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新時(shí)代金融會(huì )計風(fēng)險防控論文
高度關(guān)注金融會(huì )計風(fēng)險
金融會(huì )計風(fēng)險主要是指會(huì )計的操作風(fēng)險以及會(huì )計人員錯報、漏報會(huì )計信息，使財務(wù)報告反映失實(shí)或者依據失實(shí)的信息誤導監控行為而給信息使用者帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險。聯(lián)系郵儲銀行實(shí)際，筆者認為，當前金融會(huì )計風(fēng)險的表現形式和成因，主要有以下四個(gè)方面：
一是對銀行會(huì )計專(zhuān)業(yè)的理解不夠�？偟膩�(lái)說(shuō)，郵儲銀行的會(huì )計還類(lèi)似于企業(yè)的會(huì )計，前臺操作人員僅僅作為一個(gè)營(yíng)業(yè)員的角色，而成熟的商業(yè)銀行的臨柜人員是當作真正的會(huì )計人員來(lái)管理，前后臺的會(huì )計管理是充分銜接的。因此，這在一定程度上導致了人員分工的不合理性，這也是為什么我們的工作人員并不比其他商業(yè)銀行少，但是人員使用上，常常會(huì )顯得“捉襟見(jiàn)肘”。
二是清算體系設置繁雜。目前郵儲銀行的系統過(guò)多，光儲蓄統版、綜平、同城等系統就有9個(gè)，提取會(huì )計報表數據需要匯總9個(gè)系統產(chǎn)生，完成一份會(huì )計報表要在各系統間來(lái)回“切換”，靠二次手工“錄入”來(lái)完成，不僅工作效率低下，而且容易出現差錯、帶來(lái)風(fēng)險。而商業(yè)銀行大都以一個(gè)系統為核心處理會(huì )計業(yè)務(wù)，一般情況下報表都可以通過(guò)系統直接生成。
三是會(huì )計知識方面的法律法規意識淡薄。盡管銀行成立以來(lái)，我們通過(guò)開(kāi)展“風(fēng)險合規年”、“業(yè)務(wù)行為規范年”活動(dòng)，進(jìn)一步加強了與金融會(huì )計相適應的配套性法律、法規和制度建設，但還是不夠完善與健全。一些基層支行在實(shí)際工作中，仍然存在著(zhù)重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕法制建設的思想。一些從業(yè)人員也缺乏必要的法律知識，有法不依、有章不循的現象屢見(jiàn)不鮮，以致一些會(huì )計制度無(wú)法真正得到落實(shí)。
四是缺少一整套完善的經(jīng)營(yíng)機制，沒(méi)有真正樹(shù)立以效益為中心的經(jīng)營(yíng)理念。雖然我們在年初施行了二級支行損益核算，但是真正按要求執行，工作做到位的單位還不多。個(gè)別負責人經(jīng)營(yíng)思路狹窄，開(kāi)拓進(jìn)取心不強，發(fā)展業(yè)務(wù)存在短期行為，表現為不計成本地組織存款，盲目地擴張信貸規模等。
積極防范金融會(huì )計風(fēng)險
金融會(huì )計風(fēng)險的危害性是不言而喻的，它會(huì )使會(huì )計信息使用者運用會(huì )計信息進(jìn)行判斷、分析、預測、決策時(shí)發(fā)生失誤，從而降低參與市場(chǎng)的競爭能力，制約業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，給郵儲銀行又好又快發(fā)展帶來(lái)影響。筆者認為，要加強會(huì )計監管、防范金融會(huì )計風(fēng)險，應從以下六個(gè)方面著(zhù)手：
1、提高對銀行會(huì )計信息工作重要性的認識，增強對會(huì )計風(fēng)險的防范意識。
首先，各級行領(lǐng)導要高度重視和支持會(huì )計信息工作，充分認識會(huì )計信息工作的重要性和信息失真的危害性，真正把這項工作納入各級行領(lǐng)導的重要議事日程，認真研究并切實(shí)解決會(huì )計信息失真的問(wèn)題。其次，要加強會(huì )計人員的學(xué)習培訓和職業(yè)道德教育，進(jìn)一步提高會(huì )計人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
一是加強法律法規方面知識的學(xué)習培訓，增強法律法規意識，使會(huì )計人員不僅能?chē)栏褡袷赜嘘P(guān)法律法規，而且也能運用法律武器維護自身的合法利益，自覺(jué)抵制各種違法行為，維護會(huì )計信息的真實(shí)可靠。
二是加強會(huì )計基礎理論、新業(yè)務(wù)知識和崗位操作規程及計算機技術(shù)等基本知識的學(xué)習培訓，使會(huì )計人員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，盡快適應銀行改革發(fā)展和會(huì )計電算化、信息化的需要。
三是加強會(huì )計人員職業(yè)道德教育，增強會(huì )計人員的工作責任感，使他們一心一意地做好銀行會(huì )計工作。
2、改革銀行管理考核體制，確定切實(shí)可行的經(jīng)營(yíng)目標，健全科學(xué)的考核機制。
一是真正按照商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)原則和要求來(lái)改革銀行管理考核體制。要在堅持以市場(chǎng)為導向、以客戶(hù)為中心、以效益為目標的基礎上，建立自下而上的銀行管理考核體制，擴大基層行的經(jīng)營(yíng)自主權。
二是建立以利潤為中心的經(jīng)營(yíng)目標機制。特別是上一級行要站在科學(xué)管理的高度，著(zhù)眼于全局利益和長(cháng)遠利益，科學(xué)制定經(jīng)營(yíng)目標計劃，切忌只顧眼前短期利益，制定一些不切實(shí)際的趕超計劃，對下級單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生不正當的刺激作用、發(fā)出錯誤的誘導信號。
三是積極推進(jìn)二級支行損益核算考核辦法，并在此基礎上，逐步實(shí)現一級支行的統一管理考核，及時(shí)反映銀行會(huì )計信息，化解銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、加強內部管理，強化財會(huì )工作對經(jīng)營(yíng)行為的監督職能。
狠抓整章建制工作，使制度化、規范化、程序化管理貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。在金融創(chuàng )新中，要按照“先制度、后開(kāi)拓”的原則，使制度建設超前于業(yè)務(wù)發(fā)展，防止出現制度上的“真空”和管理上的“盲點(diǎn)”。加強內控制度建設，通過(guò)科學(xué)有效的內部控制，使各類(lèi)決策權力、各項業(yè)務(wù)過(guò)程、各個(gè)操作環(huán)節和各個(gè)員工的行為都處于嚴密的內部控制和制衡之下。要嚴格會(huì )計核算，認真執行會(huì )計工作各項規章制度，恢復“三鐵”（鐵賬、鐵款、鐵規章）信譽(yù)。
要從嚴治行，嚴肅政紀，堅決做到令行禁止，加大處罰力度，從嚴從重處罰違規、違紀、違法經(jīng)營(yíng)者。財會(huì )工作要從單純核算型會(huì )計向核算管理型會(huì )計轉變，行使好會(huì )計工作對經(jīng)營(yíng)成果的反映職能和對經(jīng)營(yíng)行為的監督職能，發(fā)揮在經(jīng)營(yíng)資源配置中的杠桿作用和領(lǐng)導決策過(guò)程中的咨詢(xún)作用。在做到會(huì )計反映及時(shí)、準確的同時(shí)，要重點(diǎn)強化監督職能，突出財會(huì )工作對業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的控制、反饋、調節，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。會(huì )計部門(mén)要把主要精力放在提高內部管理水平、規范財會(huì )基礎工作上，認真糾正有章不循、逆程序和反程序操作等行為，加強對會(huì )計人員業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德培訓，同時(shí)要加強財會(huì )人員的行為考核，徹底根除“假賬、假表、假數字”問(wèn)題。
4、進(jìn)一步加強會(huì )計法制建設，不斷加強執法力度不斷完善。
以《會(huì )計法》為核心的法規體系，加快會(huì )計法實(shí)施細則制定步伐，明確處罰的定性和定量標準。積極組織干部職工認真學(xué)習、宣傳《會(huì )計法》、《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《票據法》等法規制度，增強金融法制觀(guān)念，培養良好的金融職業(yè)道德，力樹(shù)銀行業(yè)“三鐵”信譽(yù)。各分支行會(huì )計人員，特別是高管人員要加強法律知識的學(xué)習，提高對依法治行重要性的認識，使其在工作中自覺(jué)學(xué)法、懂法、用法，推進(jìn)全行的普法教育，把普法教育列入日常工作計劃和責任目標管理中，經(jīng)常組織檢查考核。
5、進(jìn)一步加強對會(huì )計行為的監管、審計。
要加強內部監督，配備適合業(yè)務(wù)發(fā)展的稽核人員，定期將稽核崗位人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行輪換，提高稽核人員的素質(zhì)。內部審計應以財會(huì )稽核為重點(diǎn)，覆蓋全行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作的全過(guò)程。要借助外力的監管作用，積極發(fā)揮銀監部門(mén)、人民銀行及地方審計部門(mén)的監管職能，對基層金融機構的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財務(wù)狀況的真實(shí)性定期或不定期地進(jìn)行嚴格稽核，對查出的問(wèn)題要嚴肅處理。對屬于內部管理不嚴的，要責令其限期改正；對故意違反制度規定造成賬目混亂以及篡改會(huì )計數據的，要根據情節輕重追究相應責任，真正讓造假者感到切膚之痛。
6、進(jìn)一步完善清算系統，科學(xué)合理配置人員。
要通過(guò)完善業(yè)務(wù)系統、優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程，使郵儲銀行的清算系統與成熟商業(yè)銀行盡快接軌，運用技防提高會(huì )計業(yè)務(wù)的抗風(fēng)險能力。要進(jìn)一步強化專(zhuān)業(yè)會(huì )計不分前后臺的理念，通過(guò)加強培訓教育，提高會(huì )計人員的整體素質(zhì)，提高清算業(yè)務(wù)處理的工作效率，降低金融會(huì )計業(yè)務(wù)的風(fēng)險發(fā)生。
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