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車(chē)購稅最低計稅價(jià)管理調研報告
車(chē)輛購置稅最低計稅價(jià)格是國家稅務(wù)總局依據車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車(chē)輛價(jià)格信息，并參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車(chē)輛購置稅計稅依據�，F行稅法規定，在車(chē)輛購置稅征收中，如果銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格低于征管系統中的最低計稅價(jià)格，則按最低計稅價(jià)格繳稅，如果高于最低計稅價(jià)格，則按發(fā)票上的實(shí)際價(jià)格繳稅。所以實(shí)行最低計稅價(jià)格避免經(jīng)銷(xiāo)商低開(kāi)發(fā)票、在監督納稅行為、保護稅基、公平稅負等方面起著(zhù)重要作用，是加強車(chē)購稅征管工作的重要環(huán)節。但由于受多種條件的影響，最低計稅價(jià)格在實(shí)行過(guò)程中也存在了一些不容忽視的問(wèn)題和不足，影響到車(chē)購稅征管質(zhì)量的提升。
一、最低計稅價(jià)格管理中存在的問(wèn)題
1、最低計稅價(jià)格信息采集不實(shí)
按照車(chē)輛購置稅管理的相關(guān)規定，車(chē)輛購置稅最低計稅價(jià)格信息采集工作每2個(gè)月進(jìn)行一次。采集的主要內容包括：生產(chǎn)（改裝）企業(yè)名稱(chēng)、主管稅務(wù)機關(guān)組織代碼、車(chē)輛類(lèi)別、商標名稱(chēng)和產(chǎn)品型號、噸位、排氣量、主要配置、出廠(chǎng)價(jià)、參考零售價(jià)等主要內容，對同一企業(yè)生產(chǎn)的同型號而配置不同的車(chē)輛，按照產(chǎn)生價(jià)格差異的主要配置分別采集價(jià)格信息。但在實(shí)際工作中，由于信息采集工作量大、涉及面廣等原因，信息采集工作在一些地方?jīng)]有得到深入細致的開(kāi)展，一些單位為應付信息采集上報工作，往往組織采集一次數據之后，以后多次使用上報，這樣所上報的價(jià)格數據有可能已經(jīng)是幾個(gè)月前甚至是以往年度的信息數據，不能準確反映當時(shí)市場(chǎng)價(jià)格的變化情況，嚴重影響到最低計稅價(jià)格制定的科學(xué)性。
2、最低計稅價(jià)格核定發(fā)與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)不同步
國家稅務(wù)總局對各地采集的數據匯總后，核定下發(fā)最低計稅價(jià)格。但受市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)快、經(jīng)銷(xiāo)商促銷(xiāo)手段多樣等因素的影響，國家稅務(wù)總局下發(fā)的最低計稅價(jià)格與市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)之間往往存在一定的差距，影響車(chē)購稅以票控稅的效果和依法治稅工作的正常開(kāi)展。主要表現在以下兩個(gè)方面：
一是最低計稅價(jià)格高于市場(chǎng)實(shí)際價(jià)。如現在的返利銷(xiāo)售中，汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商如果能完成生產(chǎn)企業(yè)規定的銷(xiāo)售計劃，就可以按比例得到一次性返利潤作為回報。這樣經(jīng)銷(xiāo)商為完成全年的銷(xiāo)售計劃，就采取多種促銷(xiāo)手段，甚至采取低于進(jìn)價(jià)的價(jià)格銷(xiāo)售，最后只是為賺取年中的返利，這樣就出現實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)大大低于市場(chǎng)價(jià)，甚至低于最低計稅價(jià)。按照車(chē)購稅征收管理有關(guān)規定，低于最低計稅價(jià)格的按最低計稅價(jià)格征稅，所以納稅人在納稅中就對我們的稅收政策產(chǎn)生質(zhì)疑，甚至出現情緒不滿(mǎn)等現象，容易引起征納矛盾雖然雖然我們稅務(wù)人員也進(jìn)行了詳細的政策解釋?zhuān)捎谠O涉及納稅人的切身利益，往往收效甚微，對國稅部門(mén)形象和行風(fēng)政風(fēng)評議工作也容易產(chǎn)生影響。
二是最低計稅價(jià)格低于市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。由于受價(jià)格信息采集途徑、范圍、時(shí)限等因素影響，征管系統內的最低計稅價(jià)格低于市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)，使稅款不能足額征收。如實(shí)際征收工作中發(fā)現，一些摩托車(chē)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)基本在3500——4000元，而我們的最低計稅價(jià)格卻只有1500——20__元，市場(chǎng)價(jià)與銷(xiāo)售價(jià)差距較大，如果銷(xiāo)售商掌握最低計稅價(jià)之后，開(kāi)據發(fā)票時(shí)就按貼近或低于最低價(jià)的價(jià)格開(kāi)票，而在納稅時(shí)稅務(wù)機關(guān)只能按照政策規定按最低計稅價(jià)格征收，從而出現管理漏洞。
3、最低計稅價(jià)選擇依據不明。在征收工作中，對同一車(chē)型由于配置不同而出現不同的最低計稅標準，按照合格證上的詳細備注選擇使用。但由于車(chē)購稅征管系統價(jià)格信息中所顯示配置與合格證標明的車(chē)輛配置不符，需要征收人員詳細的查驗才能辨明。如北京現代bh7140由于配置不同在征管系統中分為豪華型、尊貴型、舒適型，而合格證標明的配置完全不同，最低計稅價(jià)格分別為75000、79000、68000，最高配置與最低配置相差11000元。如果沒(méi)有驗車(chē)經(jīng)驗的征管人員稍有疏忽就會(huì )混淆車(chē)輛配置，從而錯誤確定車(chē)輛的計稅價(jià)格，最終造成國家稅款流失。
4、車(chē)購稅最低計稅價(jià)格成為納稅人偷逃稅的“調節器”
現行車(chē)購稅征收管理辦法規定，如果機動(dòng)車(chē)不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)高于最低計稅價(jià)格，則按銷(xiāo)售價(jià)征收稅款；反之，則按最低計稅價(jià)格計算征收。所以一些納稅人就鉆政策的空子，“用足用活”最低計稅價(jià)格的政策來(lái)偷逃稅款。具體表現在開(kāi)具發(fā)票價(jià)格介于生產(chǎn)企業(yè)出廠(chǎng)價(jià)格（經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)購進(jìn)價(jià)格）、最低計稅價(jià)格與其實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格之間。采取以略高于最低計稅價(jià)格和購進(jìn)價(jià)格的價(jià)格開(kāi)具發(fā)票，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格向購買(mǎi)方收取全部?jì)r(jià)款。按發(fā)票開(kāi)票價(jià)入帳申報，差額部分入“小金庫”而不如實(shí)入帳。這樣通過(guò)故意少開(kāi)發(fā)票、低開(kāi)發(fā)票等手段，既能為購車(chē)人少繳車(chē)購稅提供空間，又能避免被列入價(jià)格信息異常戶(hù)而被評估或稽查；同時(shí)在增值稅、所得稅繳納中也人為調節稅負，以保證每月均有應納稅款實(shí)現，避免被列入低稅負、零負稅負申報納稅人清單，降低被檢查風(fēng)險，致使據以征收的增值稅、消費稅、所得稅等稅基也受到侵蝕。
二、加強車(chē)購稅最低計稅價(jià)格管理的建議
一是完善信息采集公告制度。一方面要加強對價(jià)格信息采集的檢查指導，切實(shí)增強信息采集人員的工作責任心，提高價(jià)格信息采集的準確性和全面性，為全面加強車(chē)購稅管理提供科學(xué)依據。另一方面，建立車(chē)購稅最低計稅價(jià)格定期保密責任制度。對最低計稅價(jià)格定期調整發(fā)布時(shí)，對具體車(chē)型和具體最低計稅金額可暫不公布，在一[:請記住我站域名/]定期限內對納稅人保密。同時(shí)加強人員思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓和教育，增強稅務(wù)人員工作責任心，嚴格把關(guān)，依法保密，強化對最低計稅價(jià)格的內部控制和使用管理。
二是加大對車(chē)購稅最低計稅價(jià)格臨界點(diǎn)納稅人的核查力度。在最低計稅價(jià)格的基礎上確定警戒幅度范圍，對超過(guò)警戒幅度的納稅人，進(jìn)行清分比對，確定為異常納稅人，車(chē)購辦及時(shí)將異常信息傳輸給稅源管理部門(mén)，由稅源管理部門(mén)逐條進(jìn)行核查，重點(diǎn)檢查納稅人現金日記帳、
銀行存款日記帳及銀行對帳單、各類(lèi)銀行卡等帳冊及結算資料，盡可能減少開(kāi)票與收款不一致而偷逃稅現象的發(fā)生，通過(guò)車(chē)購稅的管理達到涉及車(chē)輛各稅種一體化管理的目的，實(shí)現綜合治稅。
三是進(jìn)一步加大稅務(wù)檢查和依法處理力度。賦予車(chē)購稅管理部門(mén)一定的檢查和評估權，對在征收過(guò)程中發(fā)現的疑點(diǎn)問(wèn)題，可以直接進(jìn)行檢查評估。 對評估出涉嫌偷逃稅行為而需要立案的及時(shí)轉稽查部門(mén)實(shí)施專(zhuān)項稽查，對需移送司法機關(guān)的及時(shí)依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。同時(shí)加大對典型案例曝光力度，對涉稅違法案件及時(shí)通過(guò)新聞媒體進(jìn)行曝光，震懾機動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商，使其不敢亂開(kāi)，只能按規定據實(shí)開(kāi)據銷(xiāo)售發(fā)票，真正實(shí)現車(chē)輛購置稅一條龍中以票控稅的作用，也減少購車(chē)人的僥幸心理，避免偷逃稅款行為的發(fā)生。
四是進(jìn)一步加大稅收宣傳力度。 加大對稅收政策、辦稅程序的宣傳力度，提高納稅人的稅法遵從度。在宣傳中側重加大對車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)商的宣傳與管理，切實(shí)提高經(jīng)商的稅收法制觀(guān)念，提供依法納稅意識，做到合法經(jīng)營(yíng)，據實(shí)開(kāi)票，從源頭上予以改善。同時(shí)加強對納稅人的稅法宣傳力度，重點(diǎn)選車(chē)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票對納稅人所購車(chē)輛的最好價(jià)格證明，在車(chē)輛受損或其他原因需要對車(chē)輛價(jià)格、折舊進(jìn)行評估時(shí)，發(fā)票價(jià)格是評估的重要參考依據，對納稅人在車(chē)輛使用過(guò)程中的切身利益息息相關(guān)，切不可貪圖少繳一點(diǎn)車(chē)輛購置稅而因小失大。通過(guò)對納稅人的宣傳，提高納稅人對發(fā)票信息的重視程度，使其在購車(chē)時(shí)嚴格要求經(jīng)銷(xiāo)商按照實(shí)際交易價(jià)格開(kāi)據銷(xiāo)售發(fā)票，增強納稅人自覺(jué)納稅意識和協(xié)稅護稅意識，共同促進(jìn)車(chē)購稅征管工作的規范、高效開(kāi)展。
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