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有關(guān)金融企業(yè)員工工資薪金的稅務(wù)籌劃方案
金融企業(yè)個(gè)人工資薪金所得稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)，是指金融企業(yè)通過(guò)對工資薪金的發(fā)放方式和金額等納稅活動(dòng)的事前精心安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益，使之繳納可能最低稅收的方法。
因此，個(gè)人工資薪金所得稅務(wù)籌劃首先必須年初就對全年的工資總額進(jìn)行預測，根據預測的工資薪金總額對月度工資和年終獎金進(jìn)行合理的籌劃預測計算全年工資總額。
首先，充分掌握上年度的工資發(fā)放情況，對上年月度工資、季度考核、年終獎金的數據進(jìn)行統計、歸集、計算和分析。
其次，分析當年金融經(jīng)濟形勢，結合對本企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效的合理預計和工資薪酬政策的分析，預測當年工資薪金的增長(cháng)幅度和其他工資性補貼項目的收入金額，從而計算預測年度的工資總額。
全年應稅所得額的計算
全年工資薪金總額確定后，對籌劃年度的“養老保險、醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、其他扣除”等項目個(gè)人承擔部分稅前扣除金額、住房公積金稅前扣除額、個(gè)稅規定的費用扣除額進(jìn)行分析計算，最終預測籌劃年度的應稅所得額。
全年應稅所得額的計算公式：全年應稅所得額＝全年工資總額-稅前扣除金額-費用扣除額。
工資薪金發(fā)放方案籌劃
根據預測計算的全年應稅所得額，在《金融企業(yè)個(gè)人工資所得年初稅務(wù)籌劃查算表》中的全年應稅所得額區間這一列中找到對應的行，該行月度發(fā)放區間和年終發(fā)放區間提供的方案和稅率，就是工資薪金發(fā)放籌劃的最佳方案。
?年初籌劃方案應用實(shí)例例：某員工上年度工資總額為10萬(wàn)元，工資性補貼每月500元，預計籌劃年度工資增長(cháng)幅度為5％，工資性補貼維持不變，每月的養老保險等項目個(gè)人承擔部分稅前扣除金額470元，其他稅前扣除項目30元，住房公積金個(gè)人繳納金額1000元，住房公積金的稅前扣除額900元、個(gè)稅規定的費用扣除額2000元。
籌劃過(guò)程如下：
第一步：預測計算全年工資總額
全年工資總額＝100000×（1+5％）+500×12＝111000元。
第二步：計算全年應納稅所得額
稅前扣除額＝（470+30+900+2000）×12=40800元；全年應稅所得額＝111000-40800＝70200元。
這里需要特別注意：住房公積金個(gè)人繳納金額只有等于或小于稅法規定的稅前扣除額時(shí)，才可以全額在稅前扣除，否則，只能扣除稅法規定的稅前扣除額。本例中，住房公積金個(gè)人繳納金額1000元，超過(guò)了稅法規定的稅前扣除額900元的標準，因此，在計算全年應稅所得額時(shí)只能按900元的標準扣除。
第三步：查找工資薪金發(fā)放最佳方案
全年應稅所得額70200元，從上表中查找得到對應行的級數為5，月度發(fā)放區間提供的方案金額為2000至5000元，稅率為15％，年終發(fā)放區間提供的方案金額為24000元，稅率10％。即年終獎金發(fā)放應稅所得額為24000元，月度工資發(fā)放應稅所得額為（70200-24000）÷12＝3850元�？鄢吭鹿べY性補貼500元，加回每月稅前扣除額40800÷12＝3400元，每月發(fā)放的工資額為3850-500+3400＝6750元。
1至12月工資發(fā)放方案如下：
每月工資應繳個(gè)人所得稅＝應稅所得額3850×稅率15％－速算扣除數125＝452.50元。
每月實(shí)發(fā)工資＝工資6750+工資性補貼500-養老保險等470－其他扣除30－住房公積金1000－個(gè)人所得稅452.50＝5297.50元。
年終獎金發(fā)放方案如下：
年終獎金應繳個(gè)人所得稅＝應稅所得額24000×稅率10％－速算扣除數25＝2375元。
年終實(shí)發(fā)獎金＝獎金24000－個(gè)人所得稅2375＝21625元。
全年應繳個(gè)人所得稅＝452.50×12+2375＝7805元。
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