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抽樣技術(shù)在審計實(shí)務(wù)中的運用方法
現代審計的一個(gè)重要特點(diǎn)是充分運用現代經(jīng)濟統計技術(shù)和方法，以抽樣審查代替全面審查，以提高審計效率，保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
在內部審計發(fā)展的初期，大多審計人員在審計實(shí)踐中基本上采用全面詳查的方法，對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計憑證進(jìn)行詳細核查。而在企業(yè)生產(chǎn)不斷發(fā)展，經(jīng)營(yíng)規模不斷擴大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量急劇增長(cháng)的情況下，無(wú)論是從審計成本還是從審計時(shí)間上考慮，詳細審計必將存在一定的困難。隨著(zhù)內部審計的發(fā)展，審計人員逐步在工作中運用審計抽樣技術(shù)，規范審計抽樣工作，提高審計抽樣工作的質(zhì)量。各國都相繼制訂了審計抽樣準則。美國于1981年頒布了審計準則公告第39號（SAS39）審計抽樣；我國于1996年制訂并發(fā)布了《獨立審計具體準則第4號—審計抽樣》。
根據我國《獨立審計具體準則第4號—審計抽樣》的表述，抽樣審計是審計師在實(shí)施審計程序時(shí)，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進(jìn)行測試，并根據測試結果推斷總體特征。
一、 運用抽樣審計的必要性。
1、社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的需要。內部審計產(chǎn)生初期，社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)不復雜，企業(yè)規模小，其記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計資料不太多，但隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和社會(huì )生產(chǎn)力的提高，企業(yè)規模不斷擴大，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷增多，且日益多樣化，尤其是集團公司和跨國公司的出現，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計記錄不斷增多和日趨復雜，審計人員要對所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計記錄進(jìn)行全面的詳查要耗費大量的時(shí)間和人力物力，不僅成本太高而且非常困難。審計技術(shù)和方法要適應社會(huì )生產(chǎn)力的發(fā)展，審計抽樣技術(shù)得以產(chǎn)生和發(fā)展。
2、符合成本和效益的原則。根據審計的重要性原則，審計人員并不需要對所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的判斷，只要能恰當的運用審計抽樣技術(shù)，通過(guò)對局部的樣本進(jìn)行審查，便可推斷總體特征，可在有限的審計資源條件限制下，收集充分、恰當的審計證據，以形成和支持審計結論。
3、審計結論可靠性高。統計抽樣是根據經(jīng)濟統計數學(xué)概率論的原理科學(xué)地確定抽樣規模，其抽樣風(fēng)險是可預知的，也是可控制的，樣本按隨機方法選出，較少主觀(guān)的因素，其樣本結果客觀(guān)地反映總體特性，抽樣結果的有效性不受審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷能力影響，因而其結果更科學(xué)、更可靠，但不能認為統計抽樣就不需要審計人員的專(zhuān)業(yè)判斷，對于審計抽樣對象確定、估計誤差率等均需要審計人員運用個(gè)人經(jīng)驗和職業(yè)判斷。
二、 抽樣審計的特點(diǎn)：
1、抽樣審計不同于詳細審計。詳細審計是指百分百地審計對象總體中的全部項目，并根據審計結果形成審計意見(jiàn)。而抽樣審計是從審計對象總體根據統計原理選取部分樣本進(jìn)行審計，并根據樣本推斷總體并發(fā)表審計意見(jiàn)。
2、審計抽樣不能等同于抽查。抽查作為一種技術(shù)，可以用于審前調查、確定審計重點(diǎn)、取得審計證據，在使用中無(wú)嚴格要求。而審計抽樣作為一種審計方法，需運用統計原理，并嚴格按規定的程序和抽樣方法的要求實(shí)施。
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