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如何管理小企業(yè)利息費用
向金融機構借款是現代企業(yè)籌集資金的一種很重要的方式。其中，利息既是借貸資金的時(shí)間價(jià)值，又是借款人的籌資成本。為使利潤最大化，小企業(yè)借款時(shí)必須做到科學(xué)使用，并加強對借款及其利息的管理。
如何核算
在會(huì )計核算方面，小企業(yè)應設置短期借款科目，反映短期借款的情況。借入短期借款時(shí)，借記銀行存款科目，貸記短期借款科目。償還借款時(shí)，做相反的會(huì )計分錄。
小企業(yè)對于短期借款利息的處理。在會(huì )計實(shí)務(wù)中，不論短期借款的利息結算方式是按月支付、按季支付、按半年支付還是到期一次還本付息方式，有兩點(diǎn)必須把握：一是短期借款利息費用的計提時(shí)點(diǎn)為借款合同所約定的應付利息日。該應付利息日既不是實(shí)際支付利息日，也不是資產(chǎn)負債表日(如月末、季末、年末)，不需要預提利息費用。二是短期借款利息費用全部計入財務(wù)費用，即不需要考慮借款費用資本化的問(wèn)題。如果企業(yè)的短期銀行借款利息是按月支付的，或者利息數額不大時(shí)，根據重要性原則，可以于實(shí)際支付時(shí)，直接計入財務(wù)費用科目;如果短期銀行借款利息是按季支付的，或者是在借款到期時(shí)利隨本清且利息數額較大的，為了正確計算各期盈虧，應按照預提的方法，按月預提并計入當期財務(wù)費用科目，待借款到期時(shí)再與本金一并支付。
例1：甲公司于2013年1月1日向建設銀行借款50萬(wàn)元，期限9個(gè)月，年利率6%。借款合同規定，利息按季支付，本金到期歸還。有關(guān)賬務(wù)處理如下(單位：萬(wàn)元，下同)。
1月1日借入款項時(shí)：借：銀行存款50貸：短期借款501月末預提當月利息：50×6%÷12=0.25(萬(wàn)元)借：財務(wù)費用0.25貸：應付利息0.252月末預提當月利息的處理相同。
3月末支付本季度應付利息時(shí)：借：財務(wù)費用0.25應付利息0.5貸：銀行存款0.75第二季度、第三季度的債務(wù)處理同上。
10月1日償還借款本金時(shí)：借：短期借款 50貸：銀行存款50或者：借：財務(wù)費用0.25應付利息0.5短期借款50貸：銀行存款50.75
長(cháng)期借款利息的核算
小企業(yè)的長(cháng)期借款主要用于固定資產(chǎn)的購建、改擴建工程、大修理工程以及為了保持長(cháng)期經(jīng)營(yíng)能力等方面的開(kāi)支。它與短期借款一樣既包括人民幣借款，也包括外幣借款。
在實(shí)務(wù)中，小企業(yè)存在向第三方借入的款項并且應負擔利息費用的，也應視同長(cháng)期 借款進(jìn)行會(huì )計處理。
小企業(yè)借入長(cháng)期借款時(shí)，應按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款科目，貸記長(cháng)期借款—— —本金科目;如存在差額，則應計入長(cháng)期借款—— —利息調整科目。
計提長(cháng)期借款利息時(shí)，按《小企業(yè)會(huì )計準則》規定長(cháng)期借款利息費用一律按照合同約定的名義利率進(jìn)行計算，而不采用實(shí)際利率法計算。
在會(huì )計實(shí)務(wù)中，處理長(cháng)期借款的利息費用，關(guān)鍵要把握兩點(diǎn)：一是長(cháng)期借款利息費用的計提時(shí)點(diǎn)，一律為借款合同所約定的應付利息日。該應付利息日既不是實(shí)際支付利息日，也不是資產(chǎn)負債表日，即不需要預提利息費用。二是長(cháng)期借款利息費用要區分兩種情況進(jìn)行會(huì )計處理。符合資本化條件的，應計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，比如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等;不符合資本化條件的，應計入財務(wù)費用。
即計提利息時(shí)，根據借款用途及使用情況分別借記在建工程或固定資產(chǎn)、財務(wù)費用等科目，對于分期付息、到期一次還本的長(cháng)期借款，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記應付利息科目;對于一次還本付息的長(cháng)期借款，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記長(cháng)期借款—— —應計利息科目。
歸還長(cháng)期借款的本金時(shí)，應按歸還的金額借記長(cháng)期借款—— —本金科目，貸記銀行存款科目。按應歸還的利息，借記應付利息或長(cháng)期借款—— —應計利息科目，貸記銀行存款科目。
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