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略談對我國保險行業(yè)產(chǎn)生影響的因素論文
一、新會(huì )計準則環(huán)境下對保險監管的挑戰
在參與財政部研究制定新會(huì )計準則的過(guò)程中,保監會(huì )就著(zhù)手研究未來(lái)的新準則可能對保險業(yè)的各種影響和必要的應對之策。作為保險經(jīng)營(yíng)和監管的基礎設施,會(huì )計準則的改變,不僅會(huì )對保險公司經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)方面,包括管理流程、經(jīng)營(yíng)規劃、產(chǎn)品設計、業(yè)績(jì)考核、融資渠道、投資策略、投資者關(guān)系、稅務(wù)等產(chǎn)生顯著(zhù)的影響,而且會(huì )對現行的保險監管模式和具體政策產(chǎn)生重大影響和挑戰。例如:由于大多數監管規則都是以會(huì )計數據為基礎的,因此新會(huì )計準則的執行會(huì )導致一些現行的監管規則變得無(wú)法理解和難以執行。比如像保險公司資金運用的一些比例限制,都是以該項投資資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例來(lái)計算的。新會(huì )計準則改變了投資資產(chǎn)的核算模式和計量屬性,也改變了總資產(chǎn)的金額,因此有一些資金運用的監管規則就變得非常不合時(shí)宜,需要考慮新舊會(huì )計準則下的差異進(jìn)行調整。另一方面,監管者對新會(huì )計準則不熟悉或者不適應,可能導致檢查和出臺的新的監管與會(huì )計準則的要求不一致,造成法規沖突,或者削弱了監管規則的預期效果。由于整個(gè)監管系統的人員對新會(huì )計準則的了解和掌握還有一個(gè)比較的過(guò)程,監管規則與會(huì )計準則不完全適應的狀況可能還會(huì )持續兩到三年。
數據結構在過(guò)去以科目報表為基礎的會(huì )計制度的條件下,是可能實(shí)現的。新會(huì )計準則作為財務(wù)報表導向的會(huì )計規范,不再規定統一的會(huì )計科目和賬務(wù)處理,而是把這些本應由企業(yè)自主決策和專(zhuān)業(yè)判斷的項目,還權于企業(yè)。這才是會(huì )計標準的本來(lái)面目。因此,新會(huì )計準則實(shí)施后,企業(yè)的核算原則和系統已經(jīng)無(wú)法支持傳統的以科目為基礎的會(huì )計和統計規范,如果保險監管信息系統不改變以多級科目為基礎的數據獲取結構,那么監管者獲取的數據的質(zhì)量將顯著(zhù)下降,使統計數據逐漸失去決策價(jià)值。因此,新會(huì )計準則對保監會(huì )監管信息系統設計理念和數據模式提出的重構和調整的迫切要求,影響是長(cháng)期和深遠的。新會(huì )計準則與原來(lái)的金融企業(yè)會(huì )計制度相比,一個(gè)重要的變化就是金融工具的核算。新準則對金融工具的核算,完全采納了國際會(huì )計準則的做法。但是,公允價(jià)值的引入,將明顯增大保險公司利潤和凈資產(chǎn)等財務(wù)指標的波動(dòng)性,而監管機構面對一家償付能力充足率/資本充足率急劇波動(dòng)的保險公司,要實(shí)施恰當的監管措施是一件十分困難的事情。新會(huì )計準則對償付能力監管更重大的挑戰也許還不是指標波動(dòng)性問(wèn)題,而在于在公允價(jià)值模式下,保險公司的償付能力與投資市場(chǎng)周期是正強化關(guān)系,即投資市場(chǎng)的泡沫越多,保險公司的投資收益(浮盈)會(huì )越多,償付能力也表現為越充足,那么就越有實(shí)力去投資更高風(fēng)險的品種,從而表現為有更多的收益和更高的償付能力。本來(lái)監管指標的本意,是要在市場(chǎng)風(fēng)險增大的情況下,即時(shí)顯現潛在的風(fēng)險。但在公允價(jià)值計量模式下,包括保險公司在內的金融機構的資本充足率監管這一最核心的監管指標,與市場(chǎng)風(fēng)險(泡沫)是相互強化的正相關(guān)關(guān)系。這對于監管的有效性而言,是一個(gè)巨大的潛在危險。
二、保險企業(yè)在新會(huì )計準則下的應對策略
1.利潤生存
改變重保費、輕利潤的績(jì)效模式和經(jīng)營(yíng)理念,由“趕超型”的增長(cháng)模式向注重效率、保持良好的現金流轉變,這在資產(chǎn)波動(dòng)性增強的未來(lái)顯得尤為重要,應樹(shù)立利潤生存的經(jīng)營(yíng)理念。
2.產(chǎn)品研發(fā)
公司在設計和推出此類(lèi)保單時(shí),為了較高的保費增長(cháng)率,可能會(huì )做一些技術(shù)性的改動(dòng),弱化投資性、儲蓄性余額的性質(zhì),增加保障的部分,或者使投資風(fēng)險與保除風(fēng)險難于區分,不能單獨計量,以期盡量使其能夠計人保費。
3.強化資產(chǎn)負債管理
謹慎投資以防止金融資產(chǎn)的波動(dòng)性帶來(lái)的不穩定為了避免資產(chǎn)波動(dòng)帶來(lái)的投資者、利益相關(guān)方對公司的負面評價(jià),保險公司有可能傾向于采用保守的投資策略來(lái)降低這種不穩定性,如尋找長(cháng)期且收益穩定的基礎建設投資,持有至到期的債券。
4.加強風(fēng)險管理,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
現金流敏感性測試等適應多變市場(chǎng)環(huán)境的動(dòng)態(tài)財務(wù)分析、監測、預警手段,保證公司良好的現金流和充足的償付能力一旦公司因凈資產(chǎn)減值造成償付能力下降,信用評級和對投保人吸引力弱化,公司的經(jīng)營(yíng)狀況可能會(huì )隨潛在客戶(hù)的流失和老客戶(hù)的退保而惡化。這也將促使保險公司增強自我風(fēng)險管理的意識,由監管壓力下的被動(dòng)管理轉變?yōu)榫S護信用的主動(dòng)管理。
三、小結
資本市場(chǎng)和千頭萬(wàn)緒的宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境緊密聯(lián)系起來(lái),當利率水平變化時(shí),金融工具價(jià)值也隨之變化,進(jìn)而導致要求對財務(wù)信息透明度、精細度、準確度要求的提高,搜集、整理、加工財務(wù)信息,資產(chǎn)估價(jià)、計量減值測試更為復雜,信息披露成本增加,對財務(wù)和精算人員的要求也相應提高。
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