)意義。
(一)會(huì )計報表及其目的
會(huì )計報表又稱(chēng)財務(wù)報表,是會(huì )計主體在日常會(huì )計核算基礎上,按照一定的指標體系,總括地反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內的資產(chǎn)、負債及所有者權益的狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財過(guò)程的書(shū)面文件;是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)管理效率等的集中反映。
日常會(huì )計核算中,物業(yè)管理公司通過(guò)填制記賬憑證和登記賬簿等會(huì )計處理,在會(huì )計賬簿中對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所體現的整個(gè)資金運動(dòng)過(guò)程進(jìn)行了分類(lèi)反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著(zhù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息,但由于信息需求者需要的是有關(guān)物業(yè)管理公司全局的、較為系統的財務(wù)信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無(wú)法綜合反映物業(yè)管理公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌,這些信息難以為信息需求者,特別是外部信息需求者所利用。因此,有必要編制會(huì )計報表,全面而系統地概括反映物業(yè)管理公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,滿(mǎn)足信息需求者因進(jìn)行經(jīng)濟決策而產(chǎn)生的信息需求。換而言之,編制會(huì )計報表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權人、業(yè)主以及政府管理部門(mén)等提供經(jīng)濟決策所需的財務(wù)會(huì )計信息。具體而言,編制會(huì )計報表的目的表現為:
1.為投資者提供管理層履行受托責任狀況――物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息
投資者投資于物業(yè)管理公司,其目的是為了實(shí)現資本的保值和增值。出于兩權分離的經(jīng)營(yíng)要求,投資者委托管理層全權負責公司的日常經(jīng)營(yíng)管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委托代理關(guān)系,即管理層受投資者的委托,代理行使對公司資本的營(yíng)運權,并相應地承擔了對投資者所委托資本的保值和增值責任。會(huì )計報表作為系統反映整個(gè)資金運動(dòng)過(guò)程的媒介,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責任的好壞,因此,它為正確評價(jià)管理層的業(yè)績(jì)提供了客觀(guān)的信息基礎,便于投資者作出相應的經(jīng)濟決策。
2.為債權人提供物業(yè)管理公司償債能力的財務(wù)信息
物業(yè)管理公司的資金除來(lái)源于物業(yè)管理服務(wù)收費外,還有一部分來(lái)源于對債權人的負債。債權人最關(guān)心的是公司能否在債務(wù)到期時(shí)如數償付本息,即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會(huì )計報表反映了目前公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息,盡管難以利用這些信息準確地預測公司的未來(lái)償債能力,但至少為預測提供了較為客觀(guān)的基礎。
3.為業(yè)主提供物業(yè)管理公司的管理服務(wù)效率及其履行物業(yè)管理服務(wù)合約狀況的信息
物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關(guān)系,也是一種委托代理關(guān)系。業(yè)主委托物業(yè)管理公司對其物業(yè)進(jìn)行管理,通過(guò)物業(yè)管理公司提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù),促使物業(yè)保值和增值。物業(yè)管理公司履行其受托責任的好壞,主要表現為:能否利用管理收費,最大限度地履行受托責任,即管理收費利用效率的高低�？梢�(jiàn),業(yè)主評價(jià)受托責任履行情況需要的這些信息,在公司會(huì )計報表――損益表和現金流量表中也可得到集中反映,從而為業(yè)主評估物業(yè)管理公司下一年度財務(wù)預算和管理服務(wù)收費提供基礎。
4.為管理層提供業(yè)績(jì)考評和改善經(jīng)營(yíng)管理的信息
借助于會(huì )計報表,管理層能夠及時(shí)了解公司的資產(chǎn)負債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益等。這些信息一方面為管理層提供了評價(jià)各部門(mén)工作業(yè)績(jì)的依據,另一方面又便于管理層分析經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,并進(jìn)而采取相應措施,改善公司的經(jīng)營(yíng)管理,更好地履行投資者,特別是業(yè)主所賦予的受托責任。
(二)對會(huì )計報表的要求
為了達成會(huì )計報表的目的,對會(huì )計報表的要求主要包括:
1.表達公允
表達公允是對會(huì )計報表的最基本要求,直接影響著(zhù)會(huì )計信息的質(zhì)量。會(huì )計報表表達公允要求包括:①數據可靠,指會(huì )計信息應恰當地反映物業(yè)管理公司的財務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)成果,不能帶有任何偏見(jiàn)或刻意的粉飾;②內容完整,指會(huì )計報表至少應包括我國現行會(huì )計制度或相關(guān)法規規定的所有項目,不得隨意刪減;③方法一致,是指為保證會(huì )計信息的可比性,不同時(shí)期會(huì )計報表所采用的會(huì )計方法應盡可能前后一致;如發(fā)生變動(dòng),必須揭示其對報表的影響。
2.信息相關(guān)
信息相關(guān)又稱(chēng)會(huì )計信息的有用性,是會(huì )計報表必須滿(mǎn)足、又難以充分滿(mǎn)足的一項要求。信息的相關(guān)性或有用性直接體現為決策的相關(guān)性。會(huì )計報表的使用者不同,所作的決策大不相同,其信息需求必然差異較大,因此,會(huì )計報表不可能為信息使用者
提供決策所需的全部信息。在此,信息相關(guān)意味著(zhù),會(huì )計報表應盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。
3.披露及時(shí)
會(huì )計報表應按規定的時(shí)間及時(shí)披露。市場(chǎng)經(jīng)濟下,會(huì )計信息具有較強的時(shí)效性,及時(shí)的信息披露,有助于充分實(shí)現會(huì )計報表的信息價(jià)值,并有助于管理層和外部利益團體適時(shí)地作出正確決策,采取必要措施以保障其自身的利益。
(三)會(huì )計報表的類(lèi)型
理論上,會(huì )計報表可按不同標志進(jìn)行分類(lèi)。常見(jiàn)的分類(lèi)主要有:
1.按反映經(jīng)濟內容的不同進(jìn)行分類(lèi)
按反映經(jīng)濟內容的不同,可分為資產(chǎn)負債表、損益表和財務(wù)狀況變動(dòng)表。
資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定時(shí)日(在我國,一般為12月31日)財務(wù)狀況的會(huì )計報表;損益表為反映公司在一定時(shí)期內(通常為一年)經(jīng)營(yíng)成果的報表;而財務(wù)狀況變動(dòng)表反映的是公司在一定時(shí)期內資金來(lái)源和運用及其增減變動(dòng)情況的報表。這三張報表提供了有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的基本信息,因此,也稱(chēng)為三大基本會(huì )計報表。
2.按報表使用者的'不同進(jìn)行分類(lèi)
按報表使用者的不同,可分為對外報表和內部報表。
對外報表是依據會(huì )計準則和行業(yè)會(huì )計制度編制,并向企業(yè)外部利益團體進(jìn)行披露的會(huì )計報表,如資產(chǎn)負債表、損益表和財務(wù)狀況變動(dòng)表等。內部報表是公司是重于企業(yè)內部管理需要而編制的報表,如費用明細表等。
3.按反映資金運動(dòng)的形態(tài)進(jìn)行分類(lèi)
按反映資金運動(dòng)的形態(tài),可分為靜態(tài)報表和動(dòng)態(tài)報表。
企業(yè)的資金運動(dòng)表現為相對靜止狀態(tài)和顯著(zhù)變動(dòng)狀態(tài)。靜態(tài)報表反映的是資金運動(dòng)相對靜止狀態(tài)的財務(wù)信息,即某一特定時(shí)點(diǎn)的資金運動(dòng)狀況,如企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益存在狀況,資產(chǎn)負債表是典型的靜態(tài)報表。動(dòng)態(tài)報表與資金運動(dòng)的顯著(zhù)變動(dòng)狀態(tài)有關(guān),是反映顯著(zhù)變動(dòng)的過(guò)程及其影響的報表,如損益表和現金流量表。
二、物業(yè)管理的基本會(huì )計報表
會(huì )計報表反映了有關(guān)公司資金運動(dòng)的信息。報表不同,所提供財務(wù)信息的類(lèi)型、報表的結構和格式都不相同。企業(yè)編制會(huì )計報表的直接依據是我國會(huì )計法律法規體系,包括《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則――基本準則》、具體會(huì )計準則、分行業(yè)會(huì )計核算制度及其補充規定以及《會(huì )計基礎工作規范》等。1997年以來(lái),財政部頒布了10項具體會(huì )計準則,用于指導企業(yè)的會(huì )計信息披露行為。這10項具體會(huì )計準則分別是:《企業(yè)會(huì )計準則――關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《企業(yè)會(huì )計準則――現金流量表》、《企業(yè)會(huì )計準則――資產(chǎn)負債表日后事項》、《企業(yè)會(huì )計準則――債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì )計準則――收入》、《企業(yè)會(huì )計準則――投資》、《企業(yè)會(huì )計準則――建造合同》、《企業(yè)會(huì )計準則――會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和會(huì )計差錯更正》、《企業(yè)會(huì )計準則――非貨幣性交易》和《企業(yè)會(huì )計準則――或有事項》等。這些具體會(huì )計準則多直接與會(huì )計報表的編制有關(guān),并適用于我國大多數企業(yè)。財政部明確規定我國物業(yè)管理企業(yè)執行《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計制度》和《物業(yè)管理企業(yè)會(huì )計核算補充規定》,并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產(chǎn)負債表、損益表和現金流量表等。
(一)資產(chǎn)負債表
1.資產(chǎn)負債表及其作用
資產(chǎn)負債表又稱(chēng)財務(wù)狀況表,是以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一會(huì )計恒等式為基礎,按照一定標準和格式編制的,用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時(shí)日(如年末、季末、月末)財務(wù)狀況的會(huì )計報表。其中,財務(wù)狀況是指公司在特定時(shí)日的資產(chǎn)、負債和所有者權益的構成狀況及其比例關(guān)系。資產(chǎn)負債表是公司的基本會(huì )計報表之一,就管理層和外部各利益團體而言,其信息價(jià)值主要在于:
(1)反映了在資產(chǎn)負債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規模、結構和分布狀況。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息,特別是資產(chǎn)的流動(dòng)性(轉換為現金的速度,即變現能力)的高低,可用于評價(jià)公司的償債能力的強弱。
(2)揭示了公司負債的水平與構成等。公司負債水平及其構成等信息,尤其是長(cháng)短期債務(wù)的數量和比例關(guān)系,為分析公司的資本結構和財務(wù)風(fēng)險提供了基礎。
(3)表明了公司所有者權益的多少、構成狀況等。由于所有者權益是剩余權益,將這一信息與公司的債務(wù)信息進(jìn)行對比,可以反映公司的資本結構狀況,并進(jìn)而揭示出公司財務(wù)風(fēng)險的大小。
(4)有助于揭示公司財務(wù)狀況的變動(dòng)信息。通過(guò)對不同時(shí)期資產(chǎn)負債表的比較分析,還有助于了解公司財務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢,從而增進(jìn)對公司償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險等的認識。
2.資產(chǎn)負債表的結構
在基本會(huì )計報表中,資產(chǎn)負債表包含項目較多,為此,有必要了解其結構:項目的類(lèi)別、排列方式以及報表格式。
(1)資產(chǎn)負債表的構成項目
資產(chǎn)負債表由資產(chǎn)、負債和所有者權益三類(lèi)會(huì )計要素構成。其中,各要素又進(jìn)一步分為若干項目。
資產(chǎn)按流動(dòng)性的不同,分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類(lèi),其中,非流動(dòng)資產(chǎn)又分為長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類(lèi)。各類(lèi)資產(chǎn)由流動(dòng)性不同的資產(chǎn)項目組成,如流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、存貨等。資產(chǎn)負債表中,不同類(lèi)別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類(lèi)別內的不同資產(chǎn)項目,通常按流動(dòng)性從高至低的順序進(jìn)行排列。
負債按償還期的不同,分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債兩類(lèi)。流動(dòng)負債由短期借款、應付工資、應付賬款、未交稅金等項目組成;長(cháng)期負債由長(cháng)期借款、應付公司債券和其他長(cháng)期負債等項目構成。資產(chǎn)負債表中,不同類(lèi)別的負債都按照到期日從短至長(cháng)的順序進(jìn)行排列。
按照現行會(huì )計制度的規定,所有者權益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等四個(gè)項目組成。
(2)資產(chǎn)負債表的格式
現實(shí)中,資產(chǎn)負債表的格式主要有兩種:
�、儋~戶(hù)式資產(chǎn)負債表。它是我國現行會(huì )計制度規定采用的格式,是會(huì )計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的直接反映。如同賬戶(hù)的結構,它由左右兩方組成,左方按流動(dòng)性的高低列示資產(chǎn)項目;右方首先按到期日的長(cháng)短列示負債,然后再列示所有者權益項目。采用該格式時(shí),左方的資產(chǎn)項目總額與右方的負債和所有者權益總額的合計數相等。其簡(jiǎn)化形式。
�、谪攧�(wù)狀況式資產(chǎn)負債表。又稱(chēng)營(yíng)運資金式資產(chǎn)負債表,是依據會(huì )計等式“營(yíng)運資金+非流動(dòng)資產(chǎn)-非流動(dòng)負債=所有者權益”編制的。其中,營(yíng)運資金是指公司在經(jīng)營(yíng)中周轉使用的資金,從數量上看,它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負債。其簡(jiǎn)化形式。
(二)損益表
1.損益表及其作用
損益表又稱(chēng)利潤表或收益表,是以配比原則為基礎編制的,用于反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)或經(jīng)營(yíng)成果的會(huì )計報表。損益表是三大基本會(huì )計報表之一,特別是20世紀三四十年代以來(lái),隨著(zhù)“重損益”觀(guān)念的出現和發(fā)展,人們對損益表愈來(lái)愈重視。
一般而言,損益表的作用主要表現為:
(1)部分地說(shuō)明了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的原因
一般而言,資產(chǎn)負債表所反映財務(wù)狀況的變動(dòng),即年初資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況與年末資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況之間的差異,來(lái)源于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財活動(dòng)。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引發(fā)的所有資金變動(dòng),因而,也就解釋了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因。
(2)可用于評估公司管理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)
物業(yè)管理公司管理層的受托責任表現為:實(shí)現投資者投入資本的保值和增值,提高物業(yè)管理收費的使用效益,為此,要求管理層一方面取得盡可能多的收入,另一方面嚴格控制成本費用支出。由于損益表反映了公司在一定時(shí)期內的所有收入和費用支出,從而為評價(jià)管理層履行委托代理或受托責任的好壞提供了依據。
(3)有助于評估公司的獲利能力
通過(guò)對損益表進(jìn)行分析,了解物業(yè)管理公司收入、成本費用的水平和構成,掌握其變動(dòng)趨勢及原因,有助于正確評價(jià)物業(yè)管理公司的獲利能力。
(4)可作為評價(jià)公司償債能力的依據
公司償債能力的高低,不僅取決于其資產(chǎn)的流動(dòng)性,對長(cháng)期債務(wù)的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強弱,是評估公司償債能力時(shí)必須考慮的基本因素。
2.損益表的結構
(1)損益表的構成項目
損益表由收入、成本費用和利潤三類(lèi)會(huì )計要素構成。其中,收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的所得,包括營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入四個(gè)項目。成本費用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的耗費支出,主要有營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出及營(yíng)業(yè)外支出等項目。收入和費用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經(jīng)營(yíng)利潤、營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等等。
(2)損益表的格式
損益表的格式是指各構成項目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤及其構成項目的形成情況,因而被廣泛采用。我國物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤的形成環(huán)節,分步揭示影響凈利潤的構成項目。其中,各項目之間的關(guān)系表現為:
經(jīng)營(yíng)利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費用-營(yíng)業(yè)稅金
營(yíng)業(yè)利潤=經(jīng)營(yíng)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用
利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅
(三)財務(wù)狀況變動(dòng)表
1.財務(wù)狀況變動(dòng)表及其作用
財務(wù)狀況變動(dòng)表,是反映公司在特定時(shí)期內的資金來(lái)源和運用情況以及資金增減變動(dòng)情況的報表,是公司的三大基本會(huì )計報表之一。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財活動(dòng)引發(fā)的資金流動(dòng),以及公司財務(wù)狀況變動(dòng)的原因和結果,對公司的管理層和各外部利益團體具有重要價(jià)值。
財務(wù)狀況變動(dòng)表按其編制基礎的不同,分為以營(yíng)運資金或流動(dòng)資金為基礎的財務(wù)狀況變動(dòng)表、以現金為基礎的財務(wù)狀況變動(dòng)表又稱(chēng)現金流量表兩種。財政部于1998年3月20日發(fā)布的《企業(yè)會(huì )計準則――現金流量表》規定:自1998年1月1日起,所有企業(yè)應編制以現金為基礎的年度現金流量表。
現金流量表,作為反映公司財務(wù)狀況變動(dòng)情況的報表之一,是用于提供公司在一定會(huì )計期間內經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金及其等價(jià)物流入和流出信息的會(huì )計報表�，F金流量表作為三大基本報表之一,它所揭示的信息對正確評價(jià)公司的財務(wù)狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會(huì )計報表的作用主要表現為:
(1)反映了公司現金流動(dòng)的全貌
與資產(chǎn)負債表僅提供靜態(tài)的財務(wù)狀況相比,現金流量表的信息表明了公司在特定時(shí)期內有多少現金可供使用,現金的來(lái)源和去向是哪里,以及企業(yè)的現金增減變動(dòng)情況如何,揭示了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對企業(yè)財務(wù)狀況的影響,籍此可了解和判斷公司獲取現金及其等價(jià)物的能力和償債能力。
(2)為預測公司未來(lái)財務(wù)狀況提供了更加合理的基礎
與公司資產(chǎn)負債表和損益表揭示的信息相比,現金流量表提供的現金流量信息更具有客觀(guān)性和可比性,受公司會(huì )計政策和會(huì )計方法的影響較小,最小化了對會(huì )計信息的人為影響,從而有助于提高預測公司未來(lái)的現金流動(dòng)――現金流量金額和時(shí)間的準確性,有利于作出更加合理的經(jīng)濟決策。
(3)彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足
資產(chǎn)負債表以權責發(fā)生制為基礎,反映出公司在特定時(shí)日資產(chǎn)、負債和所有者權益的期初期末狀況及其變動(dòng)情況,從而揭示了公司在特定時(shí)日的財務(wù)狀況,但無(wú)法說(shuō)明財務(wù)狀況變動(dòng)的原因。盡管損益表提供了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因――公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對財務(wù)狀況的影響,但這一以權責發(fā)生制為基礎的披露除未能全面反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對財務(wù)狀況的影響外,還未能反映公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對財務(wù)狀況的影響�，F金流量表將公司的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流動(dòng),與財務(wù)狀況的變化情況結合起來(lái),不僅解釋了公司財務(wù)狀況變動(dòng)的原因,而且提供了資產(chǎn)負債表和損益表沒(méi)有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足。
2.現金流量表的結構
(1)現金的界定
現金流量表的“現金”是指企業(yè)的現金及現金等價(jià)物,具體包括:現金,是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì )計上的“現金”僅指企業(yè)的庫存現金,即現鈔�，F金流量表中的“現金”不僅包括庫存現而且包括企業(yè)存入金融機構的、隨時(shí)可動(dòng)用的銀行存款,以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時(shí)用于支付的存款,如定期存款不能作為現金,但通知存款可列為現金。②現金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。一般認為,從購買(mǎi)日起三個(gè)月內到期的、可在證券市場(chǎng)上流通的短期債券投資等為現金等價(jià)物。值得注意的是,短期股權投資由于其價(jià)值的高度可變性而不能被視為現金等價(jià)物。
(2)現金流量表的構成項目
現金流量表中,現金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量三部分組成。
�、俳�(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)之外的所有交易和事項。就物業(yè)管理
公司而言,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括提供勞務(wù)、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。
就不從事多種經(jīng)營(yíng)的物業(yè)管理公司而言,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入主要有:提供勞務(wù)收到的現金,收到的租金,收到的稅費返還等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出有:購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)支付的現金,經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現金,支付給職工和為職工支付的現金,支付的所得稅款,支付的其他稅費等。
�、谕顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。投資活動(dòng),是指企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現金等價(jià)物范圍內的投資及其處置活動(dòng)�，F實(shí)中,物業(yè)管理公司的投資活動(dòng)主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)的購建與處置,較少進(jìn)行債權性投資和權益性投資活動(dòng)。
企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入主要包括:收回投資所收到的現金,分得股利或利潤所收到的現金,取得債券利息收入所收到的現金,處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)而收到的現金等。投資活動(dòng)流出的現金表現為:購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金,權益性投資所支付的現金,債權性投資所支付的現金等。
�、刍I資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量�；I資活動(dòng),是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)。一般而言,物業(yè)管理公司的籌資活動(dòng)不外乎表現在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤等活動(dòng)上。
企業(yè)籌資活動(dòng)引發(fā)的現金流入有:吸收權益性投資所收到的現金,發(fā)行債券所收到的現金,借款所收到的現金等�；I資活動(dòng)流出的現金主要包括:償還債務(wù)所支付的現金,發(fā)生籌資費用所支付的現金,分配股利或利潤所支付的現金,償付利息所支付的現金,融資租賃所支付的現金,減少注冊資本所支付的現金等。
(3)現金流量表的格式
按照現行規定,現金流量表應分別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量,以反映企業(yè)現金及其等價(jià)物的來(lái)源與去向�，F金流量表的簡(jiǎn)化格式。
三、物業(yè)管理會(huì )計報表的編制
在物業(yè)管理公司,三大基本會(huì )計報表的構成項目既有區別又有聯(lián)系。認識基本會(huì )計報表的具體編制方法,特別是報表各項目的內容,是利用物業(yè)管理財務(wù)會(huì )計信息的基礎。
(一)資產(chǎn)負債表的編制
賬戶(hù)式資產(chǎn)負債表列有“年初數”和“期末數”兩欄,其中,“期末數”是指月末、季末或年末數字�！澳瓿鯏怠睓诟黜椖�,應根據上年末資產(chǎn)負債表“期末數”欄所列數字填寫(xiě),如果本年度資產(chǎn)負債表各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容與上年度不一致,應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱(chēng)和數字按本年度的規定進(jìn)行調整填入本表“年初數”欄內。
1.資產(chǎn)項目的內容及其填列方法
(1)“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶(hù)存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末余額填寫(xiě)。
(2)“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的隨時(shí)可以變現、且持有期限不準備超過(guò)一年的各種有價(jià)證券,以及不超過(guò)一年的其他投資。有市價(jià)的,應在本項目?jì)茸⒚髌谀⿻r(shí)市價(jià)。本項目應根據“短期投資”賬戶(hù)的期末余額填列。
(3)“應收票據”項目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據,包括商業(yè)承兌票據和銀行承兌票據。本項目應根據“應收票據”賬戶(hù)的期末余額填寫(xiě)。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目?jì)?其中,已辦理貼現的商業(yè)承兌票據應在本表下端補充資料內另行反映。
(4)“應收賬款”項目,反映企業(yè)應收的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項,如應交未交的管理費。本項目應根據“應收賬款”賬戶(hù)所屬各明細賬戶(hù)的借方期末余額填寫(xiě)。如“應收賬款”賬戶(hù)所屬各明細賬戶(hù)中有貸方期末余額,應列入“預收賬款”項目。
(5)“壞賬準備”項目,反映企業(yè)提取的尚未轉銷(xiāo)的壞賬準備金,物業(yè)管理企業(yè)可據經(jīng)驗確定計提比例。本項目應根據“壞賬準備”賬戶(hù)的期末余額填列,本項目為“應收賬款”賬戶(hù)的減項。
(6)“預付賬款”項目,反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”賬戶(hù)的期末余額填列。如“應付賬款”所屬明細賬戶(hù)有借方余額,應并入本項目數字內。
(7)“其他應收款”項目,反映企業(yè)對其他單位或個(gè)人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(8)“存貨”項目,反映企業(yè)期末結存在庫、在用和在途的各項存貨的實(shí)際成本,包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應根據“庫存材料”和“低值易耗品”等賬戶(hù)的期末余額填列。
(9)“待攤費用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支付但應由以后各期分期攤銷(xiāo)的費用,如已預付的全年報刊費等。企業(yè)的開(kāi)辦費以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應根據“待攤費
用”賬戶(hù)的期末余額填列。如“預提費用”賬戶(hù)期末有借方余額,也并入本項目反映。
(10)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項目,反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現的尚待批準處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損扣除盤(pán)盈和盈余后的凈損失。本項目應根據“待處理財產(chǎn)損益”所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細賬戶(hù)的期末余額填列。
(11)“長(cháng)期投資”項目,反映企業(yè)在一年內不準備變現的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價(jià)的,應在年度財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明期末時(shí)的市價(jià)。長(cháng)期投資中,一年內到期的債券,應在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)中的“一年內到期的長(cháng)期債券投資”項目中單獨反映。本項目根據“長(cháng)期投資”賬戶(hù)的期末余額扣除一年內到期的長(cháng)期債券投資后的數額填列。
(12)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計折舊。融資租人的固定資產(chǎn),在產(chǎn)權尚未確定轉移給本企業(yè)之前,其原價(jià)及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)還應在本表補充資料中另行反映。這兩個(gè)項目應根據“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)和“累計折舊”賬戶(hù)的期末余額填列。
(13)“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)因出售、毀損和報廢等原因轉入清理,但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的清理費用減變價(jià)收入后的數額。本項目應根據“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的期末余額填列。
(14)“在建工程”項目,反映企業(yè)期末各項未完工或未使用工程的實(shí)際成本,包括交付安裝的設備價(jià)值、已耗用材料、工資和費用支出等。本項目應根據“在建工程”賬戶(hù)的期末余額填列。
(15)“無(wú)形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。本項目應根據“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列。
(16)“遞延資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益而應在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用,包括開(kāi)辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出和其他遞延支出。本項目應根據“遞延資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列。
2.負債項目的內容及其填列方法
(1)“短期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的,尚未歸還的一年以?xún)鹊慕杩�。本項目應根據“短期借款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(2)“應付票據”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出承兌的、尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應付票據”賬戶(hù)的期末余額填列。
(3)“應付賬款”項目,反映企業(yè)因購買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”賬戶(hù)所屬明細賬戶(hù)的貸方期末余額填列。如果“應付賬款”賬戶(hù)所屬明細賬戶(hù)有借方余額,應列入“預付賬款”項目。
(4)“其他應付款”項目,反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個(gè)人的款項,如存入的保證金等。本項目應根據“其他應付款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(5)“應付工資”項目,反映企業(yè)應付而未付的職工工資總額。本項目應根據“應付工資”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。
(6)“應付福利費”項目,反映企業(yè)按規定提取的用于職工個(gè)人的福利費期末余額,現行財務(wù)制度規定按工資總額14%提取。本項目應根據“應付福利費”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。如為借方余額,本項目應以“-”號表示。
(7)“未交稅金”項目,反映企業(yè)應交而未交的各種稅金,如營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和所得稅等。本項目應根據“應交稅金”賬戶(hù)的期末余額填列。
(8)“其他未交款”項目,反映企業(yè)除稅金外應按規定上交國家的其他各種款項,如教育費附加等。本項目應根據“其他應交款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(9)“預提費用”項目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用,如銀行借款利息等。本項目應根據“預提費用”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。如有借方余額,應在“待攤費用”項目反映。
(10)“長(cháng)期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應根據“長(cháng)期借款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(11)“應付債券”項目,反映企業(yè)實(shí)際發(fā)行的、尚未償還的各種長(cháng)期債券及應計利息。本項目應根據“應付債券”賬戶(hù)的期末余額填列。
(12)“長(cháng)期應付款”項目,反映企業(yè)除長(cháng)期借款和應付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長(cháng)期應付款項,如代管基金等。本項目應根據“長(cháng)期應付款”賬戶(hù)的期末余額填列。
3.所有者權益項目的內容及其填列方法
(1)“實(shí)收資本”項目,反映企業(yè)實(shí)際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應根據“實(shí)收資本”賬戶(hù)的期末余額填列。
(2)“資本公積”
項目和“盈余公積”項目,反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的資本公積金和按規定提取的盈余公積金。本項目應根據“資本公積”賬戶(hù)和“盈余公積”賬戶(hù)的期末余額填列。
(3)“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬戶(hù)和“利潤分配”賬戶(hù)的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目?jì)纫浴?”號反映。
(二)損益表的編制
多步式損益表列有“本月數”和“本年累計數”兩欄。其中,“本月數”反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數,編制年度報表時(shí),“本月數”欄改為“上年累計數”欄,并應根據上年損益表“本年累計數”欄所列數字填寫(xiě);如果本年度損益表各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容與上年度不一致,應對上年度損益表各項目的名稱(chēng)和數字按本年度的規定進(jìn)行調整填入本表“上年累計數”欄內。
(1)“營(yíng)業(yè)收入”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)收入”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額填列。
(2)“營(yíng)業(yè)成本”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項直接支出,如直接材料和直接人工等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)成本”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(3)“營(yíng)業(yè)稅金”項目,反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負擔的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入扣除其他業(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應負擔的費用和稅金)后的利潤(如為虧損應以“-”號表示)。本項目應根據“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)的發(fā)生額填列。
(5)“管理費用”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種間接費用,如管理人員的工資、辦公費、差旅費和保險費等。本項目應根據“管理費用”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(6)“財務(wù)費用”項目,反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動(dòng)所需資金等而發(fā)生的各項費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構的手續費等。本項目應根據“財務(wù)費用”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(7)“投資收益”項目,反映企業(yè)對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認購股票應得的股息等。本項目應根據“投資收益”賬戶(hù)的發(fā)生額計算分析填列。
(8)“營(yíng)業(yè)外收入”項目和“營(yíng)業(yè)外支出”項目,反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的收入和支出。本項目應根據“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)的發(fā)生額填列。
(9)“所得稅”項目,反映企業(yè)按稅法規定計算應繳納的所得稅。本項目應根據“所得稅”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(三)現金流量表的編制
現金流量表中,現金流量一般應當以總額反映,從而全面揭示出企業(yè)現金流量的方向、規模和結構。具體編制現金流量表時(shí),除直接根據有關(guān)賬戶(hù)的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形賬戶(hù)法。
采用工作底稿法,就是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負債表和損益表數據為基礎,對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄,從而編制出現金流量表。其具體程序為:第一步,將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調整分錄;第三步,將調整分錄過(guò)人工作底稿中相關(guān)部分;第四步,核對調整分錄,借貸合計應當相等,資產(chǎn)負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額后,應當等于期末數;第五步,根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。
采用t形賬戶(hù)法,是指以t形賬戶(hù)為手段,以損益表和資產(chǎn)負債表數據為基礎,對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄,從而編制出現金流量表。采用t形賬戶(hù)法編制現金流量表的步驟為:第一步,為所有的非現金項目(包括資產(chǎn)負債表項目和損益表項目)分別開(kāi)設t形賬戶(hù),并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該賬戶(hù);第二步,開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”t形賬戶(hù),每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分,左邊記現金流入,右邊記現金流出,并過(guò)人期末期初變動(dòng)數;第三步,以損益表項目為基礎,結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng),并據此編制調整分錄;第四步,將調整分錄過(guò)人各t形賬戶(hù)并進(jìn)行核對,該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)人的期末期初變動(dòng)數應當一致;第五步,根據大的“現金及現金等價(jià)物”t形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量項目的填列
《企業(yè)會(huì )計準則――現金流量表》規定,企業(yè)應采用直接法報告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量,同時(shí)在現金流量表附注中采用間接法披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。
直接法是通過(guò)現金收入和支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量,它一般以損益表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),調整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項目的增減變動(dòng),然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。具體應用直接法時(shí),有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的信息可通過(guò)分析企業(yè)的會(huì )計記錄取得,也可以通過(guò)對損益表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項目進(jìn)行調整取
得�，F實(shí)中,采用后一種方法的較多――通過(guò)調整營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及有關(guān)項目而獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量信息。
間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn),調整不涉及現金的收入、費用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動(dòng),據此計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。
(1)“提供勞務(wù)收到的現金”項目,反映企業(yè)收回當期的勞務(wù)收入(物業(yè)管理公司的管理費收入)款、收回前期勞務(wù)收入款以及轉讓?xiě)掌睋〉玫默F金收入等,可按以下計算公式填列:
提供勞務(wù)收到的現金=當期提供勞務(wù)收到的現金收入+當期收到前期的應收賬款+當期收到前期的應收票據+當期的預收賬款+當期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失
(2)“收到的租金”項目,反映公司收到的經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入,如物業(yè)管理公司出租設備、廠(chǎng)地和車(chē)位等取得的現金收入。
(3)“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)收到的除勞務(wù)現金收入和租金外的其他現金收入,如物業(yè)管理公司收到的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設維護稅、教育費附加等稅費的返還。
(4)“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目,反映企業(yè)當期購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)所支付的現金、當期支付的前期購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)的應付款、為購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)而預付的款項等,其具體填列方法為:
購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金=當期購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金+當期支付前期的應付賬款+當期支付前期的應付票據+當期預付的賬款-當期因購貨退回收到的現金
(5)“支付給職工和為職工支付的現金”項目,反映企業(yè)以現金方式支付給職工的工資、獎金和各種補貼等,也包括企業(yè)為職工交納的社會(huì )保險基金和商業(yè)保險金等,但在建工程人員的工資和獎金應在“購建固定資產(chǎn)等支付的現金”項目中反映。
(6)“支付的所得稅款”項目,反映企業(yè)當期實(shí)際支付的所得稅稅款。
(7)“支付的其他稅費”項目,反映企業(yè)支付的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅等,其中包括本期發(fā)生并實(shí)際支付的稅金和當期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預付的稅金。有關(guān)投資項目發(fā)生的稅金支出應在投資活動(dòng)中列示,不在本項目反映。
(8)“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)除上述主要項目外的現金支出,如物業(yè)管理公司管理費用中的現金支出可在本項目反映。
2.投資活動(dòng)現金流量項目的填列
(1)“收回投資收到的現金”項目,反映企業(yè)收回的投資本金和投資收益的實(shí)際金額。
(2)“分得股利或利潤所收到的現金”項目,反映企業(yè)因對外投資而實(shí)際分得的現金股利或利潤。
(3)“處置固定資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)而收到的現金凈額”項目,反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所取得的現金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目還包括固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣(mài)收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。
(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)收到的除上述項目外的現金收入,如物業(yè)管理公司收到的債券利息收入等。
(5)“購建固定資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金”項目,反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)而支付的現金,包括為購買(mǎi)機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員工資等支付的現金,以及購買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的實(shí)際現金支出等。本項目不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金,融資租賃所支付的租金應在籌資活動(dòng)的現金流量中反映。
(6)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)進(jìn)行權益性投資、債權性投資等所支付的現金。按現行規定,權益性投資和債權性投資所支付的現金應分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類(lèi)投資活動(dòng)極少,故在此合并反映。
3.籌資活動(dòng)現金流量項目的填列
(1)“借款所收到的現金”項目,反映企業(yè)向金融機構舉借各種短期、長(cháng)期借款所收到的現金。
(2)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)吸收權益性投資、發(fā)行債券等取得的現金。按現行規定,吸收權益性投資和發(fā)行公司債券所取得的現金應分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類(lèi)籌資活動(dòng)極少,故在此合并反映。
(3)“償還債務(wù)所支付的現金”,反映企業(yè)歸還金融機構的借款、償付企業(yè)到期債券所支付的現金。
(4)“償付利息所支付的現金”,反映企業(yè)償付借款利息和債券利息所支出的現金。盡管利息可能計入不同的成本費用賬戶(hù),但均應在本項目反映。
會(huì )計管理制度15
為了規范報帳單位和核算中心的操作和運行工作，加強教育會(huì )計集中核算管理，提高工作效益，順利開(kāi)展各項工作，核算中心嚴格執行《中華人民共和國會(huì )計法》和有關(guān)財經(jīng)法規制度，依法理財，最大限度發(fā)揮資金的使用效益，特制訂本管理制度。
一、核算中心工作職責
1、協(xié)助報帳單位編制預算，本資料權屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標按照提示查看更多資料配合財政部門(mén)做好預算和財務(wù)管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。
2、統一辦理和審核報帳單位的財務(wù)收支。辦理現金、轉賬、匯兌等資金結算，辦理經(jīng)費的撥入、支出、往來(lái)款項的收付等業(yè)務(wù)。監督管理報賬單位各項資金的使用，嚴格支出管理，嚴格執行“收支兩條線(xiàn)”管理，規范財經(jīng)秩序，防止資金的浪費、挪用和擠占。
3、嚴格按照國家統一會(huì )計制度，統一為報賬單位進(jìn)行會(huì )計核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務(wù)處理等財會(huì )事務(wù)。加強會(huì )計基礎工作規范，保證核算操作規范合法達標。
4、統一編制會(huì )計報表，為報賬單位和各部門(mén)提供財務(wù)報告，并提供各種會(huì )計服務(wù)，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)提供合法、真實(shí)、完整的會(huì )計信息，接受報賬單位對會(huì )計事項的查詢(xún)和資金核對等。
5、接受財政、監察、審計等有關(guān)部門(mén)的各項檢查，如實(shí)提供會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料以及有關(guān)知悉情況。
6、負責報帳單位收費票據的領(lǐng)取、保管、分發(fā)和核銷(xiāo)。為報賬單位保管會(huì )計檔案。
二、核算中心工作守則
1、遵守財經(jīng)法律、法規和國家統一的會(huì )計制度，依法理財，認真履行職責。
2、對在執行會(huì )計服務(wù)業(yè)務(wù)中知悉的報帳單位經(jīng)濟（或商業(yè)）秘密負有保密義務(wù)。
3、對報帳單位示意作出不當的會(huì )計處理，提供不實(shí)的會(huì )計資料，以及其他不符合法律、法規規定的要求予以拒絕。
4、對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充直至完善，方可受理。
5、對報帳單位提出的有關(guān)會(huì )計處理原則問(wèn)題負有解釋的責任。
三、核算中心工作人員主要職責
�。ㄒ唬�、核算中心主任主要職責：
1、負責監督、指導、管理核算中心的各項工作；
2、組織核算中心人員學(xué)習法規制度和業(yè)務(wù)知識，以及思想教育；
3、負責向主管領(lǐng)導及上級領(lǐng)導報告工作信息；
4、管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調度資金；
5、嚴格執行財經(jīng)法規制度，維護財經(jīng)紀律的嚴肅性；
6、負責有關(guān)財務(wù)審批事項，控制資金的合法使用；
7、熟悉掌握核算中心的運作情況，研究報帳單位的收支政策，并提出優(yōu)化收支結構的政策性建議；
8、完成本局及上級部門(mén)布置的工作，協(xié)調部門(mén)關(guān)系。
�。ǘ�、核算中心副主任（兼會(huì )計主管）主要職責：
1、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學(xué)習法規制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；
2、具體辦理核算中心的有關(guān)行政事務(wù)，管理核算中心日常業(yè)務(wù)工作；
3、負責審核報帳單位收支憑證，以及各項申請、報告和有關(guān)財經(jīng)事項等；
4、負責建立制訂核算中心的各項管理規章制度，并監督執行。對報帳單位的財務(wù)預算和決算的編制進(jìn)行審核把關(guān)；
5、糾正和制止違反財經(jīng)法規制度行為和不執行預算計劃以及違反財經(jīng)紀律的不良行為；
6、督促檢查指導核算中心開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，確定核算中心會(huì )計人員的分工，指導開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，提高工作質(zhì)量和效率；
7、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導提供決策依據。
8、完成領(lǐng)導交辦的其他工作任務(wù)。
�。ㄈ┖怂阒行膶徍藛T（兼總會(huì )計、會(huì )計檔案、票據、核算系統管理）主要職責
1、協(xié)助主任、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學(xué)習法規制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；
2、負責審核報帳單位各項收支憑證、委托單和有關(guān)財經(jīng)事項等；
3、負責監督執行核算中心的各項管理規章制度。對報帳單位的財務(wù)預算和決算的編制進(jìn)行審核；
4、糾正和制止違反財經(jīng)法規制度行為和不執行預算計劃以及違反財經(jīng)紀律的不良行為，以及規范計算機和財務(wù)軟件的使用和管理；
5、做好票據的購買(mǎi)、保管、發(fā)放、回收、核銷(xiāo)等工作，負責管理存檔的會(huì )計檔案資料，登記造冊，妥善保管；
6、負責計算機錄入會(huì )計憑證的審核和帳務(wù)結賬工作，以及計算機和財務(wù)軟件的維護工作，確保安全運作；
7、檢查指導會(huì )計組、出納組開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，想方設法提高工作質(zhì)量和效率；
8、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導提供決策依據。
9、完成領(lǐng)導交辦的其他工作任務(wù)。
�。ㄋ模�、核算中心會(huì )計員主要職責：
1、嚴格執行《會(huì )計法》，遵守國家的法律法規和財政規章制度，依法行使職權，規范辦理會(huì )計業(yè)務(wù)；
2、負責指導報帳單位編制年度財務(wù)預算計劃方案，并將執行情況進(jìn)行調查及時(shí)匯報，編制各種會(huì )計報表、預算報表和決算報表，并對報表的真實(shí)性負責；
3、拒絕受理不真實(shí)、不合法的原始憑證，對不規范的原始憑證一律予以退回更正、補充。對違反財經(jīng)法規制度的一切經(jīng)濟收支，一律不予受理；
4、負責依照法規在計算機上錄入記賬憑證，進(jìn)行帳簿登記工作，正確按會(huì )計制度辦理核算工作，做到日清月結、帳帳相符、帳實(shí)相符、帳款相符、帳證相符、帳表相符。按電算化的管理規定進(jìn)行工作；
5、會(huì )計年度內保管會(huì )計檔案資料，負責財務(wù)稽核工作；
6、維護財經(jīng)紀律，監督財務(wù)工作的正常運行，對報帳單位的帳務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行核算和監督。認真做好各項資金的管理和使用，為報帳單位開(kāi)展業(yè)務(wù)工作提供資金保障。
7、為報帳單位提供預算決策，對財務(wù)狀況進(jìn)行財務(wù)分析，編制分析報告；
8、負責向報帳單位通報財務(wù)狀況。接受審計、稅務(wù)機關(guān)和監督部門(mén)的監督檢查，如實(shí)提供會(huì )計檔案資料；
9、完成領(lǐng)導交給的其他工作任務(wù)。
�。ㄎ澹�、出納員主要職責：
1、嚴格按照國家有關(guān)現金管理和銀行結算制度規定，根據審核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復核，辦理好現金收付和銀行結算業(yè)務(wù)；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據。否則，均予以拒絕。
2、登記好銀行日記賬。對未達賬項，月末要編制“銀行存款余額調節表”，及時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結算。
3、登記好現金日記帳，做到日清月結，帳款相符，收入支出票據逐日逐筆登記帳務(wù)，并按計算機管理規定操作。按時(shí)記帳、結帳交付單據。
4、做好庫存現金和各種有價(jià)證券保管保密工作，確保流動(dòng)資金的安全，盡可能減少現金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時(shí)，要負賠償責任，遵紀守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責任。
5、保管好所管印章、空白支票和空白收據等，按銀行票據管理辦法和財政票據管理規定辦事。
6、出納人員將所有的支出憑證復核，必須是經(jīng)會(huì )計主管?chē)栏駥徍似鋬热菖c金額是否與實(shí)際相符，單位負責人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認真實(shí)準確后方能支付。
7、凡經(jīng)審核后報銷(xiāo)的發(fā)票原則上以轉帳支票或網(wǎng)上銀行形式支付，未經(jīng)審核人員審核的支出款項，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業(yè)務(wù)。
8、支付款項必須由領(lǐng)款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時(shí)與會(huì )計組核對帳款是否相符。
9、完成領(lǐng)導交給的其他工作任務(wù)。
四、財產(chǎn)核算管理辦法
為了加強單位財產(chǎn)管理，避免國家財產(chǎn)的流失，管好、用好公有財產(chǎn)，發(fā)揮應有的使用效益，特制定本管理辦法。
1、本辦法所指的財產(chǎn)，一般設備單價(jià)在500元以上（含500元），專(zhuān)用設備在800元以上（含800元）列為固定資產(chǎn)核算。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，也作為固定資產(chǎn)核算。
2、對單位原有的財產(chǎn)進(jìn)行清理，登記造冊，落實(shí)專(zhuān)人負責。發(fā)現盤(pán)點(diǎn)損失或盤(pán)點(diǎn)盈余財產(chǎn)，應報告單位領(lǐng)導，研究處理。
3、對單位新購買(mǎi)財產(chǎn)，必須由實(shí)物驗收人驗收，驗收無(wú)誤后進(jìn)行登記，單位財產(chǎn)要全部登記造冊，由專(zhuān)人保管，建立財產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、交還等制度或辦法，對領(lǐng)用財產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)登記，實(shí)行誰(shuí)使用，誰(shuí)保管，誰(shuí)負責，誰(shuí)歸還。
4、在每年的年底，應由核算中心工作人員會(huì )同單位有關(guān)人員對財產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清理，做到實(shí)物與帳冊相符。
5、對有人員變動(dòng)的，要將保管、使用的財產(chǎn)移交，不能出現無(wú)人使用、無(wú)人管理的`財產(chǎn)。
6、使用人員要珍惜愛(ài)護國家財產(chǎn)，盡量保證其使用價(jià)值的完好，為做好工作提供條件。對造成資產(chǎn)損壞、損失和浪費的，區別情況作出處理，屬于責任事故造成損失的，應由責任人予以全部或部分賠償。
7、大額財產(chǎn)的修繕、更新，須經(jīng)過(guò)單位負責人審批，報核算中心審核。
8、財產(chǎn)的調撥、變賣(mài)、報廢必須登記造冊，由單位負責人審批，報核算中心審核，處理所得收入應作為單位其他收入記帳。
9、財產(chǎn)不允許出借、出租、轉讓。
五、會(huì )計電算化管理制度
為加強計算機使用管理，保障計算機正常運行及會(huì )計資料安全，提高使用效率，按《會(huì )計電算化管理制度》操作，正確使用計算機，特制訂本制度。
1、認真執行上機操作規程，遵守注意事項，按崗位分工和系統授權處理會(huì )計業(yè)務(wù)，不得越權操作，不得擅自更改設置。
2、計算機要專(zhuān)機專(zhuān)用，專(zhuān)人負責，專(zhuān)人管理，不允許無(wú)關(guān)人員操作。
3、會(huì )計用計算機出現硬件、軟件故障，不得自行拆卸檢修，立即報系統管理員派專(zhuān)人或聯(lián)系軟件供應商處理。
4、操作人員要做好電算會(huì )計的安全。未經(jīng)主管人員同意，不得將硬盤(pán)內的數據刪除；本單位軟盤(pán)或光盤(pán)不得帶出，使用時(shí)注意保護數據安全性；使用外單位軟盤(pán)或光盤(pán)，要先進(jìn)行病毒監測，發(fā)現病毒立即封機并及時(shí)上報系統管理員。重要數據資料要及時(shí)進(jìn)行備份，以保持與業(yè)務(wù)實(shí)際一致。一般要求軟盤(pán)或光盤(pán)雙備份，異地存放。
5、要加強會(huì )計電算數據保密工作，未經(jīng)批準，任何人不得將機房?jì)鹊能浖�、資料等轉借或提供給外單位和他人，作廢的數據資料要到指定地點(diǎn)集中銷(xiāo)毀。
6、不允許在計算機上進(jìn)行與財會(huì )工作無(wú)關(guān)的操作。不得在計算機上使用游戲軟件或非正常使用光盤(pán)，防止病毒侵入。
7、計算機使用完畢后，要及時(shí)切斷電源，注意防火；出入要注意關(guān)門(mén)，做好防盜工作。
8、對于操作人員違反上述規定，造成重大損失的，要追究有關(guān)責任人的責任，觸及法律的，移交司法機關(guān)處理。
六、核算中心操作規程
1、單位報帳員將有關(guān)收入、支出原始憑證統計、整理粘貼好，分別填寫(xiě)《收入憑證匯總單》或《現金支出報批單》�！冬F金支出報批單》要經(jīng)單位負責人批示簽字后，由報帳員填報《公司會(huì )計集中核算管理制度(第2頁(yè))》出自：
《支出憑證匯總單》，送核算中心審核員審核。
2、審核員根據單位資金情況（預算指標），審核其原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性，符合規定的，由審核員簽章確認。屬于收入事項的，由審核員將收入憑證匯總單送出納組；屬于支出事項的，經(jīng)審核員簽署審核意見(jiàn)后，報核算中心主任審批，由審核員交給出納組辦理相關(guān)的支出手續。如不符合規定，退回單位報帳員處理。
3、報帳單位需委托核算中心通過(guò)銀行轉款給其他單位時(shí)，填寫(xiě)《付款委托單》報審核員批準后予以辦理。
4、出納組收到經(jīng)會(huì )計核算組審核并完備有關(guān)手續的收支原始憑證后，再進(jìn)行復核。如屬于報帳單位直接繳入的收入，由出納在資金帳套錄入憑證并由審核員審核后，記入到各報帳單位帳套，并在《收入憑證匯總單》上加蓋“收訖”章退回各核算組。如屬于報帳單位報銷(xiāo)的支出，則與原領(lǐng)備用金一起清算。
5、核算中心收到從財政局撥來(lái)各單位款項時(shí)，由會(huì )計根據財政局撥款明細單，由總會(huì )計通過(guò)收入分割單將收入劃分到各單位，會(huì )計據此作為單位的入帳依據進(jìn)行登記入帳。
6、會(huì )計核算組對出納組傳遞過(guò)來(lái)的加蓋“收、付訖”章后的原始憑證進(jìn)行登記入帳、打印報表等帳務(wù)處理。
7、核算中心主任每月定期或不定期對會(huì )計核算組、出納組的工作及帳務(wù)進(jìn)行監督檢查。
七、報帳員工作規則
1、單位報帳員必須由專(zhuān)人擔任，人員由報帳單位指定，確定后報核算中心備案。如因工作調整更換報帳員，應及時(shí)以書(shū)面形式報告核算中心。
2、單位報帳員要嚴格遵守國家的會(huì )計法規和財經(jīng)紀律，按照《會(huì )計法》實(shí)施細則辦理業(yè)務(wù)工作。
3、報帳員根據本單位的實(shí)際情況，擬定一個(gè)備用金的數額，經(jīng)單位領(lǐng)導同意后，報核算中心審批；在使用過(guò)程中，及時(shí)報帳，并保持備用金有一定的數額；按計劃使用，不得透支；收入資金要及時(shí)繳存，嚴禁一切座支行為。
4、認真審核支出的原始憑證，保證原始憑證的合法、真實(shí)、準確、完整。原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據。
5、支出憑證必須手續齊備，單位負責人的簽字與預留印鑒相符，經(jīng)手人、證明人或實(shí)物驗收人簽字齊全。
6、報帳員要配合核算中心工作人員的工作，收支票據和結算款項要當場(chǎng)核對；1000元以上的大額支出或專(zhuān)項支出須銀行轉帳結算，屬列入政府采購項目范圍的，要實(shí)行政府采購辦理。
7、每個(gè)月的前5天（節假日順延）編制會(huì )計報表，不辦理報帳。報帳單位每月按時(shí)領(lǐng)取報表，及時(shí)核對，如有疑問(wèn)，應及時(shí)與核算中心核對清楚。
8、妥善保管單位資金手冊，嚴禁涂改、割補。違反者追究有關(guān)人員責任。
八、銀行帳戶(hù)管理規則
1、將委托單位的帳務(wù)核實(shí)，銀行日記帳與開(kāi)戶(hù)銀行余額核對相符后，取消銀行帳戶(hù)，把余額轉入核算中心帳戶(hù)。報帳單位原則上只能保留工資統發(fā)帳戶(hù)，不得再保留其他任何銀行帳戶(hù)。
2、核算中心在商業(yè)銀行開(kāi)設一個(gè)“基本帳戶(hù)”，用于核算各集中核算單位的經(jīng)費及有關(guān)的往來(lái)資金；帳戶(hù)的印鑒應分別由會(huì )計主管、出納保管，實(shí)行內部互相牽制。
3、出納人員負責支票的填寫(xiě)及辦理有關(guān)轉帳業(yè)務(wù)，并做好支票及印鑒的保管工作，確保資金劃撥的安全性，負責銀行日記帳的登記，月底與會(huì )計和銀行核對帳款。
4、每月底出納人員核對銀行存款余額與銀行日記帳余額，對未達帳項進(jìn)行調節，編制銀行存款余額調節表。
5、銀行帳戶(hù)禁止出租、出借，對每一筆轉帳支出，必須有正當、明確的用途，不允許開(kāi)具無(wú)用途的支票。
九、報帳管理制度
1、報帳單位財務(wù)收支實(shí)行報帳制度。各單位設置報帳員，指定專(zhuān)人負責辦理報帳事務(wù)。報帳員必須嚴格執行會(huì )計法規，遵守財經(jīng)紀律。
2、報帳單位實(shí)行備用金制度。各單位維持日常公務(wù)支出所需經(jīng)費實(shí)行備用金制度，由核算中心根據各單位的實(shí)際情況和金融部門(mén)規定的限額確定。在各單位預算和結余資金允許的情況下，按先急后緩、保證重點(diǎn)、保障必須的程序安排資金。備用金的支付使用嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定執行。
3、報帳單位按核算中心規定的時(shí)間領(lǐng)取備用金，報帳員要填制《備用金申請表》，按規定辦理好單位備用金領(lǐng)用手續，1000元以上大額支出或專(zhuān)項支出須填寫(xiě)《付款委托書(shū)》委托核算中心辦理銀行轉賬結算，不得現金支付。因特殊需要而預借款項的先填寫(xiě)《借款單》，單位領(lǐng)導批示，報核算中心審核后支付，事畢借款人要及時(shí)報帳結清往來(lái)款項。
4、報帳單位收取款項要及時(shí)繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據財力作出計劃或預算使用經(jīng)費，不得透支。
5、報帳單位發(fā)生的支出原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據，自制的原始憑證要符合規定，不得白條報帳。原始憑證的內容必須真實(shí)、準確、完整、清楚。填報《現金支出報批單》必須手續齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預留印鑒卡相符。每張原始憑證須注明用途，經(jīng)手人、證明人或實(shí)物驗收人、報帳員和單位法人必須簽字齊全。
6、前一筆備用金報帳結算后方可領(lǐng)取第二筆備用金。
十、核算中心報帳程序
凡在核算中心報帳的單位，需預留一張蓋有單位公章及單位負責人簽字的印鑒片。核算中心發(fā)給報帳單位《資金核算手冊》，手冊填寫(xiě)單位名稱(chēng)、編號。報帳單位在手冊上加蓋單位印章、法人代表簽字，要與印鑒片一致。
�。ㄒ唬�、一般報帳程序
報帳單位報帳時(shí)，其報帳單據由核算中心審核無(wú)誤后，記入單位流水帳和資金核算手冊。每月1至5日制作報表（節假日順延），不辦理報帳工作，每月6日報帳員領(lǐng)回本單位報表一式三份，核對相符后蓋章退回一份存檔。若有疑問(wèn)到中心查詢(xún)核實(shí)。
�。ǘ�、收入報帳程序
1、預算外資金收入（這里指除財政預算經(jīng)費之外的所有收入）。報帳單位在收取預算外收入時(shí)，由單位填制解款單直接繳入核算中心銀行帳戶(hù)。并及時(shí)將繳款單和有關(guān)收據統計好報送核算中心進(jìn)行登記入帳。
2、預算內經(jīng)費撥款。正常開(kāi)支的公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費（或人大批復單位的預算指標）和專(zhuān)項經(jīng)費財政劃撥后，由核算中心在收到預算撥款單后，按收入性質(zhì)進(jìn)行分帳分戶(hù)核算，報帳單位要做到專(zhuān)款專(zhuān)用。
�。ㄈ�、支出報帳程序
1、工資支出
報帳員統計好本單位工資發(fā)放額，報財政工資統發(fā)中心，由銀行統一代發(fā)。如有發(fā)生人員變動(dòng)，由報帳員辦理有關(guān)變更手續，核算中心每月定期同代發(fā)工資銀行聯(lián)系，將報帳單位的代發(fā)工資憑據取回進(jìn)行核對入帳。
2、其他費用支出
報帳員辦理報帳業(yè)務(wù)時(shí)，核算中心首先審核其報銷(xiāo)發(fā)票印章（簽名）是否與預留印鑒相符、報銷(xiāo)憑證是否合法、手續是否完備、金額與附件是否相符。審核無(wú)誤后，辦理轉（付）款業(yè)務(wù)并登記入帳，同時(shí)記入報帳單位資金核算手冊，核減資金結余數，嚴格控制報帳單位支出，杜絕透支。
十一、檔案管理制度
會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿和會(huì )計報表等會(huì )計資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據，根據國家《會(huì )計檔案管理辦法》，制定本制度。
1、會(huì )計檔案管理組織形式。會(huì )計檔案由總會(huì )計負責組織實(shí)施，會(huì )計主管監督實(shí)行，會(huì )計員具體操作，檔案管理員專(zhuān)職保管。
2、會(huì )計檔案的管理要達到存放有序、查閱方便、保管安全、完整的要求。
3、會(huì )計員核算完當月帳務(wù)后，要及時(shí)將會(huì )計憑證整理裝訂好，會(huì )計報表按單位裝訂，會(huì )計年度終了分別將各單位帳薄打印裝訂。
4、會(huì )計員經(jīng)手的會(huì )計資料在會(huì )計年度終了都要整理立卷，填制好封面，編制檔案保管清冊，移交檔案管理員保管。
5、會(huì )計檔案的保管期限，按國家會(huì )計檔案管理辦法規定期限保存。
6、會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)后按國家規定辦法銷(xiāo)毀，但未結清債權債務(wù)及其他未了結重要事項的原始憑證應當單獨抽出立卷，保管到未了結事項終為止。
7、檔案管理人員要經(jīng)常檢查，以防檔案資料發(fā)生蟲(chóng)咬、潮濕霉爛、丟失等情況。
8、檔案管理人員因工作調動(dòng)的，必須辦理移交手續。
十二、會(huì )計工作移交辦法
為了保障財務(wù)集中核算工作的順利實(shí)施，確保會(huì )計工作的延續性，會(huì )計檔案的完整性，特制定本辦法。
1、報帳單位的會(huì )計工作移交給核算中心受理， 20xx年6月30日會(huì )計帳務(wù)結轉20xx年7月1日余額數據、出納資產(chǎn)款項、會(huì )計檔案等需辦理移交手續，移交工作由移交人、接收人、監交人參與，監交人由核算中心主任和報帳單位負責人擔任。
2、會(huì )計檔案包括會(huì )計帳薄、會(huì )計憑證、會(huì )計報表、長(cháng)期保存的證照、文件、會(huì )議記錄、備查簿等。20xx年6月30日以前的會(huì )計檔案存放在原單位保管，由專(zhuān)人負責管理。20xx年7月1日以后發(fā)生的由核算中心集中保管。
3、報帳單位移交前必須進(jìn)行全面清產(chǎn)核資，登記造冊，實(shí)行財務(wù)公開(kāi)，接受群眾監督。
4、報帳單位對移交的有關(guān)檔案資料列出清單，一式四份，核準后由移交人、接收人雙方及監交人簽字確認。
5、核算中心派人核實(shí)準確報帳單位的財務(wù)數據和資產(chǎn)數量，并辦理接收手續。接收銀行存款、有價(jià)證券等流動(dòng)資金，在核算中心建帳過(guò)錄會(huì )計帳務(wù)結轉20xx年度數據。
6、報帳單位將銀行存款（報帳單位現金有余額的應先存入銀行帳戶(hù)）、有價(jià)證券移交給核算中心，由移交、接收雙方盤(pán)點(diǎn)移交，做到帳實(shí)相符、帳帳相符。
7、對往來(lái)帳的處理，提供往來(lái)款項明細清單和債權債務(wù)列出祥細清單，應盡可能的減少暫存款、暫付款的余額。對于未了事項要作移交說(shuō)明。
8、銀行支票退回銀行，并撤消所開(kāi)設的銀行帳戶(hù)。原領(lǐng)用的財政票據由報帳單位退回財政局注銷(xiāo)。
十三、票據管理規定
1、接收、保管好各核算單位票據領(lǐng)購證，由核算中心統一購買(mǎi)、保管、發(fā)放、回收票據，對單位領(lǐng)用各種票據進(jìn)行審批，并做好各種票據登記工作。
2、對核算單位的票據使用、結存、保管情況進(jìn)行監督檢查，每月終了前核查報帳單位當月領(lǐng)用的票據，并督促報帳單位及時(shí)將各種收入款項存入核算中心銀行帳戶(hù)。
3、做好各單位使用票據計劃，保障票據的及時(shí)供應。
4、負責做好核算中心有關(guān)文件簽收、傳閱、整理歸檔工作。
5、做好核算中心各單位會(huì )計檔案移交、保管、登記工作。
【會(huì )計管理制度】相關(guān)文章：
會(huì )計管理制度06-09
會(huì )計的管理制度05-19
會(huì )計管理制度02-02
（精）會(huì )計管理制度07-27
【經(jīng)典】會(huì )計檔案的管理制度09-02
會(huì )計管理制度【熱】06-09