會(huì )計管理制度

會(huì )計管理制度[通用]

　　在現在的社會(huì )生活中，大家逐漸認識到制度的重要性，好的制度可使各項工作按計劃按要求達到預計目標。我敢肯定，大部分人都對擬定制度很是頭疼的，以下是小編整理的會(huì )計管理制度，歡迎大家分享。

會(huì )計管理制度1

　　1、按學(xué)校領(lǐng)導的要求，編制學(xué)校經(jīng)費預算，有計劃地合理使用資金，及時(shí)向領(lǐng)導提供資金使用情況，以利學(xué)校領(lǐng)導采取措施，保證資金正常使用。

　　2、協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導執行財經(jīng)紀律，進(jìn)行財務(wù)監督。依法組織收入，各項收入納入預算。

　　3、審核每年收支原始憑證，原始記錄真實(shí)完整，原始憑證合法規范，及時(shí)結算記賬，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)查實(shí)并向分管領(lǐng)導匯報。

　　4、保管好所有財務(wù)憑證，及時(shí)整理、裝訂、歸檔，妥善保管。調閱、銷(xiāo)毀按規定手續辦理，交接手續齊全。按照規定填制每月、每季、每年的各種預算報表、統計資料，年終及時(shí)做好年報，做到表表相符，報表印章齊全。

　　5、配合、督促學(xué)校有關(guān)部門(mén)及時(shí)處理好暫收、暫付款項。收好管好雜費代辦費，按學(xué)期向學(xué)生結算。

　　6、對學(xué)校人員調進(jìn)、調出及離退休人員進(jìn)行核定，準確編制工資表。

　　7、協(xié)助總務(wù)處定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，做到帳卡物相符。月末，帳面現金和庫存現金相符，及時(shí)清理應付款，不長(cháng)期掛賬。

　　8、使用合法票據，正確使用票據，執行票據管理政策規定，存根妥善保管。

會(huì )計管理制度2

　　財務(wù)管理滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟活動(dòng)之中，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、進(jìn)、銷(xiāo)、調、存每一環(huán)節都離不開(kāi)財務(wù)的反應和調控。企業(yè)為了更好的發(fā)展，財務(wù)管理和公司營(yíng)運管理應該同步，業(yè)務(wù)和財務(wù)管理要充分融合�；�于這樣的觀(guān)點(diǎn)，財務(wù)管理不再是簡(jiǎn)單的事后核算和財務(wù)數據處理問(wèn)題，而應該是在業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節和過(guò)程中，充分滲透財務(wù)管理，包括財務(wù)管理的意識、手段和方式。

　　財務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎，是企業(yè)內部管理的中樞。加強財務(wù)管理能夠促進(jìn)企業(yè)節約、控制費用、降低消耗，合理運用資金，提高資金的使用效果，防止資金的浪費，更加有效地提高經(jīng)濟效益。財務(wù)管理體系的建立和優(yōu)化，我們可以從以下幾個(gè)方面建立流程和制度：

　　企業(yè)建立和完善財務(wù)管理體系，首先要賦予和定位好財務(wù)部門(mén)的管理職能，即財務(wù)部門(mén)在公司運營(yíng)管理中的角色如何定位，同時(shí)也包括崗位的設置與崗位職責的界定。公司賦予財務(wù)部門(mén)的職能，決定著(zhù)財務(wù)體系的搭建模式；財務(wù)體系的運作模式，又決定著(zhù)財務(wù)部門(mén)各個(gè)崗位的職責。對于中小企業(yè)財務(wù)部門(mén)的職能如何設計呢？下面看看財務(wù)部門(mén)常見(jiàn)的管理職能有哪些，以及財務(wù)崗位職責有哪些。

　　財務(wù)規劃職能，在企業(yè)管理中至關(guān)重要。財務(wù)規劃要與企業(yè)發(fā)展充分融合，企業(yè)的發(fā)展規劃很大程度上體現在財務(wù)目標上，那么這些財務(wù)目標的實(shí)現，就需要財務(wù)管理的規劃職能。財務(wù)規劃是財務(wù)管理體系的前提和基礎，財務(wù)管理的整體規劃，決定財務(wù)管理體系的模式。財務(wù)規劃包括：

　　財務(wù)部門(mén)根據公司的發(fā)展目標，結合企業(yè)的業(yè)務(wù)運作模式，對財務(wù)運作模式、流程與制度進(jìn)行規劃，并不斷對財務(wù)管理體系進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。財務(wù)管理體系的規劃輸出形式包括：財務(wù)管理政策、財務(wù)目標、財務(wù)管理流程與制度，以及財務(wù)管理的組織機構職能。

　　根據公司發(fā)展目標，設定公司中遠期財務(wù)目標，以及階段性財務(wù)目標，并制定和實(shí)施財務(wù)目標的實(shí)施方案，對財務(wù)目標實(shí)現過(guò)程和達成結果進(jìn)行監控。財務(wù)目標的規劃，不僅僅是財務(wù)指標的設定，要承接企業(yè)的發(fā)展目標，在業(yè)務(wù)運作中找到重要切入點(diǎn)。財務(wù)目標的規劃還包括實(shí)現和達成目標的路徑和方法，以及為此而規劃相應組織及資源的配置。財務(wù)規劃一定要與企業(yè)的業(yè)務(wù)運作充分融合，對業(yè)務(wù)運作的過(guò)程和結果，具有強有力的預警和監控作用。

　　根據企業(yè)財務(wù)組織的角色定位，以及業(yè)務(wù)運作特點(diǎn)，組建財務(wù)管理組織機構，設置并不斷優(yōu)化財務(wù)管理崗位人員。財務(wù)管理的組織機構要不斷優(yōu)化，以適應企業(yè)發(fā)展的需要。根據財務(wù)管理需求，不斷培訓提升財務(wù)人員及各部門(mén)財務(wù)關(guān)聯(lián)人員的業(yè)務(wù)能力及質(zhì)素。財務(wù)管理組織規模要與企業(yè)的發(fā)展階段相適應，不是越龐大越健全。

　　現代企業(yè)的財務(wù)管理組織，應該是充分參與企業(yè)的決策和規劃，重點(diǎn)在于財務(wù)管理體系的科學(xué)設計和全面規劃上，而不應將財務(wù)管理的組織規模擴大化，以行使財務(wù)管理的所有職能。換而言之，財務(wù)管理的組織規劃，不是簡(jiǎn)單的人員疊加，而是通過(guò)合理規劃，將財務(wù)管理融入企業(yè)的業(yè)務(wù)運作之中，利用現代的信息技術(shù)，達到財務(wù)管理精準快捷，財務(wù)管理組織精簡(jiǎn)高效。

　　根據公司發(fā)展戰略，對公司投資料融資進(jìn)行規劃、制訂方案，并嚴格按照規劃實(shí)施執行。

　　根據成熟市場(chǎng)及新客戶(hù)情況，與市場(chǎng)部門(mén)一齊對次年度的銷(xiāo)售規模、銷(xiāo)售量進(jìn)行預測，預算次年度的銷(xiāo)售額。預算銷(xiāo)售額是財務(wù)預算中其它預算類(lèi)目的基礎和前提。

　　成本預算，主要是業(yè)務(wù)運作過(guò)程中，所有發(fā)生成本的科目，包括物料、設備、設施、人員、場(chǎng)地、物流、信貸、稅務(wù)等。

　　收支預算是將所有產(chǎn)品或服務(wù)銷(xiāo)售額預算匯總，以及所有成本預算匯總，來(lái)預算收支平衡收益表。根據銷(xiāo)售額與成本預算結果，可以對各個(gè)科目的收支額度預算，為資產(chǎn)、負債、投資、融資預算奠定基礎。

　　有了銷(xiāo)售額預算、成本預算和收支預算結果，即可以預算出利潤額（率）。原則上，企業(yè)的利潤率需要保持一定的空間（值），即利潤率通常是企業(yè)既定值。率利潤額（率）的預算，可以按照訂單為主體，也可以按照企業(yè)的組織為單位，分別進(jìn)行預算。

　　財務(wù)核算職能就是按照財務(wù)制度和要求，對實(shí)際業(yè)務(wù)結果與財務(wù)預算進(jìn)行全面充分的核查，不僅僅是對數據的核對，也是對問(wèn)題的核查。對偏離財務(wù)目標、財務(wù)預算結果的，要找出原因，要求業(yè)務(wù)部門(mén)制定改進(jìn)方案，杜絕類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

　　在現實(shí)中很多中下企業(yè)，財務(wù)核算成為了財務(wù)部門(mén)的主要職能甚至全部職能，如果財務(wù)部門(mén)僅僅是被動(dòng)的事后核對或核算，而沒(méi)有行使規劃、預算的職能，那么企業(yè)財務(wù)管理職能是局限的、不完全的。財務(wù)核算的項目通常有：

　　財務(wù)報表、檔案、票據的管理，應結合官方稅務(wù)部門(mén)的具體要求，制訂相應的檔案管理制度，具體見(jiàn)本章后面的內容。檔案管理通常包括：

　�、俑鶕�企業(yè)發(fā)展戰略和規劃，進(jìn)行財務(wù)管理的總體規劃，包括財務(wù)策略、風(fēng)險管控、融資管控、稅務(wù)管理等；

　�、谝巹澵攧�(wù)運作模式，制訂各項財務(wù)管理目標，制訂和優(yōu)化各項財務(wù)管理制度；

　�、跀M訂公司適用的會(huì )計核算、成本核算、財務(wù)管理規范，并付諸實(shí)施和持續優(yōu)化和改善；

　�、圬攧�(wù)預算、稅務(wù)預算、資金預算的擬訂，預算執行報表的日常審核及監控；

　�、拗笇�屬下工作，內外事務(wù)協(xié)調及其他上級交待的工作；

　�、卟块T(mén)團隊建設與人才培訓，不斷提升財務(wù)管理水平和服務(wù)質(zhì)量。

　�、俳M織公司之會(huì )計核算、成本核算、財務(wù)分析、合并報表、稅務(wù)統籌等工作；

　�、莶块T(mén)團隊建設與人才培訓，內外事務(wù)協(xié)調及其他上級交待的工作。

　�、儇撠熮k理現金收付業(yè)務(wù)、銀行結算業(yè)務(wù)及日記賬登記，合理調配及監控資金的使用；

　�、儇撠熑�盤(pán)賬務(wù)，出具會(huì )計報表，申報各項稅務(wù)報表及統計報表；

　�、谪撠熑粘�報銷(xiāo)的費用、預提待攤項目、低值易耗品、固定資產(chǎn)及折舊、其他應收（應付）、成本等科目的管理，編制記賬憑證；

　�、儇撠煵糠謺�(huì )計核算工作及審核公司賬務(wù)，編制合并報表及財務(wù)分析；

　　企業(yè)預算是一個(gè)綜合性的財務(wù)計劃，包括經(jīng)營(yíng)預算、資本預算和財務(wù)預算。經(jīng)營(yíng)預算是對企業(yè)收入、費用和利潤作出的預計；資本預算是對企業(yè)的資本性投資方案所進(jìn)行的計劃和評價(jià)；財務(wù)預算是企業(yè)預算管理的一個(gè)分支，也是預算管理的核心部分，財務(wù)預算則是在經(jīng)營(yíng)預算和資本預算的基礎上所作出的現金流量的安排，以及一定時(shí)期內的損益表和一定時(shí)期末的資產(chǎn)負債表的預計。

　　預算管理是在科學(xué)經(jīng)營(yíng)預測與決策的'基礎上，圍繞企業(yè)戰略目標，對一定時(shí)期內企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計劃與規劃，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預定的計劃與規劃進(jìn)行流轉和，以實(shí)現企業(yè)財務(wù)目標管理的有效機制。

　　企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統職能管理的界限，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰略目標及戰略計劃的指導下，注重企業(yè)內部綜合協(xié)調管理，強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調職能。只有這樣，才能讓所有職能部門(mén)和所屬單位的子目標與企業(yè)整體目標趨同，從而使得投資者的戰略決策與經(jīng)營(yíng)者的管理行為相一致。這種管理格局無(wú)疑需要企業(yè)管理有一條主線(xiàn)，將企業(yè)各職能部門(mén)的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貫穿起來(lái)，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟效益。經(jīng)驗證明，這條主線(xiàn)就是預算管理。

　　企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)已成為連接市場(chǎng)和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡(jiǎn)單的資金收付活動(dòng)，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內容在內的十分復雜的活動(dòng)�，F代企業(yè)的財務(wù)管理，不僅要對不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌措資金，以及對資金的日常運用進(jìn)行管理。企業(yè)能否有效地預算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其配置在適當的地方等，這些企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的有效與否，關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展。

　　通過(guò)預算管理，可以合理配置企業(yè)內部資源，以保證最大限度地滿(mǎn)足市場(chǎng)需求，長(cháng)期在市場(chǎng)上獲得最大收益。在市場(chǎng)銷(xiāo)售一定、銷(xiāo)售價(jià)格一定的情況下，降低成本費用是提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵。

　　預算管理要實(shí)行程序化管理，通過(guò)自上而下、自下而上的“討價(jià)還價(jià)”過(guò)程，將預算指標層層分解，落實(shí)到各責任單位，將經(jīng)濟效益目標落到實(shí)處，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供了可靠的保證。

　　企業(yè)預算管理的重心從經(jīng)營(yíng)結果（目標利潤）延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程（業(yè)務(wù)預算和資金預算），進(jìn)而擴展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量（資產(chǎn)負債預算和現金流量預算），為提高經(jīng)濟效益提供了廣闊的空間和時(shí)間。

　　公司根據企業(yè)在預算期內的發(fā)展戰略和經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度企業(yè)財務(wù)預算目標，包括銷(xiāo)售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，并確定財務(wù)預算編制的政策，由財務(wù)預算委員會(huì )下達各預算執行單位。

　　財務(wù)預算在分權制管理模式下，應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總、全員參與”的原則進(jìn)行編制。在集權制的管理模式下，應根據“自上而下、逐級配額”的原則進(jìn)行編制預算項目。

　　財務(wù)預算編制的周期可根據企業(yè)業(yè)務(wù)屬性以及管理需要，按照季度、半年、年度分類(lèi)執行或混合執行。預算編制周期的確定，應有利于預算達成結果的考核，以及有利于刺激財務(wù)管理的活動(dòng)和過(guò)程。

　　各預算執行單位，結合自身特點(diǎn)以及預測的執行條件，按照企業(yè)財務(wù)預算委員會(huì )下達的財務(wù)預算目標和政策，填寫(xiě)各自的預算表格，經(jīng)預算單位確認、匯總，上報至公司財務(wù)預算委員會(huì )。

　　財務(wù)預算委員會(huì )對各預算執行單位上報的財務(wù)預算方案進(jìn)行審查、匯總時(shí)，應當進(jìn)行充分協(xié)調，對于不符合企業(yè)發(fā)展戰略或者財務(wù)預算目標的事項，財務(wù)預算委員會(huì )應當責成有關(guān)預算執行單位進(jìn)一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，形成修正后的財務(wù)預算草案，提交公司最終核準。

　　經(jīng)修正后的財務(wù)預算草案，經(jīng)公司批準后，形成財務(wù)預算決議。

　　財務(wù)預算決議一旦形成，由財務(wù)預算委員會(huì )逐級下達各預算執行單位執行。財務(wù)預算決議應確保其權威性，不得隨意私自修訂，對企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)、各級管理人員、所有職員工都具有“約束力”。

　　財務(wù)預算決議一經(jīng)下達，各部門(mén)應認真組織實(shí)施，將財務(wù)預算指標層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各個(gè)環(huán)節及崗位，形成全方位的財務(wù)預算執行責任體系。

　　財務(wù)預算的執行，體現在每個(gè)工作崗位、每個(gè)工作環(huán)節，以及每個(gè)流程與制度的管控成本意識和管控力度上，即財務(wù)預算最終體現在企業(yè)的工作效率和工作質(zhì)量上。

　　建立健全財務(wù)預算執行過(guò)程管控機制，及時(shí)向各預算執行部門(mén)及財務(wù)預算委員會(huì )，提供財務(wù)預算的執行進(jìn)度，及其導致財務(wù)預算目標偏差的影響因素，保證財務(wù)預算目標的順利完成。

　　正式下達執行的財務(wù)預算決議，要保證其權威性，一般應不予調整。各預算執行部門(mén)在執行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預算的編制基礎不成立，或者將導致財務(wù)預算執行結果產(chǎn)生重大偏差等確需調整財務(wù)預算決議的，由提出調整預算的部門(mén)向財務(wù)預算委員會(huì )提出書(shū)面報告，闡述財務(wù)預算執行的具體情況、客觀(guān)因素變化情況及其對財務(wù)預算執行造成的影響程度，提出財務(wù)預算的調整幅度。

　　財務(wù)預算委員會(huì )對預算執行部門(mén)的財務(wù)預算調整報告進(jìn)行審核分析，并編制財務(wù)預算調整后的現金預算及預算損益表，提交公司審議批準后下達執行。

會(huì )計管理制度3

　　第一條為了做好城市低保人員醫療保險工作,切實(shí)減輕城市低保人員的醫療費負擔,根據《甘肅省城市低保人員醫療保險試行辦法》和《武威市城市低保人員醫療保險實(shí)施方案》，結合我縣實(shí)際，制定本實(shí)施細則。

　　第二條城市低保人員醫療保險是指由政府組織引導，政府補貼與個(gè)人繳費相結合、以大�。ㄗ≡海┙y籌為主的社會(huì )合作醫療制度。實(shí)施城市低保人員醫療保險應遵循“自愿參加、多方籌資，以收定支、收支平衡，保障重點(diǎn)、逐步提高，公開(kāi)公正、強化監督”的原則。

　　第二章統籌的范圍和對象

　　第三條城市低保人員醫療保險實(shí)行屬地管理，縣級統籌。

　　第四條在本縣境內，凡享受城市最低生活保障的城鎮居民，均納入城市低保人員醫療保險范圍。

　　第五條符合城鎮職工基本醫療保險統籌范圍的城市低保家庭成員原則上應參加城鎮職工基本醫療保險。

　　第三章基金的籌集和使用

　　第六條城市低保人員醫療保險基金由省、市、縣級財政補助資金、參保人員個(gè)人繳費、社會(huì )捐助資金及醫療保險基金利息等組成。

　　第七條城市低保人員醫療保險基金按人均80元籌集。其中：省級財政每人每年補助50元；市級財政每人每年補助10元；縣級財政每人每年補助10元；參保人員每人每年繳納10元。對在政府部門(mén)認定的城市一、二類(lèi)低保人員的個(gè)人繳費部分，由縣級民政部門(mén)提供花名冊，縣級財政部門(mén)代扣代繳。

　　第八條城市低保人員醫療保險基金分為個(gè)人（門(mén)診）賬戶(hù)、大�。ㄗ≡海┙y籌基金和風(fēng)險基金三部分。個(gè)人（門(mén)診）賬戶(hù)基金從醫療保險基金中劃撥，主要用于參保人員門(mén)診醫療支出，個(gè)人（門(mén)診）賬戶(hù)內的基金家庭成員可以互濟使用；大�。ㄗ≡海┙y籌基金為醫療保險基金扣除劃入個(gè)人（門(mén)診）賬戶(hù)和風(fēng)險基金后的剩余部分，主要用于參保人員因大�。ㄗ≡海┌l(fā)生的醫療費用報銷(xiāo)；風(fēng)險基金按總基金的5％計提，主要用于彌補參保人員大病(住院)統籌基金超支部分，統籌基金不足時(shí)，由縣財政統籌解決。

　　第九條縣社會(huì )勞動(dòng)保險局根據城市低保人員參保繳費情況，提出下一年度各級財政專(zhuān)項補助資金計劃，列入縣級財政預算。

　　第十條縣政府根據經(jīng)濟發(fā)展狀況和城市低保人員醫療保險基金運行情況，合理調整縣級財政補助標準。

　　第四章基金的管理和監督

　　第十一條城市低保人員醫療保險基金實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，設立財政專(zhuān)戶(hù)，專(zhuān)款專(zhuān)用，單獨核算，不得擠占挪用或調劑使用，不得用于平衡財政預算。財政專(zhuān)戶(hù)的設立由縣財政局和縣社會(huì )勞動(dòng)保險局按照國家有關(guān)規定，根據工作需要在國有商業(yè)銀行開(kāi)設。

　　第十二條城市低保人員醫療保險大�。ㄗ≡海┙y籌基金、風(fēng)險基金和個(gè)人門(mén)診賬戶(hù)分別核算，互不擠占；個(gè)人門(mén)診賬戶(hù)實(shí)行包干使用，超支不補。

　　第十三條縣財政局根據縣社會(huì )勞動(dòng)保險局提供的城市低保人員醫療保險基金支出計劃，按月將資金從財政專(zhuān)戶(hù)撥入支出戶(hù)，不得延誤。

　　第十四條城市低保人員醫療保險統籌基金實(shí)行統一的社會(huì )保險基金預算、決算制度、財務(wù)會(huì )計制度和內部審計制度。

　　第十五條縣勞動(dòng)和社會(huì )保障局、財政局、審計局、監察局共同負責對城市低保人員醫療保險基金的監督檢查。設立由人大代表、醫療機構代表、參保人員代表和有關(guān)部門(mén)組織成的醫療保險基金監督組織，加強對城市低保人員醫療保險基金的社會(huì )監督。

　　第十六條縣社會(huì )勞動(dòng)保險局在每年年底前，向縣勞動(dòng)和社會(huì )保障局、財政局、民政局、衛生局等部門(mén)報送基金收支管理情況，并接受審計部門(mén)的審計。審計部門(mén)以適當方式公布審計結果，接受社會(huì )監督和評議。

　　第十七條對醫療保險基金收支、報銷(xiāo)及定點(diǎn)醫療機構服務(wù)中違規違法行為，參保人員有權進(jìn)行舉報。有關(guān)部門(mén)在接受舉報后應及時(shí)開(kāi)展調查，并按法律法規和機關(guān)規定進(jìn)行處理，情節嚴重的，依法追究相關(guān)人員的法律責任。

　　第十八條弄虛作假、冒名住院造成醫療保險基金流失的，除追回醫療保險基金外，并對其家庭暫停六個(gè)月的醫療保險待遇。

　　第五章參保繳費

　　第十九條城市低保人員醫療保險實(shí)行年度動(dòng)態(tài)管理，城市低保人員以家庭為單位按年度繳費，按期繳清醫療保險費，可享受第二年度醫療保險相關(guān)待遇。

　　第二十條申請參加醫療保險的城市低保人員在每年11月1日至12月31日持戶(hù)口簿、身份證、《城市居民低保證》到所在社區辦理參保登記，由社區負責填制《天�？h城市低保人員醫療保險年度參保繳費核定表》和《城市低保人員醫療保險人員信息登記表》，經(jīng)縣民政局審核后，由縣社會(huì )勞動(dòng)保險局辦理參保手續。參保人員繳納醫療保險費后，縣社會(huì )勞動(dòng)保險局為其開(kāi)具財政統一印制的繳費專(zhuān)用憑證。

　　第二十一條城市低保人員參加醫療保險后，由縣社會(huì )勞動(dòng)保險局以家庭為單位核發(fā)《城市低保人員醫療保險就醫證》。城市低保人員參保免繳有關(guān)卡證工本費。

　　第二十二條當年新增的城市低保人員，在享受低保待遇的次月到所在社區辦理參保登記，經(jīng)財政部門(mén)核準醫療補助后，辦理參保繳費手續。已參保的城市低保人員被取消待遇的，由鄉鎮、社區及時(shí)報送縣社會(huì )勞動(dòng)保險局備查。

　　第六章待遇享受

　　第二十三條城市低保參保人員個(gè)人門(mén)診醫療費由縣社會(huì )勞動(dòng)保險局按每人每年15元的標準，以家庭為單位按年度一次性劃入在銀行開(kāi)設的個(gè)人賬戶(hù)，符合報銷(xiāo)范圍的門(mén)診費，參保人員持門(mén)診費發(fā)票到開(kāi)戶(hù)銀行報銷(xiāo)。

　　第二十四條參�；颊咦≡夯蚓o急搶救以及一些特殊疾病的醫治，在規定的病種目錄、藥品目錄、醫療設施服務(wù)項目和診療項目范圍之內，起付標準線(xiàn)以上最高支付限額以下的醫療費用由大�。ㄗ≡海┙y籌基金支付。

　　第二十五條城市低保人員醫療保險大�。ㄗ≡海┙y籌基金起付標準為：一級醫院（含鄉鎮衛生院）200元，二級醫院350元，三級醫院500元，省級及省外醫院800元。

　　第二十六條城市低保人員醫療保險大�。ㄗ≡海┽t療費實(shí)行分級分段按比例報銷(xiāo)。

　�。ㄒ唬﹨⒈Ｈ藛T在一級醫院（含鄉鎮衛生院）住院治療，超出起付線(xiàn)1000元以?xún)鹊膱箐N(xiāo)35％；1001元至20xx元的報銷(xiāo)40％；20xx元以上的報銷(xiāo)45％，最高報銷(xiāo)限額為20xx元。

　�。ǘ�）參保人員在二級醫院住院治療，超出起付線(xiàn)1000元以?xún)鹊膱箐N(xiāo)40％；1001元至20xx元的報銷(xiāo)45％；20xx元以上的報銷(xiāo)50％，最高報銷(xiāo)限額為3000元。

　�。ㄈ�）參保人員在三級醫院住院治療，超出起付線(xiàn)20xx元以?xún)鹊膱箐N(xiāo)35％；20xx元以上至4000元以下的報銷(xiāo)40％；4001元以上的報銷(xiāo)45％，最高報銷(xiāo)限額為5000元。

　�。ㄋ模﹨⒈Ｈ藛T在省級及省外醫院住院治療，超出起付線(xiàn)20xx元以?xún)鹊膱箐N(xiāo)30％；20xx元至4000元的報銷(xiāo)35％；4001元以上的報銷(xiāo)40％，最高報銷(xiāo)限額為8000元。

　　第二十七條年度內多次住院的，最高報銷(xiāo)限額為12000元。

　　第二十八條參保人員在計劃內正常分娩的，每例定額報銷(xiāo)醫藥費80元，難產(chǎn)的每例定額報銷(xiāo)醫藥費180元。

　　第二十九條對被取消城市低保待遇的參保人員從下年起終止醫療保險待遇。

　　第三十條參保人員醫療保險住院病種目錄、藥品目錄、診療項目和醫療服務(wù)設施標準，參照武威市城鎮職工基本醫療保險病種目錄、藥品目錄、診療項目、醫療服務(wù)設施標準和新型農村合作醫療兒科住院病種目錄、藥品目錄的規定執行。

　　第三十一條參保人員外出因病情需要在當地醫療機構住院治療的；在本行政區域內因特殊急癥或緊急搶救在非定點(diǎn)醫療機構住院就診的，起付標準按三級醫院執行，報銷(xiāo)比例在三級醫院的基礎上降低5個(gè)百分點(diǎn)。

　　第三十二條城市低保人員醫療保險大�。ㄗ≡海┙y籌基金不予支付下列費用：

　�。ㄒ唬┙煌ㄊ鹿�、醫療事故、美容、酗酒、自殺、自殘、打架斗毆等發(fā)生的醫療費用；

　�。ǘ�）自購藥品、伙食費、取暖費、陪員費、洗滌費、救護車(chē)費以及與治療無(wú)關(guān)的其它費用；

　�。ㄈ�）器官移植、安裝假肢等發(fā)生的費用；

　�。ㄋ模┕�傷（含職業(yè)�。┽t療費；

　�。ㄎ澹┰诜嵌�點(diǎn)醫療機構就診或未辦理轉診手續所發(fā)生的住院費用。

　�。�六）未經(jīng)審批的CT、核磁、彩超檢查費；

　�。ㄆ撸┹斞�、白蛋白及營(yíng)養滋補藥品費用；

　�。ò耍┮蚋鞣N原因在港、澳、臺及國外發(fā)生的醫療費用；

　�。ň牛┏擎偮毠せ�本醫療保險政策規定的其它不予支付的費用。

　　第七章就診和轉診

　　第三十三條參保人員患病后，應到定點(diǎn)醫療機構醫治，確需住院治療的，攜帶本人身份證、《城市居民低保證》、《城市低保人員就醫證》，經(jīng)主治醫生初審后，填寫(xiě)《天�？h城市低保人員醫療保險住院審批表》，由所在鄉鎮或社區審核加注意見(jiàn)后，縣社會(huì )勞動(dòng)保險局辦理住院審批手續，到定點(diǎn)醫療機構住院治療。

　　第三十四條參保人員外出因病情需要在外地住院治療的，在本行政區內因特殊急癥或緊急搶救在非定點(diǎn)醫療機構住院就診的，3日內報縣社會(huì )勞動(dòng)保險局備案，待病情穩定后轉入定點(diǎn)醫療機構就診。

　　第三十五條參保人員確因病情需轉診住院治療，按照就近就醫原則，實(shí)行逐級轉診制度。由就診醫院主治醫生填寫(xiě)《天�？h城市低保人員醫療保險轉院審批表》，經(jīng)醫院會(huì )診，業(yè)務(wù)主管院長(cháng)簽字，由縣社會(huì )勞動(dòng)保險局審批后，方可轉院治療。

　　第三十六條參保人員在定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店就醫購藥時(shí)，應出示本人《城市低保人員醫療保險就醫證》，定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店必須按照《協(xié)議》規定做好登記統計工作。

　　第八章費用結算

　　第三十七條參保人員住院應向定點(diǎn)醫療機構預交一定數額的押金，病愈出院時(shí)自付的`費用由個(gè)人結算，報銷(xiāo)部分由定點(diǎn)醫院與縣社會(huì )勞動(dòng)保險局結算。

　　第三十八條參保人員外出因病情需要在外地住院治療、本行政區域內因特殊急癥或緊急搶救在非定點(diǎn)醫療機構就診、以及經(jīng)批準轉往異地住院治療的，先由個(gè)人繳清所發(fā)生的醫療費用，醫療終結后，持病歷首頁(yè)、長(cháng)期醫囑、臨時(shí)醫囑等資料復印件、住院費用明細清單、發(fā)票原件到縣社會(huì )勞動(dòng)保險局報銷(xiāo)。

　　第三十九條縣社會(huì )勞動(dòng)保險局應按月及時(shí)給定點(diǎn)醫療機構審核撥付住院報銷(xiāo)費用，撥付時(shí)按10％扣留質(zhì)量保證金，年終根據考核結果給予返還。

　　第四十條建立健全醫療結算辦法，逐步推行單病種結算和定額結算，有效控制費用。

　　第九章權利與義務(wù)

　　第四十一條城市低保人員參加醫療保險享有以下權利：

　�。ㄒ唬┫硎苌鐓^衛生醫療機構提供的健康咨詢(xún)和健康教育等公共衛生服務(wù)。

　�。ǘ�）享受本實(shí)施細則規定的醫療救助。

　�。ㄈ�）享有對醫療保險的知情權、建議權和監督權。

　　第四十二條城市低保人員參加醫療保險應當履行以下義務(wù)：

　�。ㄒ唬┌磿r(shí)足額繳納個(gè)人應該繳納的醫療保險費。

　�。ǘ�）妥善保管《城市低保人員就醫證》，不得轉借、涂改。

　�。ㄈ�）遵守本細則及其他相關(guān)規定。

　　第十章管理機構和職責

　　第四十三條勞動(dòng)和社會(huì )保障局是城市低保人員醫療保險的主管部門(mén)，負責城市低保人員醫療保險的組織實(shí)施工作，其主要職責是：

　�。ㄒ唬┴瀼芈鋵�(shí)省、市城市低保人員醫療保險各項政策規定，根據縣政府授權，制定與城市低保人員醫療保險實(shí)施細則相關(guān)的各項制度，并組織實(shí)施。

　�。ǘ�）會(huì )同縣衛生局、財政局、物價(jià)局、藥品監督局等部門(mén)監督、檢查城市低保人員醫療保險政策執行、定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店的收費及醫療服務(wù)質(zhì)量等情況。

　�。ㄈ�）對城市低保人員醫療保險業(yè)務(wù)運行情況進(jìn)行監督和檢查。

　�。ㄋ模┴撠煶鞘械捅Ｈ藛T醫療保險政策宣傳，指導鄉鎮、社區做好城市低保人員醫療保險工作。

　�。ㄎ澹﹨f(xié)調城市低保人員醫療保險工作中各部門(mén)的關(guān)系，調解和處理城市低保人員醫療保險業(yè)務(wù)運行中的各種糾紛。

　　第四十四條縣財政局按照省、市制定的城市低保人員醫療保險基金管理辦法，確保各級政府補助資金的及時(shí)到位和醫療保險基金的安全運行。

　　第四十五條縣民政局負責城市低保人員參保資格的確認，對醫療保險費報銷(xiāo)后個(gè)人負擔仍然較重的人員進(jìn)行醫療救助。

　　第四十六條縣衛生局負責對定點(diǎn)醫療機構的監管，督促各級醫療機構提高服務(wù)質(zhì)量，落實(shí)醫療機構對參保人員的醫療費用的減免政策。

　　第四十七條縣審計局、監察局負責城市低保人員醫療保險基金的審計監督、監察工作。

　　第四十八條鄉鎮、社區居民委員會(huì )主要職責是：

　�。ㄒ唬┳龊帽据爡^內城市低保人員醫療保險參保及住院審查等服務(wù)工作。

　�。ǘ�）根據縣社會(huì )勞動(dòng)保險局提供的資料定期公布本轄區內參保人員繳費及住院費用報銷(xiāo)情況。

　�。ㄈ�）按時(shí)上報城市低保人員增減變化情況。

　�。ㄋ模┒酱偕鐓^衛生服務(wù)站（所）建立健全城市低保人員健康檔案。

　　第四十九條縣社會(huì )勞動(dòng)保險局是城市低保人員醫療保險業(yè)務(wù)的經(jīng)辦機構，其主要職責是：

　�。ㄒ唬┴撠煶鞘械捅Ｈ藛T醫療保險的參保登記及醫療保險關(guān)系的變更和終止。

　�。ǘ�）編制城市低保人員醫療保險基金的預決算，負責城市低保人員醫療保險基金的征繳、支付、結算，按時(shí)上報城市低保人員醫療保險的各類(lèi)財務(wù)、業(yè)務(wù)統計報表。

　�。ㄈ�）負責建立參保人員個(gè)人門(mén)診醫療賬戶(hù)，與醫療保險定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店簽訂服務(wù)協(xié)議，實(shí)行協(xié)議管理。

　�。ㄋ模┲笇Ф�點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店開(kāi)展城市低保人員醫療保險政策宣傳等工作。

　�。ㄎ澹┒ㄆ诠�布醫療保險基金運行情況，接受有關(guān)部門(mén)及參保人員的監督。

　�。�六）為參加醫療保險的城市低保人員提供咨詢(xún)、查詢(xún)服務(wù)。

　　第十一章醫療服務(wù)管理

　　第五十條城市低保人員醫療保險按照城鎮職工基本醫療保險定點(diǎn)醫療機構、定點(diǎn)藥店的規定管理�？h社會(huì )勞動(dòng)保險局與有定點(diǎn)資格的醫療機構、藥店簽定服務(wù)協(xié)議，實(shí)行協(xié)議管理。

　　第五十一條定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店應嚴格執行城市低保人員醫療保險政策規定，制定和完善規章制度，規范醫療行為，因病施治、合理檢查、科學(xué)用藥、有效治療。加強醫務(wù)人員醫德醫風(fēng)教育，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，保證藥品質(zhì)量，合理收費。

　　第五十二條各定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店應設立城市低保人員醫療保險辦公室，配備專(zhuān)（兼）職工作人員，明確職責，搞好醫療保險服務(wù)工作。

會(huì )計管理制度4

　　為了更好地規范和完善學(xué)校的財務(wù)管理制度，規范財務(wù)行為，嚴密財務(wù)手續，維護財經(jīng)紀律，強化財務(wù)的監督與管理，確保財務(wù)工作有序進(jìn)行，使財務(wù)管理制度不流于形式，并結合學(xué)校實(shí)際情況，現將我校的財務(wù)管理制度、收費管理制度、采購管理制度制定完善如下：

　　一、建立財務(wù)管理制度

　　學(xué)校財務(wù)制度是強化財務(wù)管理的一種手段，是財經(jīng)工作方針、政策及有關(guān)法律、法令、法規的具體表現。因此，學(xué)校必須建立財務(wù)管理制度。

　　1、要合理安排，按要求、正確制定預算內、外資金收支計劃。

　　2、每學(xué)期，財會(huì )人員應及時(shí)向分管財務(wù)的校長(cháng)、總務(wù)報告各項經(jīng)費的收入情況，并配合校長(cháng)做好預算內、外支出計劃，做到統收統支，專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　3、必須做到民主理財，不得單立賬目，嚴禁公款私存，學(xué)校只能在指定的銀行開(kāi)立賬號，不得私自找銀行或儲蓄所建賬存款。

　　4、嚴格財經(jīng)審批手續，所有報銷(xiāo)發(fā)票應有經(jīng)手人、驗收人或證明人簽字，并注明事理，最后由校長(cháng)審批方可報銷(xiāo)。

　　5、部門(mén)或個(gè)人向財務(wù)辦理借款手續時(shí)，借款人應填寫(xiě)借條，并說(shuō)明借款使用原因，分管財務(wù)校長(cháng)審批后，財務(wù)人員才能給予借款。

　　6、不管是接待還是購置設備等，報銷(xiāo)票據都必須具有稅務(wù)監制章的合法發(fā)票，必須具備發(fā)票的名稱(chēng)、填制發(fā)票的日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容、數量、單價(jià)和金額，必須蓋有填制單位的.公章（或專(zhuān)用章），大小寫(xiě)必須相符。其發(fā)票背面須有經(jīng)辦人和證明人簽名或簽章，屬于固定資產(chǎn)的，必須填寫(xiě)財產(chǎn)登記表。

　　7、全校財產(chǎn)物資的申購、調配、報廢等均由總務(wù)處辦理。保管室負責保管、驗收，履行領(lǐng)用手續。

　　8、差旅費報銷(xiāo)，當事人應如實(shí)填明出差事由、地點(diǎn)、日期、出發(fā)和到達時(shí)間、票價(jià)。車(chē)票應貼在報銷(xiāo)單背面，報單人簽名，學(xué)校領(lǐng)導審批，會(huì )計審核后才能辦理報銷(xiāo)手續。

　　9、學(xué)校的收據和發(fā)票，是會(huì )計核算的原始憑證和法定依據，學(xué)生票據和事業(yè)性發(fā)票均由總務(wù)購買(mǎi)，會(huì )計向總務(wù)領(lǐng)用，用多少領(lǐng)多少，用完要及時(shí)上繳財政。如果開(kāi)錯，此發(fā)票三聯(lián)填上“報廢”字樣，作為報費處理。

　　10、學(xué)校財務(wù)要做到日清月結，每學(xué)期結束，學(xué)校要成立結帳小組，清期賬目做到民主理財。

　　11、自覺(jué)接受上級審計部門(mén)的審計，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾正。

　　12、財會(huì )人員必須嚴格執法，自覺(jué)執行財經(jīng)紀律，做好財務(wù)核算，做到賬物相符，帳帳相符。

　　二、建立收費管理制度

　　1、學(xué)校每學(xué)期的收費標準由上級有關(guān)部門(mén)規定，學(xué)校嚴格執行上級的統一收費政策和收費標準。

　　2、認真使用省財政統一監制的事業(yè)性收費的專(zhuān)用打印票據。

　　3、收取得雜費、借讀費及時(shí)納入預算外資金管理，并按規定繳存財政專(zhuān)戶(hù)。

　　4、各年級部和個(gè)人不得擅自提高收費標準或搭車(chē)收費，否則追究法律責任。

　　5、代辦費實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，多還少補原則，不擠用、占用、挪用、截留，并納入學(xué)校財務(wù)統一管理。

　　6、學(xué)校支出必須有計劃、有安排，會(huì )計要編制每月支出計劃，做到心中有數。

　　三、建立采購管理制度

　　1、該政府采購的堅持政府統一采購原則。

　　2、不是政府采購的，重大采購項目由校領(lǐng)導班子成員集中討論研究決定采購方式，并嚴格按照校務(wù)公開(kāi)的要求規范采購行為。

　　3、小項目的采購，由保管室或部門(mén)提出申請，總務(wù)處向校長(cháng)申報，校長(cháng)審批后方能采購。購回的設備或物品必須履行完善的驗收、領(lǐng)用手續。

　　四、建立基建管理制度

　　學(xué)校搞校舍基本建設或維修必須先履行預算，編設施工投資計劃，進(jìn)行投資概算，在實(shí)施過(guò)程中，嚴格把好工程質(zhì)量關(guān)，嚴格按照國家規定的工程預算定額的取費標準，辦理工程結算，最后送審計審核。

　　五、加強各項制度的監督落實(shí)

　　1、在采購中，操作人員認真抓四個(gè)環(huán)節：①合理選擇供貨單位；②確定采購方式；③確定采購價(jià)格；④簽訂采購合同并加強合同的管理。

　　2、在資金結算管理制度中，操作人員按照制度程序辦事，由經(jīng)辦人簽字經(jīng)辦，保管核實(shí)驗收，領(lǐng)導審批，會(huì )計審核后方可辦理轉帳結算手續。

　　3、通過(guò)財務(wù)制度的實(shí)施，做到職責分明，手續嚴密，有憑有據，有章可循，財務(wù)人員相互監督與管理，確保管理制度規范與完善，使管理不流于形式。

　　六、加強財務(wù)人員的法規教育

　　學(xué)校財務(wù)管理具有政策性強的特點(diǎn)，財務(wù)管理工作必須認真執行財務(wù)法規制度，堅持依法辦事。因此，學(xué)校堅持加強對財務(wù)人員進(jìn)行思想和法制教育，經(jīng)常組織財務(wù)管理人員參加各級培訓學(xué)習，增強法制觀(guān)念，使財務(wù)人員遵守財務(wù)制度，履行職責，接受監督，嚴于律己，防患于未然。

會(huì )計管理制度5

　　財產(chǎn)清查是指通過(guò)對實(shí)物、現金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，銀行存款和往來(lái)款項的核對，確定企業(yè)資產(chǎn)實(shí)有數額，發(fā)現并解決帳實(shí)不符的一種專(zhuān)門(mén)方法，是確保國有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。

　　一、財產(chǎn)清查的范圍

　　本單位所有財產(chǎn)物資、債權、債務(wù)的清查盤(pán)點(diǎn)。具體包括如下：

　　l、固定資產(chǎn)。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等；

　　2、材料、燃料。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場(chǎng)地備用料等；

　　3、低值易耗晶。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等；

　　4、庫存現金、有價(jià)證券、銀行存款：

　　5、應收、應付款項。含應收帳款、其他應收款、預付帳款及應付帳款、其他應付款、預收帳款等。

　　二、財產(chǎn)清查期限

　　l、中心應定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。每年至少進(jìn)行一次全面大清查工作。

　　2、遇單位撤銷(xiāo)、合并、分立、改制、改變隸屬關(guān)系時(shí)，必須對財產(chǎn)物資、債權、債務(wù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，并編制清查報表。

　　3、人員調動(dòng)時(shí)，必須對所保管的財產(chǎn)物資、經(jīng)辦的債權債務(wù)進(jìn)行清查。

　　4、部門(mén)(班組)負責人更換時(shí)，必須對部門(mén)（班組）保管的公用財產(chǎn)物資進(jìn)行清查。

　　三、財產(chǎn)清查的組織

　　1、成立領(lǐng)導小組。由單位負責人和材料物資、財務(wù)、技術(shù)等部門(mén)的有關(guān)人員組成，以便清查工作有組織有步驟地進(jìn)行。

　　2、各有關(guān)部門(mén)主動(dòng)配合，積極做好各方面準備工作。財產(chǎn)物資保管人員，對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應做到全部登記入帳；對所保管的財產(chǎn)物資，應整理清楚，排列整齊，掛好標簽，標明品種、規格和結存數量，以便盤(pán)點(diǎn)清查。財務(wù)部門(mén)應將有關(guān)帳目登記齊全，核對清楚，做好記錄，計算完整、準確，保證帳帳、帳證相符。

　　四、清查辦法和程序

　　(—)、實(shí)物清查。包括固定資產(chǎn)、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法。具體方法、程序如下：

　　1、固定資產(chǎn)清查工作由技術(shù)資料管理部門(mén)、財務(wù)部門(mén)和使用部門(mén)共同配合進(jìn)行。

　　(1)、由財務(wù)部門(mén)核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總分類(lèi)帳一致，總分類(lèi)帳余額與明細分類(lèi)帳余額一致，明細分類(lèi)帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

　　(2)、由財務(wù)部門(mén)、技術(shù)資料管理部門(mén)、使用部門(mén)核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片，保證相互一致。

　　(3)、由技術(shù)資料管理部門(mén)負責組織使用部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查，以卡對物，以物對卡，保證相互一致。并對固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進(jìn)行核實(shí)。對閑置、封存、使用率不高等分別注明、進(jìn)行登記、統計。

　　對移動(dòng)使用的固定資產(chǎn)要經(jīng)常做到輪流盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)抽查，確�？ㄎ锵喾�。

　　2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門(mén)、使用部門(mén)及有關(guān)車(chē)間、班組共同進(jìn)行。

　　(1)、清查要求達到“三清”。

　　數量清即帳卡物相符。

　　質(zhì)量清即查清成新率、變質(zhì)、損壞物資的品種、規格、數量。

　　入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規格、數量，并提出處理意見(jiàn)。

　　(2)、車(chē)間、班組應將帳內、帳外、工程余料等所有材料用盤(pán)點(diǎn)單進(jìn)行登記(一式三份)報材料物資管理部門(mén)匯總，并分別注明多余、積壓等異�，F狀。材料物資部門(mén)對多余、積壓物資進(jìn)行調劑或及時(shí)回收。

　　(3)、材料物資部門(mén)對由倉庫保管的材料、低值易耗品用盤(pán)點(diǎn)單進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)登記，并注明多余、積壓等異�，F狀。

　　(4)、對在用低值易耗品應分班組(部門(mén))建立備品手冊管理。備品手冊一式兩本，一本存材料物資管理部門(mén)，一本由使用部門(mén)(班組)保管。使用部門(mén)(班組)定期與材料物資管理部門(mén)進(jìn)行核對，做到帳、物相符。材料物資部門(mén)每年對在用低值易耗晶進(jìn)行清查，并進(jìn)行標記。

　�、�、貨幣資金、有價(jià)證券。包括庫存現金、銀行存款、有價(jià)證券的清查。清查方法有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和與開(kāi)戶(hù)銀行對帳。具體方法程序如下：

　　l、庫存現金、有價(jià)證券清查

　　(1)、一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定實(shí)存數，然后與現金日記帳、有關(guān)會(huì )計帳簿余額進(jìn)行核對，以查明帳實(shí)是否相符。

　　(2)、庫存現金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。不得允許以借條、收據等白條抵庫。

　　(3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次。根據清查結果編制現金、有價(jià)證券清查結果報告表，并在現金日記帳余額欄外蓋章。

　　2、銀行存款清查

　　(1)、一般采用與開(kāi)戶(hù)銀行對帳方法，將企業(yè)記帳的銀行結算單據逐筆與開(kāi)戶(hù)銀行對帳單核對，以查明是否相符。

　　(2)、對雙方記帳時(shí)間不一致產(chǎn)生的“末達帳項”，造成雙方余額有差異的，應編制銀行存款余額調節表進(jìn)行調整。

　　(3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次，并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。

　�、�、債權、債務(wù)往來(lái)款項清查。包括各種應收、應付款項。清查方法采用與債權債務(wù)單位或個(gè)人對帳的方法，并要求雙方進(jìn)行書(shū)面簽認。除了做到帳帳相符以外，還應查明雙方有無(wú)發(fā)生爭議的款項，以及可能無(wú)法收回的款項，以便及時(shí)采取措施，避免和減少壞帳損失。特別對經(jīng)辦人員調離時(shí)，應及時(shí)清理。

　　五、清查結果的處理與考核

　　對在財產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢等，應當分別下列情況進(jìn)行處理和考核：

　　1、由財產(chǎn)物資報廢鑒定小組核對盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢等結果，查明原因，分清責任。分別填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧理由書(shū)”、“固定資產(chǎn)報廢拆除申請單”、“材質(zhì)鑒定書(shū)”等，并報上級有關(guān)部門(mén)批準列銷(xiāo)。

　　2、由于事故責任造成的.損失，應根據事故責任損失承擔單位，由事故責任單位負責給予補償。

　　3、由于人為因素造成的損失，應由保險公司賠償或追究個(gè)人經(jīng)濟責任、行政或法律責任。

　　(1)、低值易耗品在規定使用期限內，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補發(fā)。已到使用年限，經(jīng)鑒定小組認可，同意報廢更新的，必須以舊換新。

　　(2)、因不負責造成財產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的，除按損失費用的5％一50％賠償外，還應按經(jīng)濟責任制進(jìn)行考核；將公家財產(chǎn)物資送人或占為己有的，除按價(jià)值全部賠償外，還應視情節輕重追究經(jīng)濟責任、行政或法律責任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善，造成流失、被盜的，按損失金額，由責任單位及個(gè)人全額賠償，并按經(jīng)濟責任制進(jìn)行考核。

　　(3)、對各部門(mén)(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產(chǎn)物資)，必須要有數量借用臺帳。部門(mén)(班組)內人員調動(dòng)必須辦理交接手續，如交接不清，由部門(mén)(班組)負責人負責賠償。

　　4、對無(wú)法收回的款項，應對欠款單位或個(gè)人采取法律手段予以追收，并對經(jīng)辦人采取經(jīng)濟連帶賠償制度。

　　5、對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時(shí)回收、調劑、變賣(mài)。同時(shí)分析原因，分清責任，對經(jīng)辦人進(jìn)行經(jīng)濟責任制考核。

會(huì )計管理制度6

　　一．餐飲財務(wù)的職責

　�。保�餐飲服務(wù)中心實(shí)行財務(wù)集中管理，部門(mén)獨立核算的財務(wù)管理體制。

　�。玻�餐飲服務(wù)中心所屬各部門(mén)應嚴格執行國家，學(xué)校和后勤發(fā)展集團有關(guān)財務(wù)的，法律，法令，法規及管理制度，自覺(jué)接受財務(wù)和上級主管部門(mén)的監督檢查。

　�。常�餐飲中心財務(wù)室負責日常的報帳，算帳，記帳等財務(wù)會(huì )計管理工作；同時(shí)也要為中心主任提供會(huì )計信息和經(jīng)濟分析數據，參與中心的規劃和決策。

　�。矗�財務(wù)室協(xié)助中心主任作好中心的各項財務(wù)管理工作，實(shí)行主任"一支筆"的財務(wù)審批制度。

　�。担畷�(huì )計人員應盡職盡責作好會(huì )計工作，嚴格實(shí)行會(huì )計監督，遵守成本開(kāi)支范圍，降低伙食成本費用。會(huì )計人員應根據《會(huì )計法》和《會(huì )計人員工作制度》行使自己的權力和義務(wù)。

　　二．現金管理制度

　�。保畤栏駡绦袊鴦�(wù)院《現金管理暫行條例》。

　�。玻�遵守"現金收、支兩條線(xiàn)"的原則，嚴禁私自坐支、挪用。

　�。常�不準用任何方式給其它單位或個(gè)人套取現金。

　�。矗�現金發(fā)生差錯，要及時(shí)查明原因，作好記錄，按有關(guān)規定處理。

　�。担�各部門(mén)當天收入的現金要及時(shí)上繳中心財務(wù)室，財務(wù)室要及時(shí)送存銀行，庫存現金不得超過(guò)限額規定。

　�。叮�每天營(yíng)業(yè)收入的現金要由保管員，核算員負責收回，三人以上共同清點(diǎn)，核對無(wú)誤后及時(shí)入帳，并由部門(mén)負責人、當事人簽字。

　�。罚�任何人不得將收入的'現金私自挪用或存放。

　�。福�采購人員使用現金，必須由二人負責，持市場(chǎng)購貨報銷(xiāo)單經(jīng)中心主任審批后，到中心財務(wù)室報帳。

　�。梗�因工作責任心不強，疏忽、馬虎，造成現金丟失、被盜，應追究當事人責任，并賠償損失。

　　三．銀行存款，支票管理制度

　�。保�財會(huì )人員必須嚴格執行財會(huì )管理有關(guān)規定，不得出借，出租銀行帳號，不準簽發(fā)空頭支票。

　�。玻�填寫(xiě)結算憑證，必須認真，準確，清楚，不準涂改，大小寫(xiě)金額要一致。

　�。常�出納人員從銀行購回支票，首先要按號碼順序在支票登記薄中登記，然后啟用，未用的空白支票要妥善保管。

　�。矗�出納員要認真核對銀行往來(lái)帳目，做到日清月結，對未達帳款要及時(shí)催要清理。

　�。担�中心會(huì )計要不定期檢查庫存現金和銀行存款。

　�。叮�支票與印鑒要分開(kāi)存放。

　�。罚�采購員領(lǐng)取支票前，必須填寫(xiě)《餐飲服務(wù)中心空白轉帳支票領(lǐng)請單》，經(jīng)主任批準后，由出納員填好日期，用途，限額，方可領(lǐng)齲

　�。福�采購員使用支票結帳后，要及時(shí)報帳，如遇特殊情況，經(jīng)主任批準后，也必須在月底前結清。

　　四．借款制度

　�。保�任何借款都必須嚴格遵守審批程序。

　�。玻�任何人借款都必須填寫(xiě)借款單，由中心主任審批后方可支付。

　�。常�采購人員周轉金到年底必須歸還，次年重新辦理借款。

　�。矗�一般借款必須在任務(wù)完成一周內報帳。

　　五．收據管理與報帳制度

　�。保�建立收據信用登記薄，由專(zhuān)人負責管理。

　�。玻�開(kāi)錯的收據，必須全套留存在本收據本內，不準撕下廢棄。

　�。常�購買(mǎi)伙食原材料商品報帳時(shí)，必須填寫(xiě)市場(chǎng)購貨單及發(fā)貨票方可報帳，否則，財務(wù)不予辦理。

　�。矗畧髱�時(shí)，市場(chǎng)購貨單，發(fā)貨票，必須有保管員，經(jīng)手人，食堂主任，主管副主任和主任簽字后方可報銷(xiāo)。同時(shí)，發(fā)貨票為一票多樣商品時(shí)，必須列出購物名細及單價(jià)，保管員，經(jīng)手人簽字后附在發(fā)貨票后。

　�。担�旅差費按學(xué)校財務(wù)規定執行。

　　六．會(huì )計憑證復合及會(huì )計檔案管理制度

　�。保畷�(huì )計憑證要不定期進(jìn)行抽查，并在裝訂前要進(jìn)行復核。

　�。玻畬τ趶秃顺鲇绣e誤的會(huì )計憑證，要按規定的程序改正。

　�。常畷�(huì )計檔案要妥善保管，存放有序，方便查找。

　�。矗�每年形成的會(huì )計檔案要整理成卷，裝訂成冊，并嚴格執行安全保密制度，不得隨意堆放，毀損散失和泄密。

　�。担畷�(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，要銷(xiāo)毀時(shí)，必須報集團財務(wù)科批準后方可銷(xiāo)毀。

　�。叮畷�(huì )計檔案銷(xiāo)毀時(shí)，應在后勤集團財務(wù)科派人監督下，經(jīng)中心會(huì )計出納核對準確后進(jìn)行，銷(xiāo)毀后在銷(xiāo)毀清冊上簽字，蓋章并將銷(xiāo)毀情況報告中心主任。

會(huì )計管理制度7

　　第一章總則

　　第一條為了規范物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)行為,有利于企業(yè)公平競爭,加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算,結合物業(yè)管理企業(yè)的特點(diǎn)及其管理要求,制定本規定。除本規定另有規定外,物業(yè)管理企業(yè)執行《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》。

　　第二條本規定適用于中華人民共和國境內的各類(lèi)物業(yè)管理企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)),包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類(lèi)經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類(lèi)組織形式的企業(yè)。其他行業(yè)獨立核算的物業(yè)管理企業(yè)也適用本規定。

　　第二章代管基金

　　第三條代管基金是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金。房屋共用部位維修基金是指專(zhuān)項用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位,是指承重結構部位(包括樓蓋、屋頂、梁、柱、內外墻體和基礎等)、外墻面、樓梯間、走廊通道、門(mén)廳、樓內存車(chē)庫等。共用設施設備維修基金是指專(zhuān)項用于共用設施和共用設備大修理的資金。共用設施設備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線(xiàn)、供電干線(xiàn)、共用照明、暖氣干線(xiàn)、消防設施、住宅區的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車(chē)場(chǎng)、游泳池、各類(lèi)球場(chǎng)等。

　　第四條代管基金作為企業(yè)長(cháng)期負債管理。代管基金應當專(zhuān)戶(hù)存儲,專(zhuān)款專(zhuān)用,并定期接受業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人的檢查與監督。代管基金利息凈收入應當經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人認可后轉作代管基金滾存使用和管理。

　　第五條企業(yè)有償使用業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房和共用設施設備,應當設立備查帳簿單獨進(jìn)行實(shí)物管理,并按照國家法律、法規的規定或者雙方簽訂的合同、協(xié)議支付有關(guān)費用(如租賃費、承包費等)。管理用房是指業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人向企業(yè)提供的辦公用房。商業(yè)用房是指業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人向企業(yè)提供的經(jīng)營(yíng)用房。

　　第六條企業(yè)支付的'管理用房和商業(yè)用房有償使用費,經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人認可后轉作企業(yè)代管的房屋共用部位維修基金;企業(yè)支付的共用設施設備有償使用費,經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人認可后轉作企業(yè)代管的共用設施設備維修基金。

　　第三章成本和費用

　　第七條企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中,為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項支出,按照國家規定計入成本、費用。

　　第八條企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項直接支出,計入營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等。實(shí)行一級成本核算的企業(yè),可不設間接費用,有關(guān)支出直接計入管理費用。直接人工費包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的工資、獎金及職工福利費等。直接材料費包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、構配件、零件、低值易耗品、包裝物等。間接費用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動(dòng)保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷(xiāo)及其他費用等。

　　第九條企業(yè)經(jīng)營(yíng)共用設施設備,支付的有償使用費,計入營(yíng)業(yè)成本。

　　第十條企業(yè)支付的管理用房有償使用費,計入營(yíng)業(yè)成本或者管理費用。

　　第十一條企業(yè)對管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出,計入遞延資產(chǎn),在有效使用期限內,分期攤入營(yíng)業(yè)成本或者管理費用。

　　第十二條企業(yè)可以于年度終了,按照年末應收帳款余額的0.3%…0.5%計提壞帳準備金,計入管理費用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳準備金。收回已核銷(xiāo)的壞帳,增加壞帳準備金。不計提壞帳準備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計入管理費用。收回已核銷(xiāo)的壞帳,沖減管理費用。

　　第四章?tīng)I業(yè)收入及利潤

　　第十三條營(yíng)業(yè)收人是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項收入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收人和其他業(yè)務(wù)收人。

　　第十四條主營(yíng)業(yè)務(wù)收人是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中,為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收人,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收人和物業(yè)大修收人。物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權人、使用人收取的公共性服務(wù)費收入、公眾代辦性服務(wù)費收人和特約服務(wù)收人。物業(yè)經(jīng)營(yíng)收人是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收人,如房屋出租收人和經(jīng)營(yíng)停車(chē)場(chǎng)、游泳池、各類(lèi)球場(chǎng)等共用設施收人。物業(yè)大修收人是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人的委托,對房屋共用部位、共用設施設備進(jìn)行大修取得的收人。

　　第十五條企業(yè)應當在勞務(wù)已經(jīng)提供,同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現。物業(yè)大修收入應當經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后,確認為營(yíng)業(yè)收人的實(shí)現。企業(yè)與業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的,應當根據合同或者協(xié)議所規定的付款日期確認為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現。

　　第十六條企業(yè)利潤總額包括營(yíng)業(yè)利潤、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額以及補貼收入。

　　第十七條補貼收入是指國家撥給企業(yè)的政策性虧損補貼和其他補貼。

　　第十八條營(yíng)業(yè)利潤包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去營(yíng)業(yè)稅金及附加,再減去營(yíng)業(yè)成本、管理費用及財務(wù)費用后的凈額。營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。其他業(yè)務(wù)利潤是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金及附加后的凈額。

　　第十九條其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入,包括房屋中介代銷(xiāo)手續費收入、材料物資銷(xiāo)售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉讓收入等。商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的商業(yè)用房,從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入,如開(kāi)辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營(yíng)收人。

　　第二十條其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費,計入其他業(yè)務(wù)支出。企業(yè)對商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出,計入遞延資產(chǎn),在有效使用期限內,分期攤入其他業(yè)務(wù)支出。

　　第五章附則

　　第二十一條本規定自xx年1月1日起施行。

　　第二十二條本規定由財政部負責解釋和修訂。

會(huì )計管理制度8

　　為加強醫院醫療收支的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，特制定財務(wù)收支管理工作制度如下：

　　一、財務(wù)收入得管理

　　1、醫院日常的住院、門(mén)診收入由核算員按照規定的核對程序核對；住院、門(mén)診發(fā)票金額與住院、門(mén)診收支日報表是否一致，將核對后的日報表交給出納予以收款，每日應將業(yè)務(wù)收入及時(shí)，足額繳入銀行。

　　2、對日常業(yè)務(wù)以外上的零星收入，應開(kāi)據財政部門(mén)規定的統一收款收據，及時(shí)做好現金收繳和帳務(wù)處理工作，對房租等應收帳款，按合同規定的期限做好催收工作，保證收入的安全、完整。

　　二、財務(wù)支出管理

　　1、嚴格按照批準的預算和計劃所規定的用途，建立和健全必要的支出管理制度和手續，講究資金使用效果。

　　2、嚴格執行國家的財政、財務(wù)制度和開(kāi)支標準，各項資金的使用必須劃清資金渠道，對購置大型貴重儀器設備和大型修繕，各科室應預先編造計劃，做好可行性研究，報院儀管會(huì )討論，由辦公室會(huì )議集體決定，由院長(cháng)審批后實(shí)施，專(zhuān)項資金做到專(zhuān)用，根據年度計劃，安排開(kāi)支。

　　3、醫院的各項經(jīng)費支出按照院長(cháng)和分管院長(cháng)的授權批準控制。

　　4、各物質(zhì)采購，需填寫(xiě)支票申請書(shū)，由科室負責人簽字并在支票領(lǐng)用單上簽名，購買(mǎi)后入庫存驗收，并在驗收單上簽上有關(guān)人員的姓名，每月終了，財務(wù)科應與各倉庫部門(mén)進(jìn)行庫存金額核對，做到帳帳相符，帳物相符。

　　5、修繕費，由總務(wù)科根據修繕項目，報出預算，經(jīng)院長(cháng)審批后，財務(wù)科按照預算開(kāi)支。

　　6、對于公出、進(jìn)修、探親等報銷(xiāo)均按照財務(wù)制度執行，報銷(xiāo)單據由有關(guān)職能科室負責人及財務(wù)會(huì )計審核后簽字，再由分管院長(cháng)在授權批準范圍內審批后方可報銷(xiāo)。

　　7、總務(wù)、行政、后勤線(xiàn)的日常開(kāi)支，在授權批準范圍由田付院長(cháng)負責審批并承擔責任。

　　8、醫療一線(xiàn)日常業(yè)務(wù)開(kāi)支，在授權范圍內由張建榮書(shū)記負責審批并承擔責任。

　　9、護理一線(xiàn)日常業(yè)務(wù)開(kāi)支，在授權批準范圍內由史水紅付院長(cháng)負責審批并承擔責任。

　　醫院財務(wù)管理制度4

　　1、為了規范醫院的.會(huì )計核算，保證會(huì )計信息的真實(shí)、完整，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、事業(yè)單位會(huì )計準則及國家有關(guān)法律法規的規定，制定本制度。

　　2、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類(lèi)獨立核算的公立醫院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫院），包括綜合醫院、中醫院、專(zhuān)科醫院、門(mén)診部（所）、療養院等，不包括城市社區衛生服務(wù)中心（站）、鄉鎮衛生院等基層醫療衛生機構。企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì )團體及其他社會(huì )組織舉辦的非營(yíng)利性醫院可參照本制度執行。

　　3、醫院會(huì )計采用權責發(fā)生制基礎。醫院會(huì )計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

　　4、醫院應當按照下列規定運用會(huì )計科目：

　�。�1）醫院應當按照本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計處理和編報會(huì )計報表的前提下，可以自行設置本制度規定外的明細科目。

　�。�2）本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì )計信息化管理。醫院不得隨意打亂重編。

　�。�3）醫院在編制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿時(shí)，應當填列會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不得只填列科目號、不填列科目名稱(chēng)。

　　5、醫院財務(wù)報告是反映醫院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間的收入費用、現金流量等的書(shū)面文件。醫院財務(wù)報告由會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。

　　6、醫院財務(wù)報告分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。以短于一個(gè)完整的會(huì )計年度的期間（如季度、月度）編制的財務(wù)報告稱(chēng)為中期財務(wù)報告。年度財務(wù)報告則是以整個(gè)會(huì )計年度為基礎編制的財務(wù)報告。醫院對外提供的年度財務(wù)報告應按有關(guān)規定經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師審計。

　　7、醫院對外提供的財務(wù)報告的內容、會(huì )計報表的種類(lèi)和格式、會(huì )計報表附注應予披露的主要內容等，由本制度規定。醫院內部管理需要的會(huì )計報表由醫院自行規定。

　　8、醫院財務(wù)報告中的會(huì )計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。醫院應當根據本制度有關(guān)會(huì )計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法的要求，對外提供真實(shí)、完整的會(huì )計報表。醫院不得違規定，隨意改變會(huì )計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的會(huì )計報表有關(guān)數據的會(huì )計口徑。醫院會(huì )計報表應當根據登記完整、核對無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數字真實(shí)、計算準確、內容完整、報送及時(shí)。

　　9、醫院會(huì )計報表附注是為便于會(huì )計報表使用者理解會(huì )計報表的內容而對會(huì )計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要目等所作的解釋。醫院會(huì )計報表附注至少應當包括下列內容：

　�。�1）遵循《醫院會(huì )計制度》的聲明。

　�。�2）重要會(huì )計政策、會(huì )計估計及其變更情況的說(shuō)明。

　�。�3）重要資產(chǎn)轉讓及其出售情況的說(shuō)明。

　�。�4）重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明。

　�。�5）會(huì )計報表重要項目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明。

　�。�6）以前年度結余調整情況的說(shuō)明。

　�。�7）有助于理解和分析會(huì )計報表需要說(shuō)明的其他事項。

　　10、醫院財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應當對醫院的下列情況做出說(shuō)明：

　�。�1）業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。

　�。�2）年度預算執行情況。

　�。�3）資產(chǎn)利用、負債管理情況。

　�。�4）成本核算及控制情況。

　�。�5）績(jì)效考評情況。

　�。�6）需要說(shuō)明的其他事項。

　　11、醫院對外提供的財務(wù)報告應當由單位負責人和主管會(huì )計工作的負責人、會(huì )計機構負責人（會(huì )計主管人員）簽名并蓋章。設置總會(huì )計師的單位，還應當由總會(huì )計師簽名并蓋章。

　　12、醫院會(huì )計機構設置、會(huì )計人員配備、會(huì )計檔案管理、內部會(huì )計監督與控制以及相關(guān)會(huì )計基礎工作等，按照《中華人民共和國會(huì )計法》、會(huì )計基礎工作規范、會(huì )計檔案管理辦法等規定執行。

　　13、醫院對基本建設投資的會(huì )計核算除按照本制度執行外，還應按國家有關(guān)規定單獨建賬、單獨核算。

　　14、本制度由財政部負責解釋。

　　15、本制度自20xx年xx月xx日起在公立醫院改革國家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，自20xx年xx月xx日起在全國施行。

會(huì )計管理制度9

　　財務(wù)管理由公司財務(wù)部指導,在客戶(hù)服務(wù)中心設專(zhuān)人負責收費和會(huì )計工作。按國家規定執行《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》設立帳目�？蛻�(hù)服務(wù)中心于每年年初對當年的財務(wù)收支情況作預算,預算內容包括:

　　收入:

　　1、物業(yè)管理費按當年管理合同約定及相應空房率作出預算

　　2、停車(chē)費依場(chǎng)地實(shí)際情況,按物價(jià)局審批的標準收費

　　支出:

　　1、人員工資按相應管理規模配備人員預算工資總額

　　2、人員相關(guān)福利費用按國家規定三金標準計提,工作人員工作制服、勞保費用核算

　　3、日常工程維保費用按公共機電、設施、設備日常維保以及維護、更換工程易耗品費用核算

　　4、保潔費用按日常保潔消耗品、定期消殺費用、日常垃圾清運、化糞池清運費

　　5、保安費用對講機、巡更機以及日常工作消耗費用

　　6、綠化費用按盆擺、綠地養護費用核算

　　7、辦公費用辦公用品、通訊費用、交通費用等

　　8、固定資產(chǎn)折舊對投入管理的固定資產(chǎn)按平均年限法計提折舊

　　9、稅費以預算收入按**市相關(guān)規定計提

　　10、保險費用為物業(yè)共享部位、公共設施設備、管理公眾責任投保費用

　　●決算:

　　次年一月份對上年度實(shí)際管理收支情況計算,并與預算作總結對比,作出決算,同時(shí)再提出新的一年的財務(wù)預算。

　　3.11.2物業(yè)管理費、代收、代繳費用收取方式與方法

　　物業(yè)管理費可按業(yè)主的意愿采取每半年或三個(gè)月一期收費,代收代繳的水、電費用按自來(lái)水公司、供電局同期抄表收費時(shí)間收取。每期收費一周前,由財務(wù)人員填寫(xiě)繳費通知單告知每戶(hù)業(yè)主本期應繳管理費、水費、電費、公攤水電費明細。為方便業(yè)主繳費,客戶(hù)服務(wù)中心采取周一至周六有專(zhuān)人負責收費(可電話(huà)預約上門(mén)收費),以及征得業(yè)戶(hù)同意后還可為業(yè)戶(hù)辦理委托銀行代扣費用等多種收費方法。

　　3.11.3專(zhuān)項資金管理及使用

　　專(zhuān)項資金管理及使用:我司將嚴格按照建設部、財政部聯(lián)合下發(fā)的《住宅共享部位共享設施設備維修基金管理辦法》的相關(guān)規定加以執行。該規定中維修基金的`使用,執行《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規定》(財政部基字[1998]7號)的規定,專(zhuān)項用于住宅共享部位、共享設施設備保修期滿(mǎn)后的大修、更新、改造。此項資金在物業(yè)管理的最初幾年因房屋、設備在保修期內,故較少使用。在此后的管理年度,我司每年會(huì )結合房屋年度維修計劃作出預算,報開(kāi)發(fā)商或業(yè)委會(huì )認可使用。如有突發(fā)的較大維修事項,我司將在一周內向開(kāi)發(fā)商或業(yè)委會(huì )提交維修方案,報批后組織實(shí)施。

　　3.11.4針對**市場(chǎng)能源費單獨收取現狀的說(shuō)明

　　收繳辦法及收費依據,根據《福建省物業(yè)管理服務(wù)收費管理規定》的通知的第二條規定:

　　a、公共水電費是小區、樓宇的消防和對講系統、公共場(chǎng)所照明、清洗和綠化、電梯、空調、水泵等機電設備運行所發(fā)生的電費和其它公共用電、用水的費用開(kāi)支。

　　b、多層、小高層商住樓、別墅的綜合管理服務(wù)費中不含公共水電費,物業(yè)管理單位應每月向所有業(yè)主(住戶(hù))公布上月使用公共水電的度數、單價(jià)和總額及分攤辦法。公共水電費可由物業(yè)管理單位會(huì )同業(yè)主委員會(huì )確定具體分攤辦法,未成立業(yè)主委員會(huì )的公共水電費分攤辦法應按以下規定進(jìn)行:

　　對公共場(chǎng)所照明、消防和對講系統、衛生保潔和綠化等用水、用電費用,按戶(hù)合理分攤。

　　電梯電費由物業(yè)產(chǎn)權人,按房屋的樓層分段按戶(hù)合理分攤。

　　水泵用電按用水量為系數合理分攤。

　　變壓器損耗按業(yè)主用電量為系數合理分攤。

　　物業(yè)管理單位在物業(yè)管理過(guò)程中發(fā)生的水電供應、機電、消防設備、公共供排水系統以及其它公共設施的日常維修保養費用在公共維修金中開(kāi)支;大額維修更新費用按國家有關(guān)規定執行。

會(huì )計管理制度10

　　一、總則

　　為發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，使本公司的財務(wù)活動(dòng)做到有章可循，職責分明，參照有關(guān)規定，制定本制度。財務(wù)部相關(guān)工作人員須依照本制度開(kāi)展工作。財務(wù)部總監對部門(mén)人員進(jìn)行考核和管理。

　　二、部門(mén)職能

　　負責建立、健全公司財務(wù)相關(guān)制度，監督各項制度的實(shí)施與執行。負責編制公司年度、月度、季度財務(wù)報表。負責固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。負責現金收支及銀行結算業(yè)務(wù)。負責公司財務(wù)審計和會(huì )計稽核工作。負責會(huì )計檔案管理工作。

　　三、財務(wù)部人員職責

　　1、嚴格執行財務(wù)會(huì )計制度，建立完整的賬簿管理體制和財務(wù)核算體系。

　　2、健全財務(wù)管理制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營(yíng)核算管理。

　　3、分析財務(wù)計劃的執行情況，提供財務(wù)分析報告，檢查監督財務(wù)紀律執行情況。

　　4、及時(shí)準確地向決策者和相關(guān)管理者提供可靠的會(huì )計信息。

　　5、編制記賬憑證和各類(lèi)報表，妥善管理會(huì )計賬冊檔案。

　　6、負責公司職工的勞動(dòng)工資、職工福利的發(fā)放。

　　7、負責公司各種費用的審核和報銷(xiāo)，進(jìn)行成本控制管理。

　　8、協(xié)調與稅務(wù)、銀行部門(mén)的關(guān)系，執行國家稅法政策，及時(shí)做好納稅申報工作。

　　9、進(jìn)行公司內部控制制度設計，做好各項審計工作。

　　10、編制各種計劃統計報表，完成公司領(lǐng)導臨時(shí)布置的其他工作。

　　四、業(yè)務(wù)流程

　　4.1.銀行存款付款控制流程

　　4.2.記賬憑證賬務(wù)處理流程

　　4.3.費用報銷(xiāo)管理流程

　　4.4.付款流程

　　4.5.應收賬款管理流程

　　4.6.存貨審計流程

　　4.7.收入審計流程

　　4.8.貨幣資金審計流程

　　4.9.成本審計流程

　　4.10.利潤審計流程

　　4.11納稅申報流程

　　五、相關(guān)制度規范

　　5.1.費用報銷(xiāo)管理規范

　　1、公司員工在日常費用支出時(shí)，需堅持勤儉節約的原則。

　　2、日常支出時(shí)應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。

　　3、報銷(xiāo)時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡(jiǎn)述事由，并經(jīng)相應領(lǐng)導簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo);

　　4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷(xiāo)時(shí)發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的.入庫單，并經(jīng)各相應領(lǐng)導簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo)

　　5.2.轉賬支票管理規范

　　1、銀行轉帳支票是付款單位通知銀行支付款項得憑證，是同城結算中最簡(jiǎn)易的形式，凡屬本地區內超過(guò)1000元的款項結算，一般情況下都必須采用銀行轉帳結算。

　　2、銀行轉帳單位名稱(chēng)、簽發(fā)日期、支付用途及數額。做到票面、收據和原始憑證的金額完全一致。

　　3、財務(wù)部簽發(fā)銀行轉帳支票時(shí)，必須看清楚資金，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準將空白支票存放在收款單位代為簽發(fā)。不準將本單位的支票出租、出借給任何外單位使用。

　　4、為了掌握銀行存儲情況，財務(wù)部必須定期與銀行對帳，每月匡算平衡，加強資金調度。

　　5.3.會(huì )計檔案管理規范

　　1、公司根據稅法等有關(guān)規定，由分公司財務(wù)經(jīng)理或會(huì )計專(zhuān)人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開(kāi)具和保管業(yè)務(wù)。

　　2、發(fā)票上的客戶(hù)名稱(chēng)，要依據客戶(hù)在稅務(wù)部門(mén)注冊登記單位全稱(chēng)為準，不得寫(xiě)錯別字，不得寫(xiě)單位簡(jiǎn)稱(chēng);客戶(hù)為自然人的，要如實(shí)填寫(xiě)姓名。

　　3、已開(kāi)具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，并加蓋財務(wù)章，發(fā)票記賬聯(lián)交財務(wù)部門(mén)辦理入賬或歸檔管理。

　　4、對于賒銷(xiāo)的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶(hù)。

會(huì )計管理制度11

　　隨著(zhù)政府職能不斷發(fā)生轉變，市場(chǎng)經(jīng)濟體制不斷健全和完善，社會(huì )團體擁有更好的發(fā)展環(huán)境和更為廣闊的發(fā)展空間[1]。社會(huì )團體在國家政治、經(jīng)濟、文化發(fā)展過(guò)程中也發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。社會(huì )團體財務(wù)管理中存在的問(wèn)題，對社會(huì )團體作用的發(fā)揮具有阻礙作用，因此，必須要正確認識財務(wù)管理中存在的相關(guān)問(wèn)題，并及時(shí)采取具有針對性的處理措施，促進(jìn)社會(huì )團體財務(wù)管理得到有效提高。

　　一、社會(huì )團體財務(wù)管理存在問(wèn)題分析

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理工作人員管理水平較低

　　大部分社區團體的相關(guān)辦事機構均存在經(jīng)費不足的現象，無(wú)法有效進(jìn)行工作人員隊伍建設，因此職業(yè)工作人員均較為匱乏，進(jìn)而降低財務(wù)管理工作人員的整體工作水平。在社會(huì )團體中，財務(wù)管理工作人員分管范圍和崗位職責均缺乏明晰性，工作質(zhì)量及工作效率無(wú)法得到提高。工作人員的專(zhuān)業(yè)知識及能力、工作責任意識、服務(wù)意識、法律意識等均存在較低水平。

　�。ǘ�）財務(wù)管理制度體系不完善

　　隨著(zhù)社會(huì )團體的不斷發(fā)展和壯大，財務(wù)管理制度的建立和健全出現越來(lái)越明顯的滯后性。社會(huì )團體財務(wù)管理工作地實(shí)施缺乏健全的規章和制度作為依據。部分已經(jīng)存在的制度也普遍存在嚴謹性較差的缺陷。這些問(wèn)題的存在導致內部控制制度的作用無(wú)法得到有效發(fā)揮。制度體系的不完善會(huì )大大限制內部控制制度作用的發(fā)揮，進(jìn)而影響到社會(huì )團體財務(wù)管理的整體效果。

　�。ㄈ�）財務(wù)管理中的核算程序缺乏規范性

　　部分社會(huì )團體在進(jìn)行財務(wù)管理時(shí)未能?chē)栏癜凑障嚓P(guān)制度和規定實(shí)施會(huì )計核算相關(guān)程序。管理人員的理財觀(guān)念較為滯后，無(wú)法適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展需求。缺乏規范性的管理和核算工作會(huì )導致相關(guān)會(huì )計數據和信息失去真實(shí)，導致財務(wù)管理賬目含糊不清，嚴重降低財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

　�。ㄋ模┴攧�(wù)監督缺乏實(shí)效性

　　在社會(huì )團體財務(wù)管理的內部監督上存在的問(wèn)題主要表現如下：事前對相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)及業(yè)務(wù)進(jìn)行監督基本未能有效實(shí)施，事中對具體經(jīng)濟活動(dòng)及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監督和處理也普遍缺乏原則性，事后的監督無(wú)實(shí)質(zhì)性。在外部監督上，在目前應用中的社會(huì )團體管理體制中，社區團體主要由其登記管理的相關(guān)機關(guān)部門(mén)及業(yè)務(wù)主管單位共同進(jìn)行管理，其監督形式主要表現為由其相關(guān)登記機關(guān)以年檢的形式來(lái)實(shí)現。通常情況下，除相關(guān)登記機關(guān)和部門(mén)外，其它監管部門(mén)較少干涉社會(huì )團體財務(wù)管理工作的監督，登記機關(guān)的年檢缺乏相應的監督和責任追究機制，因此財務(wù)監督普遍存在缺乏實(shí)效性的問(wèn)題。

　　二、提升社會(huì )團體財務(wù)管理水平的創(chuàng )新措施分析

　�。ㄒ唬┛茖W(xué)化財務(wù)管理理念

　　高度重視財務(wù)管理人員的意識，通過(guò)組織學(xué)習、培訓等方式促進(jìn)財務(wù)管理人員在工作過(guò)程中樹(shù)立起科學(xué)管理意識，充分應用現代管理理念和管理模式，以科學(xué)精神對財務(wù)管理的發(fā)展及管理規律進(jìn)行深入探索。充分應用財務(wù)管理過(guò)程中所應用到的相關(guān)方法及技術(shù)，對存在于社會(huì )、單位等的相關(guān)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，促進(jìn)各種資源的價(jià)值得到充分利用。以市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展規律作為根本依據開(kāi)展各項財務(wù)管理工作，提高工作效率和工作質(zhì)量[2]。同時(shí)，在財務(wù)管理過(guò)程中高度重視風(fēng)險防范，強化財務(wù)風(fēng)險防范意識，提高風(fēng)險防范能力，增強社會(huì )團體應對外部環(huán)境變化的能力。此外，會(huì )團體財務(wù)管理工作人員還需高度重視服務(wù)意識，不斷提高服務(wù)意識，促進(jìn)社會(huì )組織對經(jīng)濟、政治、文化發(fā)展的服務(wù)作用得到充分發(fā)揮。

　�。ǘ�）法制化財務(wù)管理監督

　　在財務(wù)管理工作實(shí)施過(guò)程中，樹(shù)立依法進(jìn)行理財工作的意識，不斷提高法制觀(guān)念。財務(wù)管理工作中的監督職能要得到充分發(fā)揮必須依靠相關(guān)法律法規。有法可依，才能實(shí)現依法進(jìn)行監督。因此，必須要加強對社區財務(wù)管理制度及體系進(jìn)行建立，并不斷完善。社會(huì )團體需要建立起具有規范化、且合法、有效的內部控制和監督制度，并開(kāi)展具體的日常及專(zhuān)項監督工作。各項監督工作的實(shí)施須積極貫徹國家相關(guān)方針政策及法律法規，促進(jìn)法制化管理得以實(shí)現，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì )團體向健康方向發(fā)展。此外，國建還需積極建立健全與社會(huì )團體發(fā)展需求相適應的財務(wù)管理體制、核算制度、財務(wù)審批制度、財務(wù)管理人員崗位責任制度等，形成具有個(gè)性化的社區團體財務(wù)管理體系。社區團體需以國家相關(guān)法律法規和制度作為依據，同時(shí)充分結合本社區的實(shí)際情況，制定具有針對性和個(gè)性化的內部控制制度，保證各種制度具有相互監督、相互制約的作用[3]。同時(shí)，財務(wù)管理監督法制化可對財務(wù)管理過(guò)程中涉及的權力、責任等進(jìn)行明確，防止有權無(wú)責或有責無(wú)權的現象發(fā)生，提高各項財務(wù)活動(dòng)的`規范化，保證社區財產(chǎn)安全，促進(jìn)社區財務(wù)管理工作可順利、高效進(jìn)行。

　�。ㄈ�）規范化財務(wù)管理核算

　　核算的規范化對財務(wù)管理水平的提高具有重要意義。在財務(wù)管理過(guò)程中，規范核算工作實(shí)施的相關(guān)流程，嚴格按照相關(guān)財務(wù)制度、會(huì )計法等進(jìn)行會(huì )計崗位設置，并明確各崗位工作人員的相應工作責任。根據財務(wù)管理中所涉及的相關(guān)組織結構所存在的聯(lián)系規范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體運行，同時(shí)嚴格執行內部控制制度。將全責發(fā)生制作為基礎，不斷完善財務(wù)管理相關(guān)運行程序，提高相關(guān)財務(wù)信息和數據的真實(shí)性和準確性，使得社會(huì )團體日常收入、開(kāi)支等得到及時(shí)、準確的反映，促進(jìn)其資金可得到科學(xué)管理和控制，提高資金的使用效率。此外，在財務(wù)管理中還應積極引進(jìn)預算績(jì)效考核機制，促進(jìn)財務(wù)管理的核算職能作用得到更好發(fā)揮。

　�。ㄋ模┞殬I(yè)化財務(wù)管理人員

　　工作人員的整體素質(zhì)對財務(wù)管理實(shí)施的質(zhì)量及效率產(chǎn)生嚴重影響，因此必須高度重視加強進(jìn)行財務(wù)管理人員隊伍建設，培養出專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)高的財務(wù)管理人員。社團組織應積極引進(jìn)高素質(zhì)、高能力的財務(wù)管理人才，嚴格執行國家人事管理相關(guān)規定和政策，對相關(guān)工作人員進(jìn)行科學(xué)管理，使社會(huì )組織工作能夠吸引人才并留著(zhù)人才。在財務(wù)管理工作中重視加強對工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識學(xué)習和培訓，增強其專(zhuān)業(yè)知識和技能，同時(shí)鼓勵和支持財務(wù)管理人員參加相關(guān)教育培訓，完善其知識結構，提升其管理理念，強化其職業(yè)道德，增強財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，為其創(chuàng )新思維的開(kāi)拓奠定良好基礎。在社會(huì )團體中通常存在多個(gè)組織機構，跨區域、跨部門(mén)進(jìn)行工作較為普遍，其服務(wù)對象層次及利用主體也存在較大差異性。因此，在財務(wù)管理工作中，工作人員需具備扎實(shí)的財會(huì )專(zhuān)業(yè)知識和財會(huì )事務(wù)處理能力，同時(shí)還需熟悉并掌握與財務(wù)工作有關(guān)的相關(guān)政策和法規。在開(kāi)展財務(wù)管理工作過(guò)程中，注重開(kāi)拓思維，提高自身創(chuàng )新能力。只有擁有這樣的工作人員，社會(huì )團體的財務(wù)管理工作才能真正實(shí)現不斷創(chuàng )新，促進(jìn)財務(wù)管理水平不斷得到提升。

會(huì )計管理制度12

　　第一章總則

　　第一條為規范市直中小學(xué)校（包括幼兒園和直屬事業(yè)單位，下同）財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)和諧發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規則》、《中小學(xué)校財務(wù)制度》、《教育部財政部關(guān)于進(jìn)一步加強中小學(xué)財務(wù)管理工作的意見(jiàn)》（教財〔20xx年度預算進(jìn)行管理，實(shí)行主管部門(mén)統一領(lǐng)導、統一管理的體制。學(xué)校財務(wù)活動(dòng)和國有資產(chǎn)、校辦產(chǎn)業(yè)、服務(wù)活動(dòng)等項目的財務(wù)活動(dòng)在校長(cháng)的領(lǐng)導下，由財務(wù)部門(mén)統一管理。

　　第六條學(xué)校一般設立會(huì )計、出納兩個(gè)財務(wù)專(zhuān)業(yè)崗位。必須選擇原則性強，廉潔奉公，熟悉國家有關(guān)財經(jīng)方針、政策，有一定專(zhuān)業(yè)知識，愛(ài)崗敬業(yè)，并持有《會(huì )計從業(yè)資格證》的人員擔任學(xué)校財務(wù)；為保證財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員素質(zhì)，各單位財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員的配備、更換必須按規定上報市教育局計財處審核，主管局長(cháng)審批，學(xué)校不得擅自任免財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員。

　　第七條學(xué)校要建立健全財務(wù)管理內部控制制度，從事學(xué)校財務(wù)管理的記賬人員、審批人員、出納人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并做到相互分離、相互制約、相互監督。要建立健全內部會(huì )計監督制度，財會(huì )人員要提高責任心，正確行使會(huì )計監督職權，對違反法律規定的會(huì )計事項，應拒絕辦理或者按照職權予以糾正，保證會(huì )計機構、會(huì )計人員依法履行職責，確保會(huì )計信息的真實(shí)性、合法性和完整性。

　　第八條建立健全財會(huì )人員考核獎勵制度，按照考核辦法,每年組織一次財會(huì )人員的考核，對考核優(yōu)秀的，給予表彰獎勵，對考核不合格的，要及時(shí)進(jìn)行調整。市教育局計財處負責對學(xué)校的財務(wù)工作進(jìn)行指導、監督和管理。

　　第三章預算管理

　　第九條中小學(xué)預算是根據學(xué)校發(fā)展規劃編制的年度財務(wù)收支計劃，包括收入預算和支出預算。預算編制堅持“量入為出、統籌兼顧、保證重點(diǎn)、收支平衡”和真實(shí)性的原則。

　　第十條中小學(xué)預算編制方法：收入預算，根據市財政局和市教育局布置口徑，參考上年度預算執行情況及本年度收入增減因素測算編制；支出預算，根據學(xué)校正常開(kāi)展教育教學(xué)等活動(dòng)及發(fā)展需要和財力可能測算編制。

　　第十一條中小學(xué)校的年度預算經(jīng)財政部門(mén)審批核定后，學(xué)校財務(wù)活動(dòng)嚴格按預算執行。

　　第十二條中小學(xué)校在預算執行過(guò)程中，如果發(fā)生相關(guān)政策重大調整，可報請主管部門(mén)和財政部門(mén)調整預算。

　　第四章收入支出管理

　　第十三條收入是指中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)依法取得的非償還性資金。中小學(xué)校收入包括：財政補助收入（教育經(jīng)費撥款、其他經(jīng)費撥款、撥入專(zhuān)款、教育費附加），上級補助收入，事業(yè)收入和其他收入。

　　第十四條中小學(xué)校必須嚴格按照國家有關(guān)政策規定依法組織收入；各項收費必須嚴格執行國家規定的收費項目和標準；收費必須使用由市財政(稅務(wù))部門(mén)統一�。ūO）制的專(zhuān)用票據；除財政補助收入和上級補助收入外的其他所有收入必須全額上繳市財政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理；各項收入（特別是各項手續費、勞務(wù)費、回扣、折扣等）必須全部納入學(xué)校預算，統一核算管理，嚴禁公款私存、設立賬外賬、坐收坐支等私設“小金庫”現象。

　　社會(huì )各界對學(xué)校的捐資助學(xué)款，應統一全額繳入麗水市人民教育基金會(huì )，按照基金會(huì )章程統一用于改善辦學(xué)條件、幫困扶貧、獎教獎學(xué)等，嚴禁學(xué)校擅自收取和使用。

　　第十五條支出是指中小學(xué)校為開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項資金耗費和損失。中小學(xué)校支出主要包括：事業(yè)支出、其他支出、專(zhuān)項支出、教育費附加等支出。

　　第十六條中小學(xué)校的支出應當嚴格執行國家有關(guān)財務(wù)規章制度規定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標準；各項支出應按實(shí)際發(fā)生數列支，不得虛列虛報，不得以白條及其他不規范票據作為報銷(xiāo)憑證，不得以計劃數和預算數代替支出。

　　第十七條學(xué)校所有支出實(shí)行校長(cháng)負責制，要明確一位校級領(lǐng)導分管財務(wù)工作，劃定審批權限。對于招待費、單項在5000元以上的大額資金的使用，須由校領(lǐng)導二人以上簽字。要定期向全體教職工公布學(xué)校收支及管理情況。

　　第十八條中小學(xué)校支出中七項具體規定：

　　1．招待費支出。學(xué)校公務(wù)接待遵循熱情、節儉、文明的原則，嚴格控制招待費支出，不準學(xué)校間以任何形式輪流作東相互吃請，不準學(xué)校內部搞招待活動(dòng)。招待費用按校務(wù)公開(kāi)要求，定期（至少每季度一次）向教職工通報和公示，接受群眾監督,招待費支出額度原則上控制在日常公用經(jīng)費的10%以?xún)取?/p>

　　2．考察費支出。學(xué)校嚴格控制考察費用支出，團體考察活動(dòng)實(shí)行報批制度。每項考察活動(dòng)實(shí)施前，須將活動(dòng)主題、參與對象、人數姓名、考察地點(diǎn)、費用金額和委托辦理單位等內容以書(shū)面形式向市教育局申報（具體報市教育局辦公室），經(jīng)市教育局批復同意后才能實(shí)施，批復單作為考察費用報銷(xiāo)入賬支出的附件。

　　3．績(jì)效工資支出。學(xué)校認真貫徹執行《麗水市義務(wù)教育學(xué)�？�(jì)效工資實(shí)施辦法》，嚴禁利用公用經(jīng)費和其他收入自行發(fā)放津貼補貼，嚴禁在平臺外發(fā)放任何現金、實(shí)物或有價(jià)證券，嚴禁違反規定的程序和辦法進(jìn)行分配。

　　4．大額支出。學(xué)校重大經(jīng)濟事項，須經(jīng)學(xué)校黨政班子集體討論，在意見(jiàn)一致的基礎上形成科學(xué)決策；大額支出報銷(xiāo)必須轉賬，嚴禁現金報銷(xiāo)；報銷(xiāo)的原始憑證除了具備經(jīng)辦人、證明人和審批人簽字手續之外，還必須附注簡(jiǎn)要的情況說(shuō)明。

　　5．專(zhuān)項支出。學(xué)校取得的各類(lèi)專(zhuān)項資金，不論來(lái)自于何種渠道，都必須按照“專(zhuān)款專(zhuān)用”的原則管好用好；專(zhuān)款業(yè)務(wù)核算須設置相應的明細賬戶(hù)，做到清晰、準確、效用。

　　6．基建、維修項目支出。學(xué)�；�建、維修資金3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以上項目，必須先向教育局辦理報批立項手續；教育基建工程項目管理必須嚴格執行有關(guān)規定，符合規定數額的小型建設工程項目，不管資金來(lái)源渠道都必須辦理公開(kāi)招標或政府采購手續；5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）以上工程項目竣工驗收合格后，須報送教育局，工程審計報告是結算工程款的合法依據；支付工程款時(shí)，承建單位必須提供稅務(wù)部門(mén)印制的建筑專(zhuān)用發(fā)票，且發(fā)票上的單位名稱(chēng)和承建單位及中標采購單位必須一致。

　　7．公用經(jīng)費支出。嚴格執行《浙江省中小學(xué)公用經(jīng)費管理暫行辦法的通知》（浙財教字（20xx年至少一次對固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，如發(fā)現固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，在查清原因的基礎上按規定及時(shí)進(jìn)行報批及賬務(wù)處理，以此保證單位固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)和賬表一致。

　　第八章負債管理

　　第二十九條各學(xué)校要嚴格控制負債。為控制債務(wù)和規范程序，學(xué)校因事業(yè)發(fā)展確需借債的，必須事前向市教育局提出申請，經(jīng)批準后，方可辦理有關(guān)手續。

　　第三十條定期清理負債。中小學(xué)校應當對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時(shí)清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內結清和歸還。

　　第九章財務(wù)清算

　　第三十一條經(jīng)上級有關(guān)部門(mén)批準，中小學(xué)校發(fā)生劃轉撤并時(shí)，應當進(jìn)行財務(wù)清算。

　　第三十二條中小學(xué)校財務(wù)清算，應當成立財務(wù)清算機構，在教育主管部門(mén)監督指導下，對債權、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)處置和債權、債務(wù)處理辦法。

　　第三十三條中小學(xué)校財務(wù)清算結束后，經(jīng)教育主管部門(mén)審核批準，分別按照合并、撤銷(xiāo)兩種情況處理。

　　第十章財務(wù)報告和財務(wù)監督

　　第三十四條財務(wù)報告是反映中小學(xué)校一定時(shí)期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性書(shū)面文件。財務(wù)報告包括學(xué)�；�本情況表、資產(chǎn)負債表、事業(yè)支出明細表、收入支出總表、專(zhuān)用基金收支情況表、有關(guān)附表和財務(wù)分析報告等。

　　第三十五條中小學(xué)校應每月定期編制財務(wù)報告，并在規定時(shí)間內及時(shí)上報市教育局。

　　第三十六條中小學(xué)校的財務(wù)管理實(shí)行“校長(cháng)負責制”，校長(cháng)對本單位的所有財務(wù)活動(dòng)承擔主管責任，校長(cháng)任職屆中或調動(dòng)、離任前必須接受教育主管部門(mén)或審計部門(mén)的經(jīng)濟責任審計。

　　第三十七條財務(wù)監督是貫徹國家財經(jīng)法規以及財務(wù)規章制度、維護財經(jīng)紀律的保證。各學(xué)校要建立健全各項財務(wù)管理制度，完善內部監督制約機制，嚴格遵守財務(wù)規章制度和財經(jīng)紀律；中小學(xué)校財務(wù)必須接受教育主管部門(mén)財務(wù)監督、審計及上級財稅、審計部門(mén)的`監督。

　　第十一章財務(wù)內控管理

　　第三十八條中小學(xué)校要根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《會(huì )計基礎工作規范》的規定，結合本校內部管理的需要．建立健全相應的內部財會(huì )管理控制制度。

　　第三十九條建立財會(huì )崗位職責制度。要明確會(huì )計崗位的設置、會(huì )計工作崗位的職責和權限，建立會(huì )計崗位的工作考核制度。

　　第四十條建立內部牽制制度和財務(wù)處理程序制度。財會(huì )機構內部分工要做到錢(qián)賬分管，分工明確，責任清楚；出納人員不得兼任稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權、債務(wù)賬目的登記工作；銀行留存印鑒由出納、會(huì )計分別保管；會(huì )計主管人員要定期或不定期地抽查出納、會(huì )計的庫存現金和銀行存款。

　　第四十一條建立收費票據管理制度。必須使用由浙江省財政部門(mén)統一印制并監制套印的各類(lèi)票據；學(xué)校憑《票據購用證》指定專(zhuān)人到財政部門(mén)登記領(lǐng)用，對不符合規定的票據，中小學(xué)校財會(huì )機構不得使用；收費票據由學(xué)校財務(wù)部門(mén)統一管理，學(xué)校內部應建立健全收費票據管理制度，并指定專(zhuān)人購領(lǐng)、保管、繳驗、發(fā)放票據；收費票據不得轉借、轉讓、代辦、買(mǎi)賣(mài)和用于自立項目的收費，不得利用收費票據從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和違法違紀活動(dòng)；票據存根要按照會(huì )計檔案管理的要求進(jìn)行保管，市教育局對學(xué)校收費票據進(jìn)行監督、檢查。

　　第四十二條建立會(huì )計檔案制度。中小學(xué)校嚴格執行國家財政部、檔案局印發(fā)的《會(huì )計檔案管理辦法》，落實(shí)專(zhuān)人，保管好會(huì )計檔案。

　　第十二章責任追究

　　第四十三條市教育局協(xié)同市財政、監察、審計等相關(guān)部門(mén)，定期對中小學(xué)校財務(wù)管理工作進(jìn)行專(zhuān)項檢查。及時(shí)糾正和處理擠占、截留、挪用中小學(xué)經(jīng)費，違規向學(xué)生亂收費，違反有關(guān)管理規定造成國有資產(chǎn)流失或損失浪費，私設“小金庫”，公款私存，亂發(fā)錢(qián)物或其他違反財經(jīng)法規制度等問(wèn)題。

　　第四十四條市教育局及有關(guān)部門(mén)對中小學(xué)校財務(wù)管理按照“校長(cháng)負責制”的原則，落實(shí)責任制，對存在違反財經(jīng)法規制度等行為的單位與個(gè)人，按有關(guān)規定堅決實(shí)行責任追究。

　　第十三章附則

　　第四十五條各中小學(xué)校根據本制度，結合學(xué)校實(shí)際，制定具體的財務(wù)管理辦法和細則，并報市教育局計財處備案。

　　第四十六條本制度由市教育局負責解釋?zhuān)��?0xx年1月1日起執行。對于相關(guān)條款，各縣（市、區）、各民辦學(xué)校參照執行。

會(huì )計管理制度13

　　一、采購程序

　　1、各部門(mén)需要零星物品購置時(shí)，應由該部門(mén)組長(cháng)填寫(xiě)申購單→庫管簽字→部門(mén)負責人簽字→總經(jīng)理簽字→采購實(shí)施購買(mǎi)。

　　2、采購人員購貨時(shí)，須對多家（三家以上）進(jìn)行價(jià)格、質(zhì)量比較；供貨商定向送貨的不得高于既定價(jià)格標準。

　　二、采購方式的確定

　　1、對于用量大、消耗快、周轉頻繁的原材料，應該選擇供貨商送貨的方式。

　　2、對于使用頻率低，不容易集中采購的零星物品及餐中斷檔急需物品可由采購人員采購。

　　3、采購方式上采用“定點(diǎn)、定價(jià)、定時(shí)”采購原則。

　　4、對于一些特殊的原材料可由外地發(fā)貨，按計劃定期申購。

　　三、供貨商進(jìn)場(chǎng)程序

　　1、供貨商的尋找原則上由采購主管負責，總經(jīng)辦主任、財務(wù)會(huì )計協(xié)助；

　　2、供貨商進(jìn)場(chǎng)首先與總經(jīng)辦主任接洽，總經(jīng)辦主任在財務(wù)會(huì )計的協(xié)助下（財務(wù)會(huì )計全程參與），談妥相關(guān)合同細節（以酒樓合同范本為標準合同格式），經(jīng)總經(jīng)理審查批準后，由總經(jīng)理出面代表酒樓與供貨商簽定合作協(xié)議。

　　3、總經(jīng)辦以書(shū)面形式通知財務(wù)會(huì )計、庫管及相關(guān)使用部門(mén)負責人，并將已簽定的.合同（協(xié)議）送交財務(wù)部一份備檔，另一份留存備查。

　　四、供貨商處罰程序

　　1、凡供貨商違反相關(guān)合作條款（送貨不及時(shí)、原材料質(zhì)量問(wèn)題、拒絕送貨、配合工作不到），到由總助、行政總廚、財務(wù)會(huì )計、庫管告知辦公室；

　　2、辦公室了解事情原委后，由辦公室主任作出處罰決定，開(kāi)出罰單；

　　3、辦公室所開(kāi)罰單交總經(jīng)理審批；

　　4、辦公室將對供貨商的罰單交財務(wù)部執行，財務(wù)部在結算供貨商款項時(shí)按罰單標準予以扣除。

　　五、供貨定價(jià)制度

　�。ㄒ唬┰�材料市場(chǎng)價(jià)格調查

　　1、酒樓每月組織供貨市場(chǎng)調查不得少于兩次，且應填寫(xiě)市場(chǎng)價(jià)格調查表，寫(xiě)明市調時(shí)間及地點(diǎn)，各參加人員在市調表上簽字。財務(wù)會(huì )負責調價(jià)表格打印、價(jià)格記錄工作并負責調價(jià)表保管。

　　2、市場(chǎng)調查由總助、行政總廚、總經(jīng)辦主任、財務(wù)會(huì )計組成，具體由財務(wù)會(huì )計召集。

　　3、市場(chǎng)調查時(shí)間定于每月、日，如恰逢周末，應作適當順延。

　�。ǘ�）定價(jià)程序

　　1、每次市場(chǎng)價(jià)格調查后，應及時(shí)制定當期的供貨商品執行價(jià)格，先由總助、行政總廚、總經(jīng)辦主任、財務(wù)會(huì )計、采購主管初定，再交總經(jīng)理審定后，最后交董事會(huì )審批。董事會(huì )審批后將執行價(jià)格以書(shū)面形式交財務(wù)部執行。

　　2、原材料采購定價(jià)標準

　　處在批發(fā)價(jià)和零售價(jià)之間（即高于批發(fā)價(jià)低于零售價(jià)）。

　　3、價(jià)格調整：

　　因市場(chǎng)變化情況特殊，供貨商提出價(jià)格調整要求，首先由供貨商報總經(jīng)辦主任，總經(jīng)辦主任了解相關(guān)市場(chǎng)情況后與總助，財務(wù)會(huì )計碰頭商量定出調價(jià)草案，再報總經(jīng)理審批。

　�。ㄈ�）供貨商的更換與續用

　　在合作過(guò)程中如發(fā)現供貨商有不履行合同的行為，且經(jīng)溝通后無(wú)效，由總助、總經(jīng)辦主任、財務(wù)會(huì )組成審查小組，集體討論決定是否更換、續用，然后報總經(jīng)理最后裁奪。，

會(huì )計管理制度14

　　為了加強會(huì )計檔案的科學(xué)管理，統一會(huì )計檔案管理制度，更好地為發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟服務(wù)，根據《會(huì )計法》和《檔案法》的規定，特制定本制度。

　　一、會(huì )計檔案的歸檔制度

　　1.會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計賬薄和財務(wù)報告等會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據。具體包括:

　�、艜�(huì )計憑證類(lèi)：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì )計憑證。

　�、茣�(huì )計賬簿類(lèi)：總賬，明細賬，日記賬，輔助賬簿等其他會(huì )計賬薄。

　�、秦攧�(wù)報告類(lèi)：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會(huì )計報表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財務(wù)報告。

　�、绕渌�類(lèi)：銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì )計檔案移交清冊，會(huì )計檔案保管清冊，會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊。

　　2.會(huì )計檔案是本院檔案的重要組成部分，是記錄和反映本院經(jīng)濟業(yè)務(wù)的'重要史料和證據，會(huì )計檔案各項工作，由財務(wù)科和檔案室共同負責進(jìn)行指導、監督和檢查。

　　3.會(huì )計檔案組卷工作，按照財政部、國家檔案關(guān)于《會(huì )計檔案管理辦法》規定辦理。會(huì )計檔案的整理、歸檔組卷工作由財務(wù)科負責。

　　二、會(huì )計檔案的外借、查閱制度

　　1.會(huì )計檔案原則上不得外借，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會(huì )計檔案的人員，嚴禁在會(huì )計檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。

　　2.本院有關(guān)部門(mén)人員查閱、復制、摘抄會(huì )計檔案，須有該部門(mén)負責人批條，財務(wù)科長(cháng)簽署意見(jiàn)，檔案室主任批準后方可查閱。

　　3.外單位查閱會(huì )計檔案，需持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)科長(cháng)簽署意見(jiàn)，檔案室主任批準，在財務(wù)人員的陪同下進(jìn)行查閱。

　　4.外單位查閱會(huì )計檔案需復印、摘抄，應征得財務(wù)科長(cháng)同意，必要時(shí)需經(jīng)分管院長(cháng)批準，同時(shí)須在檔案人員的監督下進(jìn)行，經(jīng)審核無(wú)誤，并蓋上檔案室公章方才有效。

　　5.上級有關(guān)部門(mén)需查詢(xún)、檢查時(shí)，應經(jīng)分管院長(cháng)同意，并在指定地點(diǎn)進(jìn)行。

　　五、會(huì )計檔案的鑒定、銷(xiāo)毀制度

　　1.會(huì )計檔案的保管期限分為永久和定期二類(lèi)，定期保管期限分為三年、五年、十年、十五年、二十五年五種。各種會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了的第一天算起。

　　2.會(huì )計檔案保管期限滿(mǎn)，擬銷(xiāo)毀時(shí)，由財務(wù)科會(huì )同檔案室提出建議鑒定報告，編制擬銷(xiāo)毀檔案清冊，列明銷(xiāo)毀會(huì )計檔案的名稱(chēng)、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內容。經(jīng)檔案鑒定小組審查鑒定，認為確無(wú)保存價(jià)值后，報請院領(lǐng)導批準，并上報衛生局審批同意和備案后，方能按要求進(jìn)行銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀時(shí)，應當由檔案機構和會(huì )計機構共同派員監銷(xiāo)。監銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)，應當按照會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊所列內容，清點(diǎn)核對所要銷(xiāo)毀的會(huì )計檔案;銷(xiāo)毀后，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，并將監銷(xiāo)情況報告本單位負責人。

　　3.保管期限滿(mǎn)需銷(xiāo)毀的會(huì )計檔案中，如有未結清的債權債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，以及其它有關(guān)部門(mén)規定需要抽出的憑證、資料，不得銷(xiāo)毀，單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時(shí)為止。單獨抽出立卷的會(huì )計檔案，應在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊和會(huì )計檔案保管清冊中列明。

　　4.會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊和會(huì )計檔案保管清冊，應由財務(wù)科、檔案室保存，保存期限為二十五年。

　　5.會(huì )計檔案銷(xiāo)毀前，對本單位認為重要的會(huì )計資料，應復印留存。

　　單位必須加強對會(huì )計檔案管理工作的領(lǐng)導，建立會(huì )計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì )計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。本制度如與上級文件有抵觸處，以上級文件規定為準。

會(huì )計管理制度15

　　為規范收支行為，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)衛生院持續發(fā)展，根據《會(huì )計法》及《醫院財務(wù)制度》的有關(guān)規定，特制訂本制度。

　　一、收入管理

　　收入是指在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中依法取得的非償還性資金，以及從財政及主管部門(mén)取得的財政補助經(jīng)費。包括：財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入。

　�。ㄒ唬�實(shí)行收入預算管理

　　單位應根據上年度實(shí)際收入水平，結合當年的業(yè)務(wù)計劃及醫療收費標準調整情況來(lái)確定收入總額。

　　為了促進(jìn)收入預算順利實(shí)現，單位應每季開(kāi)展預算執行情況分析，考核、評價(jià)收入預算的執行情況，分析完成好壞的原因，發(fā)現薄弱環(huán)節和問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和意見(jiàn)，保證全年總收入預算的順利完成，并為編制和執行下年度預算提供依據。

　　(二)嚴格執行國家規定的收費標準和加強收費票據的管理

　　各項收費要認真執行國家的物價(jià)政策，做到“應收則收，應收不漏”，但任何科室和個(gè)人不得發(fā)生巧立名目、分解項目、重復收費等亂收費行為。根據實(shí)際情況配設專(zhuān)職（或兼職）物價(jià)員，及時(shí)檢查和收集收費情況，保證收入的合法性、完整性。

　　收費票據分為財政部門(mén)統一監制的票據和自制票據。門(mén)診、住院等收費必須使用財政部門(mén)統一監制的收費票據；單位內部管理需要可使用自制或外購收款票據。所有收費票據和自制收款票據須由單位財務(wù)部門(mén)統一管理，由專(zhuān)人負責，實(shí)行領(lǐng)用核銷(xiāo)制度。不得出借、出讓收費票據，行政事業(yè)性收款收據不得用于經(jīng)營(yíng)性收費。

　　(三)單位的全部收入納入財務(wù)部門(mén)統一核算和管理。

　　收費部門(mén)主要由財務(wù)科、門(mén)診收費處和康復住院結算處組成，開(kāi)展的業(yè)務(wù)收費由門(mén)診收費處、康復住院收費處負責，其他各種收費由財務(wù)科統一辦理，其他任何部門(mén)和個(gè)人都不得向病人或單位直接收取任何費用。門(mén)診及康復住院收費處應將每日收到的現金及支票于當天存入銀行，或及時(shí)上交出納人員，同時(shí)編制“收費日報表”，并將“收費日報表”及附件（收支票據存根聯(lián)等）送交財務(wù)部門(mén)，出納應根據收入憑證及時(shí)入賬，并在憑證上加蓋“現金收訖”章。嚴禁業(yè)務(wù)科室截留收入，嚴禁私設小金庫。也不得將收入轉到工會(huì )、食堂等部門(mén)。

　�。ㄋ模┘訌妼κ杖氲目刂�

　　設專(zhuān)職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門(mén)報來(lái)的收入憑證和存根的審核，如是否少收或多收、日報表金額是否與所附存根金額合計數一致、是否足額交庫等；藥品收入應注意是否與藥房處方合計數一致；是否嚴格使用財政部門(mén)統一監制的收費票據，有無(wú)使用其他票據而使資金出現外流等現象。

　　(五)為合理擴大業(yè)務(wù)收入

　　業(yè)務(wù)收入是補償消耗的主要手段，要增加業(yè)務(wù)收入，除了按收費標準規定收費外，還要充分挖掘單位內部潛力，利用現有設備和技術(shù)條件，擴大醫療服務(wù)項目，提高單位的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。

　　根據實(shí)際開(kāi)展每季度業(yè)務(wù)收入完成情況的分析。根據收集的財務(wù)信息，從醫療業(yè)務(wù)工作量和收費水平二個(gè)因素影響著(zhù)手，結合全年各個(gè)時(shí)期收入進(jìn)度、水平，通過(guò)與預算對比，與上年同期實(shí)際對比，與同行業(yè)先進(jìn)水平對比，查找差距原因，預測發(fā)展趨勢，為改進(jìn)工作和決策提供依據。

　　二、支出管理

　　支出是指在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生中的資金耗費，包括醫療支出、藥品支出、其他支出、財政專(zhuān)項補助支出。各項支出必須貫徹“厲行節約，勤儉辦事業(yè)”的原則，執行國家有關(guān)方針、政策，遵守有關(guān)財務(wù)制度和財經(jīng)紀律。

　�。ㄒ唬╊A算管理

　　支出預算的編制應本著(zhù)既要保證醫療業(yè)務(wù)正常運行，又要合理節約的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)、人員情況、開(kāi)支定額和標準、物價(jià)因素等為基本依據。

　　衛生院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，根據衛生規�？蓪㈩A算分解成部門(mén)預算，并加強對各項支出的事前和事中控制，每季對支出預算執行情況進(jìn)行分析，運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度，抓住關(guān)鍵問(wèn)題，研究對策，降低成本，促進(jìn)工作。

　　嚴格遵守國家規定的成本開(kāi)支范圍，正確劃分費用支出（正常業(yè)務(wù)開(kāi)支與資本性支出）的界限，不屬成本范圍的支出不應計入成本。

　　(二)專(zhuān)項資金支出管理

　　專(zhuān)項資金包括財政部門(mén)和主管部門(mén)撥入的專(zhuān)項資金和醫院內部形成的有專(zhuān)門(mén)用途的資金。對專(zhuān)項資金支出，要根據量入為出、專(zhuān)款專(zhuān)用的原則。

　　凡是大型設備購置、大型修繕及基建等項目，須經(jīng)有關(guān)人員共同作社會(huì )效益、經(jīng)濟效益二方面的可行性論證和效益評估，并按有關(guān)規定程序報批，辦理相關(guān)手續；各投資項目須嚴格按國家有關(guān)規定、合同及項目進(jìn)度支付款項，大型基建項目須在竣工半年內辦理決算手續。開(kāi)展投資項目效益分析，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、挖掘潛力、提高投入資金的使用效益。

　　從財政部門(mén)或主管部門(mén)取得有指定用途的專(zhuān)項資金應當登記備查簿，并按要求向主管部門(mén)報送專(zhuān)項資金使用情況的有關(guān)資料，接受財政、審計及主管部門(mén)的檢查驗收。

　　加強對職工福利基金的管理。職工福利基金主要用于職工救濟、集體福利設施支出、單位職工食堂的補助及國家規定可由職工福利基金開(kāi)支的其他支出等，要有計劃安排列支和對支出進(jìn)行決算，并要充分發(fā)揚民主，接受群眾監督。

　　(三)嚴格控制支出，提高資金使用率

　　制定資金收支審批制度，并嚴格按審批程序辦理審批手續。建立健全各項支出管理制度，對差旅費、交通費、業(yè)務(wù)培訓費、其他費用等與經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的消耗支出，應嚴加控制，尤其是招待費，應嚴格按照《浙江省〈醫院財務(wù)制度〉補充規定》要求進(jìn)行控制列支。資金的使用要在注重社會(huì )效益的同時(shí)，講究經(jīng)濟效益，做到少投入，多產(chǎn)出。

　　發(fā)給職工的各種獎金及加班工資，實(shí)行績(jì)效工資制，按上級有關(guān)文件執行，其獎金總額不超過(guò)本單位國家規定工資的額度內。個(gè)人消費基金增長(cháng)率不得超過(guò)業(yè)務(wù)增長(cháng)率，以防止個(gè)人消費資金過(guò)快增長(cháng)。

　　建立每季成本費用和財務(wù)效益的分析制度，及時(shí)了解各項支出增減及結構變化情況，尤其是對在總支出中占有較大比例和一些純消耗性的項目要作重點(diǎn)分析，運用比較分析法、差額分析法、指標分解法、連環(huán)替代法、定基替代法等方法，查找變化原因，適時(shí)提出改進(jìn)工作的建議和措施，為進(jìn)行財務(wù)決策提供準確、科學(xué)的信息。

　　財產(chǎn)物資管理制度

　　財產(chǎn)物資是開(kāi)展各項醫療活動(dòng)的物質(zhì)基礎，是保障人民身體健康、發(fā)展衛

　　生事業(yè)的重要條件。為了有效地管理好財產(chǎn)物資，維護國家、集體的財產(chǎn)安全、完整，充分發(fā)揮其使用效益，特制定本制度。

　　財產(chǎn)物資管理對象主要

　　包括固定資產(chǎn)、庫存物資、藥品、貨幣資金和各項應收賬款項等。

　　一、固定資產(chǎn)管理

　　(一)固定資產(chǎn)的確認標準、分類(lèi)和計價(jià)

　　1、確認標準：

　　(1)一般設備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)業(yè)設備單位價(jià)值在800元以上，使用時(shí)間在一年以上；

　　(2)單位價(jià)值雖未達到規定標準，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資設備（主要指辦公用具），也屬于固定資產(chǎn)管理對象。

　　2、范圍和分類(lèi)：

　　(1)房屋及建筑物：凡產(chǎn)權屬于本單位的一切房屋建筑物及各種附屬設施。

　　(2)專(zhuān)業(yè)設備：是指用于開(kāi)展業(yè)務(wù)的各種醫療儀器、設備等。

　　(3)一般設備：是指辦公與事務(wù)用的設備、家具、用具、交通工具等。

　　(4)圖書(shū)：指單位購買(mǎi)各種專(zhuān)業(yè)圖書(shū)、技術(shù)圖書(shū)和重要雜志。

　　(5)其他固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類(lèi)范圍的其他固定資產(chǎn)。

　　3、固定資產(chǎn)的計價(jià)：

　　(1)購入固定資產(chǎn)，按購入價(jià)格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調試費用和進(jìn)口設備的進(jìn)口稅金等計價(jià)。

　　(2)新建房屋建筑物，按固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的實(shí)際支出計價(jià)。

　　(3)在原有基礎上進(jìn)行改建、擴建發(fā)生的房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發(fā)生的實(shí)際支出，減去改建、擴建過(guò)程中拆除的固定資產(chǎn)原值和固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計價(jià)。

　　(4)自制的固定資產(chǎn)，按制造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本計價(jià)。

　　(5)借款購建的固定資產(chǎn)，安裝完畢交付使用前發(fā)生的借款利息也應計入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　(6)接受損贈的固定資產(chǎn)，按市場(chǎng)同類(lèi)固定資產(chǎn)的價(jià)格計價(jià)。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項費用，應計入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　(7)無(wú)償調撥或由于撤并轉入的固定資產(chǎn)，按原單位賬面原值計價(jià)。

　　(8)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值計價(jià)。

　　(二)固定資產(chǎn)管理原則

　　固定資產(chǎn)實(shí)行統一領(lǐng)導、歸口管理、分級核算、責任到人的管理原則。設置專(zhuān)門(mén)管理機構或指定專(zhuān)人負責管理，并建立健全相應的管理制度。

　　1、建立健全三帳一卡制度

　　財會(huì )部門(mén)負責固定資產(chǎn)總賬和一級明細分類(lèi)賬，進(jìn)行金額核算；財產(chǎn)管理部門(mén)負責二級明細分類(lèi)賬，按類(lèi)別、品名、規格、型號，進(jìn)行數量金額核算；使用部門(mén)負責建卡(臺賬)，進(jìn)行數量管理。做到財會(huì )部門(mén)有賬、財產(chǎn)管理部門(mén)有賬有卡、使用科室有卡，便于清查核對，互相制約。

　　2、財產(chǎn)管理部門(mén)職責

　　按照固定資產(chǎn)的類(lèi)型分別由有關(guān)科室歸口管理，負責計劃、采購、驗收、編號、調配、維修、清查盤(pán)點(diǎn)、報廢、明細賬核算、資料檔案管理以及辦理調撥、變價(jià)、報損、報廢等有關(guān)報批手續，并組織實(shí)施。

　　3、使用部門(mén)的職責

　　負責本科室房屋、設備及其他財產(chǎn)的管理保養、登記賬卡、清理盤(pán)點(diǎn)工作，做好設備使用、維修、故障、事故等情況記錄。遇有丟失、損壞或故障需修理，應及時(shí)向單位有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導反映。按照“誰(shuí)使用、誰(shuí)負責”的原則，科室財產(chǎn)要指定專(zhuān)人管理，做到定期清點(diǎn)實(shí)物，賬(卡)實(shí)相符。

　　(三)固定資產(chǎn)購置使用的管理

　　本著(zhù)勤儉節約的精神，在充分考慮工作需要與實(shí)際可能的基礎上，按批準的計劃和預算辦理。

　　購置設備要按規定申報，大型儀器設備要進(jìn)行可行性論證�？尚行哉撟C要詳細說(shuō)明儀器設備的價(jià)格、性能、適用范圍，預測產(chǎn)生的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益等，并通過(guò)組織咨詢(xún)、考察等方法，對安裝條件、配裝能力、資金來(lái)源、技術(shù)力量和利用率情況進(jìn)行綜合論證。

　　對于購入、調入或自制設備，必須按發(fā)票、調撥單、完工單、合同等組織驗收，驗收必須認真及時(shí)，根據合同和發(fā)票內容驗質(zhì)驗量。如發(fā)現型號規格不符，性能不良，數量短少，質(zhì)量不符要求或殘缺損壞，短省配件、資料等情況，應立即向供貨單位聯(lián)系解決。

　　要及時(shí)辦理財產(chǎn)編號、建帳、入庫、分配等有關(guān)手續。對驗收合格的固定資產(chǎn)，要按財產(chǎn)類(lèi)別填寫(xiě)“購入(或調入)財產(chǎn)驗收單”，財務(wù)和財產(chǎn)管理部門(mén)根據發(fā)票(調撥單)、驗收單，登記固定資產(chǎn)總賬、明細賬和保管實(shí)物明細賬。做到責任明確，手續完備。

　　(四)固定資產(chǎn)處置的管理

　　固定資產(chǎn)的報廢、報損、出借、出租和調撥應有報告制度和審批手續。凡申請報損、報廢的，使用科室必須詳細說(shuō)明情況和原因，提出書(shū)面申請，單位應組織有關(guān)人員檢查鑒定，按審批經(jīng)權限（單價(jià)在5000元以下的固定資產(chǎn)報主管局審批，單價(jià)在5000元以上經(jīng)主管局審核后報財政部門(mén)審批）批準后方可銷(xiāo)賬，其殘值收入、變價(jià)收入應全部上交財務(wù)，記入“其他收入”。

　　(五)固定資產(chǎn)的.清查盤(pán)點(diǎn)

　　定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，年度終了前應當進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)。固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)工作，由財產(chǎn)管理部門(mén)統一組織并實(shí)施，使用科室共同清理，財務(wù)部門(mén)負責指導和監督。清查工作人員要深入到使用科室逐一盤(pán)點(diǎn)核對，發(fā)現余缺應及時(shí)記錄，查明原因，按規定程序辦理報批手續，待批準后調整帳卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。

　　固定資產(chǎn)如有缺少或損失，應查明原因，屬于自然災害等特殊情況造成的，可按規定程序報批后銷(xiāo)賬；屬于責任事故，管理不善、玩忽職守或違反操作規程等而造成損失，應視情節，給予責任人以必要的經(jīng)濟、行政處罰，屬于違法的，應當依法嚴肅處理。

　　(六)修購基金的提取

　　按成本核算對象，根據賬面價(jià)值的一定比率提取修購基金�？紤]確定固定資產(chǎn)使用年限來(lái)分別計提修購基金較困難，一般根據上月末各項固定資產(chǎn)賬面價(jià)值按月計算提取。提取比率按以下規定標準執行：

　　1、房屋及建筑物的年提取率為3%；

　　2、專(zhuān)用設備的年提取率為15%；

　　3、一般設備、圖書(shū)及其他類(lèi)固定資產(chǎn)的年提取比率為10% （有條件的單位可根據浙財社[1999]4號文件的規定標準執行）。

　　計提比率及計算方式一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

　　二、庫存物資管理

　　庫存物資是為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)而儲存的化驗材料、放射材料、低值易耗品等。

　�。ㄒ唬┪镔Y購買(mǎi)及領(lǐng)用管理

　　庫存物資要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進(jìn)行管理。合理制定儲備定額標準，按供應計劃組織訂貨和采購，要使庫存物資的數量、質(zhì)量、規格、型號、性能符合單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，防止盲目采購，造成積壓、浪費；要盡量做到零庫存，隨買(mǎi)隨用。物資驗收要準確及時(shí)，驗質(zhì)驗量，對不符合合同規定的，應當及時(shí)向供貨單位提出賠償、退貨或換貨要求。凡經(jīng)檢驗合格的物資，應填寫(xiě)“購入物資驗收單”。經(jīng)常測算物資消耗量，要建立健全消耗定額執行情況的考核制度，獎罰分明。

　　(二)物資儲存管理

　　物資應定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年終必須進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧毀損等情況，應查明原因，分別情況、及時(shí)處理。盤(pán)盈的，以其價(jià)值沖減相應的支出項目。盤(pán)虧、毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘料價(jià)值后，計入相關(guān)支出項目；盤(pán)虧、毀損中屬于非正常損失部分，經(jīng)有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導批準后，扣除過(guò)失人或保險公司賠償和殘料價(jià)值后，計入其他支出。

　　(三)低值易耗品的管理

　　由于低值易耗品可多次使用，對其實(shí)物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門(mén)要建立輔助賬，反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情況。低值易耗品可在領(lǐng)用時(shí)實(shí)行一次性攤銷(xiāo)，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用、報廢相對集中的可分期攤銷(xiāo)。低值易耗品報廢收回的殘余價(jià)值，作為其他收入。

　　三、藥品管理

　　藥品是指單位為了開(kāi)展醫療活動(dòng)而儲存的各類(lèi)藥品。藥品管理要嚴格執行《藥品管理法》、藥品價(jià)格政策的有關(guān)規定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。購藥過(guò)程和儲存管理發(fā)生的費用不得計入藥品成本價(jià)，而計入藥品支出項目中的相應科目中。

　　(一)采購管理

　　加強藥品采購管理，制定合理的儲存定額，在保證醫療業(yè)務(wù)活動(dòng)正常需要條件下，盡量節約資金占用；做好驗收工作，把好質(zhì)量關(guān)；認真藥品進(jìn)價(jià)的審核工作，降低進(jìn)價(jià)成本。

　　(二)儲存管理

　　加強藥品儲存管理，建立完整的盤(pán)點(diǎn)制度。針對人員較少、藥品購銷(xiāo)數量不多等情況，對藥品采取每月抽樣核查，每季進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，并結出余額，與財務(wù)保持賬賬相符，如實(shí)存與賬面發(fā)生差異，要查明原因，按照有關(guān)審批程進(jìn)行處理。對于特殊和貴重藥品要每日盤(pán)點(diǎn)。

　　(三)建立健全藥品出入庫制度

　　1、藥庫驗收，應根據隨貨同行聯(lián)所列品名、規格、數量、單價(jià)認真點(diǎn)收，驗收合格，填寫(xiě)“藥品驗收入庫單”。對不相符，不予驗收，并及時(shí)通知供貨方。

　　2、藥庫出庫時(shí)，要填寫(xiě)“藥品出庫單”一式三聯(lián)，藥庫、藥房（或其他領(lǐng)用科室）、財務(wù)部門(mén)各持一聯(lián)。

　　3、藥房要正確計算處方銷(xiāo)售額并與藥品收款額核對。做到“金額管理、數量統計、實(shí)耗實(shí)銷(xiāo)”。

　　(四)藥品調價(jià)、報廢

　　藥品調價(jià)應按規定及時(shí)處理，收到藥品調價(jià)通知，對藥庫、藥房中的需調價(jià)藥品要及時(shí)清點(diǎn)現存數量，并編制“藥品調價(jià)報告表”，送財務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。報廢時(shí)，對于藥品破損應根據不同原因根據會(huì )計制度的規定程序進(jìn)行處理。

　　四、貨幣資金管理

　　貨幣資金是單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資金，主要包括現金及銀行存款。單位應加強現金和銀行存款管理，要嚴格遵守《現金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》。

　　(一)現金管理

　　1、單位的現金統一由財務(wù)部門(mén)的出納崗位收取，并由其按規定登記“現金日記賬”，規定限額以上的現金應及時(shí)存入銀行，并應定期或不定期對現金繳存、庫存情況進(jìn)行檢查，以保證現金安全。

　　2、現金庫存要根據國家規定實(shí)行限額管理，不得白條抵庫。

　　3、嚴格按照國家《現金管理暫行條例》規定的用途使用現金，對外經(jīng)濟往來(lái)、對外地采購物資所需款項，除限額內允許支付現金外，應通過(guò)銀行辦理轉賬結算。

　　4、加強對現金的內部控制，庫存現金要做到日清月結，做到賬賬、賬款相符。

　　(二)銀行存款管理

　　1、銀行賬戶(hù)的管理

　　按照國家有關(guān)規定開(kāi)立銀行賬戶(hù)，據以辦理有關(guān)存款、取款及轉賬結算等業(yè)務(wù)，遵守銀行的有關(guān)制度，接受銀行監督；銀行賬戶(hù)不準出租、出借、套用或轉讓給其他單位或個(gè)人使用。

　　2、支票管理

　　支票應由專(zhuān)人妥善保管，按序簽發(fā)，并在支票領(lǐng)用登記本上進(jìn)行登記，不準簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應妥善保管和處理；領(lǐng)用支票，要事先辦理申請手續，領(lǐng)用人應妥善保管，嚴防丟失、被盜，并及時(shí)報賬、核銷(xiāo)；支票與印鑒應由兩人分別保管。

　　3、銀行存款的對賬

　　出納要根據收付憑證及時(shí)登記銀行日記賬，并與銀行對賬單進(jìn)行經(jīng)常性的核對，及時(shí)清理未達帳項�！般y行存款余額調節表”應由出納以外的會(huì )計人員編制。

　　4、存款管理

　　嚴禁公款私存，嚴禁擅自資金外借，未經(jīng)批準，不得在開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行辦理定期存款。對定期存款賬、單要分別保管，定期檢查核對，保證賬賬、賬單相符，杜絕挪用現象發(fā)生，保證資金安全。

　　五、應收帳款管理

　　應收款包括應收醫療款、應收在院病人醫藥費和其他應收款等。

　　(一)應收醫療款管理

　　應收醫療款要及時(shí)清理，對于未收回的醫療保險的病人費用，要進(jìn)行分類(lèi)明細核算，對于不能收回的部分，要分清原因和責任進(jìn)行處理；對超出三年以上確實(shí)無(wú)法收回的應收醫療款，根據規定程序報經(jīng)主管部門(mén)批準后，作壞賬處理。

　　(二)應收在院病人醫藥費管理

　　對應收在院病人醫藥費要及時(shí)結算，隨時(shí)了解預交款使用情況，發(fā)生欠費應及時(shí)催促病人續交，對于病情復雜、住院期長(cháng)、費用較高者，應采取分段結算辦法，以減少住院病人出院欠費金額。

　　(三)其他應收款管理

　　對其他應收款項，除進(jìn)行分類(lèi)明細核算外，還應隨時(shí)催收，及時(shí)清理結算，防止拖欠，減少呆帳的形成。對于因工作需要領(lǐng)用的個(gè)人備用金，應定期進(jìn)行核對，每年年終結清，次年重新辦理借用手續，保持資金完整無(wú)缺。對超出三年以上確實(shí)無(wú)法收回的其他應收款，根據規定程序報經(jīng)主管部門(mén)批準后，作壞賬處理。

　　資金審批制度

　　為嚴格遵守財務(wù)制度，維護財經(jīng)紀律，規范財務(wù)管理秩序，加強資金管理，保證資金安全，特制定本制度。

　　一、審批原則

　　根據國家財經(jīng)方針、政策及法規，結合本單位有關(guān)規定，本著(zhù)“厲行節約，勤儉辦事”的原則，嚴格遵守費用開(kāi)支范圍、開(kāi)支標準和資金使用規定，把好資金審批關(guān)。對違反財經(jīng)紀律、損害國家或集體利益的開(kāi)支，審批人員應當予以制止、核減或拒絕審批。

　　二、審批程序

　　單位的各項支出要在單位負責人領(lǐng)導下，根據規模和實(shí)際需要，制訂合理的支出審批權限，由財務(wù)部門(mén)統一執行，并根據批準的支出預算進(jìn)行分級歸口管理。財務(wù)部門(mén)應把好審核關(guān)，出納人員憑經(jīng)過(guò)審核的合法憑證辦理付款手續，并在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”戳記。不得由一人辦理貨幣支付業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　物資、藥品等材料采購，根據藥品、材料采購發(fā)票、驗收單，由經(jīng)辦人簽字、科室負責人（證明人）審核、財務(wù)主管領(lǐng)導審批；設備等固定資產(chǎn)的采購，根據發(fā)票、采購審批單、驗收單，由經(jīng)辦人簽字、科室負責人（證明人）審核，單位負責人審批，財務(wù)部門(mén)憑已審簽發(fā)票和有效合同及其他有關(guān)資料(大型設備采購應有可行性論證報告)辦理付款，凡屬于專(zhuān)項控制商品或政府采購商品，付款時(shí)必須附有關(guān)審批資料。大修、基建等項目用款，財務(wù)部門(mén)憑已簽定的合同及造價(jià)預算、工程進(jìn)度結算單、工程形象進(jìn)度表、工程決算審計部門(mén)結算單，經(jīng)基建部門(mén)、監理人和分管領(lǐng)導簽字，單位負責人審批后，按基建付款的有關(guān)規定辦理付款，工程竣工決算應由有審價(jià)資格的中價(jià)機構出具審計報告。100萬(wàn)元以上的項目，必須進(jìn)行項目投資分析，提供可行性研究報告。

　　差旅費借款由借款人提出書(shū)面申請，經(jīng)科室負責人簽署意見(jiàn)，報財務(wù)主管負責人審批，財務(wù)部門(mén)憑據付款；各種備用金由使用科室提出申請，分管領(lǐng)導簽署意見(jiàn)，財務(wù)部門(mén)根據業(yè)務(wù)需要核定，報主管財務(wù)領(lǐng)導審批后執行。年終對借款應予以清算，次年初辦理續借手續。

　　會(huì )計檔案管理制度

　　為了加強會(huì )計檔案的科學(xué)管理,充分發(fā)揮會(huì )計檔案作為經(jīng)濟管理信息資源，反映經(jīng)濟管理面貌的歷史資料作用，為單位合理組織業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及提高經(jīng)濟效益提供有益的經(jīng)濟數據參考資料。依據《會(huì )計法》及《會(huì )計檔案管理辦法》的規定，特制定本制度。

　　一、會(huì )計檔案分類(lèi)

　　本制度所指的會(huì )計檔案是會(huì )計核算資料檔案，主要包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報告、財務(wù)軟件和會(huì )計數據存儲介質(zhì)及其他會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料（指合同、養老金繳納清冊、工資冊、會(huì )計檔案保管清冊、原始始票據存檔等）等五大類(lèi)，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據。

　　二、會(huì )計檔案的整理

　　每月對會(huì )計憑證進(jìn)行整理裝訂成冊，年度結算后對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿（包括現金日記賬和銀行日記賬）、會(huì )計報表（會(huì )計報告）、工資冊、藥品與庫存物資的盤(pán)點(diǎn)清單、銀行對賬單與銀行余額調節表及養老金繳納清冊等整理立卷、裝訂成冊并寫(xiě)好案卷目錄和年度案卷說(shuō)明，交會(huì )計檔案專(zhuān)柜存放。如進(jìn)行電算化記賬，其電算化會(huì )計數據信息應及時(shí)備份并以磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)等磁性介質(zhì)進(jìn)行保存，防止會(huì )計數據信息的丟失；并每月打印會(huì )計報表、科目匯總表、余額發(fā)生額明細表、往來(lái)帳余額表、銀行日記帳；年度終了后所有的電算化會(huì )計數據應打印輸出，以紙介質(zhì)形式連同其它會(huì )計檔案、電腦磁盤(pán)一同保管。

　　為了便于檔案的統計、保管和查找利用，必須對所有的案卷進(jìn)行排列和編號。并且在排列、編號上要盡量適應本單位會(huì )計檔案形成的特點(diǎn)和管理方式。會(huì )計檔案按“年度—類(lèi)別—保管期限分類(lèi)排列法”，即把一個(gè)會(huì )計年度中所形成的會(huì )計檔案，分為會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料四大類(lèi)。一個(gè)單位一年的會(huì )計檔案經(jīng)過(guò)分類(lèi)整理、裝訂、編號，然后都要登記案卷目錄。會(huì )計檔案案卷目錄是根據案卷內容和成分按一定次序編排的，用于檢索的案卷名冊，是揭示和介紹了會(huì )計檔案的內容，是一個(gè)基礎的檢索工具。會(huì )計檔案案卷目錄的項目主要有：序號、案卷號、案卷標題、起止日期、張數、保管期限、備注等。

　　三、會(huì )計檔案的保管

　　進(jìn)庫檔案必須符合標準、妥善保管、專(zhuān)人負責、科學(xué)管理、存放整齊、排列有序、查找方便，并要做好防霉、防潮、防火、防盜。對磁介質(zhì)檔案還要做好防磁工作，每年至少翻一次，不斷改善保管條件，并要定期組織檢查，確保檔案安全完整。

　　要認真做好會(huì )計檔案資料的利用，為領(lǐng)導決策和提高經(jīng)濟效益服務(wù)。對查閱檔案要有嚴格的審批手續，凡內部各職能部門(mén)查閱，須經(jīng)財務(wù)負責人批準；外單位查閱須經(jīng)單位負責人批準，嚴格按審批內容進(jìn)行查閱，并辦理登記手續，嚴禁在會(huì )計檔案上涂改、拆封和抽換等。借閱檔案歸還時(shí)間最長(cháng)不得超過(guò)10天，超期應辦理延期手續，到期檔案管理人員應主動(dòng)催收，并對收回的檔案認真檢查有無(wú)缺損等情況。全套會(huì )計電算化系統文檔視同會(huì )計檔案保管，保管期截止至該系統停止使用或有重大修改后三年；各種會(huì )計檔案保管期限應根據《會(huì )計檔案管理辦法》有關(guān)規定執行。會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了后第一天算起，分為永久、定期。具體保管期限如下：

　　1、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿（包括總賬、明細分類(lèi)賬）保管期限為15年；

　　2、現金日記賬、銀行日記賬、保管期限為25年；

　　3、會(huì )計月報表和其他應保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料保管5年；

　　年度會(huì )計報表與財年度決算報表、會(huì )計檔案保管清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊保管期限為永久。

　　合并、撤銷(xiāo)單位的會(huì )計檔案，應根據不同情況辦理移交手續，交接雙方要在移交清冊上簽名。會(huì )計檔案管理人員調動(dòng)工作或因故離職，要將所管的會(huì )計檔案向接辦人移交清楚，并應上級主管部門(mén)、單位負責人及有關(guān)人員負責監交。

　　四、會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀

　　會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)，由單位檔案機構會(huì )同財務(wù)部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編造會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，經(jīng)單位負責人審查簽署意見(jiàn)后由會(huì )計、檔案部門(mén)共同派人監銷(xiāo)，其中未了債權、債務(wù)憑證、建設項目應抽出單獨立卷保管，直至債權、債務(wù)、建設項目結清為止。

　　成本管理制度

　　成本核算可以有效地利用衛生資源，降低醫療服務(wù)成本，從而提高單位的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。為了加強成本管理，切實(shí)有效地開(kāi)展成本核算工作，特制定本制度。

　　一、建立健全成本管理和核算組織體系

　　單位應加強對成本管理、核算的組織和領(lǐng)導，建立健全中心、科室、個(gè)人三級成本核算組織體系。根據實(shí)際情況成立成本管理領(lǐng)導小組，成員由中心領(lǐng)導、財務(wù)人員及有關(guān)科室負責人組成，主要負責對中心成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導和落實(shí)。各相關(guān)科室應有兼職的成本核算員，負責基礎資料的統計編報工作。

　　二、做好成本核算的基礎工作

　　成本核算貫穿于醫療服務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，涉及到中心的所有科室和人員。因此必須做好與成本核算有關(guān)的各項基礎工作，建立健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實(shí)、完整。

　　1、建立健全固定資

　　產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品、制劑等各項財產(chǎn)物資的計量、計價(jià)、驗收、領(lǐng)退、轉移、報廢、清查、盤(pán)點(diǎn)制度。

　　2、制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額管理。

　　3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的資料傳遞程序。

　　4、制定內部結算價(jià)格和內部結算制度。

　　三、成本核算的原則

　　為了正確核算各項成本，必須講究成本核算的質(zhì)量，符合成本核算的原則，成本核算應遵守以下原則：

　　(一)合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規定。不符合規定的費用不能計入成本。

　　(二)可靠性原則。即所提供的成本信息應與客觀(guān)經(jīng)濟事項一致，不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實(shí)性。

　　(三)配比的原則。即要求嚴格遵守權責發(fā)生制原則。

　　(四)按實(shí)際成本計價(jià)的原則。

　　(五)一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致，使各期的成本資料有統一的口徑，前后連貫，相互可比。

　　(六)重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應作重點(diǎn)核算，力求精確。

　　四、成本核算的范圍和項目分類(lèi)

　　成本核算的范圍包括以下內容，并按其經(jīng)濟用途可分類(lèi)八類(lèi)：

　　(一)人員經(jīng)費：指基礎性績(jì)效工資、獎勵性績(jì)效工資、社會(huì )保險費、其他工資等。

　　(二)材料消耗費用：指衛生材料、其他材料、低值易耗品等。

　　(三)固定資產(chǎn)折舊費和維修費：包括所有固定資產(chǎn)的折舊計提和日常維修費等。

　　(四)辦公用品及水、電、油、郵電、差旅、培訓等消耗性費用。

　　(五)藥品費：指藥品銷(xiāo)售成本。

　　(六)其他費用：指上述內容之外應計入成本的費用。

　　嚴格遵守國家規定的成本開(kāi)支范圍，正確劃分費用支出的界限，中心發(fā)生的下列費用，不應計入成本：

　　(一)醫療事故賠償支出；

　　(二)被沒(méi)收的財物損失及違反法律支付的各項滯納金、罰款；

　　(三)醫院捐贈、贊助支出；

　　(四)應在職工福利基金中開(kāi)支的支出；

　　(五)國家財務(wù)制度規定不得列入成本的其他支出。

　　五、成本核算對象

　　成本核算的對象包括單位總成本、科室成本、項目總成本和單位項目成本四個(gè)層次。成本核算的最終目標是醫療項目成本核算，在目前條件下，應先進(jìn)行科室成本核算，逐步向醫療項目成本核算過(guò)渡，有條件的可開(kāi)展單病種成本核算。

　　六、成本核算的程序

　　成本核算程序就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費用計入成本的過(guò)程。成本核算應按以下程序進(jìn)行：

　　(一)審核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費用。根據成本開(kāi)支范圍，確定哪些費用計入成本，哪些費用計入其他支出或專(zhuān)項資金支出。

　　(二)直接成本直接計入。對應計入成本的費用要編制費用分配表(如材料費用分配表、工資費用分配表等)，少數業(yè)務(wù)可根據原始憑證直接登記成本明細帳。

　　(三)輔助服務(wù)費的歸集和分配。對水、電、供應室、洗衣房、總務(wù)維修等部門(mén)發(fā)生的費用進(jìn)行歸集，并按其服務(wù)的對象和提供的勞務(wù)數量，編制輔助服務(wù)費用分配表，計入相關(guān)成本明細帳。

　　(四)管理費用的歸集和分配。對行政管理科室所發(fā)生的費用及全院性費用進(jìn)行歸集，月末按一定的方法分攤計入各成本明細帳。

　　成本的核算過(guò)程，實(shí)際上是一定成本核算對象歸集和分配費用的過(guò)程。在歸集和分配費用時(shí)，應當遵循以下原則：對能按某種成本對象直接歸集的費用，應直接計入；對于不能直接確定的費用，則要按受益原則，通過(guò)一定的科學(xué)方法進(jìn)行分配再計入。即直接費用直接計入，間接費用分配計人。

　　七、成本分析

　　成本分析是成本管理工作的一項重要內容，它是利用成本核算資料及其他有關(guān)資料，研究成本的形成和變動(dòng)情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動(dòng)。

　　在成本管理工作中，要定期對成本計劃的執行進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現衛生院超成本計劃的原因；要掌握成本的變動(dòng)規律，充分挖掘潛力，努力降低成本，從而提高衛生院的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。

　　成本分析可以采用一般方法和專(zhuān)門(mén)方法進(jìn)行。一般方法的程序是：分析成本計劃完成情況→分析產(chǎn)生差異的原因→制訂降低成本的措施→編寫(xiě)成本分析報告。專(zhuān)門(mén)方法常用的有比較分析法、標準成本分析法、本量利分析法等。

　　(一)比較分析法。即計劃與實(shí)際對比，本期與上期對比，本中心與同類(lèi)型中心對比。

　　(二)標準成本分析法。是以預定的服務(wù)項目標準成本為基礎，將實(shí)際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。

　　(三)本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結構條件下，找出醫療工作量、醫療成本、收益三者結合的最佳點(diǎn)，使中心以較少的成本獲得較好的收益。

　　通過(guò)成本分析，可以提供相關(guān)成本資料：可以作為醫療資料分配及投資效益分析等經(jīng)營(yíng)決策的依據；可以作為管理者評估營(yíng)運績(jì)效及控制成本的依據。

　　八、強化衛生院內部成本管理意識

　　實(shí)行成本核算的最終目的是為了充分利用內部的衛生資源，更好地為人民群眾的健康服務(wù)。

　　應強化成本管理意識，做到人人關(guān)心成本核算，個(gè)個(gè)參與成本管理，從上到下形成一個(gè)良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個(gè)人，所以應強人以“人”為中心的管理思想。

　　醫療單位收款票據管理制度

　　為了加強收款票據的管理和監督，保障各項收入納入財務(wù)統一管理的軌道，堵塞漏洞，防患于未然，維護醫院經(jīng)濟秩序，特制定本制度。

　　一、收款票據的種類(lèi)及使用范圍

　　(一)財政部門(mén)統一監制的收款票據

　　行政事業(yè)性收款票據分為統一票據和專(zhuān)用票據兩大類(lèi)。醫療單位進(jìn)行醫療業(yè)務(wù)活動(dòng)對外收費必須使用財政部門(mén)統一監制的收款票據。

　　1、統一票據是指能夠適應一般的收款需要，具有通用性的收款票據(如：行政事業(yè)性收費統一票據和往來(lái)款收款收據)。

　　2、專(zhuān)用票據是指統一票據不能滿(mǎn)足收費的特殊需要，根據收費特點(diǎn)，特別制作的票據(如：門(mén)診、住院收款收據等)。專(zhuān)用票據分為定額票據和非定額票據兩種。

　　(二)財務(wù)科監制或購買(mǎi)的收款票據

　　指與服務(wù)對象及醫院內部發(fā)生經(jīng)濟往來(lái)，在醫院內部使用的收款憑證。包括住院病人預交款收據及其他收款收據等。

　　二、收費票據的購領(lǐng)與核銷(xiāo)

　�。ㄒ唬┦召M票據的購置

　　1、醫療單位使用的行政事業(yè)統一票據和專(zhuān)用票據，須由財務(wù)部門(mén)派專(zhuān)人，向主管部門(mén)申請領(lǐng)購票據（財政部門(mén)統一監制的門(mén)診及住院收款收據）。

　　2、醫療單位內部收款票據，由財務(wù)部門(mén)根據單位業(yè)務(wù)需要，提供票據種類(lèi)、格式、數量等內容的印刷或購買(mǎi)計劃，經(jīng)中心領(lǐng)導批準，由相關(guān)科室辦理。并將樣式報衛生主管部門(mén)備案。

　　(二)收費票據的領(lǐng)用登記

　　1、醫療單位購入票據后，應由財務(wù)部門(mén)驗收入庫，并由專(zhuān)人登記收費票據的購入日期、名稱(chēng)、起止編號、規格及數量，并注明購入渠道。

　　2、收款員領(lǐng)取收費票據時(shí)要填寫(xiě)《收票票據登記冊》的有關(guān)內容并簽字，票據保管員要按人設分戶(hù)帳。

　　3、行政事業(yè)性統一票據只能由出納領(lǐng)用。

　　(三)收費票據退費、作廢、重制的規定

　　1、收費票據退費的規定(包括藥費、檢查費、治療費等的退費)：

　　(1)收回原收款收據、相關(guān)科室出具退費憑證及蓋有“已收訖章”的交款憑證(如化驗單)，作為退費憑證附件。

　　(2)退費前先檢查收款收據、相關(guān)科室出具的同意退費依據和原蓋有“收費專(zhuān)用章”的交款憑證及收款收據等資料，要求病員姓名、收費項目、金額相符，并把附件粘附于退費票據后。

　　(3)若出現部分退費的情況，操作流程如上，把原收據作全額退費處理，并重開(kāi)實(shí)收收據。

　　(4)退費票據連同收款日報表交財務(wù)部門(mén)。

　　2、收費票據作廢的規定

　　作廢票據要求一式三聯(lián)齊全，并且必須是當天結帳前發(fā)生的事項。作廢后必須在票據上簡(jiǎn)單說(shuō)明作廢原因。

　　3、掛號收據作廢、退號的規定

　　要求收回就診聯(lián)、報銷(xiāo)聯(lián)，且檢查號碼、姓名是否一致，只有當天的可以作廢、退號。作廢、退號的掛號收據粘貼在掛號員報送的結帳單上一起交財務(wù)部門(mén)。

　　(四)收費票據的核銷(xiāo)

　　1、交回的收款收據存根聯(lián)，票據核銷(xiāo)員必須及時(shí)辦理注銷(xiāo)登記。銷(xiāo)號時(shí)必須以存根聯(lián)(或記帳聯(lián))及日報表為依據，具體依據如下：

　　(1)門(mén)診收款收據：以審核后的門(mén)診收費員結帳單(經(jīng)確認已繳款，下同)中的收款收據區間號碼及日報表為依據。

　　(2)住院收費收據：以經(jīng)審核后的住院收費員日報表中的收款收據區間號碼及日報表為依據。

　　(3)掛號收據：以經(jīng)審核后的掛號收據使用區間及結帳單為依據。

　　(4)行政事業(yè)單位統一收款收據：以領(lǐng)用人交回的存根聯(lián)為依據，并與記帳聯(lián)金額逐張核對。

　　2、醫療單位自制定額票據銷(xiāo)號時(shí)，以票據存根及經(jīng)確認已收款的憑證為核銷(xiāo)依據。

　　3、領(lǐng)用收款票據未核銷(xiāo)的，除特殊原因外，不得再予領(lǐng)��；對領(lǐng)用人未銷(xiāo)號完畢又開(kāi)始啟用新的收款票據，核銷(xiāo)員要查明原因。

　　4、對發(fā)生退費、作廢、重置票據等情況，核銷(xiāo)人員應逐張逐項審查、核對，確保收款的正確性。

　　三、收款票據的管理

　　(一)收款票據由單位指定專(zhuān)人負責驗收、保管、核銷(xiāo)。根據內部牽制原則出納不得兼保管或核銷(xiāo)。

　　(二)醫療收費票據只限于在醫院進(jìn)行醫療服務(wù)時(shí)使用，不得用于非醫療商業(yè)活動(dòng)，不得向外單位轉讓、借用、代開(kāi)，不得偽造收費票據，不得私刻監制章，未經(jīng)財政部門(mén)批準不得自行銷(xiāo)毀收費票據存根。

　　(三)票據保管員對收費票據的庫存數要每月核對一次，每季編報收款票據收、發(fā)、存報表和已領(lǐng)未銷(xiāo)號收票據明細報表(按類(lèi)別和領(lǐng)用人分別列示)。領(lǐng)、發(fā)、存帳表按規定存檔。至少保存5年。

　　(四)使用收費票據的單位，遺失、短少票據或存根的，應及時(shí)向衛生主管部門(mén)、財政部門(mén)報告，必要時(shí)應當在報刊上聲明作廢。

　　(五)未用完的訂本式收據不得跨年使用，年度終了財務(wù)部門(mén)應收回票據并對空頁(yè)逐張蓋“作廢”戳記。

　　四、責任追究

　　單位與個(gè)人違反財政票據管理規定的行為，根據《財政違法行為處分條例》（國務(wù)院令第427號）相關(guān)規定進(jìn)行處罰。

　�。ㄒ唬﹩挝粦獙ζ睋�管理制定切實(shí)可行的崗位責任制，對領(lǐng)用后未能妥善保管，而致使票據遺失的（包括已開(kāi)票據，未按規定銷(xiāo)毀存根行為），視情節輕重，責成相關(guān)責任人書(shū)面檢查、在本系統內通報批評、警告等處分。

　�。ǘ�）應領(lǐng)用財政部門(mén)統一監制的門(mén)診及住院收款收據的單位，不得自行印制醫療票據對外收費，違反規定的將視情節輕重，追究法人責任，根據《財政違法行為處分條例》（國務(wù)院令第427號）第十六條進(jìn)行處罰，并責相關(guān)責任人書(shū)面檢查、在本系統內通報批評、警告等處分。

　�。ㄈ�）醫療單位未按規定使用收款票據，出讓、出借、代開(kāi)票據的，衛生行政部門(mén)將違規行為在當地主流媒體上公開(kāi)披露，根據《財政違法行為處分條例》進(jìn)行處罰，并按干部管理權限，對直接責任人給予行政警告、記過(guò)、解除職務(wù)等處罰，違反法律的依法追究法律責任。

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