- 相關(guān)推薦
企業(yè)稅務(wù)籌劃中需要注意的誤區
相對發(fā)達國家稅務(wù)籌劃的成熟程度而言，稅務(wù)籌劃在我國還是一個(gè)新鮮事物，還需要相當長(cháng)一段時(shí)間的研究與實(shí)踐才能逐漸完善。近幾年企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的實(shí)務(wù)中出現了一些誤區主要包括：
（1）觀(guān)念誤區
第一，人們對企業(yè)稅務(wù)籌劃這一范疇的內涵、外延沒(méi)有真正理解，將之與偷、逃、避稅等混淆起來(lái)，認為稅務(wù)籌劃就是偷、逃國家稅款；其最終目的就是為了減輕稅收負擔。一些企業(yè)制造假憑證、假賬目，有些甚至設置兩套賬來(lái)隱瞞企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤，以達到少繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅的目的。這些行為雖能減少稅收支出，但并不是稅務(wù)籌劃，而是偷逃稅、是違法行為，是對稅務(wù)籌劃的錯誤認識。
第二，忽視籌劃成本的存在。稅務(wù)籌劃在可能給企業(yè)減輕稅收負擔、帶來(lái)稅收經(jīng)濟利益的同時(shí)，也需要企業(yè)為之支付相關(guān)的成本和費用。企業(yè)為選擇稅務(wù)籌劃方案而付出的稅收法律政策的研究，為實(shí)施稅務(wù)籌劃組織相關(guān)人員的培訓費用，借助稅務(wù)代理中介機構實(shí)施稅務(wù)籌劃的代理費用等等都應當視為稅務(wù)籌劃的成本。如果納稅人的稅務(wù)籌劃成本小于實(shí)施稅務(wù)籌劃增加的收益，該稅務(wù)籌劃才能認為是成功的，一旦企業(yè)稅務(wù)籌劃成本大于籌劃收益，即使稅收負擔降低了很多，該稅務(wù)籌劃仍然是失敗的籌劃、是得不償失的。
（2）目標誤區
第一，以減少短期稅收支出為目標。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，著(zhù)眼于短期或者當期的稅收好處，只考慮當期直接利益的多少，而不顧及企業(yè)的長(cháng)期利益，缺少長(cháng)期經(jīng)營(yíng)的稅負規劃。如企業(yè)為了獲得通常的“兩免三減半”，而進(jìn)行企業(yè)的分立或合并，而不考慮企業(yè)分立或合并會(huì )不會(huì )給企業(yè)的長(cháng)期經(jīng)營(yíng)績(jì)效造成負面影響。
第二，直接以稅務(wù)支出最小化為企業(yè)籌劃目標。稅務(wù)籌劃是為了獲得相關(guān)的財務(wù)利益，使企業(yè)的經(jīng)濟利益最優(yōu)化。從結果看，一般表現為降低了企業(yè)的稅負或減少了稅款交納額。因而很多人認為稅務(wù)籌劃就是為了少交稅或降低稅負。如有的企業(yè)以減少稅務(wù)支出為最終目標，運用分期收款形式進(jìn)行收入的稅務(wù)籌劃，達到延緩納稅，獲得資金時(shí)間價(jià)值，最終減少稅務(wù)支出的目的。企業(yè)如果以戰略性目標來(lái)看，分期收款銷(xiāo)售方式雖能給企業(yè)帶來(lái)延緩納稅的利益，但同時(shí)也存在被客戶(hù)較長(cháng)時(shí)間占用資金的損失，所以采用這種稅務(wù)籌劃，應該不僅考慮到減少稅務(wù)支出，還要預測損失的資金成本能否通過(guò)延緩納稅得到補償。
�。�3）風(fēng)險誤區
稅務(wù)籌劃應當趨利避害，使企業(yè)稅務(wù)籌劃主體在獲得利益的同時(shí)，盡可能地規避由此而產(chǎn)生的風(fēng)險。當稅務(wù)籌劃風(fēng)險不能保證被徹底排除的情況下，則應進(jìn)行利弊權衡，決定是否應采用這種籌劃方法。有的企業(yè)納稅意識淡薄或者對稅務(wù)籌劃有誤解，認為稅務(wù)籌劃的目的就是盡可能的少繳或不繳稅，這種籌劃行為存在很高的風(fēng)險，可能給企業(yè)帶來(lái)更大損失�；I劃人員也可能因為要承受來(lái)自崗位和理財目標方面的壓力，由此承受心里負擔和精神壓力，在此情況下，稅務(wù)籌劃也可能導致失誤的風(fēng)險。
（4）信息誤區
企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項復雜的前期策劃和財務(wù)測算活動(dòng)。要求企業(yè)根據自身的實(shí)際情況，對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對一些經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，但這些活動(dòng)有的還未實(shí)際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統計資料作為預測和策劃的基礎和依據，建立相關(guān)的財務(wù)模型，在建立模型時(shí)一般也只能考慮一些主要因素，而對其他因素采用簡(jiǎn)化的原則或是忽略不計，籌劃結果往往是一個(gè)估算的范圍，而經(jīng)濟環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅務(wù)籌劃具有一些不確定因素。一些企業(yè)由于統計資料不全，或不能靈敏地監測企業(yè)內、外部環(huán)境的變化，勢必造成稅務(wù)籌劃中的信息缺失。
企業(yè)稅務(wù)籌劃中的誤區避讓
�。�1）正確理解稅務(wù)籌劃，走出觀(guān)念誤區
實(shí)施稅務(wù)籌劃不能理解為偷稅、逃稅，雖然偷稅、逃稅等和稅務(wù)籌劃都可以減輕企業(yè)稅收負擔，但它們之間是有本質(zhì)區別的。偷稅、逃稅等是通過(guò)違法行為實(shí)現規避稅負的目的，注定了這種行為只能是一條“死胡同”，要承擔行政責任和（或）刑事責任。而稅務(wù)籌劃是在不觸犯稅法的前提下，通過(guò)對籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的合理安排以達到減輕和規避稅負的行為，它不僅不是偷逃稅款，而且是合法和有益的社會(huì )經(jīng)濟現象和經(jīng)濟行為。且由于稅務(wù)籌劃是在現行稅法及其他相關(guān)法律許可的情況下，通過(guò)用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規，能使企業(yè)的應稅行為更加合理、更加科學(xué)，從而實(shí)現減輕稅負，實(shí)現企業(yè)利益最大化的目的。
提高企業(yè)稅務(wù)籌劃成本意識。稅務(wù)籌劃是一種降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效手段，與降低產(chǎn)品成本有著(zhù)同等重要的經(jīng)濟價(jià)值。對于納稅人來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金的凈流出，沒(méi)有與之直接相配比的收入項目。稅務(wù)支出的減少直接增加企業(yè)的凈收益。缺乏籌劃成本意識，將可能導致稅務(wù)籌劃的不合理或失去實(shí)際意義。提高籌劃成本意識，才能更合理有效地開(kāi)展稅務(wù)籌劃。
�。�2）明確稅務(wù)籌劃的最終目標，避讓目標誤區
稅務(wù)籌劃應以實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化作為最終目標。減輕稅收負擔是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，沒(méi)有減稅動(dòng)機，也就不可能會(huì )有稅務(wù)籌劃。但是，減輕稅收負擔不是稅務(wù)籌劃的最終目的，當稅收負擔降低反而引起企業(yè)價(jià)值的減少時(shí)，追求減少稅負顯然毫無(wú)意義。因此，離開(kāi)企業(yè)價(jià)值最大化，降低稅負不能作為稅務(wù)籌劃的目標。稅負高低只是一項財務(wù)指標，是稅務(wù)籌劃中考慮的重要內容，稅務(wù)籌劃作為一項中長(cháng)期的財務(wù)決策，制定時(shí)要做到兼顧當期利益和長(cháng)期利益，在某一經(jīng)營(yíng)期間內，繳稅最少、稅負最低的業(yè)務(wù)組合不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。稅務(wù)籌劃必須充分考慮現實(shí)的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標及發(fā)展策略，運用各種財務(wù)模型對各種納稅事項進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負與財務(wù)收益的最優(yōu)化配比。
�。�3）遵循正確的稅務(wù)籌劃原則，避讓稅務(wù)籌劃風(fēng)險
為避讓稅務(wù)籌劃風(fēng)險，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)應遵循五項基本原則。一是守法原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃是在遵守法律的前提下進(jìn)行的。企業(yè)應全面了解各項法律規定，熟悉研究各種法令制度，構造自身稅務(wù)籌劃的安全環(huán)境；二是事前籌劃原則。稅務(wù)籌劃是一項經(jīng)濟規劃，是發(fā)生納稅義務(wù)之前的一項理財計劃活動(dòng)；三是整體性原則。整體性是指企業(yè)不僅要把稅務(wù)籌劃放在整體經(jīng)營(yíng)決策中加以考慮，而且要把它放在具體的環(huán)境中加以考慮。稅務(wù)籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，它是方法和手段，而不是最終目的；四是效益性原則。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是為了獲得“整體經(jīng)濟利益”。稅務(wù)籌劃在獲得稅收利益的同時(shí)，還要發(fā)生稅收籌劃的成本，包括進(jìn)行籌劃花費的企業(yè)內部管理成本、聘請稅務(wù)專(zhuān)家的費用等。立足于長(cháng)期的稅務(wù)籌劃更應考慮經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的變動(dòng)風(fēng)險成本；五是具體問(wèn)題具體分析原則。納稅人的地域不同、經(jīng)濟情況不同，履行納稅義務(wù)的時(shí)間不同，處理問(wèn)題的法律依據、方法程度就有不同的差異，應具體問(wèn)題具體對待。
�。�4）加強稅務(wù)籌劃的事前準備，避讓信息誤區
稅務(wù)籌劃一般都是在應稅行為發(fā)生之前進(jìn)行的（也不排除某些事中策劃），它是對未來(lái)應納稅事項進(jìn)行事先的規劃、設計和安排，以便使企業(yè)取得整體的財務(wù)收益，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。它可以貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，但決不是在事后進(jìn)行。
企業(yè)必須在相關(guān)涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準確把握業(yè)務(wù)的過(guò)程和環(huán)節所涉及到的稅種，國家現有的稅收優(yōu)惠政策，涉及的稅收法律、法規中存在的可以利用的立法空間等，掌握以上情況后，才能利用稅法提供的空間和稅收優(yōu)惠政策達到節約稅務(wù)支出的目的。但當前許多企業(yè)不能在涉稅行為發(fā)生之前做出科學(xué)的評估，等到應稅經(jīng)濟行為都已經(jīng)成為客觀(guān)事實(shí)了，已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)，面對超過(guò)稅負預期的過(guò)重負擔，才會(huì )想辦法謀求“做賬”來(lái)減輕稅負。其結果往往就會(huì )出現主觀(guān)上的故意或者失誤等偷、逃稅行為，并導致企業(yè)管理者更不能正確認識稅務(wù)籌劃的積極意義，助長(cháng)了采取僥幸心理，以偷逃稅行為代替科學(xué)的稅務(wù)籌劃的錯誤思想，只有做好事前準備，才不會(huì )發(fā)生類(lèi)似的錯誤。
企業(yè)稅務(wù)籌劃順利開(kāi)展的三個(gè)前提
要有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃，獲取最大的經(jīng)營(yíng)利益，必須把握稅收籌劃的3個(gè)前提。3個(gè)前提是指：稅收籌劃應具備超前意識、稅收籌劃不能與稅法相抵觸、財務(wù)稅收籌劃要具備自我保護意識。
1）財務(wù)稅務(wù)籌劃應具備超前意識
要開(kāi)展財務(wù)稅收籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準確把握從事的這項業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過(guò)程和業(yè)務(wù)環(huán)節？涉及我國現行的哪些稅種？有哪些稅收優(yōu)惠？所涉及的稅收法律、法規中存在著(zhù)哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策達到節稅目的，也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，因而這些活動(dòng)或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識才能進(jìn)行。如果某項業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應的納稅結果也就產(chǎn)生了。當納稅結果產(chǎn)生后，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結果，最終會(huì )演變成偷逃國家稅款行為，會(huì )受到相應的處罰。
從這一案例可以看出，因為該企業(yè)在從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前沒(méi)有超前意識，也就沒(méi)有認真測算兩類(lèi)納稅人身份對自身稅負的影響。如果精通現行的增值稅法規，并對稅負加以測算的話(huà)，該企業(yè)就不會(huì )拼命選擇一般納稅人了。
2）財務(wù)稅收籌劃不能與稅法相抵觸
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能盲目操作，不能與現行稅收法律、法規相抵觸。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最終目的是降低稅收成本，減輕稅收負擔，但這個(gè)目標的實(shí)現只能是在合法、合理的前提下進(jìn)行，而且要被征稅機關(guān)所認可。如果稅收籌劃超出了這個(gè)前提就很有可能演變成偷稅、騙稅等違法行為。
從此案可以看出，財務(wù)稅收籌劃必須要依法進(jìn)行，違背現行稅法而少繳稅款的行為違法。納稅人必須在現行的稅收法律、法規的框架下進(jìn)行籌劃，否則會(huì )受到相應的法律處罰。
3）稅務(wù)籌劃要具備自我保護意識
納稅人開(kāi)展稅收籌劃，需要具備自我保護意識。既然稅收籌劃要在不違法或非違法的前提下進(jìn)行，那么籌劃行為離不合法的距離越遠越好，這就是納稅人的一種自我保護意識。納稅人為了更好地實(shí)現自我保護，需要注意以下4點(diǎn)：
1.增強法治觀(guān)念；
2.熟練掌握稅收法律和法規；
3.熟練掌握有關(guān)的會(huì )計處理技巧；
4.熟練掌握有關(guān)稅收籌劃技巧。
所謂稅收籌劃技巧，不僅僅是書(shū)本上講的幾種或多種稅收籌劃方法，更重要的是納稅人應結合自己經(jīng)營(yíng)的實(shí)際業(yè)務(wù)，運用好所掌握的稅收政策，通過(guò)恰當的會(huì )計處理技巧達到不繳稅或少繳稅的目的。
從根本上講，納稅人只有確保自己的行為不違法，才能較好地保護自身的合法權益。
【企業(yè)稅務(wù)籌劃中需要注意的誤區】相關(guān)文章：
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案07-22
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案設計03-24
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案3篇07-22
面試中需要注意的問(wèn)題11-03
面試中需要注意哪些禮儀問(wèn)題04-08
面試中需要注意的問(wèn)題2篇06-05
職場(chǎng)工作中需要注意哪些禮儀09-28
面試中需要注意的四大要點(diǎn)07-13
職場(chǎng)新人理財需要避免的誤區07-11