論增值稅率下降可提高實(shí)體經(jīng)濟投資

論增值稅率下降可提高實(shí)體經(jīng)濟投資

　　數據顯示，我國經(jīng)濟已由高速增長(cháng)階段轉向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結構、轉換增長(cháng)動(dòng)力的攻關(guān)期，建設現代化經(jīng)濟體系是跨越關(guān)口的迫切要求和我國發(fā)展的戰略目標。建設現代化經(jīng)濟體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟的著(zhù)力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟上，把提高供給體系質(zhì)量作為主攻方向，顯著(zhù)增強我國經(jīng)濟質(zhì)量?jì)?yōu)勢。

　　為支持實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級，近年來(lái)我國出臺了一系列具有很強針對性，且力度空前的稅收扶持政策�！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)改革的全面推開(kāi)、研發(fā)費用加計扣除、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠等稅制改革和稅收優(yōu)惠政策在減輕市場(chǎng)主體稅收負擔，鼓勵投資和創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)方面發(fā)揮了巨大的作用。

　　今年工作報告提出了進(jìn)一步減稅降費的具體要求，3月28日國務(wù)院常務(wù)會(huì )議確定了新一輪深化增值稅改革的三條措施。此輪增值稅改革是在過(guò)去五年“營(yíng)改增”改革已累計減稅2.1萬(wàn)億元的基礎上推出的新一輪減稅措施，對于進(jìn)一步完善稅制，減輕企業(yè)稅負，支持制造業(yè)和小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展具有重大意義。

　　2008年國際金融危機爆發(fā)以來(lái)，我國經(jīng)濟也不可避免地出現低迷狀態(tài)，這其中有外需下降等周期性因素的影響，但更主要的是隨著(zhù)人口老齡化的加劇，我國的要素稟賦發(fā)生了歷史性變化，過(guò)去依靠勞動(dòng)力成本優(yōu)勢以勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口拉動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)的模式難以持續。

　　在人口紅利逐步下降的情況下，只有通過(guò)產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級，將經(jīng)濟增長(cháng)動(dòng)能由要素驅動(dòng)、投資驅動(dòng)轉換為創(chuàng )新驅動(dòng)才能超越“中等收入陷阱”，實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展。而其中，減輕市場(chǎng)主體的稅負以促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展，扶持小微企業(yè)和鼓勵關(guān)鍵行業(yè)的投資是三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節。此輪增值稅改革正是針對上述三個(gè)環(huán)節采取的具有很強針對性的措施。

　　將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務(wù)等行業(yè)及農產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%是按照稅率檔次簡(jiǎn)化的改革方向實(shí)施的普遍減稅措施。增值稅稅負的下降還會(huì )帶來(lái)以增值稅為稅基的城建稅、教育費附加、地方教育費附加等稅費負擔的同步下降。

　　增值稅是我國的第一大稅種，2017年國內增值稅收入占稅收收入的比重接近40%，而制造業(yè)增值稅在國內增值稅中占有較高比重。因此，在我國目前的稅制結構下，增值稅稅率的下降減稅效應顯著(zhù)，對扶持以制造業(yè)為代表的實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展將發(fā)揮重要作用。

　　具體來(lái)說(shuō)，增值稅作為間接稅，稅率下降有三個(gè)方面的效應：一是減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中墊支稅款的數量；二是國內增值稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅的減少如果導致最終消費品含稅價(jià)格的下降則會(huì )通過(guò)擴大消費帶來(lái)銷(xiāo)售額和企業(yè)設備利用率的提高；三是含稅價(jià)格下降幅度低于減稅幅度的部分可以轉化為企業(yè)利潤，提高實(shí)體經(jīng)濟投資回報率。

　　小微企業(yè)是解決就業(yè)問(wèn)題的主力軍，在創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)中發(fā)揮著(zhù)不可替代的關(guān)鍵作用，扶持小微企業(yè)是促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的重要環(huán)節。在“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”的背景下，我國近年來(lái)通過(guò)“放管服”改革和一系列針對小微企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策加大了扶持小微企業(yè)的力度。此輪增值稅改革統一了增值稅小規模納稅人標準，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規模納稅人的年銷(xiāo)售額標準由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調至500萬(wàn)元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉登記為小規模納稅人。上述措施大幅提高了工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規模納稅人的標準，使更多的小微企業(yè)可以選擇登記為小規模納稅人，享受按3%征收率計稅的優(yōu)惠。

　　增值稅的實(shí)質(zhì)是對最終消費征稅，在理論上企業(yè)只是墊支了增值稅款。但在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如果企業(yè)在某一時(shí)期進(jìn)行了大規模固定資產(chǎn)更新，或者面臨銷(xiāo)售困難時(shí)會(huì )出現進(jìn)項稅額大于銷(xiāo)項稅額的情況，這部分稅款的金額較大或留抵的時(shí)間較長(cháng)會(huì )占用企業(yè)的現金流，帶來(lái)較大的資金成本。這一問(wèn)題在前期研發(fā)投入大和固定資產(chǎn)投資大的高科技企業(yè)和重資產(chǎn)企業(yè)尤為突出。世界上許多國家對企業(yè)墊支的部分增值稅款實(shí)行年度退稅來(lái)減輕企業(yè)的負擔。

　　在我國，由于增值稅是中央和地方共享稅，實(shí)施全面的留抵退稅制度還存在著(zhù)諸多困難，如不同區域之間的利益協(xié)調，較大規模的留抵退稅對地方財政運行的沖擊以及增值稅抵扣鏈條不健全帶來(lái)的稅收征管成本和風(fēng)險等。

　　但在當前經(jīng)濟結構調整的關(guān)鍵時(shí)期，針對具有較大外部效應和帶動(dòng)作用的特定行業(yè)實(shí)施留抵退稅，對于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級具有重大意義。此前，我國已對集成電路企業(yè)，大型客機、大型客機發(fā)動(dòng)機研制項目等實(shí)行了增值稅期末留抵稅額退稅。此輪增值稅改革選擇了裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，規定在一定時(shí)期內未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還，進(jìn)一步擴大了適用增值稅留抵退稅的行業(yè)，這是完善增值稅制度的重要舉措，將有力地推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級。

　　最后，需要特別指出的是，此輪增值稅改革的三項措施全年將減稅超過(guò)4000億元。增值稅稅負的大幅度下降不僅是減稅降費，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展的重大舉措，從整體稅制改革的角度來(lái)看，未來(lái)隨著(zhù)個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等直接稅改革的推進(jìn)，增值稅比重的下降和直接稅比重的逐步提高意味著(zhù)稅收負擔的分配將更為合理，對于促進(jìn)稅制結構的優(yōu)化也將發(fā)揮重要作用。

【論增值稅率下降可提高實(shí)體經(jīng)濟投資】相關(guān)文章：

土地增值稅稅率表08-10

可轉換公司債券投資介紹07-01

論企業(yè)投資中心業(yè)績(jì)評價(jià)07-01

可轉換債券的投資有什么機會(huì )與風(fēng)險07-05

年終獎稅率 工資稅率哪個(gè)高07-11

辦公室聽(tīng)音樂(lè )可提高員工工作效率07-01

論如何提高旅游管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生的學(xué)習興趣論文07-03

稅率和征收率07-03

山西資源稅改革稅率07-03

深圳房屋租賃稅率2017年07-10