金融會(huì )計風(fēng)險防控途徑論文

金融會(huì )計風(fēng)險防控途徑論文

　　1金融會(huì )計風(fēng)險的具體表現

　�、倮碚擄L(fēng)險。金融業(yè)務(wù)的發(fā)展促使衍生金融工具被廣泛應用，而依照傳統金融工具設計的現行會(huì )計模式勢必受到嚴峻挑戰。按照現行會(huì )計模式，衍生金融工具缺乏全面統一的會(huì )計處理規范，無(wú)法在會(huì )計報表中得到完全、有效地反映，會(huì )計信息使用者也無(wú)法直接從中了解到所需要的與金融企業(yè)相關(guān)的重要會(huì )計信息，如企業(yè)的財務(wù)狀況、衍生金融工具的交易規模、所面臨的風(fēng)險及其經(jīng)濟后果等。尤其是衍生金融工具方面，存在確認與計量的不健全，準則操作難度大的問(wèn)題，常常使金融會(huì )計人員感到無(wú)所適從，更影響了這方面會(huì )計信息應有的可比性和可理解性。相對超前的金融業(yè)發(fā)展與相對滯后的金融會(huì )計理論之間的矛盾，使得現行會(huì )計制度無(wú)法全面、及時(shí)、充分地記錄衍生金融工具的風(fēng)險狀況，因此，也就無(wú)法有效地防范金融風(fēng)險的發(fā)生。

　�、诩夹g(shù)風(fēng)險。金融會(huì )計工作中的技術(shù)風(fēng)險主要體現在實(shí)際操作中，涉及以下幾個(gè)方面：首先是會(huì )計核算風(fēng)險。在金融會(huì )計實(shí)務(wù)中，會(huì )計核算工作的環(huán)節非常多，這些環(huán)節都直接或間接地與風(fēng)險存在關(guān)聯(lián)性，而金融會(huì )計核算質(zhì)量不高，運行程序不規范等問(wèn)題的存在，直接加大了風(fēng)險的發(fā)生機會(huì )。其次是結算風(fēng)險，特別是票據結算風(fēng)險。金融企業(yè)的結算業(yè)務(wù)通常以票據為主要支付手段，而票據本身填寫(xiě)不清，操作失誤或任意違規等均給銀行帶來(lái)了風(fēng)險。此外，各票據糾紛處理部門(mén)，如金融企業(yè)、相關(guān)企業(yè)以及司法部門(mén)等，對處理票據糾紛所依據的法律、規定本身等方面，也存在不同理解，因此而帶來(lái)的風(fēng)險也時(shí)有發(fā)生。再次是聯(lián)行風(fēng)險。聯(lián)行業(yè)務(wù)作為資金匯劃和清算的主要手段，風(fēng)險較大，一旦發(fā)生錯發(fā)、漏發(fā)或遲發(fā)，輕則延長(cháng)資金在途時(shí)間，重則給不法分子以可乘之機套用聯(lián)行資金。最后是外匯會(huì )計風(fēng)險。隨著(zhù)我國對外貿易的快速發(fā)展，外匯業(yè)務(wù)在各金融企業(yè)交易中所占的比重越來(lái)越大，由于外匯匯率的變動(dòng)及相關(guān)國家外匯政策的調整，對貿易與非貿易結算引起的本幣與外幣的轉賬業(yè)務(wù)形成的風(fēng)險越發(fā)顯得不可低估。另外，還有現金安全風(fēng)險。盡管近年來(lái)電子貨幣發(fā)展迅猛，但由于金融交易總額的激增，各金融企業(yè)的現金收付量仍有很大增長(cháng)，由于出納失誤或出錯而造成的損失也是一筆不小的金額。同時(shí)，受到巨額現金的誘惑，監守自盜或內外勾結盜取庫房現金的事件也越來(lái)越多，現金安全風(fēng)險形勢日趨嚴重。

　�、酃芾砗涂刂骑L(fēng)險。管理和控制風(fēng)險，主要是指金融企業(yè)日常的管理和控制不利引起的風(fēng)險。其首先是會(huì )計監督風(fēng)險。目前，金融會(huì )計的監督職能相對較弱，對于某些不合理或不合法的經(jīng)營(yíng)，無(wú)法起到有力的監督控制作用，而這勢必嚴重影響到我國金融企業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風(fēng)險。金融行業(yè)的快速發(fā)展，使得各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現，對會(huì )計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，但目前我國金融企業(yè)還存在部分銀行會(huì )計人員素質(zhì)不高，個(gè)別銀行會(huì )計人員品質(zhì)惡劣，設置的會(huì )計崗位缺乏相互之間應有的制約和牽制，金融會(huì )計核算的規章制度、操作規程制定不完善等現象。

　　2金融會(huì )計風(fēng)險的成因

　　金融會(huì )計風(fēng)險形成的原因是多方面的，主要表現在以下幾個(gè)方面。

　�、俑偁幖ち业慕鹑谑袌�(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境。在缺乏健全市場(chǎng)準入標準的情況下，各地金融機構劇增。大量增加的金融機構，在一定程度上加劇了我國金融行業(yè)的市場(chǎng)化程度，促進(jìn)并加速了社會(huì )平均利潤率的形成，但從另一方面來(lái)講，金融機構的某些為了市場(chǎng)而進(jìn)行的“隱形操作”，也在無(wú)形中加大了違規經(jīng)營(yíng)、從事非法活動(dòng)的可能性，從而增加了金融會(huì )計風(fēng)險出現的可能性。

　�、诓煌晟频慕鹑诠芾砟Ｊ胶椭贫冉ㄔO。我國現階段的金融管理模式，仍存在不足，具體表現為：一是宏觀(guān)監管尚不完善，缺乏有力的金融市場(chǎng)監管方法，金融監管機構應規范金融市場(chǎng)環(huán)境，監督各金融企業(yè)按照市場(chǎng)規則公平競爭；二是微觀(guān)管理尚待提高，金融企業(yè)的內部控制薄弱，普遍存在著(zhù)制度建設滯后，體制不順、權利制約失衡、會(huì )計信息失真等問(wèn)題，較易發(fā)生金融會(huì )計風(fēng)險。此外，金融產(chǎn)品，特別是衍生金融工具的激增，也使得金融會(huì )計各經(jīng)辦環(huán)節延長(cháng)，更加劇了內部控制制度銜接不緊的問(wèn)題，缺乏有效的制衡機制。從內部管理看，內部管理混亂，有章不循，違章操作。

　�、壅�體水平較低的會(huì )計人員素質(zhì)。我國金融行業(yè)雖然近年來(lái)發(fā)展迅速，但會(huì )計人員的學(xué)識、專(zhuān)業(yè)和職業(yè)道德整體素質(zhì)仍然偏低，并因此形成服務(wù)態(tài)度不佳、質(zhì)量不高、操作行為不規范，甚至品質(zhì)惡劣等問(wèn)題，使得會(huì )計事故和經(jīng)濟案件頻繁發(fā)生，導致金融企業(yè)信譽(yù)和資金受損。

　　3金融會(huì )計風(fēng)險的防范

　�、購闹贫壬弦幏稌�(huì )計行為和防范會(huì )計風(fēng)險。我國金融企業(yè)相關(guān)的會(huì )計規則和會(huì )計制度既不健全，又不完善，與現代金融業(yè)的快速發(fā)展很不適應。在防范和化解金融企業(yè)會(huì )計風(fēng)險的過(guò)程中，各金融企業(yè)應充分發(fā)揮會(huì )計的管理職能，切實(shí)運用現代管理會(huì )計的理論與方法對金融企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，完善各項會(huì )計規則、會(huì )計制度，規范會(huì )計行為，特別是對高風(fēng)險的操作業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)等進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤與監控。采取建立統一管理與分級授權核算相結合的會(huì )計核算體系，實(shí)施統一的會(huì )計管理體制等措施，全面整頓會(huì )計工作秩序，加強會(huì )計基礎工作，從制度上規范會(huì )計行為，杜絕違規經(jīng)營(yíng)、賬外經(jīng)營(yíng)的發(fā)生，防范會(huì )計風(fēng)險。

　�、诩訌娊鹑跁�(huì )計內控制度建設。內控制度的主要目標就是防范風(fēng)險，健全會(huì )計內部控制制度，并切實(shí)執行好內部控制制度，可以有效降低金融會(huì )計風(fēng)險，或者保證金融企業(yè)各級管理人員及時(shí)發(fā)現各種風(fēng)險和隱患，及早采取措施防范風(fēng)險，最大程度地減少損失。我國金融企業(yè)，可通過(guò)制定考核指標等辦法，做到對金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的穩健性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監控。在此過(guò)程中，應注意將利潤指標與穩健經(jīng)營(yíng)指標并重，將風(fēng)險指標分解落實(shí)到各個(gè)責任部門(mén)，并建立內部管理領(lǐng)導責任制，根據實(shí)際情況監督各有關(guān)部門(mén)，出現問(wèn)題及時(shí)采取措施予以解決。此外，金融企業(yè)還可通過(guò)建立有效的風(fēng)險預警機制，充分發(fā)揮會(huì )計的監督職能。建立一系列有效的指標體系，變事后控制為事前、事中、事后，三位一體控制，通過(guò)日常核算，及時(shí)反映可能發(fā)生的問(wèn)題，以便金融企業(yè)決策部門(mén)及時(shí)采取針對性的措施，從而規避金融風(fēng)險。

　�、奂訌娊鹑谄髽I(yè)會(huì )計隊伍建設。防范金融會(huì )計風(fēng)險有賴(lài)于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會(huì )計隊伍。具體可以采取的做法有：一是對會(huì )計人員加強政治思想和道德教育，使會(huì )計人員做到有章必循、執章必嚴、愛(ài)崗敬業(yè)；二是加強對會(huì )計人員基本知識和基本技能的教育，持續開(kāi)展針對性強的崗位培訓和技能競賽，造就一支精通各項會(huì )計規章制度和操作規程的會(huì )計隊伍；三是對會(huì )計關(guān)鍵崗位的人員選擇，應嚴格把關(guān)，經(jīng)�？己�，增加此類(lèi)人員的使命感和責任心；四是選好會(huì )計主管人員，會(huì )計主管人員不僅應有較強的政治素質(zhì)和熟練的會(huì )計業(yè)務(wù)能力，還要堅持原則，以身作則，能夠以自己的言行和能力為本企業(yè)的會(huì )計人員樹(shù)立榜樣和標桿。