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分析稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合
隨著(zhù)稅收科學(xué)化、精細化、專(zhuān)業(yè)化管理的不斷深入和推進(jìn)，各級稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)管理人員對稅收風(fēng)險管理和稅收行業(yè)管理的理念均已有比較清醒的認識，并在稅收征管的實(shí)踐中加以應用和完善�？梢哉f(shuō)，稅收風(fēng)險管理和推行稅收行業(yè)管理已成為當前稅收管理領(lǐng)域研究和實(shí)踐的兩大主流。筆者結合基層國稅工作實(shí)際，針對納稅人為主體的稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理如何有機結合、那* 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費小說(shuō)網(wǎng)實(shí)現途徑談些個(gè)人的想法。
一、實(shí)行稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合的必要性
1、實(shí)施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。
稅收風(fēng)險管理通過(guò)科學(xué)規范的風(fēng)險識別、風(fēng)險預警、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認并實(shí)施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過(guò)建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業(yè)進(jìn)行歸類(lèi)和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負的彈性區間和行業(yè)稅收管理特征規律，以期達到控制行業(yè)稅負，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理有機結合，應用到實(shí)際稅收征管實(shí)踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。
2、實(shí)施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著(zhù)眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動(dòng)公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時(shí)使用的程序、過(guò)程的公平性；互動(dòng)公平關(guān)注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點(diǎn)企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節等希望稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)的甄別，區劃對待，稅務(wù)機關(guān)采取相應的應對管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng )造一個(gè)公平、透明的稅收執法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。
3、實(shí)施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。
風(fēng)險管理的核心環(huán)節是風(fēng)險預警和風(fēng)險控制。行業(yè)管理的核心內容是同行業(yè)同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷(xiāo)售收入指標，各項財務(wù)分析指標、投入產(chǎn)出指標、物耗、能耗指標等動(dòng)態(tài)、靜態(tài)指標，利用稅務(wù)機關(guān)構建的信息管理平臺，通過(guò)一定的數理模型來(lái)計算、分析、預測和評價(jià)一個(gè)企業(yè)的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線(xiàn)索。為此，將稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理有機結合，更能體現稅務(wù)機關(guān)對納稅人監控管理的互補性和協(xié)同性，同時(shí)，也符合“兩個(gè)減負”的根本要求和稅源管理聯(lián)動(dòng)運行機制的根本宗旨。
4、實(shí)施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。
納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺(jué)性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實(shí)際工作來(lái)看，廣大納稅人隨著(zhù)納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會(huì )責任以及稅收風(fēng)險帶來(lái)的稅收成本等因素，往往選擇自覺(jué)性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來(lái)越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時(shí)有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽(yù)等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日常征管中，更應體現對存在稅收風(fēng)險的企業(yè)，通過(guò)及時(shí)發(fā)布預警提醒，下達管理建議書(shū)、限期改正通知書(shū)等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風(fēng)險。而實(shí)施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。
二、實(shí)現稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合的有效途徑
1、建立稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結合的長(cháng)效管理機制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細化管理目標要求下的專(zhuān)業(yè)化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟類(lèi)型進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)的監控和指導�；鶎佣悇�(wù)部門(mén)根據上級的要求和工作目標，形成稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類(lèi)型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風(fēng)
傳奇小法師 絕世游戲 籃球，風(fēng)云再起的歲月 高中籃球風(fēng)云 一劍驚仙 重生之官道險隱患特征特性進(jìn)行歸類(lèi)、剖析、評價(jià)、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng )新。目前無(wú)錫市局在跨國公司稅收風(fēng)險管理、流轉稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實(shí)踐，要將現有的管理制度進(jìn)行有機整合再創(chuàng )新，形成符合無(wú)錫工作實(shí)際、基層工作實(shí)踐的長(cháng)效那* 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費小說(shuō)網(wǎng)管理制度體系。第三，要將長(cháng)遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長(cháng)遠的工作目標和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。
2、構建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合的信息化管理平臺。
結合無(wú)錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無(wú)錫國稅行業(yè)管理系統(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合的信息化管理統一平臺�？煞秩阶邅�(lái)實(shí)現這一目標。第一步，充實(shí)、完善跨國公司稅收風(fēng)險管理信息系統和無(wú)錫國稅行業(yè)管理系統，設計科學(xué)、合理的符合無(wú)錫經(jīng)濟行業(yè)特點(diǎn)的預警監控指標和行業(yè)稅負區間值，實(shí)施實(shí)時(shí)重點(diǎn)監控。第二步，隨著(zhù)新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，稅制的統一，將內外資企業(yè)所得稅管理平臺進(jìn)行歸并整合成一個(gè)管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時(shí)為開(kāi)展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無(wú)錫國稅行業(yè)管理系統進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現風(fēng)險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實(shí)踐條件成熟的基礎上，將內外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風(fēng)險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理系統再進(jìn)行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點(diǎn)的稅源稅基監控系統。
3、實(shí)施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合的實(shí)例分析、應用推廣。
其實(shí)，無(wú)錫市國稅系統在這幾年實(shí)施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理的應用實(shí)踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實(shí)例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險模型管理、無(wú)錫市局的涉外稅務(wù)審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風(fēng)險管理模塊以及流轉稅行業(yè)分析系統等，基層稅務(wù)機關(guān)在應用這些模型、指南、系統過(guò)程中，則是各側重點(diǎn)反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風(fēng)險。因此，我們要在稅收征管實(shí)踐中，不斷總結和提練實(shí)施風(fēng)險管理與行業(yè)相結合的、形成管理合力和效應的實(shí)例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點(diǎn)評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。
4、打造一支適應稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合的稅收管理員隊伍。
一是各級要增強稅收風(fēng)險管理意識，特別是對納稅人監管過(guò)程中存在的稅收風(fēng)險可能會(huì )轉化為稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)干部的執法風(fēng)險，要引起足夠的重視和清醒的認識，及時(shí)引導、督促稅收管理員通過(guò)日常管理、評估、審計等管理手段，排除稅收管理中存在的隱患，提高日常管理的水平。二是各級要著(zhù)力培養一支適應稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結合的干部隊伍。市局有關(guān)職能處室要加強對行業(yè)管理和風(fēng)險管理隊伍的培養，職能處室從宏觀(guān)層面注重對行業(yè)稅收管理的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行有機整合，培養精通行業(yè)管理制度，熟悉行業(yè)運行特征，揭示行業(yè)管理稅收風(fēng)險的行業(yè)監控管理員，指導基層開(kāi)展工作。各基層征管部門(mén)要主動(dòng)適應，在稅收征管實(shí)踐中注重揭示行業(yè)管理的風(fēng)險特性特征，提出建議和意見(jiàn)，有針對性和引導性地培養一批既適應行業(yè)稅收管理要求，又能及時(shí)排除稅收風(fēng)險隱患的行家里手，既能服務(wù)于行業(yè)發(fā)展，又能加強對行業(yè)有效管理的稅收管理員。三是要不斷提高稅收管理員的綜合素質(zhì)，要通過(guò)各種形式和方法的培養和鍛煉，讓絕大部分稅收管理員在稅收管理實(shí)踐中，既能善于發(fā)現問(wèn)題，又能善于解決問(wèn)題。最終達到總局提出的“執法規范、征收率高、成本降低、社會(huì )滿(mǎn)意”的總體要求。
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