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關(guān)于內部審計的職能作用簡(jiǎn)述
（一）審計監督作用
內部審計的基本職能和作用首先是經(jīng)濟監督。內部審計監督是對企業(yè)所有經(jīng)濟監督的第一道關(guān)口，是企業(yè)最高管理層的“眼、鼻、耳”，其作用舉足輕重。通過(guò)審計監督來(lái)規范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，使企業(yè)自身的經(jīng)濟整體運行協(xié)調一致，從而實(shí)現自我約束。企業(yè)內部審計的著(zhù)眼點(diǎn)，主要是保護股東或企業(yè)的利益，維護企業(yè)的合法權益。具體來(lái)說(shuō)，要對企業(yè)的財務(wù)收支進(jìn)行監督；要對企業(yè)的重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金、重要經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督；要對企業(yè)運行全過(guò)程的合法性、有效性進(jìn)行監督；要對企業(yè)風(fēng)險的防范和控制進(jìn)行監督；要對企業(yè)內部管理制度的執行情況進(jìn)行監督。通過(guò)監督和對問(wèn)題的揭示與查處，促使企業(yè)內部各單位、各部門(mén)規范經(jīng)營(yíng)，科學(xué)管理，堵塞漏洞，提高效益，為企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性循環(huán)。
（二）風(fēng)險管理作用
風(fēng)險管理是識別風(fēng)險并設計控制的方法，其核心是將沒(méi)有預計到的未來(lái)事項的不利影響控制在最低程度。對風(fēng)險管理首先要求在內部審計的組織中發(fā)現那些高風(fēng)險暴露的領(lǐng)域，對高風(fēng)險暴露點(diǎn)的識別要通過(guò)對組織的分析進(jìn)行，這種分析既包括審計人員的客觀(guān)測試，也包括主觀(guān)的判斷；其次將分析的結果與認為可接受的風(fēng)險水平相比較，最后實(shí)施必要的變革，使企業(yè)的風(fēng)險暴露水平與其所設定的目標相一致。風(fēng)險管理所涉及的范圍是十分廣泛的，并伴隨著(zhù)企業(yè)生存發(fā)展的全過(guò)程。這就要求內部審計部門(mén)，在編制審計計劃時(shí)，應該在對可能影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎上，制定內部審計部門(mén)的審計計劃，確定審計項目；在確定審計范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)企業(yè)的戰略性計劃目標，對審計范圍進(jìn)行認真評估，以反映企業(yè)的最新戰略和方針；在編制審計方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險因素分析來(lái)確定審計業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在選擇檢測、證實(shí)的技術(shù)方法時(shí)，應反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性；在編制審計報告時(shí)，應對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評估，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強風(fēng)險管理的建議；在跟蹤審計時(shí)，將風(fēng)險確定為決定跟蹤審計范圍的最重要因素。通過(guò)持續的跟蹤審計，確保對企業(yè)最嚴重的風(fēng)險以及潛在的風(fēng)險及時(shí)采取有效措施，加以糾正或化解，以達到風(fēng)險管理的目的。
（三）內部控制作用
內部控制制度是企業(yè)的一項重要組織制度，建立科學(xué)嚴密的內控機制，正確處理監督與發(fā)展的關(guān)系，是確保企業(yè)安全有效運行的關(guān)鍵。一個(gè)持續發(fā)展的企業(yè)，必定是一個(gè)內部控制制度健全的企業(yè)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，會(huì )計財務(wù)信息失真及不合法經(jīng)營(yíng)，在很大程度上可以歸結為內部控制的缺失或失效，內部審計既是內部控制的一個(gè)組成部分，又是內部控制的一種特殊形式，是對企業(yè)內部控制的再控制。內部審計機構和審計人員，在對審計出的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析、測算和研究并報告審計結果的同時(shí)，對內控制度存在問(wèn)題提出最佳解決方案和改進(jìn)建議，供決策時(shí)參考。
（四）評價(jià)鑒證作用
評價(jià)過(guò)程的實(shí)質(zhì)是針對審核檢查中發(fā)現的問(wèn)題和缺陷進(jìn)行評議，從而肯定成績(jì)，指出不足。評價(jià)是內部審計的基本職能和作用之一。鑒證是對企業(yè)財務(wù)管理及其經(jīng)濟活動(dòng)的鑒別和證明，據以做出審計結論。通過(guò)內部審計評價(jià)企業(yè)的決策、目標和計劃是否先進(jìn)可行，以及經(jīng)濟效益水平高低及影響因素，經(jīng)營(yíng)管理者是否有效地管理了企業(yè)，并是否切實(shí)履行了其應盡的經(jīng)濟責任。企業(yè)內部審計還可以根據整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，針對所取得的成績(jì)和存在的問(wèn)題，提出有建設性、有針對性的評價(jià)意見(jiàn)和改進(jìn)建議，協(xié)助高層管理人員更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；通過(guò)管理審計、績(jì)效審計、承包經(jīng)營(yíng)審計等對部門(mén)的績(jì)效進(jìn)行評價(jià)，并為獎懲兌現提供依據；通過(guò)開(kāi)展內控制度審計，對企業(yè)的內控機制健全有效與否進(jìn)行評價(jià)，為完善內部控制提供依據；通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟責任審計，對所屬單位負責人任期經(jīng)濟責任進(jìn)行評價(jià)，為組織部門(mén)使用干部提供依據。內部審計還可以通過(guò)一系列專(zhuān)項審計活動(dòng)和評價(jià)鑒證，加強和促進(jìn)企業(yè)精神文明建設的發(fā)展。
（五）服務(wù)目標作用
一切經(jīng)濟活動(dòng)的最終目的是實(shí)現其經(jīng)營(yíng)目標，這是所有公司、股東債權人和利益相關(guān)者的根本利益所在。內部審計的一個(gè)重要作用，就是從始至終在不同層次、不同范圍、不同領(lǐng)域為目標服務(wù)并促進(jìn)各個(gè)目標的實(shí)現。目前這種服務(wù)目標的形式已由過(guò)去的事后服務(wù)逐步轉變?yōu)槭虑胺⻊?wù)、事中服務(wù)，是伴隨著(zhù)事前審計和事中審計來(lái)完成的。隨著(zhù)信息化的到來(lái)和現代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，服務(wù)于企業(yè)目標的內部審計也在發(fā)生著(zhù)相應的變化：一是審計目標逐步擴展，除經(jīng)濟性、效果性外，還包括協(xié)調性、系統性、偏差性；二是審計重點(diǎn)目標中越來(lái)越引入非財務(wù)指標；三是審計方式需要合作，如團隊合作、專(zhuān)家加盟、部門(mén)協(xié)作等；四是審計范圍進(jìn)一步擴展，不再局限于財務(wù)、業(yè)務(wù)、數據方面的審計，已經(jīng)向目標管理、管理控制、風(fēng)險管理、戰略管理等高層次延伸；五是內部審計手段與信息化相連，實(shí)施“穿過(guò)計算機”審計；六是審計分析報告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現實(shí)性、實(shí)用性和可操作性。這些審計趨勢的變化將公司治理結構中的內部審計服務(wù)目標的作用提升到了更高的層次，同時(shí)也對內審人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。只有逐步適應這種變化并不斷適應新形勢、新要求，內部審計在公司治理結構中的重要作用才能夠順利實(shí)現。
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