公允價(jià)值損益
公允價(jià)值變動(dòng)損益是怎樣的，以下是聘才網(wǎng)小編精心整理的相關(guān)內容，希望對大家有所幫助!
公允價(jià)值損益
利潤表中的(1)“公允價(jià)值變動(dòng)收益”，納稅調整表中的(2)“公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”，兩個(gè)的名字還是不同的，且來(lái)看看兩個(gè)的填表說(shuō)明：
(1) 第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報納稅人在初始確認時(shí)劃分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債(包括交易性金融資產(chǎn)或負債，直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債)，以及采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數額填報。(損失以“-”號填列)
(2) 第7行“(六)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”：第1列“賬載金額”填報納稅人會(huì )計核算的以公允價(jià)值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)類(lèi)項目，計入當期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額;第1列<0，將絕對值填入第3列“調增金額”;若第1列≥0，填入第4列“調減金額”。
先拋兩個(gè)問(wèn)題
一，利潤表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”是不是只體現變化的金額呢;
二，是不是就對利潤表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”進(jìn)行納稅調整，即與后面的調整結果是一樣的。
舉例如下
案例1，如當期交易性金融資產(chǎn)公允變動(dòng)核算入損益，某股票，購入價(jià)1000元，12月31日市價(jià)5000元，那4000元為利潤表的公允價(jià)值變動(dòng)收益，納稅調減4000元，此為“一對一”關(guān)聯(lián)調整。
案例2，承上，次年12月31日當期股票跌到4000元，當期公允價(jià)值變動(dòng)收益為-1000元，此時(shí)納稅調整1000元。
案例3，承上，第三年賣(mài)出價(jià)格4500元，則此時(shí)會(huì )計處理為：
借：銀行存款 4500
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 1000
-公允價(jià)值 3000
貸：投資收益 500
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3000
貸：投資收益 3000
要知道，案例3情形之下，這個(gè)公允價(jià)值變動(dòng)損益是人為多出來(lái)的，將之前年度的公允價(jià)值轉過(guò)來(lái)，并不是當年的價(jià)值變化數據。在利潤表上體現的-3000元，是虛的。投資收益的500+3000=3500屬于當期實(shí)現了，自然這個(gè)數不用調整。與此同時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益3000作納稅調增處理，才是對的，即當期作納稅調增3000元。
要是有人不作最后一筆分錄呢，則必須手工補一個(gè)納稅調增3000元，將成本中虛計的`3000扣除作納稅調增處理。此時(shí)如果照著(zhù)填表說(shuō)明來(lái)，真有可能調整有遺漏的問(wèn)題。
傳統的調整方法最可靠
舊表下的附表調整邏輯，會(huì )較好的控制這樣的風(fēng)險：(期末計稅基礎-期末賬載金額)-(期初計稅基礎-期初賬載金額)的邏輯。
第一年的調整：(1000-5000)-0=-4000，納稅調減;
第二年的調整：(1000-4000)-(1000-5000)=-3000+4000=1000，納稅調增;
第三年的調整：0-(1000-4000)=3000，納稅調增。
所以，這個(gè)納稅調整，特別是涉及轉讓時(shí)，必須考慮不能光看納稅人的利潤表數據，還要結合資產(chǎn)科目變化來(lái)分析填列。
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