企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì )計分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì )計分錄大全

根據稅法實(shí)施條例規定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季 按月(季)預繳(一般是分季度預繳)

年終匯算清繳所得稅的會(huì )計處理如下：

1.按月或按季計算應預繳所得稅額：中

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

2. 繳納季度所得稅時(shí)：

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應繳稅款：

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5.　重新分配利潤

借： 利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

6.年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

貸：以前年度損益調整

7.重新分配利潤

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

8.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款中國會(huì )計社區

貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：

借：所得稅

貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金--應交所得稅

借：應交稅金--應交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅

另外;對以前年度損益調整事項的會(huì )計處理：

如果上年度年終結賬后，于本年度發(fā)現上年度所得稅計算有誤，應通過(guò)損益科目“以前年度損益調整”進(jìn)行會(huì )計處理。

“以前年度損益調整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。

根據稅法規定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規定的納稅申報期后發(fā)現的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

企業(yè)發(fā)現上年度多計多提費用、少計收益時(shí)，編制會(huì )計分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金應交所得稅

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