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個(gè)人投資者怎樣有效籌劃企業(yè)稅務(wù)
作為投資者個(gè)人，在進(jìn)行投資前必然會(huì )對不同的投資方式進(jìn)行比較，選擇最佳方式進(jìn)行投資。在目前，個(gè)人可以選擇的投資方式主要有：作為個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、從事承包承租業(yè)務(wù)、成立個(gè)人獨資企業(yè)、組建合伙企業(yè)、>設立私營(yíng)企業(yè)。在對這些投資方式進(jìn)行比較時(shí)，如果其他因素相同，投資者應承擔的稅收，尤其是所得稅便成為決定投資與否的關(guān)鍵。下面就各種投資方式所應繳納的所得稅作一分析。
個(gè)體工商戶(hù)的稅負
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率。個(gè)體工商戶(hù)李先生年營(yíng)業(yè)收入54萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本42萬(wàn)元，其他可扣除費用、流轉稅金2萬(wàn)元，其年應納稅額為（540000－420000－20000）×35%－6750（個(gè)人所得稅速算扣除數）＝28250元，稅后收入為100000－28250＝71750元。個(gè)體工商戶(hù)的實(shí)際稅負為28.25%□28250÷（540000－420000－20000）×100%
個(gè)人獨資企業(yè)的稅負及籌劃
稅收政策規定，從2000年1月1日起，對個(gè)人獨資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，個(gè)人獨資企業(yè)投資者的投資所得，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。這樣個(gè)人獨資企業(yè)投資者所承擔的稅負依年應納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。
例如：年應納稅所得額為6萬(wàn)元，適用稅率為35%，應納個(gè)人所得稅60000×35%－6750（個(gè)人所得稅速算扣除數）＝14250元，實(shí)際稅負為14250／60000×100%＝23.75%。
如果適當進(jìn)行籌劃，就能起到很好的節稅效果。
例如：王某開(kāi)設了一個(gè)經(jīng)營(yíng)水暖器材的公司，由其妻負責經(jīng)營(yíng)管理。王某也經(jīng)常承接一些安裝維修工程。每年銷(xiāo)售水暖器材的收入為4萬(wàn)元，安裝維修收入為2萬(wàn)元。全年應納所得稅為60000×35%－6750（個(gè)人所得稅速算扣除數）＝14250元�，F在王某和妻子決定成立兩個(gè)個(gè)人獨資企業(yè)，王某的企業(yè)專(zhuān)門(mén)承接安裝維修工程，王妻的公司只銷(xiāo)售水暖器材。在這種情況下，假定收入同上，王某和妻子每年應納的所得稅分別為20000×20%－1250（個(gè)人所得稅速算扣除數）＝2750元和40000×30%－4250＝7750元，兩人合計納稅2750＋7750＝10500元，每年節稅14250－10500＝3750元。實(shí)際稅負由23.75%下降到17.5%（10500／60000×100%），稅負下降了6.25個(gè)百分點(diǎn)。
合伙企業(yè)的稅負
在合伙企業(yè)中合伙損益由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔。合伙企業(yè)成立后，各投資人獲取收益和承擔責任的比例就已確定。和個(gè)人獨資企業(yè)一樣，從2000年1月1日起，對合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。但是由于合伙企業(yè)都有兩個(gè)及兩個(gè)以上的合伙人，而每個(gè)合伙人僅就其獲得的收益繳納個(gè)人所得稅。
例如：某合伙企業(yè)有5個(gè)合伙人，各合伙人的出資比例均為20%。本年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為30萬(wàn)元，由各合伙人按出資比例均分。這樣每個(gè)合伙人應納的個(gè)人所得稅為300000×20%×35%－6750（個(gè)人所得稅速算扣除數）＝14250元，稅后收入為60000－14250＝45750元。合伙企業(yè)每個(gè)合伙人的實(shí)際稅負為23.75%（14250／60000×100%）。
私營(yíng)企業(yè)的稅負
目前設立私營(yíng)企業(yè)的主要方式是成立有限責任公司，即由兩個(gè)以上股東共同出資，每個(gè)股東以其認繳的出資額對公司承擔有限責任，公司以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任。作為投資者的個(gè)人股東以其出資額占企業(yè)實(shí)收資本的比例獲取相應的股權收入。作為企業(yè)法人，企業(yè)的利潤應繳納企業(yè)所得稅。當投資者從企業(yè)分得股利時(shí)，按股息、紅利所得繳納20%的個(gè)人所得稅。這樣，投資者取得的股利所得就承擔了雙重稅負。由于單個(gè)投資者享有的權益只占企業(yè)全部權益的一部分，其承擔的責任也只占企業(yè)全部責任的一部分。但是，因其取得的收益是部分收益，企業(yè)繳納的所得稅稅負個(gè)人投資者也按出資比例承擔。
舉一簡(jiǎn)例：個(gè)人投資者占私營(yíng)企業(yè)出資額的50%，企業(yè)稅前所得為12萬(wàn)元，所得稅稅率為33%，應納企業(yè)所得稅120000×33%＝39600元，稅后所得為120000－39600＝80400元，個(gè)人投資者從企業(yè)分得股利為80400×50%＝40200元。股息、紅利所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，這樣投資者繳納的個(gè)人所得稅為40200×20%＝8040元，稅后收入為40200－8040＝32160元，實(shí)際稅負為（39600×50%＋8040）／（120000×50%）×100%＝46.4%。
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