- 相關(guān)推薦
增值稅抵扣最新規定
增值稅抵扣最新規定
國務(wù)院決定自2009年1月1日起，在全國實(shí)行增值稅轉型改革。增值稅轉型改革的核心是在計算應繳增值稅時(shí)，允許扣除購入固定資產(chǎn)所含的增值稅。
一、進(jìn)項稅額允許抵扣的范圍
允許抵扣的范圍和稅額由于增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)，主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、工具、器具，因此，增值稅轉型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。準予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過(guò)12個(gè)月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內，是增值稅與企業(yè)所得稅對固定資產(chǎn)處理的主要區別。
自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)(包括接受捐贈、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運輸費用結算單據從銷(xiāo)項稅額中抵扣。納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含)實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅額。
自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)小汽車(chē)發(fā)生的進(jìn)項稅額可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運輸費用結算單據從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
二、不得抵扣的范圍下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：
1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。個(gè)人消費包括交際應酬費。
機器、機械、運輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)�；煊糜谏a(chǎn)應稅和免稅貨物，如果無(wú)法按照銷(xiāo)售額劃分，則可以抵扣進(jìn)項稅額。也就是說(shuō)，只有專(zhuān)門(mén)用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額才不得抵扣，其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣。所以對既用于增值稅應稅項目(不包括免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的固定資產(chǎn)，準予抵扣進(jìn)項稅額。
2.非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。
4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的納稅人自用消費品進(jìn)項稅額不得抵扣。個(gè)人擁有的應征消費稅的游艇、汽車(chē)和摩托車(chē)等物品與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設備更新無(wú)關(guān)，且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用品計算抵扣進(jìn)項稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國際慣例，對納稅人自用的應征消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇進(jìn)項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷(xiāo)售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項稅額。
5.上述4項固定資產(chǎn)的運輸費用和銷(xiāo)售免稅固定資產(chǎn)的運輸費用，進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
必須注意的是：房屋、建筑物以及用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進(jìn)項稅額。
一是房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。
二是用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項稅額。轉型后，購進(jìn)貨物或者勞務(wù)用于機器設備類(lèi)固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì )引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著(zhù)物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不能抵扣進(jìn)項稅額。
摘錄的關(guān)于進(jìn)項抵扣的一些問(wèn)答：
問(wèn)：外購建筑涂料用于房屋在建工程的增值稅進(jìn)項稅能否抵扣?
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅暫行條例)第十條及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅暫行條例實(shí)施細則)第二十三規定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì )引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著(zhù)物。根據以上規定，企業(yè)購買(mǎi)建筑涂料用于房屋在建工程，其進(jìn)項稅額不得抵扣。
問(wèn)：購買(mǎi)用于企業(yè)內部職工食堂的炊具設備，能否抵扣進(jìn)項稅額?
答：根據《增值稅暫行條例》第十條規定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。購買(mǎi)內部職工食堂的炊具設備屬用于集體福利，其進(jìn)項稅額不得抵扣。
問(wèn)：外貿企業(yè)既有出口業(yè)務(wù)也有內銷(xiāo)業(yè)務(wù)，購買(mǎi)的電腦等辦公設備的進(jìn)項稅額能否抵扣?
答：根據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十一條規定，《增值稅暫行條例》第十條第(一)項所稱(chēng)購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的固定資產(chǎn)。即只有專(zhuān)門(mén)用于非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。因此，外貿企業(yè)購買(mǎi)的辦公設備既用于出口也用于內銷(xiāo)業(yè)務(wù)，可以按規定全額申報抵扣進(jìn)項稅額。
【增值稅抵扣最新規定】相關(guān)文章：
固定資產(chǎn)抵扣07-07
上海租房最新規定08-01
企業(yè)年假最新規定07-11
年終，還有許多增值稅未抵扣怎么做會(huì )計分錄？07-09
退休年齡最新規定08-04
新車(chē)年檢最新規定201607-02
深圳2016產(chǎn)假最新規定07-02
2016北京產(chǎn)假最新規定07-02