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縣國家稅務(wù)局精細化管理的經(jīng)驗材料
20xx年，我局繼續貫徹上級領(lǐng)導有關(guān)“稅收精細化管理”的理念和市局“立足征管，爭創(chuàng )特色”的工作要求，通過(guò)細化征管對象，化整為零，分而治之，分行業(yè)有的放矢采取征管辦法，突破行業(yè)稅收管理難點(diǎn)，在精細化管理上摸索出了一些初淺的經(jīng)驗。
一、細化納稅對象，找準管理方法。
現在納稅人各種經(jīng)濟成份魚(yú)龍混雜，行業(yè)千姿百態(tài)，過(guò)去稅收管理單一，采取眉毛胡子一把抓，造成征納矛盾較多。我們從細化管理對象入手，把道縣共2500多戶(hù)納稅人細化分五大類(lèi)20種行業(yè)及特種納稅人，一類(lèi)納稅人為28戶(hù)一般納稅人企業(yè)和50戶(hù)小規模企業(yè)、29戶(hù)加油站、8戶(hù)總代理商、4戶(hù)大中型超市、6戶(hù)家電、8戶(hù)通訊器材銷(xiāo)售店、18戶(hù)小水電站；二類(lèi)納稅人為12戶(hù)皮鞋制造廠(chǎng)、10戶(hù)藥品零售店、48戶(hù)個(gè)體磚廠(chǎng)、2戶(hù)金屬材料制品廠(chǎng)、35戶(hù)木材加工廠(chǎng)、；三類(lèi)納稅人為10戶(hù)礦產(chǎn)采掘戶(hù)、全縣的定點(diǎn)屠宰；四類(lèi)納稅人為道江鎮起征點(diǎn)以上個(gè)體工商戶(hù)、農村城鎮的小超市；五類(lèi)納稅人為道江鎮起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶(hù)、農村個(gè)體工商戶(hù)和零散稅收。并明確一、二類(lèi)納稅人為全局的重點(diǎn)納稅戶(hù)，對一類(lèi)納稅人實(shí)行駐廠(chǎng)稅收管理員管理辦法，對二類(lèi)納稅人實(shí)行行業(yè)稅收管理員管理辦法；三類(lèi)納稅人為代征納稅人，由各專(zhuān)業(yè)管理辦公室代征辦法；四類(lèi)納稅人為普通納稅人，五類(lèi)納稅人為監管納稅人，這兩類(lèi)納稅人實(shí)行分路段、鄉鎮實(shí)行稅收管理責任區管理辦法。
二、摸索行業(yè)特點(diǎn)，細化管理辦法。
明確了四類(lèi)納稅人50種行業(yè)或特種納稅人，選取一些典型戶(hù)來(lái)調查各行業(yè)及納稅人的特性，針對行業(yè)特點(diǎn)，在稅收精細化管理上想實(shí)招，下苦功。通過(guò)反復探索和不斷總結完善，從20__年下半年開(kāi)始我們分別對加油站、磚廠(chǎng)、藥店、超市、家電、通訊器材銷(xiāo)售、總代理商、皮鞋、小水電、廢舊金屬制品等10個(gè)行業(yè)145戶(hù)納稅人的稅收管理摸索出了一套行之有效的辦法，取得了明顯成效。
一是帳實(shí)核對，抓好加油站稅收管理。道縣共有29戶(hù)成品油銷(xiāo)售納稅人，加油站點(diǎn)46個(gè)，加油機都安裝了稅控裝置。20__年8月，我局成立了成品油管理小組，對加油站實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理。在對全縣所有的加油站進(jìn)行了調查了解的基礎上，掌握了各加油站油罐數量、形狀、尺寸，把采集來(lái)的數據和各種類(lèi)型油罐的計算公式全部錄入電腦，在以后的工作中只要量出油罐內的油面高度，就能準確計算出庫存油量，順利解決了加油站庫存油難以核實(shí)的難題。同時(shí)，建立健全了加油站日銷(xiāo)售臺帳與進(jìn)貨報驗制度，加油站每天登記日銷(xiāo)售數量，進(jìn)貨時(shí)，應在進(jìn)貨前一至兩天向成品油管理小組申報進(jìn)貨數量，貨到后必須報告管理小組到場(chǎng)驗證核實(shí)數量、金額后，經(jīng)雙方簽字方可入庫，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上簽字后，方可認證抵扣，杜絕了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。今年5月份，通過(guò)盤(pán)存核實(shí)加油站銷(xiāo)售數量，道縣農機加油站核實(shí)庫存差96635.63升，隱瞞銷(xiāo)售收入347179.01元，補增值稅59020.43元，道縣上關(guān)加油站核實(shí)庫存差22430.54升，隱瞞銷(xiāo)售收入84910.52元，補增值稅14434.78元；道縣城北加油站核實(shí)庫存差39160.15升，隱瞞銷(xiāo)售收入146181.14元，補增值稅24850.79元，共計查補增值稅98306元。根據管理需要，我局還建立了油價(jià)漲跌報告制，油價(jià)漲跌加油站應及時(shí)通知國稅部門(mén)，及時(shí)調整稅控裝置的計稅價(jià)格，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄錄稅控加油機數據，不定期巡查各加油站，以防止加油站不經(jīng)過(guò)加油機加油。對稅負明顯偏低、財務(wù)欠健全的加油站，將其納入重點(diǎn)納稅評估和稽查范圍，認真分析、研究原因，實(shí)施稽查；對賬務(wù)不健全、收入有明顯差距，連續兩個(gè)月零申報、負申報的，取消進(jìn)項稅抵扣，采取核定稅款或預儲稅款等征收方式，今年就有2個(gè)加油因機外加油補繳增值稅3.3萬(wàn)元。
二是以電控稅，抓好磚廠(chǎng)和廢舊金屬制品行業(yè)稅收管理。
縣局專(zhuān)門(mén)成立磚廠(chǎng)稅收管理組，制定了全縣磚廠(chǎng)實(shí)行以電控稅征管辦法，按生產(chǎn)規模、年產(chǎn)量、年銷(xiāo)售量、年耗電量、年定稅額、實(shí)際入庫稅款、磚廠(chǎng)引風(fēng)形式，實(shí)行以電定產(chǎn)、以產(chǎn)核銷(xiāo)、以銷(xiāo)計稅的征管方法進(jìn)行稅收征管。核實(shí)了各磚廠(chǎng)每度電生產(chǎn)磚坯數量，剔除了非生產(chǎn)用電因素，核定自然引風(fēng)的輪窯磚廠(chǎng)，每耗用1度電繳納增值稅0.18元，機械引風(fēng)的輪窯磚廠(chǎng)，每耗用1度電繳納增值稅0.15元的大致計稅標準。通過(guò)有效控管，48戶(hù)磚廠(chǎng)年應納稅額由20__年度的18萬(wàn)元增長(cháng)到20__年的42萬(wàn)元，今年1-9月已入庫315805.6元。
道縣有2戶(hù)利用廢舊的金屬材料進(jìn)行冶煉制造線(xiàn)材的企業(yè)，根據這個(gè)行業(yè)耗電量大，產(chǎn)品多少與用電量息息相關(guān)的特點(diǎn)，由稅收管理員進(jìn)行了駐廠(chǎng)調查，掌握了線(xiàn)材的銷(xiāo)售價(jià)、收購廢舊金屬的成本，得出了產(chǎn)品耗電比，每噸產(chǎn)品均耗電1200度，按這個(gè)耗電標準，由耗電量得出生產(chǎn)量，再由生產(chǎn)數與產(chǎn)品結存數計算出銷(xiāo)售數量，按市場(chǎng)線(xiàn)材的價(jià)格核實(shí)銷(xiāo)售收入，監控這兩戶(hù)企業(yè)準確申報納稅。原來(lái)這兩戶(hù)企業(yè)總是以沒(méi)有生產(chǎn)多少產(chǎn)品，每噸產(chǎn)品沒(méi)有什么毛利為借口，一年最多繳稅4萬(wàn)多元，現在進(jìn)行準確監控后，企業(yè)的銷(xiāo)售收入準確清楚，今年1到9月申報繳稅26.4萬(wàn)元。
三是以票管稅，抓好藥店、家電、通訊器材銷(xiāo)售、小水電等的稅收管理。
20__年7月，針對藥店行業(yè)實(shí)行柜組銷(xiāo)貨，集中收款，收款員憑售貨員開(kāi)具的收款單收款，容易核實(shí)銷(xiāo)售額的實(shí)際，他們有針對性地采取了抓緊、抓細、抓實(shí)的征管措施，向10戶(hù)藥店下達建賬通知書(shū)，責令限期建賬；并統
一印制了《道縣國稅局藥店貨物銷(xiāo)售發(fā)票》作為藥店行業(yè)貨物銷(xiāo)售法定憑證，以此作為納稅申報依據。在試行過(guò)程中，有個(gè)別藥店想少繳稅，不開(kāi)具《道縣國稅局藥店貨物銷(xiāo)售發(fā)票》，他們派人前往藥店收集證據，核實(shí)后按規定進(jìn)行行政處罰。兩個(gè)月后，藥店行業(yè)稅收管理走上了正軌，月入庫稅收由6000元上升到現在的20__0余元，今年1到9月就入庫了增值稅209690元。
20__年8月，我局將藥店行業(yè)管理經(jīng)驗在家電、通訊器材銷(xiāo)售行業(yè)進(jìn)行了推廣，要求家電與通訊器材銷(xiāo)售行業(yè)在任何情況下都必須按規定開(kāi)具、使用發(fā)票，并將其使用的信譽(yù)卡視同納稅資料進(jìn)行管理，定期檢查其印制、使用、庫存等情況。為有效監控各經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的開(kāi)票行為，我們在外部管理上一方面加大電視等宣傳力度，同時(shí)采取有獎舉報等方式，促使經(jīng)營(yíng)者自覺(jué)按規定開(kāi)具發(fā)票。在內部管理上抽調部分人員“坐店”監管，明處的坐守，暗地里盯緊，記錄的記錄，巡查的巡查。經(jīng)過(guò)去年長(cháng)達四個(gè)多月的不懈努力，掌握了納稅人大量的原始數據與經(jīng)營(yíng)信息，為核實(shí)應納稅額提供了充足的依據。同時(shí)要求設置會(huì )計賬簿和進(jìn)銷(xiāo)貨登記表，按日分次如實(shí)記載經(jīng)營(yíng)事項，按實(shí)申報經(jīng)營(yíng)收入。今年1到9月，6戶(hù)家電戶(hù)入庫增值稅180666.7元，8戶(hù)通訊器材銷(xiāo)售商入庫增值稅110119.3元，比20__年同期又增加稅收16.4萬(wàn)元。
全縣18戶(hù)小水電發(fā)電企業(yè)，銷(xiāo)售都要用票，但用票量不大，每月只開(kāi)具一份票。我局專(zhuān)門(mén)設立了一個(gè)水電行業(yè)稅收管理員，各小水電站領(lǐng)取的發(fā)票由稅收管理員進(jìn)行代管監開(kāi)，準確掌握各小水電站的銷(xiāo)售額，保證小水電站納稅人能準確申報。今年1到9月小水電站已入庫增值稅67.6萬(wàn)元。
四是坐店核銷(xiāo)，抓好超市稅收征管。
我局對超市采取管理組管戶(hù)法，設立四人超市管理組，根據超市的營(yíng)業(yè)時(shí)間調整專(zhuān)管員的工作時(shí)間，專(zhuān)門(mén)進(jìn)行超市稅收管理。管理組根據超市報送的收款計算機核算軟件，在每天上午、晚上超市收款員交接班時(shí)，到超市記錄當班次每臺計算機自動(dòng)生成的銷(xiāo)售貨物金額，收取超市簽字認可的日銷(xiāo)售匯總表。每月隨機確定3天進(jìn)行現場(chǎng)跟班驗票，記錄銷(xiāo)售情況，核實(shí)登記每筆收入，推算出月?tīng)I業(yè)額，掌握超市大概銷(xiāo)售情況。曙光超市原月定稅只有8000元，現在每月均繳稅17184元，生源百貨超市原定稅為8000元，現月均繳稅為16267元，道縣好又多超市原定稅600元，現月均繳稅為1100元，道縣信和祥超市原定稅800元，現月均繳稅1400元，并對生源超市與曙光超市根據其銷(xiāo)售額超過(guò)180萬(wàn)元的情況認定其為一般納稅人按一般納稅人進(jìn)行管理。
五是以進(jìn)核銷(xiāo)，抓好總代理、總經(jīng)銷(xiāo)商稅收管理。
針對個(gè)體總代理、總經(jīng)銷(xiāo)戶(hù)進(jìn)貨渠道正常，先款后貨、商品流通交易手續完備、品牌銷(xiāo)售不易隱藏的特點(diǎn)，我們首先要求其進(jìn)行建帳，同時(shí)經(jīng)常從各專(zhuān)業(yè)銀行調取其電匯信匯數據或調取進(jìn)貨發(fā)票，再根據進(jìn)貨、銷(xiāo)貨線(xiàn)索，核實(shí)其銷(xiāo)售收入，促其進(jìn)行正常申報繳稅。如對道縣酒類(lèi)經(jīng)銷(xiāo)商代理李文軍原只定稅為20__元一個(gè)月，現每月申報稅款達6000多元；雕牌洗滌用品代理商劉德增原只定稅1200元，現在每月申報稅款超過(guò)4000元。
六是以工人人數管稅，抓好皮鞋制造行業(yè)稅收管理。
道縣皮鞋聞名全國，銷(xiāo)路較好，而且是道縣的一個(gè)特色行業(yè)，一直存在廠(chǎng)子紅火但稅收不高的局面。我們針對皮鞋廠(chǎng)銷(xiāo)售與工人人數、車(chē)板機臺數、銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)三大因素相關(guān)的特點(diǎn)，特別是與工人人數成直線(xiàn)聯(lián)系的特點(diǎn)，對全縣的皮鞋廠(chǎng)采取按工人的人數來(lái)核實(shí)其銷(xiāo)售收入，督促進(jìn)行納稅申報。經(jīng)多次測定并與皮鞋廠(chǎng)進(jìn)行交流，核定每個(gè)工人一天生產(chǎn)兩雙皮鞋這個(gè)標準，按皮鞋廠(chǎng)老板每月提供其計件工資發(fā)放表上的工人數再乘以道縣當地皮鞋平均銷(xiāo)售價(jià)來(lái)核實(shí)其銷(xiāo)售額，并每月進(jìn)行6次隨機抽查工人人數，如老板提供不符人數的按最高人數計算。今年1到9月全縣12戶(hù)皮鞋廠(chǎng)實(shí)現銷(xiāo)售收入296萬(wàn)元，實(shí)現增值稅17.8萬(wàn)元。
三、創(chuàng )新管理思路，深化管理成果。
一是改變管理思路，強化納稅評估。對一類(lèi)納稅人的28戶(hù)增值稅一般納稅人和50戶(hù)小規模納稅人企業(yè)，我們除了“駐廠(chǎng)稅收管理”外，同時(shí)全面建立健全納稅評估，強化日常管理。我局制定了《道縣國家稅務(wù)局納稅評估管理操作規程》和《道縣國家稅務(wù)局納稅評估與各業(yè)務(wù)崗位工作銜接辦法》，對企業(yè)產(chǎn)品成本比率異常和稅負低入預警稅負的，結合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和行業(yè)特點(diǎn)分別從納稅申報、稅收稽核、信息采集、數據分析、納稅約談等方面進(jìn)行探索和嘗試，按納稅評估規程要進(jìn)行約談，企業(yè)如不能說(shuō)明原因的，或者理由不充分的列為重點(diǎn)管理對象，問(wèn)題嚴重的，及時(shí)移送稽查部門(mén)查處。如對與能源供應關(guān)系密切的金屬礦冶煉行業(yè)、非金屬礦冶行業(yè)企業(yè)納稅評估中，我局核定了冶煉行業(yè)原材料、成品產(chǎn)出比例，即每生產(chǎn)1噸產(chǎn)成品應耗用不同標號礦渣的數量，進(jìn)而以產(chǎn)定耗，測定企業(yè)耗用和購進(jìn)原材料、輔料的數量，由稅收管理員開(kāi)展實(shí)地調查，對納稅人進(jìn)行約談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，結合納稅人報送的納稅申報資料、企業(yè)財務(wù)報表和其他資料進(jìn)行審核分析，計算相關(guān)指標，初步確定各企業(yè)的產(chǎn)品成本比率,掌握企業(yè)購進(jìn)材料情況。道縣雙豐電化廠(chǎng)通過(guò)購銷(xiāo)比對被查補增值稅2萬(wàn)余元，道縣鑫利冶煉有限公司通過(guò)耗用能源測定，核實(shí)銷(xiāo)售收入71萬(wàn)元，補繳增值稅12萬(wàn)余元。湖南千金醫藥股份公司道縣配送站稅負率差異輻度達273，通過(guò)分析與約談，核實(shí)該企業(yè)把認定一般納稅人以前購進(jìn)的貨物放在以后取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認證抵扣，補交增值稅104048.99元。截至20__年10月份，我局共對16戶(hù)企業(yè)進(jìn)行了納稅評估，其中企業(yè)所得稅1戶(hù)，增值稅15戶(hù)，通過(guò)評估，調賬補稅130余萬(wàn)元。
二是開(kāi)展社會(huì )協(xié)稅，加強委托代征管理。我局根據行業(yè)特點(diǎn)把三類(lèi)納稅人10戶(hù)礦產(chǎn)采掘納稅人和全縣的定點(diǎn)屠宰的增值稅全面委托有關(guān)利害單位進(jìn)行代征。道縣礦產(chǎn)較豐富但分散，且規模較少，納稅態(tài)度也不太好，稅務(wù)機關(guān)征收難度較大，道縣政府又成立一個(gè)礦產(chǎn)業(yè)稅費統一征收小組，由統一征收小組對各小規模的采礦業(yè)戶(hù)進(jìn)行核定每噸交稅款多少、費多少，由國稅、地稅、國土等部門(mén)與稅費統一征收小組簽訂代征協(xié)議，這樣征收簡(jiǎn)便易行,效果也很好，今年已入庫增值稅64萬(wàn)多元。牲豬分割肉的增值稅更是零散難收，而委托定點(diǎn)屠宰辦代征一勞永逸,今年1到10月已庫增值稅118萬(wàn)元。
三是推行日記式考核,落實(shí)稅收管理員制度。為了進(jìn)一步落實(shí)崗責體系，解決“疏于管理、淡化責任”的問(wèn)題，激發(fā)稅收管理員的主動(dòng)性和積極性，道縣國稅局從6月20日起統一使用《稅收管理員工作日記》，推行“日記式”日�？�
核�！抖愂展芾韱T工作日記》的內容包括稅收管理員10大類(lèi)主要工作職責、22項重點(diǎn)工作內容、“五清一會(huì )”基本工作要求和基本行為規范、年度計劃、月度工作計劃、每日工作記實(shí)、稅源監管情況、月末工作回顧（科長(cháng)檢查簽名）、季度工作績(jì)效評價(jià)（科長(cháng)檢查簽署意見(jiàn)）、年度工作總結、主管局領(lǐng)導評價(jià)等內容；同時(shí)要求稅收管理員天天去記，稅源管理科科長(cháng)月月來(lái)查，培養稅收管理員天天記“稅情日記”、月初定計劃、月底回頭看、季末小結自評的習慣，促進(jìn)稅收管理員自訂計劃，自我寫(xiě)實(shí)每天工作，自我檢查，自我評估，自我小結，將稅收工作目標、稅源管理的工作計劃與本人的工作要求有機地結合起來(lái)，結合稅收管理員績(jì)效考核，使稅收管理員，及時(shí)改進(jìn)，自我加壓，創(chuàng )造佳績(jì)。
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