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小企業(yè)會(huì )計分錄編制練習題和答案
在學(xué)習和工作的日常里，我們都離不開(kāi)練習題，只有認真完成作業(yè)，積極地發(fā)揮每一道習題特殊的功能和作用，才能有效地提高我們的思維能力，深化我們對知識的理解。還在為找參考習題而苦惱嗎？以下是小編為大家整理的小企業(yè)會(huì )計分錄編制練習題和答案，希望能夠幫助到大家。
小企業(yè)會(huì )計分錄編制練習題和答案 1
【例1】甲企業(yè)收到乙公司投入的一輛小汽車(chē)，合同約定價(jià)格為 10 萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅款 1.3 萬(wàn)元，占有甲公司 20%的股權，甲公司的.凈資產(chǎn)為 50 萬(wàn)元。列出甲公司分錄：
借：固定資產(chǎn)100000
應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)13000
貸：實(shí)收資本100000
資本公積-資本溢價(jià) 13000
【例2】甲企業(yè)采用預收賬款銷(xiāo)售商品，銷(xiāo)貨清單上列明價(jià)款 100 萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款 13 萬(wàn)元，甲企業(yè)預收款為 60 萬(wàn)元。該批商品的成本為 60 萬(wàn)元。書(shū)寫(xiě)從預收款項到銷(xiāo)售時(shí)會(huì )計分錄。
1、收到預付款
借：銀行存款 600000
應收賬款 413000
貸：合同負債 1000000
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)130000
2、發(fā)出商品
借：銀行存款 1000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000
3、結轉成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600000
貸：庫存商品 600000
【例3】丙公司于 2022 年 3 月1日在國君安證券購買(mǎi)在上海上市 A 股票 10 萬(wàn)股，支付價(jià)款 101 萬(wàn)元，其中包括購買(mǎi)時(shí)手續費 1 萬(wàn)元。2012 年 6 月 30 日，股票收價(jià)格為 105 萬(wàn)元;2022 年 9 月1 日，被投資單位宣告發(fā)放現金股利5 萬(wàn)元;2022 年 12 月 31 日，股票收盤(pán)價(jià)格為 98 萬(wàn)元:于 2023 年 6 月1日出售該股票價(jià)格為 102 萬(wàn)元，手續費用 1.5 萬(wàn)元款項均通過(guò)銀行存款支付。書(shū)寫(xiě)從購買(mǎi)股票到處置時(shí)的會(huì )計分錄。
1、2022年3月1日購買(mǎi)時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)-成本1000000
貸：銀行存款 1000000
支付手續費
借：投資收益 10000
貸：銀行存款 10000
PS：交易性金融資產(chǎn)購買(mǎi)的手續費、印花稅等中間費用記入投資收益。
2、2022 年6 月 30 日，股票收盤(pán)價(jià)格為 105 萬(wàn)元
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)50000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50000
3、2022 年9月1日，被投資單位宣告發(fā)放現金股利 5 萬(wàn)元.
借：應收股利50000
貸：投資收益50000
4、2022 年 12 月31 日，股票收盤(pán)價(jià)格為98 萬(wàn)元
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 70000
貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 70000
5、2013 年6月1日出售該股票價(jià)格為 102 萬(wàn)元，手續費用 1.5 萬(wàn)元
借：銀行存款 1005000
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 20000
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 1000000
投資收益25000
結轉
借:投資收益 20000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20000
【例4】甲公司于 2018 年 12 月 1 日購買(mǎi)一臺需要安裝產(chǎn)設備款,價(jià)款為 200萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款 26 萬(wàn)元，發(fā)生安裝費用 10 萬(wàn)元，預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為5%，采用年限平均法計提折舊，價(jià)款通過(guò)銀行存款支付。2021 年 12 月份因生產(chǎn)事故而提前報廢，發(fā)生清理費用為 0.5 萬(wàn)元，保險公司和責任人賠償 30 萬(wàn)元。出售該設備價(jià)款為80 萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票 13.6 萬(wàn)元，款項存入銀行。書(shū)寫(xiě)從購置到處置時(shí)會(huì )計分錄。
1、2018 年12 月1日購買(mǎi)一臺需要安裝生產(chǎn)設備價(jià)款
借：在建工程2000000
應交稅費-應交增值稅—進(jìn)項稅額 260000
貸：銀行存款 2260000
2、發(fā)生安裝費用10 萬(wàn)元
借：在建工程100000
貸：銀行存款100000
3、達到預定使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)2100000
貸：在建工程2100000
4、每年折舊
每年計提的折舊額=(200+10-200x5%)/10-200000
借：制造費用200000
貸：累計折舊200000
5、2021年12月份因生產(chǎn)事故而提前報廢
借：固定資產(chǎn)清理 150 萬(wàn)
累計折舊 60 萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn) 210
6、發(fā)生清理費用 0.5萬(wàn)
借：固定資產(chǎn)清理 0.5萬(wàn)
貸:銀行存款 0.5萬(wàn)
7、保險公司賠償 30萬(wàn)
借：其他應收款300000
貸：固定資產(chǎn)清理300000
8、出售該設備價(jià)款為 80 萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票 10.4 萬(wàn)元，款項存入銀行
借：銀行存款 90.4萬(wàn)
資產(chǎn)處置損益 40.5萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn)清理120.5萬(wàn)
應交稅費-應交增值稅《銷(xiāo)項稅額) 10.4萬(wàn)
【例5】甲公司按照余額百分比法計提壞賬準備，2019 年年末應收賬款的余額 200 萬(wàn)元，計提百分比為 5%。2020 年發(fā)生壞賬 5 萬(wàn)元，收到以前還賬 3 萬(wàn)元。2020 年年末為 150 萬(wàn)元計提百分比為 5%。
1、2019 年年末應計提壞賬準備
借：信用減值損失100000
貸：壞賬準備100000
2、2020 年發(fā)生壞賬 5 萬(wàn)元
借：壞賬準備50000
貸：應收賬款50000
3、收到以前還賬 3 萬(wàn)元
借：應收賬款30000
貸：壞賬準備30000
借：銀行存款30000
貸：應收賬款30000
4、2020年年末壞賬準備
2020 年年末應計提的壞賬準備=7.5（本期余額）-10（期初余額）+5（壞賬發(fā)生額）-3（壞賬轉回額）=-0.5 萬(wàn)元
借：壞賬準備 5000
貸：資產(chǎn)減值損失 5000
小企業(yè)會(huì )計分錄編制練習題和答案 2
1、甲企業(yè)從工商銀行0335賬戶(hù)提取現金4,000元
借:庫存現金 4000
貸:銀行存款—工商銀行0335 4000
2、采購員王強從財務(wù)科預借差旅費2000元，現金付訖。
借：其他應收款-王強 2000
貸：庫存現金 2000
ps：職工預支費用不僅僅是差旅費，還會(huì )出現部門(mén)備用金、預支工資充作生活費等業(yè)務(wù)。預支費用時(shí)，不能僅以收據作為入賬憑證。還需要有對應的自制預支單據。如：差旅費預支單、工資預支單、部門(mén)備用金申請單作為輔助單據入賬。
3、5天后王強到財務(wù)科報銷(xiāo)差旅費1800元，余款退回企業(yè)
借：管理費用-差旅費 1800
庫存現金 200
貸：其他應收款-王強2000
ps：差旅報銷(xiāo)既可以入管理費用也可以入銷(xiāo)售費用。具體入哪一個(gè)，需要看出差人員的部門(mén)。
4、從某企業(yè)采購材料一批，價(jià)稅款合計數為339000元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%貨款及稅款未付，材料當日未運達企業(yè)。
借：在途物資300000
應交稅金-應交增值稅(進(jìn)項)39000
貸：應付賬款339000
ps：在途物資一般在發(fā)票到達，單貨物還在途中的時(shí)候才會(huì )用到。
5、3天后上述材料運抵企業(yè)，驗收入庫，本次運費有供貨方支付。該批貨物入庫前，本企業(yè)雇傭兼職進(jìn)行搬運調減，支付日結工資2000元。
借：原材料302000
貸：在途物資300000
銀行存款 2000
ps：分別支付低于500元的`零星開(kāi)支，不需要兼職人員開(kāi)局增值稅專(zhuān)票，憑借收條與轉賬記錄、收款人身份信息也可以入賬。入庫前原材料的運費、保險費、搬運費、正常損耗都進(jìn)入到原材料庫存成本中。
6、以銀行存款如數支付上述購買(mǎi)材料的貨款及稅款
借：應付賬款—xx材料商 23400
貸：銀行存款23400
ps：當同一材料商處，既有應付賬款，又會(huì )出現預付賬款時(shí)，可以將兩個(gè)科目合并為一個(gè)科目。
7、從車(chē)間領(lǐng)用材料一批，總價(jià)值8,000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用7,000元，車(chē)間一般耗用1,000元。
借：生產(chǎn)成本 7000
制造費用1000
貸：原材料8000
PS：同一時(shí)間段內，只生產(chǎn)同一批次的產(chǎn)品時(shí)，車(chē)間的一般消耗可以不計入制造費用，而是直接計入生產(chǎn)成本；由于庫存材料的單價(jià)是變動(dòng)的，材料領(lǐng)用時(shí)出庫并不是按照金額出庫，而是按重量、體積、數量出庫，這時(shí)入賬的自制憑證應當將領(lǐng)用單與材料單價(jià)核算表同時(shí)作為原始憑證入賬。
8、分配本月工資費用20,000元，其中生產(chǎn)工人工資12,000元，車(chē)間管理人員工資5,000元，廠(chǎng)部管理人員工資3,000。
借：生產(chǎn)成本 12000
制造費用5000
管理費用3000
貸：應付職工薪酬 20000
ps：事務(wù)中的職工薪酬要比上面分錄復雜的多，職工薪酬計提時(shí)，需要把企業(yè)負擔的社保計算到總工資額內。同時(shí)需要計提職工福利、職工教育經(jīng)費等。
9、以現金支付本月應付工資
借：應付職工薪酬20000
貸：現金20000
10、對外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)總額30,000元，增值稅適用稅率為13%，貨款及稅款未收到。
借：應收賬款33900
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000
應交稅金-應交增值稅(銷(xiāo)項) 3900
11、結轉上述已銷(xiāo)產(chǎn)品的實(shí)際成本25,000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000
貸：庫存商品 25000
ps：產(chǎn)品結轉成本與收入確認同時(shí)進(jìn)行，如果該出售有贈品，該贈品要附入發(fā)票中，結轉成本時(shí)，贈品同時(shí)結轉入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
12、收到上述已銷(xiāo)產(chǎn)品的貨款及稅款，存入銀行
借:銀行存款33900
貸:應收賬款33900
13、攤銷(xiāo)應由本月負擔的保險費等4,000元.
借:管理費用-保險費 4000
貸:預付賬款 4000
ps：一般情況下保險費用直接計入當期損溢不在攤銷(xiāo)，只有保險費用數額較大，存在跨年、對損溢有較大影響時(shí)，才可以分月攤銷(xiāo)。新準則已經(jīng)沒(méi)有“待攤費用”，可以使用“預付賬款”暫存待攤費用。
14、計提固定資產(chǎn)折舊8,000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊6,000元，廠(chǎng)部管理用固定資產(chǎn)折舊2,000元.
借：制造費用6000
管理費用2000
貸：累計折舊8000
15、從銀行取得5年期借款20萬(wàn)元，存入銀行。
借：銀行存款20萬(wàn)元
貸：長(cháng)期借款—本金 20萬(wàn)元
ps：長(cháng)期借款明細科目一般分為本金和利息兩個(gè)，只有在實(shí)際利息與名義利息不同時(shí)，才會(huì )使用利息調整這個(gè)二級明細科目。
16、收到投資者A投入企業(yè)一項專(zhuān)利權，評估確認價(jià)值8萬(wàn)元，享受企業(yè)4萬(wàn)股權。
借：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利權 8萬(wàn)元
貸：實(shí)收資本 4萬(wàn)元
資本公積—資本溢價(jià) 4萬(wàn)元
ps：溢價(jià)出售股份計入資本公積，折價(jià)出售股份，轉出資本公積，資本公積不足轉出盈余公積，盈余公積不足，計入未分配利潤借方。
17、按規定支付本月借款的利息費用等4,000元，銀行存款付訖
借：財務(wù)費用4000
貸：銀行存款 4000
已經(jīng)計提的利息如下分錄
借：應付利息 4000
貸：銀行存款 4000
18、以現金800元購買(mǎi)廠(chǎng)部辦公用品
借：管理費用-辦公費800
貸：庫存現金800
19、從甲公司購入原材料800公斤，單價(jià)600元，增值稅率13%，價(jià)稅合計542,400元，款項已付，原材料已驗收入庫.
借：原材料480000
應交稅金-應交增值稅(進(jìn)項)62,400
貸：銀行存款額 542,400
20、以銀行存款償還長(cháng)期借款90000元
借:長(cháng)期借款90000
貸:銀行存款90000
小企業(yè)會(huì )計分錄編制練習題和答案 3
1、甲企業(yè)為混凝土攪拌站，下設置研發(fā)部門(mén)以一項新的配比方式申請專(zhuān)利（期間可資本化的研發(fā)支出6萬(wàn)），申請時(shí)該利權通過(guò)獲批，甲企業(yè)申請專(zhuān)利時(shí)，支付律師費元，注冊費總計8000元。
借：無(wú)形資產(chǎn)—XX專(zhuān)利 68000
貸：研發(fā)支出— 資本化支出 60000
銀行存款8000
延伸一：該項技術(shù)最終未通過(guò)專(zhuān)利審核，經(jīng)評估后也不會(huì )獲得專(zhuān)利，但該技術(shù)至少3年，確實(shí)能夠給企業(yè)降低成本，帶來(lái)利潤。則分錄如下：
借：無(wú)形資產(chǎn)—xx技術(shù) 60000
貸：研發(fā)支出— 資本化支出 60000
借：管理費用 8000
貸：銀行存款 8000
延伸二：該項技術(shù)最終未通過(guò)專(zhuān)利審核，經(jīng)評估后該技術(shù)還未能達到應用生產(chǎn)的程度。則分錄如下：
借：研發(fā)支出— 費用化支出 60000
貸：研發(fā)支出— 資本化支出 60000
借：管理費用 68000
貸：研發(fā)支出— 費用化支出 60000
銀行存款8000
2、企業(yè)因2022年一項10000元住宿發(fā)票不合規，該開(kāi)支應當歸屬職工集體福利，而不應該計入管理費用，對應進(jìn)項稅600元不應當抵扣。稅務(wù)部門(mén)責令補交漏交的增值稅600元，并處以300元罰金。
借：以前年度損益 600元
貸：應交稅費—應交增值稅 600元
上交時(shí)
借：應交稅費—應交增值稅 600元
營(yíng)業(yè)外支出—罰款 300元
貸：銀行存款 600元
特別說(shuō)明：被追繳的增值稅數額并不大，也不會(huì )對利潤造成明顯的'影響，所以，追繳的增值稅也可以直接進(jìn)入本年損益。無(wú)論追溯計入“以前年度損益”，還是計入本年損益，這900元支出都不能所得稅前抵扣。
3.繳納本季度印花稅355元。
借：稅金及附加—印花稅 355
貸：銀行存款 355
4、生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費2200元，該維修屬于機器勞損維修，不夠資本化條件。
借：制造費用—維修費 2200元
貸：銀行存款 2200元
ps：新準則下固定資產(chǎn)不能資本化的維修費用，不統一在計入“管理費用”，而是根據哪里使用，計入哪里的原則，保持與被維修固定資產(chǎn)的折舊方向相同。不能資本化的維修費用，不計金額大小，計入當期損益不再分攤。
5、計提應由本月負擔的長(cháng)期借款利息10000元，該利息在還款日支付。
借：財務(wù)費用 10000
貸：長(cháng)期借款—應付利息 10000
6、銀行存款3900元支付企業(yè)車(chē)輛保險費用，并繳納380元車(chē)船稅，企業(yè)車(chē)輛無(wú)部門(mén)歸屬。
借：管理費用—保險費 3900 元
稅金及附加—車(chē)船稅 380 元
貸：銀行存款 4280 元
ps：與保險一起購買(mǎi)的車(chē)船稅，以有備注車(chē)船稅金額的保險發(fā)票為原始憑證入賬。
7、企業(yè)本月支付電費4800元，其中生產(chǎn)車(chē)間A電費2000元，生產(chǎn)車(chē)間B電費1800元，其中A為輔助生產(chǎn)車(chē)間，為B車(chē)間提供初級加工。行政管理部門(mén)電費1000元，以銀行存款支付。
借：生產(chǎn)成本—水電費 1800元
管理費用——辦公費/水電費 1000元
制造費用—B車(chē)間——水電費 2000元
貸：銀行存款 4800 元
ps：輔助生產(chǎn)車(chē)間的消耗，既可以做生產(chǎn)成本又可以做制造費用。做成生產(chǎn)成本，則需要結轉出“在產(chǎn)品”，通過(guò)在產(chǎn)品把成本結轉至產(chǎn)品成本中；做成“制造費用”后，根據事先約定的比例，分攤至各車(chē)間的產(chǎn)品成本中。
8、甲公司將短期股票出售，該股票投資成本為8000元，本月末，根據公允價(jià)值調整至1000元，最后出售價(jià)款9500元，扣除水續費、印花稅100元后，剩余9400存入銀行。
借：銀行存款 9400
投資收益 600 (500折價(jià)+100的手續費、印花稅)
貸：交易性金融資產(chǎn)—本金 8000
— 公允價(jià)值變動(dòng) 2000
9、管理部門(mén)報廢設備1臺，原價(jià)50000元，已計提折舊42000元，將報廢固定資產(chǎn)轉入清理。
借：固定資產(chǎn)清理 8000
累計折舊 42000
貸：固定資產(chǎn)—XX設備 50000
假設該固定資產(chǎn)殘料出售3000元
借：銀行存款 3000
管理費用—非常損失 5000
貸：固定資產(chǎn)清理 8000
10、生產(chǎn)車(chē)間組織安全培訓支出3000元。
借：職工應付薪酬—職工教育經(jīng)費 3000
貸：銀行存款 3000
借：制造費用 3000
貸：職工應付薪酬—職工教育經(jīng)費 3000
11、用銀行存款支付已計提的某施工工程土地增值稅2000元及工程應負擔的長(cháng)期借款利息費用3600元。
借：在建工程 5600元
貸：應交稅費—應交土地增值稅 2000元
應付利息 3600元
借：應交稅費—應交土地增值稅 2000元
應付利息 3600元
貸：銀行存款 5600元
12、以銀行存款10500元買(mǎi)入某公司的三年債券為短期投資，其中已到付息但尚未領(lǐng)取的債券利息為800元，該債券按年付息，到期還本，年利率為8%，票面金額10000元。
借：交易性金融資產(chǎn)—本金 9300
應收利息 800
貸：銀行存款 10500
ps：一般金融資產(chǎn)購買(mǎi)是不會(huì )出現差價(jià)的，即購買(mǎi)時(shí)的價(jià)值即為該債券的公允價(jià)值，債券也應當以公允價(jià)值入賬。計算交易性金融資產(chǎn)時(shí)應當刨除應付但未付的股利、分紅或利息。
13、企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間委托外單位修理機器設備，對方開(kāi)來(lái)的專(zhuān)用發(fā)票上注明修理費6780元，計入本期成本費用，款項從銀行存款支付。
借：制造費用—修理費 6000
應交稅費—應交增值稅—進(jìn)項稅額 780
貸：銀行存款 6780
14、甲企業(yè)訂購一批A商品，運費由對方企業(yè)承擔，款項未支付，貨已運到。合同約定金額15萬(wàn)。
借：庫存商品—A商品 15萬(wàn)
貸：應付賬款—暫估入賬 15萬(wàn)
15、甲企業(yè)收到客戶(hù)投訴后，為了安撫客戶(hù)投訴，賠付客戶(hù)200元
借：銷(xiāo)售費用 200元
貸：銀行存款 200元
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