企業(yè)財務(wù)論文
引導語(yǔ)：財務(wù)對于企業(yè)的重要性不言而喻，那么有關(guān)企業(yè)財務(wù)的論文要怎么寫(xiě)呢？接下來(lái)是小編為你帶來(lái)收集整理的文章，歡迎閱讀！
摘要：我國的經(jīng)濟在近幾十年內得到了跨越式發(fā)展同時(shí)國家經(jīng)濟發(fā)展結構也逐漸往更合理的方向調整，國家對于企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量也更為重視�，F階段有很多企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中會(huì )進(jìn)行相應的研發(fā)工作來(lái)推動(dòng)自身的發(fā)展，國家也積極鼓勵企業(yè)進(jìn)行研發(fā)工作并在稅收制度上給予了一定的優(yōu)惠。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)研發(fā)費用的納稅工作是比較復雜的工作，只有在企業(yè)充分解讀現有環(huán)境下的稅收制度以及具體的優(yōu)惠政策的基礎上，企業(yè)才能更好地控制研發(fā)費用的納稅數額。企業(yè)的研發(fā)費用納稅還受到“營(yíng)改增”的影響而與過(guò)去的納稅工作不同，企業(yè)需要重視與納稅工作有關(guān)的事項并進(jìn)行更有效的納稅籌劃，推動(dòng)企業(yè)更有動(dòng)力地高質(zhì)量發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；營(yíng)改增；研發(fā)費用；納稅事項
一、背景研究
現階段很多企業(yè)的發(fā)展都與相關(guān)技術(shù)與產(chǎn)品的研發(fā)工作有關(guān)，因此研發(fā)工作對于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)十分重要。我國的經(jīng)濟發(fā)展不斷取得新的突破同時(shí)也為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng )造了良好的環(huán)境。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)研發(fā)工作，因此企業(yè)需要做好研發(fā)工作相關(guān)的納稅籌劃。國家對于企業(yè)的研發(fā)工作極為重視，積極鼓勵企業(yè)進(jìn)行相關(guān)技術(shù)和產(chǎn)品的研發(fā)同時(shí)減免了企業(yè)在研發(fā)工作的納稅數額。企業(yè)還需要充分考慮“營(yíng)改增”的綜合背景，根據自身的研發(fā)工作以及稅收政策來(lái)合理進(jìn)行納稅工作，減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出同時(shí)完善企業(yè)的研發(fā)工作模式，幫助企業(yè)更合理地實(shí)現發(fā)展。
二、“營(yíng)改增”對企業(yè)納稅工作的影響
1、納稅主體發(fā)生變化過(guò)去企業(yè)進(jìn)行納稅工作時(shí)都是以企業(yè)為主體進(jìn)行，根據企業(yè)的營(yíng)業(yè)額來(lái)確定企業(yè)的納稅數額，企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中的各項數額都需要通過(guò)企業(yè)來(lái)繳納。而在“營(yíng)改增”后企業(yè)不再繳納營(yíng)業(yè)稅而改為增值稅，同時(shí)過(guò)去單一的納稅人身份也變?yōu)橐话慵{稅人和小規模納稅人兩種，企業(yè)可以根據自身的運營(yíng)規模選擇相應的納稅身份。同時(shí)過(guò)去全部由企業(yè)繳納的稅款可以根據工作關(guān)系劃分到具體的工作主體上，可以通過(guò)小規模納稅人較低的增值稅稅率來(lái)實(shí)現降低企業(yè)納稅支出的目的。
2、可實(shí)現進(jìn)項稅額抵扣企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )產(chǎn)生相應的稅額，其中部分稅額可以實(shí)現稅額抵扣�！盃I(yíng)改增”后的一個(gè)重要特點(diǎn)是可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，其中可抵扣范圍包括材料、運輸費用以及具體的生產(chǎn)制造設備等，這要求企業(yè)更加合理地計劃運營(yíng)工作來(lái)擴大可抵扣部分。企業(yè)在運營(yíng)的過(guò)程中的銷(xiāo)項稅額不能進(jìn)行抵扣，所以企業(yè)需要將自身的運營(yíng)工作盡可能往“營(yíng)改增”規定的方向發(fā)展，，同時(shí)企業(yè)需要提高運營(yíng)工作的技術(shù)含量來(lái)提高生產(chǎn)的能力，通過(guò)提高可抵扣稅款來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)支出。
3、更加重視稅務(wù)票據企業(yè)過(guò)去對各類(lèi)稅務(wù)票據的重視不高，主要是因為企業(yè)的納稅數額與自身的營(yíng)業(yè)額有關(guān)，但是在“營(yíng)改增”之后企業(yè)的納稅工作都與增值稅發(fā)票有關(guān)，所以只有在充分管理相關(guān)稅務(wù)票據的基礎上才能更好地進(jìn)行納稅工作。由于增值稅發(fā)票與企業(yè)的具體運營(yíng)項目有關(guān)，所以企業(yè)需要將相關(guān)發(fā)票進(jìn)行分類(lèi)保存和納稅申報工作。由于增值稅發(fā)票存在一定的時(shí)效，所以企業(yè)還需要在限定時(shí)間內進(jìn)行納稅工作而避免超過(guò)規定時(shí)間而造成稅務(wù)票據失效而企業(yè)自行承擔這部分費用。
三、企業(yè)在研發(fā)費用納稅工作中的不足
1、研發(fā)活動(dòng)無(wú)法準確確認國家對于企業(yè)的研發(fā)工作特別支持，所以對企業(yè)的在研發(fā)過(guò)程中的費用進(jìn)行了納稅優(yōu)惠政策。雖然國家在積極鼓勵企業(yè)進(jìn)行各類(lèi)研發(fā)工作，但是在企業(yè)的實(shí)際納稅過(guò)程中很難準確地判斷從事的活動(dòng)是否為研發(fā)工作。由于企業(yè)所處的領(lǐng)悟不同所以進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)也有所差別，而一般是通過(guò)稅務(wù)機構來(lái)認定企業(yè)所進(jìn)行的相關(guān)工作是否為研發(fā)工作。稅務(wù)機構自身存在局限性所以不能夠完全準確地判斷企業(yè)進(jìn)行的工作是否符合標準，所以容易造成企業(yè)的研發(fā)費用不能享受加計扣除的政策，造成企業(yè)的納稅成本增高而不利于長(cháng)期發(fā)展。
2、研發(fā)費用難以合理歸集企業(yè)要想享受到研發(fā)費用的加計扣除的稅收政策需要保證自身的財務(wù)核算處于準確的狀態(tài)同時(shí)能夠合理而準確地歸集研發(fā)費用，但是在實(shí)際工作中存在因為財務(wù)核算不規范以及研發(fā)費用歸集不合理的問(wèn)題�，F在有很多企業(yè)雖然非常重視技術(shù)與產(chǎn)品的研發(fā)工作，但是對于財務(wù)核算方面的工作重視程度不足導致企業(yè)在財務(wù)管理方面存在問(wèn)題而喪失加計扣除的權利�，F在也存在不包含研發(fā)部門(mén)但是涉及生產(chǎn)活動(dòng)的企業(yè)，雖然自身的運營(yíng)會(huì )與研發(fā)工作有密切的聯(lián)系，但是在具體運營(yíng)工作的費用歸集方面還存在爭議，所以很多時(shí)候這類(lèi)企業(yè)的研發(fā)費用的稅務(wù)支出較高。企業(yè)在研發(fā)費用的納稅工作中需要準備充足的材料來(lái)證明自身研發(fā)工作的合理性，但是企業(yè)在收集和管理相關(guān)資料的工作上還存在不足。
3、研發(fā)過(guò)程的財務(wù)核算有效性不足企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)工作時(shí)需要對相關(guān)工作的可行性進(jìn)行研究，同時(shí)對于研發(fā)工作需要的資金投入以及預期得到的效果有一定的規劃，企業(yè)需要根據相關(guān)研發(fā)工作規劃來(lái)確定資金投入方式以及資金的應用范圍，在此基礎上進(jìn)行的財務(wù)核算工作主要對各類(lèi)費用支出進(jìn)行核算和控制。但是企業(yè)在研究階段的費用核算和控制效果不好，沒(méi)有確定好企業(yè)的具體營(yíng)業(yè)范圍與相關(guān)資料，所以對于研發(fā)費用的納稅籌劃開(kāi)展不力。在企業(yè)研發(fā)過(guò)程中也沒(méi)有嚴格按照相關(guān)標準進(jìn)行費用的統計與核算工作，所以企業(yè)在研發(fā)工作上的資金具體的投入數額和范圍無(wú)法提供準確的信息。企業(yè)在研發(fā)工作完成后的對是否轉化為無(wú)形資產(chǎn)的評判和使用期限的確定等不夠精細，所以企業(yè)的研發(fā)費用納稅與真實(shí)運營(yíng)情況有所差別。
4、委托研發(fā)費用難以核實(shí)企業(yè)有多時(shí)候需要進(jìn)行技術(shù)和產(chǎn)品的研發(fā)工作，但是企業(yè)自身缺乏相應的研發(fā)能力而只有委托給其他單位進(jìn)行相關(guān)研發(fā)工作，但是在研發(fā)費用的確認方面存在較大問(wèn)題。企業(yè)進(jìn)行的研發(fā)委托雖然能夠正常進(jìn)行，但是是否符合國家相關(guān)的稅務(wù)制度的要求還不夠確定，很多企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)委托時(shí)的流程不夠規范同時(shí)受委托單位在研發(fā)工作對各類(lèi)費用支出的管理不夠明細，導致企業(yè)不能正常地進(jìn)行研發(fā)費用的加計扣除。企業(yè)在選擇異地的委托單位時(shí)更會(huì )加大研發(fā)費用的納稅工作難度，但是企業(yè)沒(méi)有充分利用稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的鑒證，所以也存在無(wú)法進(jìn)行加計扣除而加大稅務(wù)支出的情況。
四、企業(yè)研發(fā)費用納稅工作的建議
1、合理管理研發(fā)工作項目國家對于企業(yè)的研發(fā)工作極為重視同時(shí)在稅收方面提供了較大的政策支持來(lái)鼓勵企業(yè)進(jìn)行研發(fā)工作，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)工作時(shí)也需要根據國家的稅務(wù)制度來(lái)具體開(kāi)展并控制好稅務(wù)數額。國家對于一般企業(yè)以及高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)工作的稅收優(yōu)惠政策有所不同，企業(yè)首先需要根據自身性質(zhì)選擇對應的稅務(wù)制度進(jìn)行研究。對于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)工作但是不能保證在稅務(wù)部門(mén)的檢查中通過(guò)并確定為研發(fā)工作，所以企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)工作之前需要主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系并提供完整的研發(fā)工作資料，使企業(yè)能夠合理地管理研發(fā)項目并能夠在稅務(wù)部門(mén)的認定下進(jìn)行研發(fā)費用的納稅工作。對于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，研發(fā)工作直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，國家對高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策支持力度更大，這也意味著(zhù)企業(yè)在具備相應的工作資質(zhì)時(shí)需要積極進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)的認定，同時(shí)在研發(fā)工作方面享受到更可觀(guān)的稅收政策支持。
2、完善研發(fā)費用的歸集工作企業(yè)如果想要有效地進(jìn)行研發(fā)費用的納稅工作就必須要完善研發(fā)費用的歸集工作，并確定好研發(fā)費用的具體種類(lèi)和應用范圍�，F在企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中可能涉及的費用種類(lèi)較多，主要包括在研發(fā)工作中使用的各類(lèi)材料的費用以及燃料動(dòng)力費用，研發(fā)人員的基本工資以及各類(lèi)獎金補貼和外勤研發(fā)人員的費用，研發(fā)過(guò)程中使用的各類(lèi)設施設備和場(chǎng)地的使用費用以及折舊費用、維護維修費用等。由于研發(fā)費用涉及到的種類(lèi)較多而且范圍較廣，企業(yè)需要細化對各類(lèi)費用的管理工作，通過(guò)對具體的收支情況的收集和管理來(lái)明確企業(yè)的研發(fā)費用情況，在此基礎上能夠更好地進(jìn)行研發(fā)費用的歸集工作。河南省洛陽(yáng)市某企業(yè)于2015年開(kāi)始進(jìn)行研發(fā)工作，由于剛開(kāi)始接觸研發(fā)工作所以在研發(fā)費用的納稅工作中存在理解不足的問(wèn)題，企業(yè)對相關(guān)費用的歸集工作開(kāi)展不足而無(wú)法出具完整而全面的研發(fā)費用報告，所以企業(yè)無(wú)法進(jìn)行研發(fā)費用的加計扣除而造成稅務(wù)成本過(guò)高。企業(yè)于2016年初進(jìn)行研發(fā)工作的全面管理工作，設置了專(zhuān)門(mén)的財務(wù)人員來(lái)細化企業(yè)的費用種類(lèi)并將各個(gè)時(shí)期的研發(fā)項目具體管理，在完善歸集工作后企業(yè)的研發(fā)費用更加全面而準確從而通過(guò)加計扣除降低了稅務(wù)支出。
3、加強研發(fā)工作中的財務(wù)核算財務(wù)核算對于企業(yè)的研發(fā)費用納稅工作來(lái)說(shuō)十分重要，所以企業(yè)需要提高財務(wù)核算的能力來(lái)推動(dòng)研發(fā)費用納稅工作的更進(jìn)一步開(kāi)展。企業(yè)的財務(wù)核算的對研發(fā)工作的覆蓋不夠全面，所以需要對具體的工作環(huán)節進(jìn)行財務(wù)信息收集與核算工作。企業(yè)需要加大在數字信息化財務(wù)核算方面的資金投入，通過(guò)信息化系統來(lái)實(shí)時(shí)收集研發(fā)工作中的各項費用產(chǎn)生信息并依托信息化軟件進(jìn)行更深入的財務(wù)核算，通過(guò)對研發(fā)工作的各個(gè)工作環(huán)節的控制來(lái)達到更好地了解研發(fā)工作的進(jìn)展狀況，企業(yè)的管理人員也能夠根據相關(guān)的結果開(kāi)展研發(fā)工作的調整。財務(wù)核算還需要研發(fā)工作所處的不同時(shí)期進(jìn)行具體的財務(wù)核算工作，通過(guò)財務(wù)核算的引導來(lái)研發(fā)費用的規范產(chǎn)生的范圍以及數目。財務(wù)核算工作也與財務(wù)人員的自身素質(zhì)有關(guān)，企業(yè)需要加強財務(wù)人員的培養工作并在實(shí)際工作中充分積累經(jīng)驗，能夠根據企業(yè)的研發(fā)工作狀態(tài)以及稅收政策來(lái)調整工作的細節。
4、提高對研發(fā)委托的管理力度企業(yè)在不具備研發(fā)能力的時(shí)候需要進(jìn)行研發(fā)工作的委托工作，而研發(fā)委托也是影響研發(fā)費用納稅工作的一個(gè)重要事項。首先企業(yè)需要加強對研發(fā)委托單位的考評工作，通過(guò)選擇與具備良好研發(fā)資質(zhì)的單位進(jìn)行合作來(lái)保證企業(yè)能夠順利進(jìn)行。企業(yè)需要對被委托單位的研發(fā)費用歸集和核算情況進(jìn)行監督管理，確保相關(guān)工作符合國家研發(fā)稅收政策并能夠進(jìn)行加計扣除。企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)工作的合作過(guò)程中不僅需要關(guān)注相關(guān)技術(shù)或產(chǎn)品的研發(fā)情況還需要從稅務(wù)角度來(lái)定時(shí)調查研究研發(fā)費用狀態(tài)，結合其他管理方法來(lái)對研發(fā)工作進(jìn)行相應的調控和完善，使企業(yè)的研發(fā)工作能夠保持良好的納稅狀態(tài)并充分享受稅收福利。
五、啟示
企業(yè)的研發(fā)工作直接關(guān)系到企業(yè)的運營(yíng)和發(fā)展，不僅企業(yè)對于研發(fā)工作極為重視同時(shí)國家的稅務(wù)制度也對企業(yè)的研發(fā)工作提供了積極的支持。企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費用納稅工作時(shí)需要對相關(guān)稅務(wù)制度特別是“營(yíng)改增”進(jìn)行后環(huán)境特點(diǎn)進(jìn)行全面地研究，對于納稅工作中的重要事項加以控制，使企業(yè)能夠更加合理地開(kāi)展納稅工作并使企業(yè)更有動(dòng)力地發(fā)展。
參考文獻
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