土地增值稅稅率表

土地增值稅稅率表

　　土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈予方式無(wú)償轉讓房地產(chǎn)的行為。下面是小編收集的土地增值稅稅率表，歡迎大家收藏。

　　什么是土地增值稅

　　土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無(wú)償轉讓房地產(chǎn)的行為。

　　土地增值稅課稅對象

　　課稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著(zhù)物產(chǎn)權所取得的增值額。

　　土地增值稅稅率

　　土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，具體稅率如下：

　　1、增值額未超過(guò)扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；

　　2、增值額超過(guò)扣除項目金額50%、未超過(guò)扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；

　　3、增值額超過(guò)扣除項目金額100%、未超過(guò)扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；

　　4、增值額超過(guò)扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

　　土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表

　　中華人民共和國增值稅暫行條例

　　第一條 在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　第二條 增值稅稅率：

　�。ㄒ唬┘{稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規定外，稅率為17%。

　�。ǘ�）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

　　1、糧食、食用植物油；

　　2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3、圖書(shū)、報紙、雜志；

　　4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

　　5、國務(wù)院規定的其他貨物。

　�。ㄈ�）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規定的除外。

　�。ㄋ模┘{稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)應稅勞務(wù)），稅率為17%。

　　稅率的調整，由國務(wù)院決定。

　　第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應稅勞務(wù)，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

　　第四條 除本條例第十一條規定外，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)），應納稅額為當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額一當期進(jìn)項稅額

　　當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　第五條 納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和本條例第二條規定的稅率計算并向購買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項稅額。銷(xiāo)項稅額計算公式：銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　第六條 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但是不包括收取的銷(xiāo)項稅額。

　　銷(xiāo)售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷(xiāo)售額的，應當折合成人民幣計算。

　　第七條 納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷(xiāo)售額。

　　第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)）支付或者負擔的增值稅額，為進(jìn)項稅額。

　　下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

　�。ㄒ唬�從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

　�。ǘ�）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

　�。ㄈ�）購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

　�。ㄋ模┵忂M(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率，準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務(wù)院決定。

　　第九條 納稅人購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

　　第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

　�。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜�稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)；

　�。ǘ�）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù)；

　�。ㄈ�）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)；

　�。ㄋ模﹪鴦�(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的納稅人自用消費品；

　�。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷(xiāo)售免稅貨物的運輸費用。

　　第十一條 小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計算應納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率，小規模納稅人的標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定。

　　第十二條 小規模納稅人增值稅征收率為3%。

　　征收率的調整，由國務(wù)院決定。

　　第十三條 小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。具體認定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

　　小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規模納稅人，依照本條例有關(guān)規定計算應納稅額。（由<將《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條修改為：“小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。>（中華人民共和國國務(wù)院令第666號）確定于2016年02月06日失效）

　　第十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價(jià)格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價(jià)格和應納稅額計算公式：

　　組成計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×稅率

　　第十五條 下列項目免征增值稅：

　�。ㄒ唬┺r業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品；

　�。ǘ�）避孕藥品和用具；

　�。ㄈ�）古舊圖書(shū)；

　�。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備；

　�。ㄎ澹┩鈬�政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備；

　�。�六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

　�。ㄆ撸╀N(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規定。任何地區、部門(mén)均不得規定免稅、減稅項目。

　　第十六條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

　　第十七條 納稅人銷(xiāo)售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達到起征點(diǎn)的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

　　第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內提供應稅勞務(wù)，在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，以其境內代理人為扣繳義務(wù)人；在境內沒(méi)有代理人的，以購買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

　　第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　�。ㄒ唬╀N(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。

　�。ǘ�）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

　　第二十條 增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

　　個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征，具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )會(huì )同有關(guān)部門(mén)制定。

　　第二十一條 納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額。

　　屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

　�。ㄒ唬┫蛳�費者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的；

　�。ǘ�）銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)適用免稅規定的；

　�。ㄈ�）小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的。

　　第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn)：

　�。ㄒ唬┕潭�業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅�？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　�。ǘ�）固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開(kāi)具證明的，應當向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　�。ㄈ�）非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　�。ㄋ模┻M(jìn)口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。

　　第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內繳納稅款。

　　第二十五條 納稅人出口貨物適用退（免）稅規定的，應當向海關(guān)辦理出口手續，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規定的出口退（免）稅申報期內按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

　　出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。

　　第二十六條 增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規定執行。

　　第二十七條 本條例自2009年1月1日起施行。

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