稅務(wù)風(fēng)險管理工作總結
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稅務(wù)風(fēng)險管理工作總結
本次課程結合企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)，采取案例教學(xué)的模式，展示了我國企業(yè)目前在增值稅、營(yíng)業(yè)稅及企業(yè)所得稅等方面遇到的主要稅務(wù)風(fēng)險，引導企業(yè)作出風(fēng)險與收益之間的權衡，并給出了幫助企業(yè)建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的思路。
一、稅務(wù)風(fēng)險
20XX年5月國家稅務(wù)總局下發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(國稅發(fā)[20XX]90號)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《指引》”)，該文指出：“本指引旨在引導大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失和聲譽(yù)損害�！边@表明，企業(yè)在納稅方面可能遭受的損失來(lái)源于三個(gè)方面：法律制裁、財務(wù)損失和聲譽(yù)損害。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔�！吨敢丰槍Φ亩悇�(wù)風(fēng)險主要是前者。
在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅務(wù)風(fēng)險的種類(lèi)主要包括：
1、交易風(fēng)險：納稅人從事某項交易所涉及的風(fēng)險。例如資產(chǎn)重組、購置或處置資產(chǎn)等非常規交易事項，不易有固定的流程控制，面臨的風(fēng)險較大。
2、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險：企業(yè)將稅收法律法規應用于日常交易是所承擔的風(fēng)險。
3、遵從風(fēng)險：指與企業(yè)是否滿(mǎn)足納稅人遵從義務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。主要是企業(yè)在準備。提交納稅申報表過(guò)程中存在的風(fēng)險，及企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)詢(xún)進(jìn)行回復時(shí)面臨的風(fēng)險。
4、財務(wù)會(huì )計風(fēng)險：企業(yè)財務(wù)部門(mén)對稅務(wù)事項的會(huì )計處理不當而導致的風(fēng)險。
二、產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因
企業(yè)在稅務(wù)方面發(fā)生風(fēng)險或存在不遵從的原因，主要有以下幾個(gè)方面：
1、稅法不透明
這是體制方面的原因，主要表現在各地稅務(wù)部門(mén)對于一些稅收法律法規的解釋不同。
2、對稅法的誤讀或未及時(shí)更新稅法知識
企業(yè)主觀(guān)上是希望納稅遵從，但由于對稅法理解有誤或未及時(shí)跟進(jìn)稅法條款的變動(dòng)，導致企業(yè)發(fā)生不遵從行為。
3、內控不健全或無(wú)效
企業(yè)內部未獨立設立稅務(wù)管理部門(mén)或僅在某一個(gè)職能部門(mén)下設立稅務(wù)崗位，導致企業(yè)銀稅務(wù)風(fēng)險的預報及反饋不能及時(shí)直達管理層，不能及時(shí)采取預防或應對措施。
4、稅收籌劃不當
納稅人以為是在進(jìn)行稅務(wù)籌劃(避稅)，實(shí)際上已經(jīng)構成了偷稅(或逃避繳納稅款)。偷稅與避稅僅一步之遙，避稅過(guò)度就是偷稅，其分水嶺即是否違反了稅收法律法規。
大企業(yè)司賀處長(cháng)提出一個(gè)觀(guān)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠在稅法中已經(jīng)明確規定，稅收籌劃不符合公開(kāi)、透明的主流。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)如發(fā)現由于稅收籌劃而損害了國家稅收征管利益也是較大的風(fēng)險。
5、特殊原因造成的忽視。
此外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加大的原因還在于國家法律對稅務(wù)部門(mén)及干部執法的要求越來(lái)越嚴格;稅務(wù)機關(guān)通過(guò)“向科技要管理”，大大提高了稅收征管效率。
三、稅務(wù)風(fēng)險管理
近年來(lái)，我國稅收制度的完善和征管制度的改革對企業(yè)稅收遵從的要求越來(lái)越高，尤其是《指引》的頒布更進(jìn)一步推動(dòng)了企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的關(guān)注。
稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)的投資、銷(xiāo)售、采購、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，因此，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)內部控制的重要分支和重要內容，是企業(yè)完善治理結構、提升自身競爭力的內在要求。具體而言，是對未來(lái)稅務(wù)風(fēng)險的提前預報與預防和對發(fā)生的稅務(wù)問(wèn)題采取的應對措施。
《指引》的宗旨是納稅遵從總目標下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，旨在引導企業(yè)實(shí)現稅務(wù)管理達到五個(gè)目標：企業(yè)戰略規劃合規合法、經(jīng)營(yíng)決策與日�；顒�(dòng)合規合法、稅務(wù)事項的會(huì )計處理合規合法、納稅申報及稅款繳納實(shí)操事務(wù)合規合法、稅務(wù)憑證資料保管準備和報備合規合法。
《指引》的發(fā)布，不僅指明了稅務(wù)風(fēng)險管理的方向，也為達成稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理的合作雙贏(yíng)提供了管理思路：收集風(fēng)險管理信息、評估風(fēng)險、制定個(gè)性化應對策略、實(shí)施針對性管理、反饋和改進(jìn)。
稅務(wù)風(fēng)險管理工作總結
根據《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于開(kāi)展20XX年稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理有關(guān)事宜的通知》(稅總辦函[20XX]175號)及兵器裝備集團公司下發(fā)的兵財[20XX]11號文件要求，我公司對20102014年稅務(wù)風(fēng)險管理工作組織開(kāi)展了自查，現將自查結果總結報告如下：
一、自查主要情況
1、組織機構及組織部署情況;
2、自查工作開(kāi)展主要情況包括不限于自查開(kāi)展方式、自查內容、所做的主要工作;
3、自查出應補繳稅款情況結合自查問(wèn)題匯總表，先進(jìn)行問(wèn)題總體情況介紹(含問(wèn)題主要方面，涉及金額)，再分析自查應補稅的主要情況(分企業(yè)、稅種、行業(yè)、所在省份、年度等問(wèn)題進(jìn)行總結)。
二、自查涉及補稅問(wèn)題分析及整改情況
(一)主要涉及補稅事項情況;
(二)涉稅主要問(wèn)題產(chǎn)生原因;
(三)整改措施注意與附表保持一致，各公司可根據本企業(yè)的實(shí)際情況修改、添加補充整改措施，但一定要盡力按照整改方式予以標準化分類(lèi)，以便進(jìn)行歸類(lèi)匯總對自查出的主要問(wèn)題需要整改項目按照整改的方式歸類(lèi)別簡(jiǎn)述提出整改的原因及具體措施;
(四)自查補稅及滯納金入庫匯總情況(分行業(yè)、所在省份、年度及稅種等，下表以二級單位為主體進(jìn)行匯總填列，即將三級及以下單位的金額匯總到二級，以二級單位的信息進(jìn)行填列反映)結合下表，簡(jiǎn)要說(shuō)明補稅上繳情況及未予以補繳的原因單位：萬(wàn)元稅金滯納金小計已補繳稅款序號單位名稱(chēng)行業(yè)應補繳稅款稅種三、稅務(wù)爭議或需要協(xié)調解決的問(wèn)題需要對問(wèn)題簡(jiǎn)單描述，執行的依據，雙方的分歧及協(xié)調情況、建議意見(jiàn)。
四、關(guān)于稅收風(fēng)險管理自查環(huán)節的意見(jiàn)及建議
五、提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意見(jiàn)結合稅務(wù)總局稅務(wù)風(fēng)險管理要求、集團公司“合規經(jīng)營(yíng)、依法納稅”的經(jīng)營(yíng)宗旨及本公司稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問(wèn)題，對稅務(wù)風(fēng)險管理機構設、人員配備、職責設定、人員培訓、制度及體系建設、監督管理、風(fēng)險管理、溝通協(xié)調機制等提出管理意見(jiàn)及建議，以更好地建立健全稅務(wù)風(fēng)險內部控制機制，提高各單位稅法遵從度，推動(dòng)企業(yè)規范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為、增強依法經(jīng)營(yíng)意識、提高納稅自覺(jué)性，促進(jìn)集團公司的健康穩定發(fā)展。
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