財務(wù)預算決算管理制度

財務(wù)預算決算管理制度

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　　第一節 財務(wù)預算管理

　　一、財務(wù)預算管理基本內容

　　第一條 預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門(mén)、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完成既定的經(jīng)營(yíng)目標。

　　第二條 企業(yè)財務(wù)預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分，是企業(yè)全面預算的中心。企業(yè)財務(wù)預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰略目標，對一定時(shí)期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運動(dòng)所作的具體安排。財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算。

　　第三條 企業(yè)財務(wù)預算應當圍繞企業(yè)的戰略要求和發(fā)展規劃，以業(yè)務(wù)預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營(yíng)利潤為目標，以現金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)預算報表形式予以充分反映。

　　第四條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預算管理工作負總責，企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)負責財務(wù)預算管理的具體事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。

　　第五條 企業(yè)內部生產(chǎn)、投資、物流、人力資源等職能部門(mén)具體負責本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預算的編制、執行、分析、控制等工作，并配合企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)會(huì )做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)總財務(wù)預算的工作，并對本部門(mén)財務(wù)預算執行結果承擔責任。

　　二、財務(wù)預算的編制

　　第六條 企業(yè)編制財務(wù)預算要按照內部經(jīng)濟活動(dòng)的責任權限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：

　　(一) 堅持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預算管理；

　　(二) 堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制；

　　(三) 堅持權責對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰略實(shí)施。 .

　　第七條 企業(yè)編制財務(wù)預算要按照先業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算，后財務(wù)預算的流程進(jìn)行，并按照各預算執行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其責任權限，編制不同形式的財務(wù)預算。

　　第八條 業(yè)務(wù)預算是反映預算期內企業(yè)可能形成現金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(或營(yíng)業(yè)活動(dòng))的預算，一般包括銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營(yíng)業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業(yè)可根據實(shí)際情況并參照公司具體要求編制。

　　第九條 資本預算是企業(yè)在預算期內進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

　　第十條 籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借入的長(cháng)短期借款以及對原有借款還本付息的預算，主要依據企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額及利率等編制。

　　第十一條 財務(wù)預算主要以現金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。企業(yè)應當按照公司制定的財務(wù)預算編制基礎表格和財務(wù)預算指標計算口徑進(jìn)行編制。

　　第十二條 企業(yè)財務(wù)預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動(dòng)預算、零基預算、概率預算等方法進(jìn)行編制。同時(shí)在編制時(shí)，為確保預算的可執行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。

　　第十三條 編制企業(yè)財務(wù)預算，應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執行等編制程序進(jìn)行編制，并制定詳細的財務(wù)預算編制政策。

　　三、財務(wù)預算的執行、控制與差異分析

　　第十四條 企業(yè)財務(wù)預算一經(jīng)批復下達，各預算執行單位必須認真組織實(shí)施，并將財務(wù)預算指標層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內部各部門(mén)、各單位、各環(huán)節和各崗位，形成全方位的財務(wù)預算執行責任體系�？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運用項目管理、數量管理等方法。

　　第十五條 企業(yè)應當將財務(wù)預算作為預算期內組織協(xié)調各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據，將年度預算細分為月份預算和季度預算，以通過(guò)分期預算控制確保年度財務(wù)預算目標的實(shí)現。

　　第十六條 企業(yè)應強化現金流量的財務(wù)預算管理，按時(shí)組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執行。對于預算外的項目支出，應當按財務(wù)預算管理制度規范支付程序。對于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續的項目支出，不予支付。

　　第十七條 企業(yè)應當嚴格執行成本費用和期間費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒(méi)有預算的，要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實(shí)行不可突破法，節約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。

　　第十八條 在日�？刂浦�，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時(shí)的監控。各預算管理職能部門(mén)都要相應建立財務(wù)預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計預算額、累計實(shí)際發(fā)生額、累計差異額。

　　第十九條 在管理過(guò)程中，對納入預算范圍的項目由預算執行部門(mén)負責人進(jìn)行控制，預算管理職能部門(mén)負責監督，并逐步借助計算機系統進(jìn)行管理。預算外的支出由企業(yè)財務(wù)預算管理委員會(huì )直接控制。

　　第二十條 企業(yè)必須建立財務(wù)預算報告制度，要求各預算執行部門(mén)定期報告財務(wù)預算的執行情況。對于財務(wù)預算執行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現偏差較大的重大項目，財務(wù)管理部門(mén)應當責成有關(guān)預算執行部門(mén)查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。

　　預算差異分析報告應包括以下內容：

　　(一) 本期預算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實(shí)際發(fā)生額、累計差異額；

　　(二) 對差異額進(jìn)行的分析；

　　(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

　　第二十一條 企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)應當利用財務(wù)報表監控財務(wù)預算的執行情況，及時(shí)向預算執行部門(mén)、企業(yè)財務(wù)預算委員會(huì )乃至董事會(huì )或經(jīng)理辦公會(huì )提供財務(wù)預算的執行進(jìn)度、執行差異及其對企業(yè)財務(wù)預算目標的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預算目標。

　　四、財務(wù)預算的調整

　　第二十二條 下達執行的年度財務(wù)預算，一般不予調整。財務(wù)預算執行單位在執行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預算的編制基礎不成立，或者將導致財務(wù)預算執行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以申請調整財務(wù)預算。

　　第二十三條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著(zhù)劣勢方向變化，影響財務(wù)預算目標的實(shí)現時(shí)，應首先挖掘與預算目標相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來(lái)彌補，只有在無(wú)法彌補的情況下，才能提出財務(wù)預算修正申請。 .

　　第二十四條 確需調整的財務(wù)預算，應當由預算執行部門(mén)逐級向企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)提出書(shū)面報告，闡述財務(wù)預算執行的具體情況、客觀(guān)因素變化情況及其對財務(wù)預算執行造成的影響程度， 提出財務(wù)預算的調整幅度。

　　企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)應對預算執行單位的財務(wù)預算調整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預算調整方案，提交公司總部確認后方可下達執行。

　　第二節 財務(wù)決算管理

　　第一條 企業(yè)在每個(gè)會(huì )計年度終了，應當嚴格按照國家財務(wù)會(huì )計制度及相關(guān)會(huì )計準則規定，在全面財產(chǎn)清查、債權債務(wù)確認、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎上，認真組織編制年度財務(wù)決算報告，以全面、完整、真實(shí)、準確反映企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　第二條 企業(yè)編制年度財務(wù)決算報告應當遵循會(huì )計全面性、完整性原則，并符合下列規定：

　　(一)企業(yè)財務(wù)決算報告應當以經(jīng)營(yíng)年度內發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及會(huì )計賬簿為基礎進(jìn)行編制，全面、完整反映企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收入、成本(費用)以及現金流入(出)等狀況，不得漏報；

　　(二)企業(yè)不得存有未反映在財務(wù)決算報告中的財務(wù)、會(huì )計事項，不得有賬外資產(chǎn)或設立賬外賬，不得以任何理由設立“小金庫”；

　　(三)企業(yè)所屬經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位應當按照規定要求執行統一的企業(yè)會(huì )計制度；暫未執行企業(yè)會(huì )計制度的所屬事業(yè)單位，應當將相關(guān)財務(wù)決算內容一并納入企業(yè)財務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果；

　　(四)企業(yè)所屬基建項目應當按照規定要求與企業(yè)財務(wù)并賬；暫未并賬的，應當將基建項目的相關(guān)財務(wù)決算內容一并納入企業(yè)財務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。

　　第三條 企業(yè)編制年度財務(wù)決算報告應當遵循會(huì )計真實(shí)性、準確性原則，并符合下列規定：

　　(一)企業(yè)財務(wù)決算報告應當以經(jīng)過(guò)核對無(wú)誤的相關(guān)會(huì )計賬簿進(jìn)行編制，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；

　　(二)企業(yè)編制財務(wù)決算報告應當根據真實(shí)的交易事項、會(huì )計記錄等資料，按照規定的會(huì )計核算原則及具體會(huì )計處理方法，對各項會(huì )計要素進(jìn)行合理確認和計量；

　　(三)企業(yè)應當嚴格遵守會(huì )計核算規定，不得應提不提、應攤不攤或者多提多攤成本(費用)，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)，影響企業(yè)財務(wù)決算報告的真實(shí)性；

　　(四)企業(yè)不得采取利用會(huì )計政策、會(huì )計估計變更，以及減值準備計提、轉回等方式，人為掩飾企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況；不得計提秘密減值準備，影響企業(yè)財務(wù)決算報告的真實(shí)性；

　　(五)企業(yè)應當客觀(guān)地反映實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，以保證財務(wù)決算報告的真實(shí)、可靠。

　　第四條 企業(yè)應當遵循會(huì )計穩健性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值準備計提的標準和方法，合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對計提的各項資產(chǎn)減值準備逐項進(jìn)行認定、計算。

　　第五條 企業(yè)編制財務(wù)決算報告應當遵循會(huì )計可比性原則，編制基礎、編制原則、編制依據和編制方法及各項財務(wù)指標口徑應當保持前、后各期一致，各年度期間財務(wù)決算數據保持銜接，如實(shí)反映年度間企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況。

　　第六條 除國家另有規定外，企業(yè)所執行的會(huì )計制度應當按照國家財務(wù)會(huì )計制度的有關(guān)規定和要求保持一致；因特殊情形不能保持一致的，應當事先報國資委備案，并陳述相關(guān)理由。

　　第七條 企業(yè)的各項會(huì )計政策、會(huì )計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更；因特殊情形發(fā)生較大變更的，應當事先報國資委備案，并陳述相關(guān)理由。

　　第八條 企業(yè)在年度財務(wù)決算報告編制中，對報表各項指標的數據填報不得遺漏，報表內項目之間和表式之間各項指標的數據應當相互銜接，保證勾稽關(guān)系正確。

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