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究竟凈值幾何 年終獎巧籌劃合理節稅
“您幫我算算我的年終獎一共繳了多少稅?”“12366”北京地稅熱線(xiàn)這幾天響個(gè)不停。據工作人員介紹，年關(guān)將至，不少企業(yè)員工終于拿到了期盼已久的“年終獎”，而自己的“年終獎”究竟“凈值”幾何也成了大家十分關(guān)心的問(wèn)題。
年終獎繳稅額與當月工資多少有關(guān)
地稅部門(mén)工作人員告訴記者，全年一次性獎金，俗稱(chēng)年終獎，是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、兌現的年薪和績(jì)效工資。從2005年1月1日開(kāi)始實(shí)施新的計稅辦法，對納稅人取得的年終獎單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算繳納個(gè)人所得稅。
具體計算辦法是：首先，將雇員當月內取得的年終獎，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。但如果在發(fā)放年終獎的當月，個(gè)人當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額(2000元)，則應將年終獎減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按除以12的商數確定年終獎的適用稅率和速算扣除數。其次，將雇員個(gè)人當月內取得的年終獎，按照上述方法確定的稅率和速算扣除數計算征稅。
比如說(shuō)，某員工去年12月當月績(jì)效工資是1900元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎18100元。計算公式則為： [18100-(2000-1900)]÷12=1500(元)，根據工資薪金九級超額累進(jìn)稅率規定，找到1500元對應的適用稅率和速算扣除數分別為 10%、25.這樣，其應繳納的個(gè)人所得稅為：(獎金收入當月工資與2000元的差額)×適用稅率-速算扣除數=[18100(2000 1900)]×10%25=1775(元)
如果該員工當月績(jì)效工資是2200元(已超過(guò)費用扣除額2000元)，仍領(lǐng)取年終獎 18100元，則按照12個(gè)月分攤，每月獎金=18100÷12=1508.33(元)，找到適用的稅率和速算扣除數分別為10%、25;應納個(gè)人所得稅=18100×10%-25=1785(元)籌劃獎金數額可合理節稅由于個(gè)人所得稅采取的九級超額累進(jìn)稅率設置級距，扣繳個(gè)人所得稅時(shí)有時(shí)會(huì )出現收入相近，但稅后所得相差很大的情況。比如雇員小張全年獎金為6000元，應納個(gè)人所得稅為：6000×5%=300(元);雇員小王全年獎金6001元，則應納個(gè)人所得稅6001×10%-25=575.1(元)。計算結果，小張的稅后所得為5700元，小王的稅后所得為5425.9元。雖然小王的稅前獎金比小張高1元，稅后卻比小張少了274.1元。
北京經(jīng)理人[bj.icxo.com]稅務(wù)專(zhuān)家表示，企業(yè)財務(wù)人員可以通過(guò)籌劃年終獎金額來(lái)進(jìn)行合理節稅。比如個(gè)人領(lǐng)取的年終獎金數額在6000元至6305.56元之間，統一以6000元來(lái)發(fā)放就更為合適，而年終獎金在24000元至 25294.12元之間，就應選擇24000元發(fā)放。這樣就不會(huì )出現“獎金多，現金少”的矛盾。
高薪人士拿一次性獎金最“合算”
稅務(wù)人員同時(shí)提醒扣繳單位，在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人只允許采用一次這種計稅辦法。除年終獎以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、考勤獎等，一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。因此，對于高薪人士來(lái)說(shuō)，單位將不同名目的年終獎合并在一次發(fā)放是較為“合算” 的。
而在年終獎金發(fā)放時(shí)間上，稅收法規對此并無(wú)明確限制。無(wú)論企業(yè)在年初還是年末發(fā)放，都可以“享受”一次年終獎的減稅計算方法。
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