應收賬款管理方案設計

應收賬款管理方案設計

　　應收賬款是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的一項債權，也是企業(yè)向購貨方或接受勞務(wù)方所提供的一種短期信用。下面是小編整理的應收賬款管理方案設計，歡迎閱讀參考！

　　在財務(wù)管理中，應收賬款是一項非常重要的項目，企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的應收賬款的數額、結構以及在一定時(shí)期內的變動(dòng)情況，能明顯反映出企業(yè)在銷(xiāo)售環(huán)節的資金結算狀況、銷(xiāo)售管理狀況以及蘊含的壞賬風(fēng)險。從管理的角度來(lái)看，應收賬款管理是一種營(yíng)運資金的管理，良好的應收賬款管理可以創(chuàng )造出企業(yè)的現金流入量和加速企業(yè)資金周轉，降低企業(yè)資金成本。本文也正是從企業(yè)內部的管理出發(fā)，對我國企業(yè)應收賬款管理中普遍存在問(wèn)題進(jìn)行剖析，并在此基礎上提出了解決問(wèn)題的對策，從而達到加快貨款回收，防范財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益的目的。

　　一、應收賬款概述

　　應收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應向購貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項。當今是信用經(jīng)濟社會(huì )，一個(gè)企業(yè)擁有合理的應收賬款對于其擴大經(jīng)營(yíng)規模，提高銷(xiāo)售量和市場(chǎng)占有率具有巨大的促進(jìn)作用。但應收賬款也是企業(yè)風(fēng)險較大的一項資產(chǎn)，因此，強化企業(yè)應收賬款管理，完善應收賬款的管理機制，對于加快貨款回收、防范財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益具有重要意義。本人查閱了大量的參考文獻，并結合自己的實(shí)際調查研究從企業(yè)內部管理出發(fā)，對當前企業(yè)應收賬款中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行剖析，并在此基礎上建立了相應的管理制度。

　　對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于賒銷(xiāo)可以向顧客提供產(chǎn)品并在一個(gè)有限的時(shí)期提供資金，因此在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷(xiāo)具有重要的作用：1、擴大銷(xiāo)售，增加了企業(yè)的競爭力；2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開(kāi)支。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉化為應收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節約相關(guān)的開(kāi)支。

　　應收賬款本身內在的矛盾性是客觀(guān)存在的，應收賬款在其持有期間，不像別的資產(chǎn)一樣會(huì )通過(guò)經(jīng)營(yíng)手段增值，相反，隨著(zhù)時(shí)間的推移，它還可能因為債務(wù)人破產(chǎn)原因而無(wú)法收回，形成壞賬，在企業(yè)管理不善時(shí)會(huì )對企業(yè)產(chǎn)生種種不利的影響：1、降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降；2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；3、對企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。

　　二、當前企業(yè)應收賬款管理中存在的主要問(wèn)題

　　目前，我國企業(yè)應收賬款凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度，造成我國企業(yè)賬款拖欠期長(cháng)、壞賬率高的局面，究其原因，主要是當前企業(yè)應收賬款管理中存在諸多問(wèn)題，主要表現為：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)缺少風(fēng)險防范意識。企業(yè)為了擴大銷(xiāo)售，便大量實(shí)行賒銷(xiāo)，只期望賒銷(xiāo)可能帶來(lái)較大的經(jīng)濟收益，而對賒銷(xiāo)的風(fēng)險認識不足，未加防范。在事先未對客戶(hù)的信用情況作全面深入調查的情況下，盲目地采用賒銷(xiāo)策略，形成大量應收賬款，給以后的催款工作增加了困難。

　�。ǘ�）缺乏必要的制度責任管理。不少企業(yè)有大量的應收賬款對不上、收不回，其中一個(gè)主要原因是沒(méi)有明確的部門(mén)來(lái)管理應收賬款，沒(méi)有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制。

　�。ㄈ�）對往來(lái)客戶(hù)的資信狀況缺乏科學(xué)的分析與評估。企業(yè)對往來(lái)客戶(hù)的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，對客戶(hù)不加選擇，對客戶(hù)的信譽(yù)程度、支付貨款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評估，不能針對不同的往來(lái)客戶(hù)制定不同的信用政策，使企業(yè)的應收賬款平均收款期延長(cháng)，資金占用數額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)目的不明確。很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標表現為片面追求高收入、高利潤，過(guò)分看重眼前利益而忽視了長(cháng)遠利益，從而損害了國家利益和個(gè)人利益。在這種經(jīng)營(yíng)理念驅動(dòng)下，企業(yè)會(huì )不考慮賒銷(xiāo)商品所占用的資金時(shí)間價(jià)值，也無(wú)視應收賬款帶來(lái)的機會(huì )成本，管理成本，盲目擴大商業(yè)信用，大量賒銷(xiāo)，從而導致企業(yè)流動(dòng)資金周轉不靈。

　�。ㄎ澹﹥炔靠刂拼嬖谌毕�。應收賬款管理的基礎工作不扎實(shí)，存在著(zhù)漏洞�？己酥贫炔缓侠�，約束機制不健全。內部會(huì )計控制不嚴。

　　三、完善應收賬款管理制度的對策

　�。ㄒ唬�強化內部控制制度，健全企業(yè)應收賬款監督管理機制。組建一支高素質(zhì)的營(yíng)銷(xiāo)隊伍，在激烈的市場(chǎng)競爭中，營(yíng)銷(xiāo)人員起著(zhù)十分重要的作用。業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強的營(yíng)銷(xiāo)人員能夠比較好地完成銷(xiāo)售任務(wù)，保證貨款的按時(shí)收回。建立客戶(hù)資信檔案，企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)人員的職責不僅是要把貨賣(mài)出去，重要的問(wèn)題是把貨賣(mài)給誰(shuí)，他有沒(méi)有償還能力，貨款是否可以安全收回。所以對每一筆交易的價(jià)值和風(fēng)險都該做必要的客戶(hù)信用分析，就其履約能力和履約意愿進(jìn)行經(jīng)驗性評估。建立賒銷(xiāo)申報制度，企業(yè)財務(wù)部門(mén)或信用部門(mén)要對應收賬款加強管理，不能只從銷(xiāo)售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷(xiāo)申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。建立應收賬款清收責任制，企業(yè)要針對應收賬款管理中經(jīng)常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來(lái)，以規范有關(guān)人員的行為。應收賬款的清收與責任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制定嚴格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨款數作為賒銷(xiāo)申報人的考核目標，這樣就可使銷(xiāo)售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。發(fā)揮內部審計的監督作用，內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個(gè)方面：一是不斷完善監控體系，改善內控制度；二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無(wú)異常應收賬款現象，有無(wú)重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。嚴格按會(huì )計制度辦事，建立壞賬準備金制度。注重合同管理，企業(yè)除現金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當銷(xiāo)售部門(mén)收到經(jīng)信用部門(mén)和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷(xiāo)申報單后，根據審批意見(jiàn)并與客戶(hù)意見(jiàn)達成一致的情況下簽訂銷(xiāo)售合同，采用統一的合同范本。銷(xiāo)售部門(mén)、信用管理部門(mén)、財務(wù)部門(mén)對銷(xiāo)售合同的執行、跟蹤、檢查及監督和預警作用。

　�。ǘ�）加強應收賬款日常管理工作，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。做好基礎記錄，檢查用戶(hù)是否突破信用額度，掌握用戶(hù)已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監控用戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶(hù)聯(lián)系，提醒其盡快付款。分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平。編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實(shí)際占用天數，企業(yè)對其收回的監督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行。

　�。ㄈ�）采取行之有效的收賬政策。加大整治力度，充分利用經(jīng)濟行政、紀律和法律手段，加大獎勵力度，充分調動(dòng)清欠人員的積極性，清欠成績(jì)顯著(zhù)者，兌現獎金，根據債務(wù)人的不同情況，采取區別對待的清欠策略，各個(gè)債務(wù)人的具體情況千差萬(wàn)別，必須對癥下藥，針對不同情況采取不同的策略。

　�。ㄋ模�應收賬款的融資方案。企業(yè)將應收賬款的債權和風(fēng)險轉讓給銀行并獲得相應的融資款，就是企業(yè)將應收賬款的債權按照一定折扣賣(mài)給銀行，由銀行負責管理、催收以及壞賬擔保等業(yè)務(wù)。通過(guò)“債轉股”方式，將應收賬款的債權轉換為股權。這個(gè)方式可分為兩種情況：一是債權方是上游企業(yè)，如果債務(wù)企業(yè)暫時(shí)無(wú)力還款，但經(jīng)營(yíng)能力或者產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售數量尚可，債權方將“應收賬款”這項流動(dòng)資產(chǎn)轉換為股權，實(shí)現縱向聯(lián)合。而債務(wù)企業(yè)將其“應付賬款”轉為“所有者權益”。這樣，既可以降低資產(chǎn)負債率，又可以降低財務(wù)風(fēng)險；二是債權方將應收賬款與債務(wù)方的股權置換，化解巨額應收賬款，降低壞賬損失率，并通過(guò)持股方式增強對被持股企業(yè)的控制，從而保障部分原材料的來(lái)源或產(chǎn)品的銷(xiāo)路。

　　總之，對當前企業(yè)應收賬款的管理，應從企業(yè)應收賬款管理入手，強化各種管理制度，健全各項管理機制，多項并舉，加強對企業(yè)應收賬款的管理，降低應收賬款給企業(yè)帶來(lái)的機會(huì )成本、管理成本和財務(wù)風(fēng)險，從而發(fā)揮應收賬款在企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售方面的獨特作用，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和競爭力

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