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稅收面臨網(wǎng)上貿易的挑戰范文
進(jìn)入二十世紀九十年代以來(lái)，以計算機網(wǎng)絡(luò )為核心的信息技術(shù)迅狂發(fā)展，因特網(wǎng)向全球的每一個(gè)角落延伸，使網(wǎng)上貿易逐漸成為人們進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的新模式。由于網(wǎng)上貨易的商品交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與過(guò)去有著(zhù)很大的不同，如何對其征稅，已成為一個(gè)棘手的課題，傳統稅收征管正面臨新的挑戰。網(wǎng)上貿易給稅收帶來(lái)的難題主要表現在以下幾個(gè)方面：
（一）征首失控，稅收流失嚴貫。
悶上貿易發(fā)展迅速，越來(lái)越多的企業(yè)（尤其是跨國公司）搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，必須導致傳統貿易方式的交易數量減少，而稅務(wù)機關(guān)又來(lái)不及研究相應的征稅對策，更沒(méi)有系統的法律法規來(lái)約束企業(yè)的網(wǎng)上貿易行為，出現了稅收征管的真空和缺位，使本應征收的稅款白白流失。另外，由于在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)可以直接進(jìn)行交易，而不必通過(guò)中介機構，又使傳統的代扣代繳稅款無(wú)法進(jìn)行。據國家稅務(wù)總局的保守估計，1998年網(wǎng)上交易就造成我國稅收流失13億元，并以每年40%的速度增長(cháng)。
（二）稽查難度加大。
傳統的稅收征管都離不開(kāi)對帳薄資料的審查，而網(wǎng)上貿易是通過(guò)大量無(wú)紙化操作達成交易，帳簿、發(fā)票均可在計算機中以屯子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據，無(wú)法追蹤。企業(yè)如不主動(dòng)申報，稅務(wù)機關(guān)一般不易察覺(jué)其貿易運作情況，從而助長(cháng)了偷逃騙稅活動(dòng)。另外，隨著(zhù)計算機加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以用超級密碼和用戶(hù)名雙重保護來(lái)掩藏有關(guān)信息；使稅務(wù)機關(guān)收集資料十分由難。
（三）避稅變得輕松自如。
因特阿是沒(méi)有國界、全球共享的網(wǎng)絡(luò )，通過(guò)它可將產(chǎn)品的研究、設計、生產(chǎn)和銷(xiāo)售"合理"地分散于世界各地（包括避稅地）。在避稅地設立基地公司也很簡(jiǎn)單一臺電腦、一個(gè)調制解調橢、一部電話(huà)，再申請一個(gè)免稅地的網(wǎng)址就行了。同時(shí)，銀行的網(wǎng)絡(luò )化及電子貨幣和加密技術(shù)的廣泛應用，使交易定價(jià)更為靈活、隱蔽，對稅收管轄權的選擇埂加方便。
�。ㄋ模⿲е露悇�(wù)處理的混亂。隨著(zhù)網(wǎng)上貿易中有形產(chǎn)品和信息服務(wù)的區別變得日漸模糊，稅務(wù)機關(guān)對網(wǎng)上知識產(chǎn)權的銷(xiāo)倍活動(dòng)及有償咨詢(xún)束手無(wú)策。許多貿易對象均被轉化為"數字化資訊"在國際互聯(lián)網(wǎng)中傳送，使得稅務(wù)機關(guān)很難確定一項收人所得為銷(xiāo)售所得、勞務(wù)所得還足特許權使用費。由于所得的分類(lèi)直接關(guān)系到稅務(wù)方面的處理，上述問(wèn)題導致了稅務(wù)處理的混亂。網(wǎng)上交易發(fā)生在虛擬的、數字化的計算機空間而不是在某一具體地點(diǎn)，所以要把收人來(lái)源和具體地點(diǎn)相聯(lián)系幾乎是不可能的，確定納稅人也變得相當困難。
網(wǎng)上貿易的飛速發(fā)展對傳統稅收證管提出的挑戰是嚴峻的，但并不可怕，只要我們認真對待，從容應戰，就能夠制服這匹來(lái)勢兇猛的"野馬"。從目前的情況來(lái)看，網(wǎng)上貧易只是呈現雛形，加緊采取措施和對策還來(lái)得及。
首先要加強網(wǎng)上貿易的稅收對策研究。不管我國的經(jīng)濟發(fā)展水平如何·跨國公司必成為納稅的主體稅源，網(wǎng)上貿易將呈"燎原。之勢。為此，稅務(wù)部門(mén)要及早研究網(wǎng)上貿易和服務(wù)的出現與稅收理論發(fā)展之間的內在聯(lián)系，探討電子商務(wù)條件下的稅收政策取向、稅收制度要素以及征收管理方面的變化規律，以適應網(wǎng)上貿易發(fā)展的需要。要將網(wǎng)絡(luò )征稅作為稅收研究的重要課題，制定并出臺尊重國際稅收慣例、能夠與各國在稅制總體上協(xié)調一致的網(wǎng)絡(luò )征稅的法律、法規，對網(wǎng)上商品的特殊性問(wèn)題，可以通過(guò)對一些傳統稅收概念藍新修訂和解釋使其明確化，從而建立起與國際接軌的網(wǎng)絡(luò )征稅的相關(guān)機制。？？
其次，要加強網(wǎng)上控笛。從長(cháng)遠著(zhù)，迎戰網(wǎng)上貿易稅務(wù)機構必須"以牙還牙"先上網(wǎng)，擁有相應的對人網(wǎng)納稅人話(huà)動(dòng)控制和記錄的手段。一是采用備案制度。要求所有上悶的單位將與上網(wǎng)有關(guān)的材料報當地稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)根據網(wǎng)絡(luò )經(jīng)營(yíng)者的資信狀況，核發(fā)數字式身份證明。然后，耍求參與交易著(zhù)在交易中從稅務(wù)機關(guān)取得對方數字身份證明的信息，以確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。而稅務(wù)機關(guān)也可以從中獲取交易數量和性質(zhì)的相關(guān)信息。二是實(shí)現稅務(wù)與銀行聯(lián)網(wǎng)。無(wú)論何種貿易的貨幣收支行為均是通過(guò)銀行進(jìn)行的，因此稅務(wù)部門(mén)應與銀行共同合作設置網(wǎng)上稅關(guān)，即在銀行與企業(yè)之間的網(wǎng)絡(luò )上設置"電子關(guān)卡"，企業(yè)在向銀行劃人劃出資金時(shí)均須通過(guò)這通關(guān)卡，這樣企業(yè)在進(jìn)行貿易時(shí)只要涉及資金的流動(dòng)，稅收機關(guān)就可以進(jìn)行有效監控，從而大大限制偷、逃稅行為的發(fā)生。三是在網(wǎng)上建立電子銀行。要求從事電子商務(wù)的企業(yè)和個(gè)人在電子銀行里有電子戶(hù)口，在網(wǎng)絡(luò )上完成異地結算、托收、轉帳等金融業(yè)務(wù)，在網(wǎng)絡(luò )上完成繳稅業(yè)務(wù)，實(shí)現電子支付。
第三，要加強國際間的合作與交流。通過(guò)我國與世界各國稅務(wù)機關(guān)的密切合作，運用國際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)加強國際儲報交流，才能深人了解納稅人的信息，粳稅收征管、稽查有更充分的依據。在國際桶報交流寧，尤其應注意有關(guān)企業(yè)在避稅地開(kāi)設網(wǎng)址及通過(guò)該網(wǎng)址進(jìn)行交易的椅報交流，以防止企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)貿易進(jìn)行避稅。
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