[ZZ]年終獎繳稅盲區：獎金多發(fā)1元稅后或少得萬(wàn)元

[ZZ]年終獎繳稅盲區：獎金多發(fā)1元稅后或少得萬(wàn)元

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年關(guān)將近，許多企業(yè)、單位又開(kāi)始籌劃發(fā)放全年一次性獎金(以下通稱(chēng)“年終獎”，指在一個(gè)月內發(fā)放的屬于年度性的獎金)。由于這是新修訂的個(gè)人所得稅法施行后的首個(gè)年終獎發(fā)放季節，因此，搞清楚年終獎發(fā)放與計稅問(wèn)題中的道道，對一些納稅人和企業(yè)、單位來(lái)說(shuō)無(wú)疑是必需的。

有稅務(wù)專(zhuān)家特別提醒：年終獎發(fā)放請盡量避開(kāi)“盲區”，否則，會(huì )“得不償稅”，多發(fā)有可能不能多得，甚至還會(huì )遇到“要為多發(fā)的1元年終獎多繳納百元、千元甚至萬(wàn)元的稅”這種極端情況。

“盲區”在作怪

案例：今年年底，單位發(fā)給小李年終獎18800元，按有關(guān)年終獎個(gè)人所得稅政策計算，小李應為這筆收入繳稅1775元，即稅后小李實(shí)際拿到手的錢(qián)是17025元。同單位的小王年終獎是18000元，同樣方法計算，應該繳稅540元，稅后小王實(shí)際拿到手的錢(qián)是17460元。這樣，就造成小李比小王只是多了800元年終獎，但卻要比小王多繳1235元的稅，導致小李實(shí)際上是“得不償稅”，還要倒貼，結果拿到手的錢(qián)就比小王少了435元。

為什么會(huì )出現這種所得與稅負不匹配的情況?這就是“盲區”在作怪。

什么是“盲區”?

“盲區”，是因我國年終獎個(gè)人所得稅計算方法導致的特別結果。

根據我國年終獎個(gè)人所得稅計算方法，會(huì )出現這樣一個(gè)規律：

如果年終獎數額增加到或超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，使得對應的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應地大幅增加，這時(shí)會(huì )出現一種特別的情況，就是年終獎數額增加“一小步”納稅額卻提高“一大步”、多發(fā)不能多得的情況;不過(guò)，這種情況在獎金增加幅度大到一定數額(或稱(chēng)“平衡點(diǎn)”)時(shí)又會(huì )消失，重新回到獎金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎金稅后也能多得。

由于個(gè)稅稅率有七檔，這些臨界點(diǎn)也有多個(gè)，每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間的區間，在業(yè)內，人們形象地稱(chēng)之為“盲區”，表明在這些區間內，所得增加與稅負增加不相匹配。

“盲區”在哪里?

據了解，在9月1日新修訂的個(gè)稅法施行之前，年終獎“盲區”共有八個(gè)，在這之后，因為個(gè)人所得稅法在費用扣除標準、稅率等方面均進(jìn)行了調整，導致“盲區”也隨之發(fā)生變化，形成了新的“盲區”。

據北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所提供給記者的“全年一次性獎金臨界點(diǎn)節稅安排表”看，新的“盲區”共有六個(gè)，分別是：(18001元，19283.33元);(54001元，60187.50元);(108001元，114600元);(420001元，447500元);(660001元，706538.46元);(960001元，1120000元)。

如果發(fā)給員工的年終獎數額正好落在“盲區”內，對員工、企業(yè)、單位來(lái)說(shuō)，本來(lái)企業(yè)想多發(fā)獎金獎勵員工，但結果卻讓員工實(shí)際到手的獎金“縮水”了。

多發(fā)1元多繳萬(wàn)元稅

根據我國全年一次性獎金個(gè)稅計算方法，發(fā)給個(gè)人的年終獎多出1元，真的會(huì )導致稅后實(shí)際獎金收入少千元甚至萬(wàn)元的情況。

以第一個(gè)“盲區”(18001元，19283.33元)為例：

18000元年終獎，對應稅率是3%，應納稅540元，稅后可以拿到17460元。

但如果年終獎增加1元到18001元，對應的計稅稅率為10%，應納稅上升到1695.10元，結果，稅后能拿到的年終獎只有16305.9元。也就是說(shuō)，多發(fā)1元年終獎會(huì )導致稅后少得1154.1元(見(jiàn)上表)。

以第四個(gè)“盲區”(420001元，447500元)為例：

420000元年終獎，對應稅率是25%，應納稅103995元，稅后可以拿到316005元。

但若年終獎增加1元到420001元，對應的計稅稅率為30%，應納稅上升到123245.30元，結果，稅后能拿到的年終獎只有296755.7元。即多發(fā)1元年終獎會(huì )導致稅后少得19249.30元(見(jiàn)上表)。

以“舍”來(lái)避“盲區”

如何避免好心辦“壞事”?用稅務(wù)界人士一句調侃的話(huà)概括就是：舍得是福。

也就是說(shuō)，在發(fā)放年終獎時(shí)，只有“舍”才能“得”。

根據北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所計算出來(lái)的臨界點(diǎn)，個(gè)人年終獎在18000元(含)以下的，納稅額不超過(guò)540元，也不用擔心“盲區”;但如果個(gè)人年終獎達到18001元~19283.33元之間，那么，就應考慮選擇發(fā)18000元;如果個(gè)人年終獎達到54001元~60187.50元之間，也是如此，應考慮選擇發(fā)54000元……以此類(lèi)推(見(jiàn)上表)，避開(kāi)“盲區”。

年終獎新盲區

最佳推薦理由：

年終獎發(fā)放要防“得不償稅”。

年終獎個(gè)稅計算方法

年終獎個(gè)稅計算方法分兩種情況：第一種：取得全年一次性獎金當月，個(gè)人工薪所得高于(或等于)費用扣除額(3500元)的，計算公式為：應納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

第二種：取得全年一次性獎金當月，個(gè)人工薪所得低于費用扣除額(3500元)的，計算公式為：應納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當月取得全年一次性獎金-個(gè)人當月工薪所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

上述兩個(gè)計算公式中的稅率和速算扣除數是多少?答案是：用全年一次性獎金總額÷12(一年12個(gè)月)后得出的商數，再對照工薪所得個(gè)稅稅率表即可確定。

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