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大數據背景下的稅務(wù)管理研究論文
摘要：隨著(zhù)技術(shù)的進(jìn)步，我國逐漸步入了大數據時(shí)代，經(jīng)濟、社會(huì )隨之發(fā)生了深刻變革。為適應新形勢的變化，傳統的稅務(wù)管理也應及時(shí)從稅務(wù)管理體系優(yōu)化、稅收風(fēng)險控制、微觀(guān)稅收數據體系變更等方面進(jìn)行相應的改革。
關(guān)鍵詞：大數據；稅務(wù)管理；改革
一、背景介紹
隨著(zhù)現代網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、云存儲、云計算技術(shù)的不斷深入發(fā)展，大數據，這個(gè)新名詞，正逐步走上了經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的舞臺中央，成為了各行各業(yè)競相發(fā)展的新潮流，我們也漸漸步入了一個(gè)全新的時(shí)代———大數據時(shí)代。稅務(wù)管理，一個(gè)古老而又歷久彌新的概念。從古代的征納賦稅、徭役開(kāi)始，就出現了稅務(wù)管理的雛形。工業(yè)革命以來(lái)，隨著(zhù)社會(huì )化大生產(chǎn)的形成，近代化的稅務(wù)管理也逐步誕生。第三次科技革命之后，隨著(zhù)信息化大潮的來(lái)臨，稅務(wù)管理更是與時(shí)俱進(jìn)，跨入到了現代化、信息化的時(shí)代。但是無(wú)論時(shí)代怎樣發(fā)展變化、技術(shù)如何革新，稅務(wù)管理，作為一個(gè)國家進(jìn)行稅收組織、征收、調節的基本手段，始終有著(zhù)一個(gè)基本框架———國家依靠稅務(wù)部門(mén)、人員，依據相關(guān)法律法規，憑借一定技術(shù)手段，對稅收收入進(jìn)行全面管理。大數據時(shí)代下的稅務(wù)管理，代表著(zhù)稅務(wù)管理這個(gè)傳統的范疇納入到了大數據時(shí)代這個(gè)最新的科技浪潮之下；代表著(zhù)傳統的稅務(wù)管理技術(shù)手段面臨全面更新?lián)Q代；代表著(zhù)稅務(wù)部門(mén)、人員也要隨著(zhù)時(shí)代的變革而進(jìn)行部門(mén)調整、知識技能的與時(shí)俱進(jìn)；代表著(zhù)相關(guān)的稅務(wù)法律法規也要隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的變遷而進(jìn)行相應更改；代表著(zhù)由大數據時(shí)代稅務(wù)管理所帶來(lái)的更精準、更海量的稅務(wù)信息；代表著(zhù)依靠這些精準、海量稅務(wù)信息所做出的更貼近于實(shí)際的稅務(wù)決策；代表著(zhù)更多更深遠的變革。
二、稅務(wù)管理的改革方向
大數據時(shí)代下的稅務(wù)管理，作為一個(gè)傳統領(lǐng)域與新時(shí)代背景的交叉部分，其改革進(jìn)程仍處于萌芽階段，主要有以下三個(gè)改革方向：
1.大數據時(shí)代下稅務(wù)管理體系的優(yōu)化
稅務(wù)管理體系，是一國進(jìn)行稅務(wù)管理所倚仗的基本體系，是稅務(wù)管理的核心和主干。其包含的要素主要有部門(mén)設置、人員知識結構與水平、技術(shù)手段以及所依據的相關(guān)稅務(wù)法律法規。當前的稅務(wù)管理體系，主要就是圍繞于這四大要素進(jìn)行優(yōu)化升級。大數據背景下，稅務(wù)部門(mén)的設置、分布以及內設機構的調整，都應及時(shí)體現出大數據這個(gè)時(shí)代背景，及這個(gè)大背景所帶來(lái)稅務(wù)管理對象的深刻變化。面對當前互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)平臺上跨區域、跨國交易量的迅猛增長(cháng)，稅務(wù)部門(mén)應增加針對互聯(lián)網(wǎng)交易的機構設置，甚至可以考慮設置專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò )稅務(wù)機構，以應對傳統交易形式的變化。稅務(wù)人員是稅務(wù)管理體系中最具能動(dòng)性的要素，也是負責這套體系運轉的實(shí)際操作人。針對稅務(wù)管理體系為適應大數據時(shí)代而進(jìn)行的重大調整，稅務(wù)部門(mén)的人員也應及時(shí)進(jìn)行相關(guān)觀(guān)念和知識、技能的更新。我國的稅務(wù)部門(mén)，有一個(gè)較嚴重的問(wèn)題就是人才隊伍的稀缺，整體學(xué)歷偏低，具備扎實(shí)專(zhuān)業(yè)技能的人才尤其是年輕人才極少。故應借稅務(wù)管理體系為適應大數據時(shí)代而變革的東風(fēng)，吸收大量年輕人才加入稅務(wù)管理人員隊伍，激活整個(gè)體系。稅務(wù)管理的技術(shù)手段涵蓋了稅務(wù)管理軟件和硬件的建設，為了適應大數據時(shí)代的海量及個(gè)性化信息，稅務(wù)管理軟件、硬件都應及時(shí)進(jìn)行更新?lián)Q代，通過(guò)與相關(guān)技術(shù)服務(wù)公司進(jìn)行合作的方式，開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)針對大數據時(shí)代稅務(wù)管理的相關(guān)技術(shù)設備和操作軟件，方便管理人員，也方便被管理對象的實(shí)際操作。稅務(wù)管理體系所依據的相關(guān)稅收法律法規，也應及時(shí)做出相應調整。應針對互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)領(lǐng)域，制定專(zhuān)門(mén)稅收法規，規范相應的操作，避免互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)行為在納稅過(guò)程中出現鉆法律漏洞的行為，為大數據時(shí)代下的稅務(wù)管理體系提供堅實(shí)的法律保障，推動(dòng)新時(shí)代體系的形成和良好發(fā)展。
2.大數據時(shí)代下稅收風(fēng)險的控制
大數據時(shí)代下的稅收風(fēng)險主要體現在由海量數據所帶來(lái)的信息不對稱(chēng)方面，由于這個(gè)信息不對稱(chēng)，將會(huì )引發(fā)大量的稅收風(fēng)險事件，造成稅源流失、稅收違法甚至犯罪事件增多，危害社會(huì )的正常運行。大數據時(shí)代下稅務(wù)管理的信息不對稱(chēng)，主要體現在了三個(gè)方面：第一，稅務(wù)管理部門(mén)與納稅人之間的信息不對稱(chēng)。隨著(zhù)各種云存儲、云計算及互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)平臺的發(fā)展，經(jīng)濟交易正出現越來(lái)越隱蔽化、網(wǎng)絡(luò )化的趨勢，虛擬空間中的交易很難納入到傳統稅務(wù)管理體系的征管之下，稅務(wù)管理部門(mén)如若繼續依靠傳統方式，在大數據時(shí)代下，將會(huì )基本喪失對網(wǎng)絡(luò )交易行為的稅收監管能力。稅務(wù)管理部門(mén)必須推動(dòng)對納稅人監管方式的變革，規避可能由此產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。第二，稅務(wù)管理部門(mén)與其他經(jīng)濟、社會(huì )管理部門(mén)之間的信息不對稱(chēng)。在大數據時(shí)代下，經(jīng)濟活動(dòng)參與者們的各種海量資產(chǎn)、資金、戶(hù)籍信息被分別存儲在公安局、房管局、銀行、證券公司等各類(lèi)型部門(mén)的信息系統中，而這些部門(mén)之間并未進(jìn)行太多的信息互聯(lián)互通，仍基本處于互相封閉狀態(tài)。導致稅務(wù)部門(mén)無(wú)法獲取完整的納稅人信息，容易遺漏納稅人的真實(shí)經(jīng)濟情況，從而引發(fā)稅收風(fēng)險。第三，稅務(wù)管理部門(mén)內部存在信息不對稱(chēng)。不同地域的稅務(wù)機關(guān)、同一地域內的各平級稅務(wù)機關(guān)、上下級的稅務(wù)機關(guān)，都有各自的管轄范圍和權限，在各自的“一畝三分地”中也都擁有各自的稅務(wù)信息和數據，而雖然我國已經(jīng)推動(dòng)了3期“金稅工程”，但是跨區域、跨級別稅務(wù)數據共享仍有待改進(jìn)。稅務(wù)機關(guān)內部的信息不對稱(chēng)，易導致管理重疊、管理空白等稅務(wù)風(fēng)險，對納稅人進(jìn)行重復征管或出現征管遺漏現象。
3.大數據時(shí)代下微觀(guān)稅收數據體系的變更
以往的稅收數據收集和研究，往往以宏觀(guān)稅收數據為主，從宏觀(guān)的角度進(jìn)行稅務(wù)研究，相應的政策制定也大多以由宏觀(guān)數據得出的分析報告為基準。而在步入大數據時(shí)代的條件下，一方面是由于經(jīng)濟、社會(huì )情況的變更，導致以往的以宏觀(guān)數據為基礎的稅務(wù)研究已無(wú)法滿(mǎn)足政策制定的需要；另一方面則是由于技術(shù)進(jìn)步，對微觀(guān)數據進(jìn)行收集并進(jìn)行微觀(guān)稅收分析已較為簡(jiǎn)便，故而稅收數據體系應逐漸由宏觀(guān)為主轉入微觀(guān)為主。通過(guò)收集某一稅種稅收政策變化前后，某一具體行業(yè)甚至是某一具體、有代表性的企業(yè)的發(fā)展情況變化的微觀(guān)數據，可以更好地得出這一稅收政策的調控力度，甚至可以量化其調控功能，為后續精準調控政策的制定提供科學(xué)依據。
三、改革前景
依托大數據時(shí)代背景，從稅務(wù)管理體系優(yōu)化、稅收風(fēng)險控制、微觀(guān)稅收數據體系變更等方面進(jìn)行的稅務(wù)管理改革，對于稅務(wù)管理的實(shí)際應用來(lái)說(shuō)，具有很強的現實(shí)意義，能夠起到很強的導向作用。十八屆四中全會(huì )以來(lái)，依法治國成為我國的一個(gè)主基調和發(fā)展改革的大方向，稅收法定原則也逐步貫徹到稅務(wù)管理的工作中來(lái)。全國人大應強化稅收方面的立法工作，尤其是在大數據時(shí)代來(lái)臨、稅收工作面臨重大變革的情況下，更應針對當前實(shí)際情況和未來(lái)發(fā)展趨勢，對符合發(fā)展要求和實(shí)際情況的稅收立法。相關(guān)學(xué)術(shù)研究，也應圍繞大數據時(shí)代下，如何制定稅務(wù)管理所依據的法律法規進(jìn)一步深入開(kāi)展。尤其是針對日益蓬勃發(fā)展的網(wǎng)絡(luò )交易，稅務(wù)立法工作應及時(shí)跟進(jìn)、適度超前，為規范、促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展助力。
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