審計調研報告

2016年關(guān)于審計調研報告

2016年關(guān)于審計調研報告

伴隨著(zhù)當前國際市場(chǎng)化競爭程度的日益激烈，作為世界市場(chǎng)經(jīng)濟當中的重要組成部分，我國各類(lèi)企業(yè)在積極投入全球市場(chǎng)化的競爭當中，同樣也面臨著(zhù)巨大的風(fēng)險壓力。在不斷增強的世界市場(chǎng)競爭浪潮中，企業(yè)的運營(yíng)成本的增加、經(jīng)濟效益的減少，都會(huì )使現代企業(yè)面臨著(zhù)巨大的市場(chǎng)存活壓力。而在現代企業(yè)當中若能夠采用科學(xué)、合理的內部審計制度，便能夠為現代企業(yè)解決許多現實(shí)的風(fēng)險及危機問(wèn)題，從而為現代企業(yè)創(chuàng )造出新的市場(chǎng)競爭力。內部審計質(zhì)量是審計工作畫(huà)龍點(diǎn)睛的地方，它的工作質(zhì)量對審計部門(mén)的發(fā)展與壯大起著(zhù)決定性作用，在傳統企業(yè)內部審計質(zhì)量控制方面存在著(zhù)一系列問(wèn)題，導致內部審計工作無(wú)法完善，尤其在當前大環(huán)境下根本無(wú)法有效的解決問(wèn)題，已經(jīng)難以適應當前社會(huì )現代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，因而就需要對企業(yè)的內部審計制度依據現代企業(yè)的發(fā)展需求做適當的更新和改進(jìn)。本文將就從現代企業(yè)內部審計發(fā)展的幾點(diǎn)主要趨勢展開(kāi)相應的論述，其具體內容如下。

一、趨向于信息化審計

隨著(zhù)我國當前科技水平能力的持續提升，相應的會(huì )計行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長(cháng)足的進(jìn)步。會(huì )計電算化在我國當前現代企業(yè)的數據及工資核算方面得到了大面積的普及。同時(shí)計算機也已在我國企業(yè)的管理及生產(chǎn)方面得到了大范圍的應用，這都極大的促進(jìn)了企業(yè)的信息化能力。傳統的人工審計方式，難以確保審計過(guò)程的準確程度及保障其相應的效率問(wèn)題，因審計人員個(gè)人自身原因所導致的審計錯誤時(shí)有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費。而采取電子技術(shù)運算的信息化會(huì )計審計方式同傳統的會(huì )計審計方式相比，其處理數據信息的能力更強、效率更高，能夠顯著(zhù)提高現代企業(yè)的會(huì )計審計能力。因而在我國當前社會(huì )現代企業(yè)的內部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來(lái)的發(fā)展趨勢之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個(gè)方面：第一在現代企業(yè)的內部審計當中，對于相關(guān)的檔案及審計數據，都要沿著(zhù)電子化的發(fā)展趨勢，實(shí)現對于審計工作內容的網(wǎng)絡(luò )化操作;第二現代化的內部審計方式在發(fā)展過(guò)程中，將單純的人工審計方式逐步轉化為信息化計算審計，并最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現金用于對企業(yè)的硬件配套設施的升級改造，以及相應企業(yè)員工的綜合素質(zhì)能力的培訓方面，實(shí)現促進(jìn)企業(yè)整體規模的精簡(jiǎn)，從而達到提升質(zhì)量的目標;第三在現代企業(yè)當中審計制度的審計時(shí)間也將發(fā)生質(zhì)的改變，將由傳統審計模式當中的固定時(shí)間審計轉化為即刻在線(xiàn)網(wǎng)絡(luò )審計模式，從而能夠有效提高現代企業(yè)的審計質(zhì)量，促進(jìn)審計強度的提升，能夠使企業(yè)即時(shí)了解其自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現問(wèn)題的第一時(shí)間或是其變化的趨勢所呈現出來(lái)的狀態(tài)表現為持續的下滑，從而能夠使企業(yè)及時(shí)發(fā)現其經(jīng)營(yíng)狀況的問(wèn)題所在，為企業(yè)采取相應的應對策略，改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰略避免或降低企業(yè)的資產(chǎn)虧損爭取寶貴的整改時(shí)間;第四點(diǎn)即是在現代企業(yè)的內部審計發(fā)展當中，其相應的財務(wù)報表情況也將逐步被列入現代企業(yè)的審計工作當中，內部審計工作也將逐漸由傳統的注重結果審計，傾向于對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程審計。依據目前現代企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢來(lái)看，在未來(lái)計算機信息化的審計方式將始終穿插于現代企業(yè)內部的審計的整體過(guò)程，也會(huì )被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。

二、趨向于效益性審計

對于經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè)而言，效益是核心關(guān)鍵，因而在現代企業(yè)內部審計當中也不例外，效益審計也是現代企業(yè)內部審計的核心內容。效益審計其本質(zhì)含義即為對任一企業(yè)或任一獨立的機構開(kāi)展效益審查，并且根據相應的評價(jià)指標來(lái)衡量企業(yè)在經(jīng)濟方面責任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業(yè)或獨立機構的經(jīng)濟效益，并為其相應的管理策略提供一些具有建設性的意見(jiàn)與建議。在我國當前的企業(yè)效益審計方面，還未能夠對其提出明確的概念解釋?zhuān)�但已在我國現代化企業(yè)當中開(kāi)展了相應的效益審計工作，與此同時(shí)伴隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制的持續發(fā)展，相關(guān)的效益審計也在逐步的擴充及完善。在可預見(jiàn)的內部發(fā)展趨勢當中其重點(diǎn)內容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強對于企業(yè)內部的效益性審計，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅實(shí)的基礎。在我國當前日益激烈的市場(chǎng)競爭以及現代企業(yè)內部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競爭的市場(chǎng)當中，企業(yè)才有可能迎來(lái)可持續的良性健康發(fā)展，而采取相適應的效益審計則能夠有助于企業(yè)不斷持續改善自身的經(jīng)營(yíng)狀況，修正其發(fā)展過(guò)程當中的失誤措施，輔助企業(yè)實(shí)現經(jīng)濟效益的急速升高。因而，在現代企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢當中，效益性審計是其主要的發(fā)展方向。

三、趨向于風(fēng)險性審計

由于市場(chǎng)競爭的不確定性，致使企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境存在周期性的經(jīng)濟危機，這對于現代企業(yè)而言亦會(huì )產(chǎn)生一定程度的影響。因而，現代企業(yè)應當加強對其企業(yè)內部的管理，不斷的建立并完善相應的風(fēng)險防范機制及意識，從而增強了企業(yè)的抗風(fēng)險能力，使其能夠在遇到經(jīng)濟危機時(shí)從容應對。對于現代企業(yè)而言，完善詳盡的內部審計控制能夠有效降低企業(yè)的金融風(fēng)險，其中最為重要的內容即為風(fēng)險性審計，其核心內容是指企業(yè)的領(lǐng)導層或管理層在企業(yè)可能會(huì )遭受的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等風(fēng)險方面，應當聽(tīng)從專(zhuān)業(yè)審計人員的意見(jiàn)，進(jìn)而采取內部風(fēng)險性審計，對于企業(yè)可能會(huì )在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當中出現的風(fēng)險提出相應的規避風(fēng)險措施�，F代企業(yè)的發(fā)展、生存的整體經(jīng)濟環(huán)境變化程度不斷加速，因而在現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及管理當中可能存在各類(lèi)不同種類(lèi)的風(fēng)險情況，特別是在當前經(jīng)濟全球化的發(fā)展浪潮當中，出現風(fēng)險的可能性已經(jīng)無(wú)法進(jìn)行準確的預估，經(jīng)濟危機的蝴蝶2015年第10期下旬刊(總第604期)時(shí)代Times效應也日益明顯，因此也就更加體現出了內部風(fēng)險性審計工作對于現代企業(yè)發(fā)展的重要意義和價(jià)值。因而，現代企業(yè)內部審計中加強風(fēng)險性審計是其發(fā)展的必然趨勢。

四、趨向于服務(wù)性審計

企業(yè)的內部審計初始設立的目的，是為了對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行詳細、合理的監管，并為企業(yè)的發(fā)展方向指引方向。但是伴隨著(zhù)現代企業(yè)其管理制度的不斷更新和發(fā)展，以及市場(chǎng)經(jīng)濟競爭程度的日益激烈，企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢更加側重于對企業(yè)的經(jīng)濟效益提供服務(wù)性的審計，其主要的目的更加側重于對規避企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)當中的風(fēng)險審計，并強調指出其發(fā)展經(jīng)營(yíng)當中存在的漏洞進(jìn)而提出相應的整改方案，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險得到有效降低，實(shí)現企業(yè)競爭力的提升。即就是企業(yè)的內部審計職能已經(jīng)逐漸在向服務(wù)性審計的趨勢發(fā)展，此種情形的改變，不僅不會(huì )使企業(yè)內部的審計部門(mén)職能削弱，反而還能夠為現代企業(yè)增加更為高效的審計服務(wù)，對于推動(dòng)現代企業(yè)良性持久發(fā)展具有十分重要的作用。在當前現代企業(yè)的內部審計發(fā)展當中，逐漸趨向于服務(wù)性的審計需要。企業(yè)當中的審計部門(mén)持續提升自身的服務(wù)意識，以及服務(wù)技能，這就要求相關(guān)的審計人員需要強化自身在法律、經(jīng)濟、金融、稅收、計算機應用以及數據統計等各方面的綜合能力，通過(guò)不斷的知識儲備，提高企業(yè)內部人員的服務(wù)水平能力。另一方面在對于新招聘或對于內部審計人員的培訓當中，也應當選用更加多層次的選拔方式，不斷通過(guò)對于inanceNO.10，2015(CumulativetyNO.604)選拔招聘人員的綜合素質(zhì)考察，及內部審計人員的工作技能強化培訓，從而為審計部門(mén)配備各方面的業(yè)務(wù)人才。

五、結束語(yǔ)

本文主要分析研究了現代企業(yè)內部審計發(fā)展的趨勢問(wèn)題，由于傳統企業(yè)內部審計制度在當前全球市場(chǎng)競爭的浪潮中已經(jīng)難以適應現代企業(yè)的內部審計需求，因而從現代企業(yè)審計發(fā)展的基本趨勢入手，從而實(shí)現對企業(yè)內部審計方法的創(chuàng )新�，F代企業(yè)審計工作具有信息化、效益性、風(fēng)險性、服務(wù)性，審計工作思路也要不斷改進(jìn)，為企業(yè)創(chuàng )造出新的市場(chǎng)競爭力，從而使企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟全球化的競爭浪潮中穩固、持久的發(fā)展。

2016年關(guān)于審計調研報告

自人民銀行內審機構成立以來(lái)，通過(guò)開(kāi)展多種形式的審計活動(dòng)，促進(jìn)了人民銀行強化內部管理、規范業(yè)務(wù)操作。但近年來(lái)，人民銀行對內審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內審監督作用，已成為當務(wù)之急。

一、制約內審監督作用發(fā)揮的因素

(一)內審管理體制缺乏“三性”

1.內審工作未顯權威性。人行內審機構作為職能部門(mén)，在實(shí)施同級監督過(guò)程中存在不少難度，其原因在于內審工作缺乏權威性。一些部門(mén)對內審職責、性質(zhì)、目的認識存在偏差，錯誤認為“工作質(zhì)量有主管部門(mén)管，違紀問(wèn)題有紀檢部門(mén)查，內審是‘挑毛病、壞政績(jì)’的多余部門(mén)”，在審計時(shí)則表現為消極應付，缺乏配合。

2.內審工作缺少獨立性。作為人行職能部門(mén)，在本行直接領(lǐng)導之下，其審計規模、內容和工作時(shí)間就難免不受干擾。同時(shí)，在內審問(wèn)題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報問(wèn)題的情況。有的基層人行甚至把內審機構作為對付上級行審計檢查的工具，內審職能作用也因此偏離了“正題”。

3.內審工作不備超脫性。按照現行的內審管理體制，內審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內，內審人員開(kāi)展的各項審計活動(dòng)受到本單位的制約。在具體實(shí)施審計時(shí)，內審人員往往會(huì )顧及人際關(guān)系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。

(二)內審監督方式和手段“過(guò)時(shí)”

人行審計效果往往會(huì )因間隔時(shí)間長(cháng)、當事人變動(dòng)、資料不全而不盡人意�，F場(chǎng)審計方式雖然也能發(fā)現問(wèn)題，但無(wú)法實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的審計監督。同時(shí)受審計人員、時(shí)間、成本的限制，審計時(shí)內審人員不能全面詳細進(jìn)行檢查。為此，審計質(zhì)量和效果難以保證，審計作用未能盡現。內審技術(shù)現代化進(jìn)程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監督電子信息系統上的各項業(yè)務(wù)，這種技術(shù)落差較大影響了內審效率。

(三)內審人員綜合素質(zhì)有“短板”

目前，人行內審人員素質(zhì)參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關(guān)審計專(zhuān)業(yè)培訓次數少，造成內審人員素質(zhì)難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項業(yè)務(wù)和掌握審計技巧，又具備綜合分析能力和掌握現代科技信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的復合型人才，以致在審計檢查中往往表現底氣不足，難于發(fā)現深層次的問(wèn)題，從而影響了工作質(zhì)量。

二、加強內審監督工作的對策

(一)改革管理體制，實(shí)行層層派出制

實(shí)行層層派出制的內審組織體系，理順內審機構的隸屬關(guān)系。實(shí)施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監督要求;從實(shí)效上看，有利于減少干擾，保證審計質(zhì)量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達國家的內審機構實(shí)行集權制，其獨立性、權威性和超脫性，都是由其內審體制的組織地位來(lái)實(shí)現的，其機構、人員集中在總部，直接對下屬各分支機構實(shí)施審計監督。

(二)健全“三項制度”，規范監督程序

一是健全人行內部監督信息報告制度。通過(guò)內部監督信息報告制度，可以隨時(shí)掌握金融管理動(dòng)態(tài)、建立監控數據庫檔案，在監督過(guò)程中分析執行金融方針政策、規章制度是否有偏差，并對其進(jìn)行綜合分析評價(jià)，找出風(fēng)險點(diǎn)，確定審計重點(diǎn)，提出風(fēng)險預警。二是健全人行內部監督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內審工作的一種強有力的手段，有固定時(shí)間、固定內容的連續性工作。不定期檢查制度是針對轄區內重點(diǎn)、突出的問(wèn)題，通過(guò)這種有目的、不確定時(shí)間的檢查活動(dòng)，可以突出重點(diǎn)，把握事物脈絡(luò )，找準風(fēng)險導入點(diǎn)。三是健全人行內部控制評價(jià)制度。根據執行內部監督信息報告制度、內部檢查制度的情況，應對全轄同級部門(mén)進(jìn)行年度整體評價(jià)。評價(jià)內容包括組織體系，業(yè)務(wù)風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)活動(dòng)合規性、公正性、有效性，內部控制制度及建設情況，干部履行職責情況等，其結果作為轄區內人行年度工作考評的重要依據之一，使人行內審工作具有威懾力。

(三)實(shí)施質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險

內審監督的效果還依賴(lài)于實(shí)施全面的審計工作質(zhì)量控制。審計工作質(zhì)量是指所有審計工作的總體質(zhì)量，涉及到組織的各項工作，貫穿于審計項目的全過(guò)程。既包括內審部門(mén)的內部組織和管理，又包括執行具體審計項目過(guò)程中的質(zhì)量控制。審計質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現審計目標以及規范審計行為而建立的一系列規章制度和相應的技術(shù)方法等，它是對審計管理和審計工作過(guò)程的一種行為控制。只有客觀(guān)、公正地對其內部控制系統的管理活動(dòng)進(jìn)行揭示、評價(jià)、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計質(zhì)量。審計工作質(zhì)量控制是提高審計工作質(zhì)量和降低審計風(fēng)險的保證。

(四)狠抓隊伍建設，提高整體素質(zhì)

應制訂長(cháng)期和系統學(xué)習培訓計劃，實(shí)行“三三制”“兩個(gè)同步”。具體是指內審人員在一年中用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行審計檢查，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行調查、分析、總結，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行學(xué)習培訓;內審部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)同步學(xué)習，內審部門(mén)對業(yè)務(wù)部門(mén)同步監督，使廣大內審人員不斷在實(shí)踐中學(xué)習，在學(xué)習中提高。同時(shí)要學(xué)習外國先進(jìn)審計經(jīng)驗，還要向社會(huì )審計學(xué)習，取他人之長(cháng)補自己之短，提升內審人員整體素質(zhì)。

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