淺談酒店應收賬款管理

淺談酒店應收賬款管理

　　酒店應收賬款是指酒店在日常營(yíng)運過(guò)程中，對外銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)應向其他單位和個(gè)人收取的債權。然而，酒店在實(shí)際的日常運作中，往往只顧及營(yíng)業(yè)拓展的一面，缺乏信用風(fēng)險意識，導致應收賬款居高不下，影響了資金的正常周轉，使酒店陷于舉步維艱的處境。如何加強應收賬款管理，是擺在酒店經(jīng)營(yíng)管理者面前的一個(gè)重要課題。筆者就降低酒店信用風(fēng)險的有關(guān)措施，談些設想。

　　一、確定科學(xué)合理的信用政策

　　應收賬款賒銷(xiāo)的效果好壞，依賴(lài)于企業(yè)信用期間、信用標準和現金折扣政策。

　�。保�信用期間。信用期間是酒店給予協(xié)議單位的付款期間。其確定主要是分析改變現行信用期對收入的影響。延長(cháng)信用期，會(huì )使營(yíng)業(yè)額增加，同時(shí)，應收賬款、收賬費用和壞賬損失也會(huì )隨之增加。例：酒店原來(lái)采用３０天的信用政策，實(shí)現營(yíng)業(yè)收入４５００萬(wàn)，據客戶(hù)反映３０天的信用期太短要求延長(cháng)到６０天，估計營(yíng)業(yè)收入會(huì )增加２％，但收賬費用、壞賬損失增加１０％，資本成本率１０％，此政策是否可行？列表分析如下：

　�、偈找娴脑黾樱剑梗常叮埃埃埃埃�９００００００＝３６００００元

　�、趹�收賬款占用資金的應計利息增加：

　�。常疤煨庞闷趹�計利息＝４５００００００／３６０×３０×６０％×１０％＝２２５０００元

　�。叮疤煨庞闷趹�計利息＝４５９０００００／３６０×６０×６０％×１０％＝４５９０００元

　　應計利息增加＝４５９０００－２２５０００＝２３４０００元

　�、凼召~費用和壞賬損失增加

　　收賬費用增加＝２９７０００－２７００００＝２７０００元

　　壞賬損失增加＝４９５０００－４５００００＝４５０００元

　�、芨淖冃庞闷诘亩惽皳p益

　　收益增加－成本費用增加＝３６００００－２３４０００－２７０００－４５０００＝５４０００元

　　由于收益增加大于成本增加，故應采用６０天信用期。

　�。玻�信用標準。信用標準是指顧客獲得酒店的交易信用所具備的條件。引入“５Ｃ”系統的概念，即品質(zhì)（信譽(yù)）、能力（償債）、資本（實(shí)力）、抵押（資產(chǎn)）、條件（環(huán)境）。酒店在確定信用單位時(shí)應保持謹慎態(tài)度，要設法了解顧客過(guò)去的付款記錄，看其是否有按期如數付款的一貫做法。

　�。常�現金折扣政策。為了鼓勵掛賬單位提前付款，縮短平均收款期，降低壞賬損失的風(fēng)險，酒店可以采用適當的現金折扣辦法。如“２／３０，Ｎ／６０”表示顧客若在３０天內付款將得到２％的折扣，超過(guò)３０天沒(méi)有優(yōu)惠。但采用這一方法，應當考慮折扣所能帶來(lái)的收益與成本孰高孰低，權衡利弊，抉擇決斷。

　　如上例假定在放寬信用期的同時(shí)，為了吸引顧客盡早付款，提出了“０．５／３０，Ｎ／６０”的現金折扣條件，估計會(huì )有一半的顧客將享受現金折扣優(yōu)惠。

　�、偈找娴脑黾樱剑梗常叮埃埃埃埃�９００００００＝３６００００元

　�、趹�收賬款占用資金的應計利息增加

　�。常疤煨庞闷趹�計利息＝４５００００００／３６０×３０×６０％×１０％＝２２５０００元

　　提供現金折扣的應計利息＝４５９０００００×５０％／３６０×６０×６０％×１０％＋４５９０００００×５０％／３６０×３０×６０％×１０％＝３４４２５０元

　　應計利息增加＝３４４２５０－２２５０００＝１１９２５０元

　�、凼召~費用和壞賬損失增加

　　收賬費用增加＝２９７０００－２７００００＝２７０００元

　　壞賬損失增加＝４９５０００－４５００００＝４５０００元

　�、墁F金折扣成本增加＝４５９０００００×０．５％×５０％＝１１４７５０元

　�、萏峁┈F金折扣后的稅前損益

　　收益增加－成本費用增加＝３６００００－１１９２５０－２７０００－４５０００－１１４７５０＝５４０００元

　　由于可獲得稅前收益，故應當放寬信用期，提供現金折扣。

　　二、建立健全應收賬款的收賬制度

　�。保�加強應收賬款回收情況的監督。酒店必須做到事中控制應收賬款，開(kāi)展動(dòng)態(tài)分析，及時(shí)發(fā)現可能會(huì )出現壞賬的情況。一般來(lái)講，拖欠時(shí)間越長(cháng)，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大；對此，酒店應實(shí)施嚴密的監督，隨時(shí)掌握回收情況，可以通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，下表所示是某酒店的簡(jiǎn)易賬齡的分析表：

　　某酒店賬齡分析表

　　從此表中可以表明，該酒店的應收賬款在下降；但賬齡短的應收賬款比重在縮小，賬齡長(cháng)的應收賬款比重在增長(cháng)，如９１天以上的應收賬款比重由２．１０％上升到３．１４％，造成平均收賬期延長(cháng)，欠款有可能成為壞賬。這種狀況如果繼續下去，將會(huì )使酒店資金越來(lái)越多地被占用，呆賬的風(fēng)險也會(huì )越來(lái)越大，為此要相應調整和改變信用期限，同時(shí)加大力度催收賬款。

　�。玻畤栏駪�收賬款的管理工作。

　�、�?lài)栏駥徍速d銷(xiāo)單位的信用狀況，簽訂嚴密有效的消費掛賬協(xié)議書(shū)。負責簽訂掛賬信用合同，并經(jīng)層及“應收組”進(jìn)行合同會(huì )簽后給予掛賬；憑有效掛賬信用合同，財務(wù)部方可通知收銀臺給予掛賬。未簽訂掛賬合同，經(jīng)酒店部門(mén)經(jīng)理級以上人員擔保的單位及個(gè)人，允許簽單掛賬，但經(jīng)催收難以收回的擔保掛賬，由擔保者負責收回，必要時(shí)終止擔保人的擔保權限。

　�、诩皶r(shí)做好催收應收賬款工作。要有專(zhuān)人負責此項工作，可采取電話(huà)、傳真或上門(mén)催收，這種方式一是簡(jiǎn)便易行，容易溝通；二是可以了解客戶(hù)近期的經(jīng)濟狀況以及其它動(dòng)向；三是可以聯(lián)絡(luò )感情，促其早日收款。

　�、勐鋵�(shí)催收責任制。酒店內部建立了應收賬款回籠的責任考核辦法，采取“誰(shuí)銷(xiāo)售，誰(shuí)負責收回”的制度。以實(shí)際的銷(xiāo)售款回籠作為業(yè)績(jì)考核的基準，如對銷(xiāo)售部責任造成逾期３－６個(gè)月的應收賬款，在其工資收入中給予扣除應收款的２０％，逾期６－１２個(gè)月按應收款的５０％扣減，逾期１２個(gè)月以上的按全額應收款扣減。

　　酒店經(jīng)營(yíng)的最終目的在于獲取利潤，商業(yè)信用的廣泛推行也在于通過(guò)新的營(yíng)銷(xiāo)手段增加酒店的利潤，只有建立較完善的信用控制制度，才能提高資金使用效率，確保酒店在市場(chǎng)經(jīng)濟中保持健康持續的發(fā)展。（作者單位：浙江南國大酒店）

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