財務(wù)的日常工作內容
財務(wù)的日常工作內容
1、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算
為了總括地對購進(jìn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，應根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內容設置兩類(lèi)賬戶(hù)，一類(lèi)反映庫存原材料收、發(fā)、結存情況，如原材料賬戶(hù);一類(lèi)反映企業(yè)結算原材料款及采購費用情況，如庫存現金、應付賬款等賬戶(hù)。
2、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算
為了總括地對生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，應根據其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內容，相應地開(kāi)設“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”、“產(chǎn)成品”等賬戶(hù)。
3、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算
為了總括地對銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，必須相應地開(kāi)設和運用“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“銷(xiāo)售費用”、“應交稅費”等賬戶(hù)，此外，對于收取的貨款進(jìn)行核算時(shí)，還應開(kāi)設和運用“應收賬款”、“預收賬款”、“銀行存款”等賬戶(hù)。
4、利潤及其分配的核算
利潤構成的關(guān)系式可以分步表示如下：
營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=營(yíng)業(yè)毛利
營(yíng)業(yè)毛利-營(yíng)業(yè)費用-管理費用-營(yíng)業(yè)稅金=營(yíng)業(yè)凈利潤
營(yíng)業(yè)凈利潤+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤總額(稅前利潤)
利潤總額-所得稅=凈利潤(稅后利潤)
利潤總額(稅前利潤)×規定稅率=所得稅
為了核算和監督企業(yè)利潤的形成和分配情況，應相應地開(kāi)設和運用“本年利潤”、“利潤分配”賬戶(hù)。與利潤形成及分配核算相聯(lián)系的賬戶(hù)有“應付利潤”、“盈余公積”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等賬戶(hù)。
5、其他業(yè)務(wù)的核算
所有者對企業(yè)的投資，形成企業(yè)的永久性資本，所有者按其投資額對企業(yè)承擔風(fēng)險。企業(yè)實(shí)際收到所有者對企業(yè)的投資，通過(guò)“實(shí)收資本”賬戶(hù)反映。該賬戶(hù)屬于所有者權益類(lèi)賬戶(hù)，貸方登記所有者投入的資本額，借方登記所有者收回的投資額，期末貸方余額表示所有者投資的實(shí)際數。由于實(shí)收資本是一種永久性的資本，一般情況下，借方?jīng)]有發(fā)生額。取得投資時(shí)，根據投資方式，借記有關(guān)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，貸記“實(shí)收資本”賬戶(hù)。
債權人對企業(yè)的借款，形成企業(yè)的借入資本，債權人對企業(yè)不承擔風(fēng)險，只要求企業(yè)按期還本付息。企業(yè)實(shí)際收到債權人的借款，通過(guò)“短期借款”或“長(cháng)期借款”等賬戶(hù)反映。該賬戶(hù)屬于負債類(lèi)賬戶(hù)，貸方登記借款的實(shí)際數，借方登記償還借款數，期末貸方余額反映尚未償還的借款額。企業(yè)取得借款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“短期借款”或“長(cháng)期借款”賬戶(hù);還款時(shí)，借記“短期借款”或“長(cháng)期借款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。
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財務(wù)分析 | 企業(yè)財務(wù)分析容易走入的六大誤區，你中招了嗎?
公司財務(wù)分析工作如此重要，但做好公司財務(wù)分析并非易事。多數公司財務(wù)分析報告或讀來(lái)枯燥無(wú)味、或沒(méi)有分析結論、或分析主觀(guān)臆斷等，普遍缺乏深度，使用價(jià)值低。造成這些問(wèn)題的原因與財務(wù)分析的六個(gè)誤區有關(guān)。
一、為分析而分析，與財務(wù)分析需求脫節
部分財務(wù)分析工作者缺乏與分析報告需求者的充分溝通，沒(méi)有真正領(lǐng)會(huì )分析的真正用途，拿到財務(wù)數據就急于進(jìn)行分析。這樣的財務(wù)分析，僅僅為分析而分析，分析報告的類(lèi)型、分析范圍和分析重點(diǎn)的選擇基本靠主觀(guān)臆斷，與分析的需求基本脫節，分析報告的使用者也難以從中獲得真正有用的信息。
二、就財務(wù)論財務(wù)，與公司經(jīng)營(yíng)管理脫離
部分財務(wù)分析工作者進(jìn)行財務(wù)分析時(shí)，往往難以跳出財務(wù)固有的思維慣性，拿著(zhù)一堆財務(wù)數據進(jìn)行比較和分析，對公司的重大經(jīng)營(yíng)決策、重要業(yè)務(wù)情況等缺乏了解，從而使財務(wù)分析僅僅停留在財務(wù)領(lǐng)域，不能真正從公司經(jīng)營(yíng)管理的角度出發(fā)來(lái)分析具體財務(wù)問(wèn)題和財務(wù)數據。
三、就報表論報表，表外事項關(guān)注度不高
部分財務(wù)分析工作者僅僅停留在財務(wù)報表層次，主要就3張會(huì )計報表展開(kāi)分析，而置公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境、土地價(jià)值、對外擔保情況、或有事項等重要表外事項的分析于不顧。這樣的財務(wù)分析，由于分析基礎受限，容易忽視那些報表華麗的公司存在的潛在風(fēng)險和問(wèn)題，也難以挖掘那些業(yè)績(jì)難看的公司的潛在價(jià)值，得出的分析結論也常常給人以誤導。
四、就數據論數據，真正的歸納、提煉少
部分財務(wù)分析的數據描述篇幅很多，數據分析的力度很小，或者缺乏數據之間的對比分析、因果分析，或者未把各項財務(wù)數據和財務(wù)指標串聯(lián)起來(lái)分析，或者沒(méi)有把觀(guān)點(diǎn)歸納和提煉出來(lái)，從而不能挖掘財務(wù)數據背后的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)、形成恰當的分析結論。這樣的財務(wù)分析，沒(méi)有經(jīng)濟語(yǔ)言支撐，只能算是一種簡(jiǎn)單的統計。
五、綜合分析過(guò)于“綜合”，掩藏了公司真相
部分財務(wù)分析特別是綜合性財務(wù)分析，僅僅圍繞綜合數據展開(kāi)，沒(méi)有按照不同的業(yè)務(wù)板塊或公司級次層層展開(kāi)分析，容易隱藏公司的真實(shí)情況。對多元化發(fā)展模式下的公司集團財務(wù)分析尤其如此，不同的業(yè)務(wù)或公司，或好或壞，或增或減，如果只看整體、不看結構，就過(guò)于籠統，得到的結論往往趨于“中性”、“平淡”，看不出公司的具體情況，特別是容易掩蓋一些非正常的狀況。
六、對歷史數據分析多，對未來(lái)展望少
公司財務(wù)分析的目的不僅僅在于通過(guò)積累的歷史財務(wù)數據，了解公司的過(guò)去和現狀，更重要的是通過(guò)對公司發(fā)展趨勢的分析，洞察未來(lái)、預測公司今后的發(fā)展態(tài)勢。但是，很多財務(wù)分析恰恰忽略了這一點(diǎn)，對過(guò)去和現在的狀況分析較多，對未來(lái)的預測和展望很少，從而大大降低了財務(wù)分析的“導航器”作用。
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