【必備】財務(wù)分析模板大全
財務(wù)分析模板大全1
一年來(lái)，xxx農村信用社緊緊圍繞縣信用聯(lián)社工作思路，緊扣增效、發(fā)展的主旋律，突出一個(gè)“早”字，狠抓一個(gè)“實(shí)”字，關(guān)鍵一個(gè)“干”字，各項業(yè)務(wù)取得突破性進(jìn)展，儲蓄存款大幅度上升，不良資產(chǎn)下降，經(jīng)營(yíng)效益明顯改觀(guān)。具體分析如下：
一、業(yè)務(wù)狀況
1、資產(chǎn)及其構成。各項資產(chǎn)余額 萬(wàn)元，其中存放央行 萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的 %;存放同業(yè)及聯(lián)行 萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的 %;拆放同業(yè) 萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的 %;各項貸款 萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的 %;長(cháng)期投資 萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的 %;其他非生息資產(chǎn) 萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的 %。
2、負債及其構成。 各項負債余額為 萬(wàn)元，其中同業(yè)及聯(lián)行存放款項 萬(wàn)元，占負債總額的 %;同業(yè)拆出 萬(wàn)元，總負債總額的 %;各項存款余額為 萬(wàn)元，占負債總額的 %;其他非生息負債余額為 萬(wàn)元，占負債總額的2%。
3、所有者權益及其構成。
所有者權益為 萬(wàn)元，其中歷年虧損達 萬(wàn)元，本年盈余 萬(wàn)元。
4、本期損益狀況。
�。�1）各項收入及其構成。本期實(shí)現收入 萬(wàn)元，同比增收 萬(wàn)元，增幅 %。其中，利息收入 萬(wàn)元，占總收入的 %，同比增收 萬(wàn)元，增幅 %;金融機構往來(lái)收入 萬(wàn)元，占總收入的 %，同比增收 萬(wàn)元，增幅 %;其他收入 萬(wàn)元，同比減收 萬(wàn)元，減幅 %。
�。�2）各項支出及其構成。本期支出 萬(wàn)元，同比增支 萬(wàn)元，增幅為 %。其中，利息支出 萬(wàn)＊＜支出總額擔 %，同比增支 萬(wàn)元，增幅為 %;金融機構往來(lái)支出 萬(wàn)元，占支出總額的 %，同比增支 萬(wàn)元，增幅為 %;手續費支出 萬(wàn)元，同比增支 萬(wàn)元，增幅為 %;營(yíng)業(yè)費用 萬(wàn)元，占支出總額的 %，同比增支 萬(wàn)元，增幅為 %;其他營(yíng)業(yè)支出 萬(wàn)元，占支出總額的 %，同比增支 萬(wàn)元，增幅為 %;營(yíng)業(yè)稅金及附加 萬(wàn)元，占支出總額的 %，同比增支 萬(wàn)元，增幅為 %;營(yíng)業(yè)外支出 萬(wàn)元，同比增支 萬(wàn)元。
�。�3）利潤狀況。本期收支軋差盈余 萬(wàn)元，同比增盈 萬(wàn)元。
二、本期財務(wù)執行特點(diǎn)
1、存貸規模均衡擴張，業(yè)務(wù)發(fā)展潛力十足，工作報告《財務(wù)分析報告模板》。止本期末，各項貸款累放 萬(wàn)元，累收 萬(wàn)元，凈投放 萬(wàn)元，余額為 萬(wàn)元，占年度計劃的 %，比年初增長(cháng) %;各項存款比年初凈增 萬(wàn)元，余額為 萬(wàn)元，占年度計劃的 %，比年初增長(cháng) %，存貸比例自年初始一直保持在 %。從上述數據比較分析，可以看出20xx年 工作做到了“一盤(pán)棋”格局，整體推進(jìn)，整體發(fā)展，各項業(yè)務(wù)均衡發(fā)展，均衡擴張，為后期業(yè)務(wù)發(fā)展打下了夯實(shí)的基礎。
2，狠抓收入主渠道。今年來(lái)，不良資產(chǎn)急劇下降，資產(chǎn)質(zhì)量不斷優(yōu)化。今年來(lái)，一是 下重手，出重拳，視盤(pán)活不良資產(chǎn)為信用社生存之本。全年將不良資產(chǎn)在年初的基礎上下壓了 個(gè)百分點(diǎn)。二是合理匡算資金頭寸，為暫時(shí)富余資金找出路，主要是積極爭取上存定期存款，取得相對高額回報，同比增收 萬(wàn)元。
3、增收節支效果顯著(zhù)，綜合費用明顯下降。全體員工新年伊始，牢樹(shù)過(guò)緊日子的思想，克難奮進(jìn)、真抓實(shí)干。從內控制度做起，一是修訂與增收節支相配套的財務(wù)管理辦法，二是從領(lǐng)導、員工做起進(jìn)一步規范辦事作風(fēng)、樹(shù)立勤儉辦社的工作作風(fēng)，率先垂范，從績(jì)效考核兌現，進(jìn)一步完善工資考核，充分調動(dòng)員工的`積極性，杜絕吃大鍋飯現象。
4、核算意識不斷增強，防微杜漸謹慎經(jīng)營(yíng)。嚴格執行財務(wù)政策，做到科學(xué)核算，從嚴管理、從嚴把關(guān)，做到應收盡收，能省則省，不放過(guò)一分錢(qián)的收入，不浪費一分錢(qián)的支出。尤其在各種費用的計提上，做到計算準確，防微杜漸，例如在應付利息、呆帳準備、累計折舊的計提上，做到真實(shí)準確。在存款利率較低的現狀下，應付利息備付率一直保持在 %的水平上。
三、本期財務(wù)存在的不足
1、負債成本仍居高不下，沒(méi)有明顯改觀(guān)
2、代辦收入微不足道。 目前 開(kāi)辦的代辦業(yè)務(wù)以及開(kāi)辦的電子匯兌等業(yè)務(wù)，但，由于受多種因素而代辦中間業(yè)務(wù)手續費的收入卻了了無(wú)際。
四、建議
1、積極抓好中間業(yè)務(wù)，向中間業(yè)務(wù)要效益。既要抓好中間業(yè)務(wù)的存量沉淀工作，改善負債結構，向低成本負債要效益；又要根據代辦業(yè)務(wù)收費標準收取中間業(yè)務(wù)手續費，拓展收入渠道。
2、嚴格執行內控制度，強化監督機制。保障外延與內涵同步發(fā)展。
3、搞好直接經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)，防止基礎工作質(zhì)量退化。尤其是會(huì )計基礎工作的管理、培訓和再加強、再監督工作。
財務(wù)分析模板大全2
1、主要負責久其和NC報表填報，包括：母公司報表、內部往來(lái)核對后填報抵銷(xiāo)表、合并報表。月報、季報、年報，預、決算等報表填報工作。要求數據準確、按時(shí)完成、報表填報質(zhì)量高;
2、總公司日常工作報表填報，并與總公司時(shí)刻保持有效溝通;
3、參與財務(wù)分析工作，完成數據收集整理;
4、完成領(lǐng)導分配的其他工作。
財務(wù)分析模板大全3
摘要：財務(wù)報表亦稱(chēng)對外會(huì )計報表，是會(huì )計主體對外提供的反映會(huì )計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)的會(huì )計報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表或財務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注。對公司的財務(wù)報表進(jìn)行分析是銀行進(jìn)行信貸管理工作的重要內容，本文從某公司的財務(wù)報表出發(fā)，對其進(jìn)行整理加工，羅列至棋盤(pán)分析簡(jiǎn)表上，然后對公司的財務(wù)狀況進(jìn)行分析評價(jià)，為銀行貸款工作提供決策依據。
關(guān)鍵詞：財務(wù)報表 信貸管理
現金流量表分析
首先看該公司現金流量表，該公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量為正，近兩年投資活動(dòng)現金流量為負，籌資活動(dòng)現金流量為負。由此可見(jiàn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好，一方面在償還以前債務(wù)，一方面又要繼續投資。因此，要特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)狀況的變化，防止經(jīng)營(yíng)狀況的惡化導致財務(wù)狀況惡化，從而影響公司的還貸能力。
現金流量表分析
其次從利潤分析來(lái)看，該公司的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤都呈逐年增長(cháng)趨勢，且銷(xiāo)售利潤率為百分之六以上，高于行業(yè)平均水平，所以該公司的盈利能力還是不錯的。
資產(chǎn)負債表分析
再次從公司資產(chǎn)負債表分析，該公司的資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權比率都遠低于行業(yè)平均水平，債權人的權益保障程度還是比較高的，利息保障倍數為正常水平，應收賬款呈下降趨勢，說(shuō)明該公司應收賬款的管理總體上是好的。但如果是信用條件苛刻所致，可能會(huì )影響公司的持續發(fā)展。存貨20xx年也比20xx年大幅下降，庫存商品明顯減少，說(shuō)明該公司產(chǎn)品適銷(xiāo)對路，公司應注意將存貨數量維持在正常水平，滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。公司短期借款增加較多，負債中只有短期負債，沒(méi)有長(cháng)期負債，使得公司短期償債壓力較大，財務(wù)風(fēng)險較大。企業(yè)未分配利潤減少，應是分紅比例過(guò)高的緣故，應引起注意。公司資產(chǎn)總規模還算穩定，其中流動(dòng)資產(chǎn)減少較多，無(wú)形資產(chǎn)增加較多，應分析其具體原因。
財務(wù)比率表分析
最后從公司財務(wù)比率來(lái)看，公司的`流動(dòng)比率、速動(dòng)比率低于行業(yè)平均水平，主要是由于該公司負債中只有短期負債所致。周轉率普遍高于行業(yè)平均，說(shuō)明企業(yè)周轉天數過(guò)長(cháng)，這會(huì )影響企業(yè)盈利及償債能力。企業(yè)的利潤率高于行業(yè)平均水平，且穩中有升，說(shuō)明企業(yè)盈利能力較強，這是企業(yè)未來(lái)還債的有力支持。
綜合分析
綜上，該公司的現金流狀況和盈利能力是不錯的，但負債中只有短期負債，使得公司短期償債壓力較大。運作效率穩中有升，雖然目前低于行業(yè)平均，但企業(yè)正處于成長(cháng)期，未來(lái)前景還是不錯的。企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)增加較多，但在建工程并未增加很多，應注意分析其原因。還應考慮到該公司的分紅對現金流量的影響，謹慎決策。由于外部環(huán)境、會(huì )計方法、信息質(zhì)量等原因，財務(wù)報表分析有其不可避免的局限性，因此應結合非財務(wù)分析，綜合考慮，方能做出正確決策。
結束語(yǔ)：
財務(wù)報表分析是銀行信貸管理的重要組成部分，它是貸前調查、貸時(shí)審查和貸后檢查過(guò)程中均不可缺少的重要環(huán)節。對公司的財務(wù)報表進(jìn)行合理分析，是進(jìn)行科學(xué)的信貸管理的重要保證。
參考文獻：
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[4]《存款經(jīng)營(yíng)》大衛H.弗里德曼主編 中國計劃出版社 20xx
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單選題
下列有關(guān)盈利能力分析和發(fā)展能力分析的有關(guān)說(shuō)法中，錯誤的是（ ）。
A、企業(yè)可以通過(guò)提高銷(xiāo)售凈利率、加速資產(chǎn)周轉來(lái)提高總資產(chǎn)凈利率
B、一般來(lái)說(shuō)，凈資產(chǎn)收益率越高，股東和債權人的利益保障程度越高
C、企業(yè)本年銷(xiāo)售收入有所增長(cháng)，說(shuō)明銷(xiāo)售收入增長(cháng)率大于1
D、資本積累率越高，表明企業(yè)的.資本積累越多，應對風(fēng)險、持續發(fā)展的能力越強
【正確答案】C
【答案解析】銷(xiāo)售收入增長(cháng)率大于0，說(shuō)明企業(yè)本年銷(xiāo)售收入有所增長(cháng)。選項C不正確。
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一、實(shí)現利潤分析
20xx年實(shí)現利潤為414.80萬(wàn)元，與20xx年的360.02萬(wàn)元相比有較大增長(cháng)，增長(cháng)15.21%。實(shí)現利潤主要來(lái)自于內部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，公司盈利基礎比較可靠�？傊�，在市場(chǎng)份額迅速擴大的同時(shí)，營(yíng)業(yè)利潤也迅猛增加，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展得很好。
二、成本費用分析
20xx年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為6743.13萬(wàn)元，與20xx年的5750.00萬(wàn)元相比有較大增長(cháng)，增長(cháng)17.27%。20xx年銷(xiāo)售費用為102.93萬(wàn)元，與20xx年的21.98萬(wàn)元相比成倍增長(cháng)，增長(cháng)368.29%。20xx年銷(xiāo)售費用大幅度增長(cháng)的同時(shí)收入也有較大幅度的增長(cháng)，公司銷(xiāo)售活動(dòng)效果明顯，但相對來(lái)講銷(xiāo)售費用增長(cháng)快于銷(xiāo)售收入增長(cháng)。20xx年管理費用為287.13萬(wàn)元，與20xx年的142.90萬(wàn)元相比成倍增長(cháng)，增長(cháng)100.93%。20xx年管理費用占銷(xiāo)售收入的比例為4.03%，與20xx年的2.38%相比有所提高，提高1.65個(gè)百分點(diǎn)。管理費用占銷(xiāo)售收入的比例有所上升，與之同時(shí)，營(yíng)業(yè)利潤明顯上升。管理費用增長(cháng)伴隨著(zhù)經(jīng)濟效益的大幅度提升，增長(cháng)合理。本期財務(wù)費用為-31.50萬(wàn)元。
三、資產(chǎn)結構分析
20xx年公司資產(chǎn)結構基本合理。20xx年與20xx年相比，20xx年存貨占銷(xiāo)售收入的比例明顯下降。預付貨款占收入的比例下降。其它應收款增長(cháng)過(guò)快�？傮w來(lái)看，與20xx年相比，資產(chǎn)結構沒(méi)有明顯的惡化或改善情況。
四、償債能力分析
從支付能力來(lái)看，公司20xx年是有現金支付能力的。從發(fā)展角度來(lái)看，公司按照當前資產(chǎn)的周轉速度和盈利水平，公司有能力償還短期借款。從資本結構和資金成本來(lái)看，公司增加負債能夠給企業(yè)帶來(lái)利潤的增加，負債經(jīng)營(yíng)可行。
五、盈利能力分析
公司20xx年的營(yíng)業(yè)利潤率為3.75%，總資產(chǎn)報酬率為3.01%，凈資產(chǎn)收益率為6.72%，成本費用利潤率為5.84%。公司實(shí)際投入到企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)為12124.47萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的收益率為2.20%，而對外投資的收益率為0.00%。投資收益或長(cháng)期投資為零，無(wú)法進(jìn)行比較。對外投資或投資收益為零。
六、營(yíng)運能力分析
公司20xx年總資產(chǎn)周轉次數為0.56次，比20xx年周轉速度放慢，周轉天數從478.51天延長(cháng)到644.05天。公司資產(chǎn)規模有較大幅度的擴大，但營(yíng)業(yè)收入沒(méi)有相應的增長(cháng)，致使公司總資產(chǎn)的周轉速度下降。
公司20xx年固定資產(chǎn)周轉天數為121.50天，20xx年為43.07天，20xx年比20xx年延長(cháng)78.42天。公司20xx年存貨周轉天數為177.60天，20xx年為212.13天，20xx年比20xx年縮短34.54天。公司20xx年應收賬款周轉天數為50.95天，20xx年為57.94天，20xx年比20xx年縮短6.99天。從存貨、應收賬款、應付賬款三者占用資金數量及其周轉速度的關(guān)系來(lái)看，公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金占用有較大幅度的`下降，營(yíng)運能力明顯提高。
七、經(jīng)營(yíng)協(xié)調性分析
從長(cháng)期投資和融資情況來(lái)看，公司投資活動(dòng)所需的資金沒(méi)有足夠的長(cháng)期資金來(lái)源作保證，公司長(cháng)期性資產(chǎn)投資存在4634.79萬(wàn)元的資金缺口，需要占用企業(yè)流動(dòng)資金。從公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金協(xié)調情況來(lái)看，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)正常開(kāi)展，能夠為企業(yè)帶來(lái)5358.72萬(wàn)元的流動(dòng)資金，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是協(xié)調的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)從20xx年的611.03萬(wàn)元轉變成不需要資金，不但不需要，而且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還為企業(yè)帶來(lái)5358.72萬(wàn)元的流動(dòng)資金，但企業(yè)的長(cháng)期投資活動(dòng)出現了資金缺口。不過(guò)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的資金，滿(mǎn)足企業(yè)長(cháng)期投資活動(dòng)的資金缺口，使企業(yè)擁有現金支付能力。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況仍然是協(xié)調的。但要注意短期資金長(cháng)期使用所帶來(lái)的風(fēng)險。
八、發(fā)展潛力分析
20xx年企業(yè)新創(chuàng )造的可動(dòng)用資金總額為312.27萬(wàn)元。說(shuō)明在沒(méi)有外部資金來(lái)源的情況下，企業(yè)用于投資發(fā)展的資金如果不超過(guò)這一數額，則不會(huì )給企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)不利影響，反之，如果企業(yè)的新增投資規模超過(guò)這一數額，則在沒(méi)有其它外部資金來(lái)源的情況下，必然占用經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)資金，引起營(yíng)運資本的減少，將會(huì )引起經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金緊張。在加速企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉速度方面，如果使公司流動(dòng)資產(chǎn)周轉速度提高0.05次，則使流動(dòng)資產(chǎn)占用縮短14.36天，由此而節約資金284.18萬(wàn)元，可用于企業(yè)今后發(fā)展。
九、現金流量分析
公司通過(guò)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所收到的現金為7369.64萬(wàn)元，它是公司當期現金流入的最主要來(lái)源，約占公司當期現金流入總額的39.56%。公司銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的現金能夠滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金支出需求，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)使企業(yè)的現金凈增加622.91萬(wàn)元。公司通過(guò)增加負債所取得的現金也占不小比重，占公司當期現金流入總額的13.04%。但公司增加的負債仍然不足以?xún)斶�已到期舊債。20xx年公司投資活動(dòng)需要資金3520.93萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng )造資金622.91萬(wàn)元。投資活動(dòng)所需要的資金不能被經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所創(chuàng )造的現金滿(mǎn)足，還需要公司籌集資金。20xx年公司從企業(yè)外部籌集的資金凈額為3264.25萬(wàn)元。投資活動(dòng)的資金缺口是由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)共同滿(mǎn)足的。
財務(wù)分析模板大全6
公司在xxxx年將努力保持整體盈利能力的平穩增長(cháng)，通過(guò)有效的風(fēng)險及成本控制，使成本居于合理水平，最終實(shí)現凈利潤增長(cháng)快于規模增長(cháng)，單位資產(chǎn)盈利能力穩中有升。
一是xxxx年公司營(yíng)業(yè)收入計劃較xxxx年增長(cháng)約14%;
二是進(jìn)一步加大對自主性成本開(kāi)支的.控制力度和結構調整力度，將成本收入比嚴格控制在戰略規劃目標、即不超過(guò)32%的水平之內;
三是經(jīng)濟效益指標方面，凈利潤增幅達到13%以上，資產(chǎn)利潤率較xxxx年實(shí)際水平保持穩定，資本利潤率力爭保持在20%左右，國有資本保值增值率預計不低于110%;
四是風(fēng)險成本控制指標方面，資本充足率達到不低于10.5%的水平，不良貸款率控制在1%以下，撥備覆蓋率保持在不低于200%的水平，案件風(fēng)險率控制在不超過(guò)萬(wàn)分之一的水平。
根據公司xxxx年財務(wù)預算報告，xxxx年凈利潤增長(cháng)大于13%，每股凈利潤大于2.47元。按目前的市價(jià)xxxx年分紅額，xxxx年市盈率小于3.59倍.凈資產(chǎn)每股不低于13.15元。當銀行業(yè)未來(lái)業(yè)績(jì)被市場(chǎng)普遍看空的背景下，浦發(fā)銀行管理層提出xxxx年的經(jīng)營(yíng)目標為：凈利潤增幅達到13%以上，資產(chǎn)利潤率較xxxx年實(shí)際水平保持穩定，資本利潤率力爭保持在20%左右，國有資本保值增值率預計不低于110%。實(shí)在難能可貴。這反映了浦發(fā)銀行管理層對公司未來(lái)的發(fā)展充滿(mǎn)信心。
財務(wù)分析模板大全7
(一)、總體財務(wù)績(jì)效水平
根據公司公開(kāi)發(fā)布的數據，運用各種財務(wù)分析方法對其進(jìn)行綜合分析，我們認為本期財務(wù)狀況比去年同期大幅升高。
二財務(wù)報表分析
(一)、資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)負債、會(huì )計年度、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計、長(cháng)期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)合計、資產(chǎn)總計、短期借款、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、其他應付款一年內到期的非流動(dòng)負債、流動(dòng)負債合計、長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款、遞延所得稅負債其他非流動(dòng)負債、非流動(dòng)負債合計、負債合計實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤、少數股東權益歸屬母公司所有者權益
所有者權益
負債和所有者合計、所占比重、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計
1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說(shuō)明：
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(cháng)2.3%。
資產(chǎn)的變化中無(wú)形資產(chǎn)增長(cháng)最多，增幅約為602%。
企業(yè)將資金的重點(diǎn)向無(wú)形資產(chǎn)方向轉移。
應該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規、模，產(chǎn)品結構的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展潛力，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。
因此，建議投資者對其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。
流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金的比重最大，占48.34%，應收票據的比重次之，占19.58%。
流動(dòng)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度為-6.19%。
在流動(dòng)資產(chǎn)各項目變化中，貨幣類(lèi)資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度，說(shuō)明企業(yè)應付市場(chǎng)變化的能力將、增強。
信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(cháng)，說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強，企業(yè)應該加強貨款的回收工作。
存貨類(lèi)資產(chǎn)的、增長(cháng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(cháng)，說(shuō)明企業(yè)存貨增長(cháng)占用資金過(guò)多，市場(chǎng)風(fēng)險將增大，企業(yè)應加強存貨管理和銷(xiāo)售工作。
總之，企業(yè)的支付能力和應付市場(chǎng)的變化能力一般。
2、企業(yè)自身負債及所有者權益狀況及變化說(shuō)明：
從負債與所有者權益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負債比率為33。
18%，長(cháng)期負債和所有者權益的比率為100%。
說(shuō)明企業(yè)資金結構位于正常的水平。
企業(yè)負債和所有者權益的變化中，流動(dòng)負債減少3.57%，長(cháng)期負債減少0.07%，股東權益增長(cháng)7.69%。
流動(dòng)負債的下降幅度為3.57%，營(yíng)業(yè)環(huán)節的流動(dòng)負債的變化引起流動(dòng)負債的下降，主要是應付帳款的降低引起營(yíng)業(yè)環(huán)節的流動(dòng)負債的降低。
盈余公積比重提高，說(shuō)、明企業(yè)有強烈的留利增強經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望。
未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高，說(shuō)明企業(yè)籌資和應付風(fēng)險的能力比去年有所提高。
總體上，企業(yè)長(cháng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱。
企業(yè)是以所有者權益資金為主來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，資金、成本相對比較低。
(二)、利潤及利潤分配表、利潤、會(huì )計年度、
一、營(yíng)業(yè)收入、減：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、投資收益
其中：對聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益、
二、營(yíng)業(yè)利潤、營(yíng)業(yè)外收入、減：營(yíng)業(yè)外支出
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失、三、利潤總額、減：所得稅、四、凈利潤
歸屬于母公司所有者的凈利潤、少數股東損益、(一)基本每股收益、(二)稀釋每股收益、
1.利潤分析
(1)、利潤構成情況
本期公司實(shí)現利潤總額2,717,765,421.40萬(wàn)元。
其中，經(jīng)營(yíng)性利潤2,731,272,788.49;營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額1,985,698,628.59萬(wàn)元，占利潤總額73%。
(2)、利潤增長(cháng)情況
本期公司實(shí)現利潤總額271776萬(wàn)元，較上年同期增長(cháng)84.85%。
其中，營(yíng)業(yè)利潤比上年同期增長(cháng)85.15%，增加利潤總額125612元。
2、收入分析
項目名稱(chēng)、工業(yè)
項目名稱(chēng)、電力熱力、焦炭、焦油
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利
毛利率
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、16,616,540,000.00
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、9,354,740,000.00
主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利
毛利率
煤氣、煤炭
與去年同期相比增長(cháng)，說(shuō)明公司業(yè)務(wù)規模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強，市場(chǎng)推廣工作成績(jì)很大，公、司業(yè)務(wù)規模很快擴大。
(三)、現金流量表
1、現金流量結構分析、(1)、現金流入結構分析
本期公司實(shí)現現金總流入xx萬(wàn)元，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的'現金流入為xx萬(wàn)元，占總現金流入的比例為xx%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入為xx萬(wàn)元，占總現金流入的比例為xx%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入為xx萬(wàn)元，占總現金流入的比例為xx%。
(2)、現金流出結構分析
本期公司實(shí)現現金總流出xx萬(wàn)元，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出xx萬(wàn)元，占總現金流出的比例為xx%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出為xx萬(wàn)元，占總現金流出的比例為xx%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出為xx萬(wàn)元，占總現金流出的比例為xx%。
2、現金流動(dòng)性分析、現金流入負債比
現金流入負債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營(yíng)償還短期債務(wù)的能力的指標。
該指標越大，償債能力越強。
本期公司現金流入負債比為0。
59，較上年同期大幅提高，、說(shuō)明公司現金流動(dòng)性大幅增強，現金支付能力快速提高，債權人權益的現金保障程度大幅提高，有利于公司的持續發(fā)展。
三財務(wù)績(jì)效評價(jià)
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長(cháng)短期債務(wù)的能力。
企業(yè)有無(wú)支付現金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。
公司本期償債能力綜、合分數為52。
79，較上年同期提高38。
15%，說(shuō)明公司償債能力較上年同期大幅提高，本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債以及資本結構的管理水平方面都取得了極大的成績(jì)。
企業(yè)資產(chǎn)變現能力在
本期大幅提高，為將來(lái)公司持續健康的發(fā)展，降低公司債務(wù)風(fēng)險打下了堅實(shí)的基礎。
從行業(yè)內部看，公司償債能力極強，在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險水平，債權人權益與所有者權益承擔的風(fēng)險都非常小。
在償債能力中，現金流入負債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng)，是引起償債能力變化的主要指標
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng )造利潤的能力。
公司本期盈利能力綜合分數為96。
39，較上年同期提高36。
99%，說(shuō)明公司盈利能力處于、高速發(fā)展階段，本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結構和控制公司成本與費用方面都取得了極大的進(jìn)步，公司盈利能力在本期獲得極大提高，提請分析者予以高度重視，因為盈利、能力的極大提高為公司將來(lái)迅速發(fā)展壯大，創(chuàng )造更好的經(jīng)濟效益打下了堅實(shí)的基礎。
從行業(yè)內部看，公司盈利能力遠遠高于行業(yè)平均水平，公司提供的產(chǎn)品與服務(wù)在、市場(chǎng)上非常有競爭力，未來(lái)在行業(yè)中應盡可能保持這種優(yōu)勢。
在盈利能力中，成本費用利潤率和總資產(chǎn)報酬率的變動(dòng)，是引起盈利能力變化的主要指標。
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摘要：目前，我國大學(xué)生就業(yè)面臨嚴峻的挑戰，在這種情況下，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)是增加就業(yè)的一條有效途徑。但是，我國大學(xué)生創(chuàng )業(yè)也存在一些現實(shí)的問(wèn)題，如何解決這些問(wèn)題，更有效地促進(jìn)大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng )業(yè)，政府和高校都負有相應的責任。只有加強大學(xué)生創(chuàng )業(yè)教育，才能真正解決創(chuàng )業(yè)中存在的問(wèn)題。
關(guān)鍵字：大學(xué)生 就業(yè) 創(chuàng )業(yè) 研究
近年來(lái)，隨著(zhù)各大高校實(shí)行擴招政策，導致大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)人數急劇增長(cháng)，“大學(xué)生就業(yè)之難，難于上青天”的戲謔之言也非常流行，這也從側面反映了大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)難的尷尬現實(shí)。目前，在支持大學(xué)生多渠道就業(yè)的同時(shí)，鼓勵畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)，既是社會(huì )發(fā)展的需要，也是大學(xué)生主動(dòng)融入社會(huì )的積極選擇。在政策利好的驅動(dòng)下，越來(lái)越多的大學(xué)畢業(yè)生將目光投向了自主創(chuàng )業(yè)。本文著(zhù)重論述大學(xué)生創(chuàng )業(yè)的特點(diǎn)以及面臨的困難，并就一些高校中大學(xué)生成功進(jìn)行創(chuàng )業(yè)的案例進(jìn)行分析，由此看到加強當代大學(xué)生創(chuàng )業(yè)教育的必要性。
一、我國大學(xué)生就業(yè)現狀
大學(xué)生作為未來(lái)的社會(huì )建設者，在建設創(chuàng )新型國家的過(guò)程中具有神圣而不可推卸的責任。但是連續多年的高校擴招政策使得大學(xué)教育由“精英教育”逐漸轉向“大眾教育”。每年眾多的大學(xué)畢業(yè)生與社會(huì )提供的崗位有著(zhù)很大的差距，因此，大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)現狀不容樂(lè )觀(guān)。
20xx年3月29日至4月1日，全國職業(yè)技術(shù)技能人才就業(yè)交流合作洽談會(huì )在廣州召開(kāi)。有關(guān)專(zhuān)家在會(huì )上預測，20xx年全國高校畢業(yè)生的就業(yè)率在70%左右，將有64萬(wàn)畢業(yè)生找不到工作;到20xx年，這個(gè)數字將達到75萬(wàn)。著(zhù)名經(jīng)濟學(xué)家蕭灼基教授在廣州參加20xx年物流世界年會(huì )時(shí)指出“20xx年的失業(yè)情況出現一個(gè)新的特點(diǎn)，那就是大學(xué)生失業(yè)�！� [1]也就是從這一年起，大學(xué)生失業(yè)問(wèn)題開(kāi)始由“量變”轉向“質(zhì)變”，成為社會(huì )上普遍關(guān)注的話(huà)題。
據統計，20xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數有280萬(wàn)，20xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數有340萬(wàn)，20xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數有410萬(wàn)，20xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數有495萬(wàn)，20xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數有559萬(wàn)。20xx年末，據社科院估計，今年將有100萬(wàn)本科畢業(yè)生畢業(yè)后失業(yè)。
20xx年,國家實(shí)行研究生擴招政策后第一批研究生畢業(yè)。這些研究生加入就業(yè)大軍，無(wú)形中抬高了就業(yè)門(mén)檻。聯(lián)合多所高校針對20xx屆碩士生、本科生、專(zhuān)科生進(jìn)行的大型就業(yè)期望調查顯示，認為“就業(yè)形勢不好，就業(yè)壓力大”的比例高達67%，還有29%的學(xué)生認為“就業(yè)形勢嚴峻,就業(yè)非常困難”。僅有4%的學(xué)生認為“就業(yè)形勢較好，就業(yè)壓力不大”，在所有參與調查的學(xué)生群體中，沒(méi)有一人認為“就業(yè)形勢一片大好”。
二、我國大學(xué)生創(chuàng )業(yè)的特點(diǎn)
大學(xué)生就業(yè)之難，失業(yè)人數之多，已經(jīng)成為無(wú)法改變的現實(shí)，但是，進(jìn)入社會(huì )上的大學(xué)生，大多要靠自己來(lái)養活自己，因此，找到一份適合自己的工作，又是如此的迫在眉睫。這樣，現實(shí)中找不到工作，又必須有一份工作，這種近乎悖論的情況到底怎么才能解決呢?
近年來(lái)，“大學(xué)生自主創(chuàng )業(yè)”一詞已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮，在就業(yè)如此困難的情況下，有些人開(kāi)始學(xué)著(zhù)自己創(chuàng )業(yè)。我國大學(xué)生創(chuàng )業(yè)最早起源于1997年清華大學(xué)研究生發(fā)起的首屆“清華大學(xué)創(chuàng )業(yè)計劃大賽”。1999年，第二屆清華大學(xué)創(chuàng )業(yè)計劃大賽更加火爆。之后，全國陸續有一些高校也組織了自己的創(chuàng )業(yè)大賽。目前國內知名的創(chuàng )業(yè)計劃大賽有以清華大學(xué)為代表的校園創(chuàng )業(yè)大賽，團中央舉辦的“挑戰杯”大學(xué)生創(chuàng )業(yè)計劃大賽，“中關(guān)村”等省市級創(chuàng )業(yè)計劃大賽以及網(wǎng)易等網(wǎng)絡(luò )公司主辦的創(chuàng )業(yè)計劃大賽。作為高校學(xué)生社團的創(chuàng )業(yè)協(xié)會(huì )也應運而生。特別是全國范圍的“挑戰杯”創(chuàng )業(yè)大賽，目前已成功地舉辦了九屆，參加院校達100多所。在不斷進(jìn)行的創(chuàng )業(yè)實(shí)踐中，我國大學(xué)生創(chuàng )業(yè)形成了自己的特點(diǎn)：
(一)積極性高，但實(shí)際創(chuàng )業(yè)比例低 自從大學(xué)生接觸并了解大學(xué)生創(chuàng )業(yè)以來(lái)，我國大學(xué)生的創(chuàng )業(yè)激情逐漸增長(cháng)，創(chuàng )業(yè)的速度、人數增加迅速。我國大學(xué)生創(chuàng )業(yè)欲望強烈，但實(shí)際參與創(chuàng )業(yè)的比例還是很低的。
(二)科技轉化率低 在國內創(chuàng )業(yè)學(xué)生中，有很大一部分學(xué)生是從事家教、零售、服務(wù)業(yè)等技術(shù)含量低的行業(yè)，即使涉及網(wǎng)絡(luò )的創(chuàng )業(yè)者也都集中于一些不必進(jìn)行產(chǎn)品設計、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的網(wǎng)站維護。
(三)創(chuàng )業(yè)的社會(huì )文化基礎薄弱 大學(xué)生創(chuàng )業(yè)沒(méi)有贏(yíng)得社會(huì )、家庭、學(xué)校的完全認可和支持，明確鼓勵大學(xué)生創(chuàng )業(yè)的高校、家長(cháng)并不多。無(wú)論是向社會(huì )宣傳創(chuàng )業(yè)的大學(xué)生還是向高校宣傳創(chuàng )業(yè)的企業(yè)家都比較少，使得創(chuàng )業(yè)的輿論氛圍不濃厚。 客觀(guān)上講，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)的道路有開(kāi)創(chuàng )性、現實(shí)性、多樣性、艱巨性和風(fēng)險性等特點(diǎn)。在我國，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)時(shí)間比歐美國家晚了數十年，屬于開(kāi)創(chuàng )性工作創(chuàng )業(yè)是人生學(xué)問(wèn)中最無(wú)法傳授、也根本無(wú)需別人指教的一件事。別人的路對你來(lái)說(shuō)，只是起一個(gè)借鑒、參考的作用，因此具有開(kāi)創(chuàng )性;創(chuàng )業(yè)者只擁有創(chuàng )業(yè)的熱情是遠遠不夠的，要想開(kāi)辟新的天地，必須冷靜、理性、客觀(guān)地分析一切可能的現實(shí)因素，腳踏實(shí)地，一步一個(gè)腳印地去開(kāi)拓，因此具有現實(shí)性;創(chuàng )業(yè)道路是屬于自己的，最適合自己的創(chuàng )業(yè)道路只有一條。只要我們不拘泥于傳統觀(guān)念、不守舊，而又恪守自己穩定發(fā)展的認識系統，并善于根據事物變化的規律采用正確思想、假設、辦法和方案，那么我們就會(huì )找到一條適合自己的路來(lái)，因此具有多樣性;創(chuàng )業(yè)不同于就業(yè)，選擇了創(chuàng )業(yè)，就等于選擇了挑戰。創(chuàng )業(yè)這條道路，絕不是擺在我們面前的一條筆直的、寬闊的、暢通無(wú)阻的大道，因此具有艱巨性;創(chuàng )業(yè)沒(méi)有有效的方法可套用。因此，創(chuàng )業(yè)道路不可能每次都成功，不可能每個(gè)人都成功，有時(shí)可能會(huì )毫無(wú)成效，有時(shí)會(huì )造成重大損失，因此具有很大的風(fēng)險性。
三、大學(xué)生就業(yè)成功案例
自從1999 年全國200多所大學(xué)發(fā)起了首屆中國大學(xué)生創(chuàng )業(yè)計劃競賽以來(lái)，有這樣一些大學(xué)生，他們在大學(xué)的時(shí)候就開(kāi)始了自己的掘金之路，并且取得了成功。這些大學(xué)生成功的秘訣是什么呢?就此問(wèn)題，本文選擇了幾個(gè)成功創(chuàng )業(yè)的大學(xué)生作為案例進(jìn)行研究分析。
(一)酷訊 CEO——陳華[3](北京大學(xué)創(chuàng )業(yè)代表)
創(chuàng )業(yè)軌跡：一次偶然的機會(huì ),在北京大學(xué)計算機系讀大三的陳華參與了天網(wǎng)FTP 的開(kāi)發(fā)，這在專(zhuān)業(yè)技術(shù)上有著(zhù)極高的要求。陳華憑借著(zhù)在北京大學(xué)學(xué)習和實(shí)踐的經(jīng)驗，在開(kāi)發(fā)軟件的過(guò)程中發(fā)揮了重要作用。如今，“天網(wǎng) FTP”和“天網(wǎng) Maze”成為了中國教育網(wǎng)上每臺電腦必備的軟件之一。畢業(yè)后不久，陳華著(zhù)手創(chuàng )辦自己的公司，于是就有了今天的酷訊搜索，在網(wǎng)上每天400萬(wàn)次的點(diǎn)擊查詢(xún)，上千萬(wàn)次的瀏覽量。因而被人稱(chēng)為“百度第二”。 夢(mèng)開(kāi)始的地方：北京大學(xué)計算機系培養了陳華濃厚的學(xué)習興趣，國際上先進(jìn)的教學(xué)設備和全國一流的師資力量為陳華的成功提供了良好的土壤。其中，網(wǎng)絡(luò )與分布式系統實(shí)驗室是北京大學(xué)計算機系最有特色的專(zhuān)業(yè)網(wǎng)絡(luò )實(shí)驗室，是北大計算機系同學(xué)們學(xué)習、實(shí)踐的園地。北大實(shí)驗室以其團結友愛(ài)、充滿(mǎn)活力、不斷進(jìn)步、技術(shù)過(guò)硬、提倡創(chuàng )新精神、認真做學(xué)問(wèn)的思想品格而為社會(huì )稱(chēng)道，成為北京大學(xué)同學(xué)們創(chuàng )業(yè)的孵化器之一。在這里，經(jīng)歷對創(chuàng )業(yè)理念、實(shí)踐能力和團隊精神的鍛煉，經(jīng)歷對專(zhuān)業(yè)知識與學(xué)習能力的考驗，創(chuàng )業(yè)的理想指日可待。
(二)中國第一個(gè)創(chuàng )辦公司品牌的在校大學(xué)生——潘江濤[4](溫州大學(xué)創(chuàng )業(yè)代表) 創(chuàng )業(yè)軌跡：20xx年4月，溫州大學(xué)管理系三年級的潘江濤從校學(xué)生會(huì )辭職，出資創(chuàng )辦“方圓工作室”，以幫人聯(lián)系家教、貼橫幅等作為主要業(yè)務(wù)。半年之后，他借資注冊公司�，F在，公司加盟商已超過(guò)1000家，還有許多人主動(dòng)找上門(mén)來(lái)，學(xué)子卡已售出1萬(wàn)余張。潘江濤注冊的“學(xué)子”品牌，是全國首個(gè)由在校大學(xué)生創(chuàng )辦的公司品牌，他的口號是“在每名溫州大學(xué)生身上賺十元錢(qián)”，他夢(mèng)想“五年賺到一個(gè)億”。
夢(mèng)開(kāi)始的地方：從 20xx 年就開(kāi)始支持創(chuàng )辦大學(xué)生創(chuàng )業(yè)工作室的溫州大學(xué)，如今已經(jīng)形成從大學(xué)生創(chuàng )業(yè)教育到創(chuàng )業(yè)實(shí)踐一套完整的服務(wù)體系。溫州大學(xué)大學(xué)生的創(chuàng )業(yè)實(shí)踐被稱(chēng)為“草根創(chuàng )業(yè)”，依靠的是“椅子”和“腦子”。溫州大學(xué)不僅在創(chuàng )業(yè)實(shí)踐和創(chuàng )業(yè)基金上給予同學(xué)們支持，在學(xué)籍管理、學(xué)分申請等政策上，也幫助同學(xué)們處理好創(chuàng )業(yè)和專(zhuān)業(yè)學(xué)習在時(shí)間上的沖突。從 20xx 年開(kāi)始，溫州大學(xué)開(kāi)設了“大學(xué)生職業(yè)生涯設計導航”必修課，聘請溫州一批知名企業(yè)創(chuàng )始人擔任“創(chuàng )業(yè)導師”。近期，溫州大學(xué)大學(xué)生創(chuàng )業(yè)園正式啟用，目的是把大學(xué)生的創(chuàng )業(yè)教育與創(chuàng )業(yè)實(shí)踐和他們所學(xué)的專(zhuān)業(yè)聯(lián)系起來(lái)，和當地的創(chuàng )業(yè)土壤聯(lián)系起來(lái)，滿(mǎn)足這個(gè)市場(chǎng)的需求。如今，溫州大學(xué)的創(chuàng )業(yè)活動(dòng)很活躍，一些創(chuàng )業(yè)項目火熱進(jìn)行中，有美術(shù)與藝術(shù)設計學(xué)院的同學(xué)成立的藍蝸牛工作室，外語(yǔ)學(xué)院的同學(xué)成立的西文翻譯工作室，計算機學(xué)院的同學(xué)進(jìn)行網(wǎng)站開(kāi)發(fā)、網(wǎng)上商城，人文學(xué)院新聞專(zhuān)業(yè)的同學(xué)創(chuàng )辦的 DV制作工作室等等。
(三)落戶(hù)農村創(chuàng )業(yè)——王中華[5](安徽科技學(xué)院創(chuàng )業(yè)代表)
創(chuàng )業(yè)軌跡：20xx 年 7 月，就讀于安徽科技學(xué)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)的王中華和同學(xué)利用所學(xué)的農業(yè)方面的知識，和農民一起建起了雙孢菇大棚。創(chuàng )業(yè)的艱辛一開(kāi)始就讓三個(gè)來(lái)自象牙塔的同學(xué)感到了極大的落差，但他們的創(chuàng )業(yè)舉動(dòng)得到當地政府和學(xué)校的高度重視。村里成立“鳳陽(yáng)縣小崗村食用菌專(zhuān)業(yè)合作社”，王中華以絕對優(yōu)勢當選合作社理事長(cháng)。 夢(mèng)開(kāi)始的地方：位于蚌埠的安徽科技學(xué)院是王中華創(chuàng )業(yè)的搖籃，校內教學(xué)基地總面積370畝，包括種植科技園、養殖科技園、食品科技園、花卉盆景園和中草藥園等近20個(gè)專(zhuān)業(yè)性教學(xué)實(shí)習基地，同時(shí)學(xué)校建立了20多個(gè)省級教育實(shí)習基地和校外實(shí)踐教學(xué)基地。王中華等三位同學(xué)正是在實(shí)習基地開(kāi)展暑期實(shí)習時(shí)萌發(fā)了創(chuàng )業(yè)的念頭。了解到王中華等人的創(chuàng )業(yè)計劃后，委派專(zhuān)業(yè)老師擔任指導老師，把創(chuàng )業(yè)與研究相結合，組織他們申報校大學(xué)生創(chuàng )新基金。學(xué)院的全力支持，使同學(xué)們的創(chuàng )業(yè)和學(xué)業(yè)得到兼顧,并獲得了極大成功。 從以上三個(gè)案例可以看出，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)的成功，與一個(gè)學(xué)校的良好創(chuàng )業(yè)環(huán)境有十分重要的關(guān)系。無(wú)論是北京大學(xué)的計算機系，溫州大學(xué)的“椅子”和“腦子”，還是安徽科技學(xué)院的諸多科技園，學(xué)校在大學(xué)生創(chuàng )業(yè)方面的投入可謂是盡心盡力。
四、大學(xué)生創(chuàng )業(yè)存在的問(wèn)題
創(chuàng )業(yè)，說(shuō)的容易，但是做起來(lái)，的確不簡(jiǎn)單。比起就業(yè)來(lái)，創(chuàng )業(yè)反而需要更多的條件，因此存在的問(wèn)題也比較突出。
(一)主觀(guān)方面存在的問(wèn)題
1.創(chuàng )業(yè)行動(dòng)少
雖然在各項調查中顯示，大學(xué)生有創(chuàng )業(yè)愿望的比例較高，但在實(shí)際參與創(chuàng )業(yè)活動(dòng)中，比例卻非常低。大學(xué)生在考慮“出路”時(shí)首要的是選擇就業(yè)，其次為考研和出國，選擇獨立創(chuàng )業(yè)的人寥寥無(wú)幾。
2.創(chuàng )新意識薄弱 大學(xué)生創(chuàng )業(yè)不同于社會(huì )人員創(chuàng )業(yè)的其中一個(gè)特點(diǎn)就是創(chuàng )新性，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)無(wú)論在資金、場(chǎng)地、經(jīng)驗等各方面都無(wú)法和社會(huì )人員相比，所以大學(xué)生創(chuàng )業(yè)要能走向社會(huì )、立足社會(huì )，就要在“新”字上下功夫，要走技術(shù)創(chuàng )新的道路。但是實(shí)踐表明，我國大學(xué)生的創(chuàng )新意識還是比較薄弱的。
3.創(chuàng )業(yè)能力低 創(chuàng )業(yè)能力包括專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力、經(jīng)營(yíng)管理能力、社交溝通能力、風(fēng)險承受能力、創(chuàng )新求變能力等，具有很強的綜合性。雖然學(xué)校有很多的實(shí)踐機會(huì )，但真正主動(dòng)參與的少。如大學(xué)生假期的.社會(huì )實(shí)踐，大多數學(xué)生是以走過(guò)場(chǎng)的形式來(lái)應付，只要在鑒定書(shū)上蓋了章就萬(wàn)事大吉。
(二)客觀(guān)方面存在的問(wèn)題
1.創(chuàng )業(yè)的基礎設施不完善 目前，我國與創(chuàng )業(yè)相關(guān)的政策、法律、金融等設施不完備，特別是缺乏風(fēng)險資金投入。由于大學(xué)生創(chuàng )業(yè)在我國的歷史比較短暫，各方面認識不夠，鑒于特定的國情，不能如美英等發(fā)達國家那樣能夠吸引一些風(fēng)險投資家的青睞。
2.系統化創(chuàng )業(yè)教育缺失 雖然社會(huì )對大學(xué)生創(chuàng )業(yè)的意義有所認識，學(xué)校對創(chuàng )業(yè)教育的重要性也有所了解，但學(xué)校的教育還是沒(méi)有相應跟上，多數高校沒(méi)有開(kāi)設創(chuàng )業(yè)教育的課程，絕大部分缺少系統化的創(chuàng )業(yè)教育體系。
五、加強高校創(chuàng )業(yè)教育
創(chuàng )業(yè)教育是指培養學(xué)生創(chuàng )業(yè)意識、創(chuàng )業(yè)素質(zhì)、創(chuàng )業(yè)技能的教育活動(dòng)，即培養學(xué)生如何適應社會(huì )生存、提高能力，以及進(jìn)行自我創(chuàng )業(yè)的方法和途徑。作為高等教育發(fā)展史上一種新的教育理念，它是知識經(jīng)濟時(shí)代大學(xué)生創(chuàng )新精神和創(chuàng )造能力的培養，是社會(huì )和經(jīng)濟結構調整時(shí)期人才需求變化的要求，是素質(zhì)教育新的突破口，是解決當前及今后大學(xué)生就業(yè)、提高大學(xué)生創(chuàng )業(yè)的有效方法。 自清華大學(xué)舉辦了我國最早的學(xué)生創(chuàng )業(yè)計劃競賽以來(lái)，近年來(lái)各高校采取了一系列措施促進(jìn)大學(xué)生的創(chuàng )業(yè)教育，但其發(fā)展現狀并不樂(lè )觀(guān)。在理論研究上，對創(chuàng )業(yè)教育的理論研究還是零散的，不系統的，只是散見(jiàn)于諸如全面發(fā)展教育、主體教育、素質(zhì)教育、創(chuàng )新教育、就業(yè)與創(chuàng )業(yè)等理論層面上的探討，缺乏對創(chuàng )業(yè)教育集中的、系統的和全面的研究。另外，高校的理論研究不系統，再加上高校自身創(chuàng )業(yè)較少，和社會(huì )上企業(yè)聯(lián)系不多，缺少創(chuàng )業(yè)的經(jīng)驗，從而直接導致了教育教學(xué)上的缺陷。最后，學(xué)生創(chuàng )業(yè)教育的缺失、創(chuàng )業(yè)意識不強、創(chuàng )業(yè)能力不足也導致了學(xué)生自主創(chuàng )業(yè)較少、成功率比較低。 大學(xué)生創(chuàng )業(yè)教育既是教育領(lǐng)域的問(wèn)題，同時(shí)也是社會(huì )面臨的課題，既需要教育教學(xué)的改革，也需要社會(huì )管理體制方面的變革。通過(guò)加大對學(xué)生的創(chuàng )業(yè)教育，提高學(xué)生的創(chuàng )業(yè)能力，能夠有效地解決大學(xué)生的就業(yè)問(wèn)題。同時(shí)還需要社會(huì )管理體制方面的配合，創(chuàng )造有利于和能夠促進(jìn)創(chuàng )業(yè)的條件，吸引學(xué)生創(chuàng )業(yè)。這無(wú)論是對國家、對社會(huì )還是對個(gè)人都有著(zhù)重要的意義。 由于中國的傳統習慣，學(xué)生大都是享受父母的寵愛(ài)，習慣于接受到手的工作。大學(xué)生由于歷史的慣性，也由于社會(huì )的復雜，也由于自己條件所限，他們完全靠自己的力量走出一條創(chuàng )業(yè)的路，面臨著(zhù)困難，面臨著(zhù)風(fēng)險。但是時(shí)代已經(jīng)賦予了他們期待和責任，成就未來(lái)就得闖出自己的一片天。 新生事物，總得有陽(yáng)光的照耀才能茁壯成長(cháng)。大學(xué)生創(chuàng )業(yè)，社會(huì )的扶持必不可少。國家相關(guān)政策、學(xué)校的積極鼓勵等都在不斷地完善著(zhù)新的創(chuàng )業(yè)環(huán)境，滋養著(zhù)大學(xué)生創(chuàng )業(yè)這棵還不太成熟的“苗”。相信國家對大學(xué)生創(chuàng )業(yè)的投入，加上高校對大學(xué)生創(chuàng )業(yè)教育的深入實(shí)踐，在這一系列堅固基礎的支持下，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)這棵稚嫩的小樹(shù)，一定會(huì )枝繁葉茂，順利成長(cháng)。
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主要財務(wù)數據分析
1.從上表可知，美的電器20xx年的流動(dòng)比率比20xx,2008年稍微上升，20xx年的速動(dòng)比率和現金比率比20xx,2008年均有較大幅度的上升，分別從20xx年的0.48，0.14上升到20xx年的0.81,0.21。表明公司的短期償債能力大大上升。當然，這樣的比率在行業(yè)中屬于先進(jìn)的水平，也就是說(shuō)，該公司的以上比率是往合理方向發(fā)展。
2. 美的電器20xx年的現金流動(dòng)發(fā)債比率比20xx年的變化不大，比率較小，而比20xx年卻
有大幅度的增長(cháng)，說(shuō)明企業(yè)的償債能力有所增強。
長(cháng)期償債能力指標
1. 20xx年都資產(chǎn)負債率20xx年比20xx,2有所下降，但都大于50%，對所有者來(lái)說(shuō)都是
有益的。而產(chǎn)權比率，20xx年比20xx年和20xx年分別下降了0.57和0.72，這樣的數據說(shuō)明了企業(yè)的長(cháng)期償債能力有所增強，債權人的保障程度比較高。
2.有形凈值債務(wù)率，20xx年比20xx年和20xx年分別下降了0.69和0.99，表明了美的電器的長(cháng)期償債能力有所增強。
3.經(jīng)營(yíng)現金凈流量與債務(wù)總額之比，20xx年，20xx年呈現連續增長(cháng)的趨勢，達到了0.23，這樣的數據表明了美的電器的長(cháng)期償債能力呈逐漸增強的現象，但是到了20xx年，卻下降到了0.11，下降了一倍之多，表明美的電器的長(cháng)期償債能力到了20xx年又出現了有所減弱的現象。業(yè)的收賬能力有所下降。銷(xiāo)售現金比率20xx年比20xx年上升了，說(shuō)明企業(yè)收益的能力提高了，總資產(chǎn)回收率20xx年比20xx年下降了，說(shuō)明了企業(yè)運用部分資產(chǎn)獲取現金的能力有所減弱了。
現金流量總量結構分析
入量占2.67，籌資活動(dòng)現金流入占18.63%，對比各表的每個(gè)數據可知，流入百每年分比都上升，可知美的電器的現金流入主要由經(jīng)營(yíng)所得，這樣的情況可以得出，美的公司的現金流量呈非常健康的趨勢發(fā)展。
根據現金流出總量結構分析，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流出占80.16，投資活動(dòng)現金流出占4.17%，籌資活動(dòng)現金流出占15.76%，該比例說(shuō)明公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流出占有非常重要的地位，籌資活動(dòng)也是該企業(yè)現金流出非常重要的方面。
從上表數據可知，美的公司銷(xiāo)售毛利呈逐年上升趨勢，說(shuō)明其贏(yíng)利能力有所增強，20xx年營(yíng)業(yè)利潤率比20xx年有所下降，表明買(mǎi)的公司的市場(chǎng)競爭力還有上升的空間，對其發(fā)展潛力，贏(yíng)利能力還應持觀(guān)望的態(tài)度。但從銷(xiāo)售主利率和成本費用利用率看，20xx年對比20xx年和20xx年，數據都有所增長(cháng)，綜合來(lái)說(shuō)，美的集團的贏(yíng)利水平都是有所上升的，總體都是往較好的趨勢發(fā)展的。
到了20xx年，卻又下降到了10.90%，下降幅度浮動(dòng)較大，可以得知，美的公司的現金流動(dòng)能力在20xx年較為樂(lè )觀(guān)，而對比20xx年，20xx年的現金流動(dòng)比率下降如此之大，可知這樣是數據證明企業(yè)的現金流動(dòng)能力是不健康的。
2. 從現金債務(wù)比率分析，從20xx年的14%上升到了20xx年的23.32%，而到了20xx年卻又下降到了10.86%，也是非常強烈的下降幅度，可以看出，20xx年美的公司的償債能力是上升的，但到了20xx年下降幅度較大，可以得出，美的公司在20xx年的'償債能力是有所下降，這樣的數據說(shuō)明了，美的公司更需要合理配置現金的流動(dòng)，加強管理，以提升美的公司的現金償債能力。
總體分析
美的公司的目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，現金流動(dòng)充足，但是從長(cháng)遠穩定發(fā)展角度，如果公司的負債結構不能得到有效調整將存在一定的結構化風(fēng)險。美的公司的市場(chǎng)占有率逐年提高，但仍然面臨家用電器市場(chǎng)需求總量增長(cháng)放緩而導致銷(xiāo)量增長(cháng)放緩的風(fēng)險，尤其是公司家用電器與房地產(chǎn)市場(chǎng)密切相關(guān)，20xx地產(chǎn)市場(chǎng)仍然持續低迷，對相關(guān)的家用電器產(chǎn)品的需求將間接造成的影響。隨著(zhù)品牌競爭進(jìn)一步加劇，技術(shù)創(chuàng )新和環(huán)保節能還有戰略布局成為關(guān)鍵，這對公司能否在同業(yè)中保持競爭優(yōu)勢提出了更高的要求。綜合上述，美的公司仍然需要繼續創(chuàng )新，加快穩定管理層體系，使公司組織和各項資源配置更趨向合理，才能應對市場(chǎng)的快速變化和在競爭的市場(chǎng)中保持優(yōu)勢，在業(yè)務(wù)快速擴展的管理風(fēng)險中走出光明之路。
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崗位職責:
1、負責寶能汽車(chē)整車(chē)項目/動(dòng)力總成/三電系統項目的財務(wù)分析工作;
2、負責寶能汽車(chē)基地建設/產(chǎn)能規劃等財務(wù)分析與預算管理工作;
3、負責研究院的.研發(fā)能力建設,實(shí)驗設備購買(mǎi)及研發(fā)配套設施的投資審核工作;
4、負責開(kāi)發(fā)費、模具費、造型費、投產(chǎn)工程費的投資審核及規劃工作;
5、負責銷(xiāo)售費用和市場(chǎng)費用,商務(wù)政策及補貼返利的財務(wù)分析及預算管理工作;
6、負責各項目各節點(diǎn)的成本前提收集,數據核對,以及盈利性試算工作;
7、負責其他涉及經(jīng)濟性事務(wù)的財務(wù)分析工作。
任職資格:
1、本科及以上學(xué)歷,會(huì )計、財務(wù)管理、金融等專(zhuān)業(yè);
2、8年以上財務(wù)崗位,5年以上財務(wù)管理工作崗位經(jīng)驗,必須有汽車(chē)項目財務(wù)分析工作經(jīng)驗,如有產(chǎn)品規劃部門(mén)經(jīng)驗更佳;
3、熟悉國內會(huì )計準則;熟悉財務(wù)、稅務(wù)、審計法規、政策等;
4、會(huì )計從業(yè)資格證、財務(wù)中級證書(shū)以上,持CPA,CMA或ACCA者優(yōu)先。
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一、財務(wù)分析報告的內容與格式
(一)財務(wù)分析報告的分類(lèi)。財務(wù)分析報告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。編寫(xiě)的內容可劃分為三種：①綜合性分析報告;②專(zhuān)項分析報告，③項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營(yíng)及財務(wù)狀況的分析評價(jià);專(zhuān)項分析報告是針對公司運營(yíng)的一部分，如資合流量、銷(xiāo)售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個(gè)獨立運作項目的分析。
(二)財務(wù)分析報告的格式。嚴格地講，財務(wù)分析報告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據、觀(guān)點(diǎn)鮮明、符合報送對象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財務(wù)分析報告均應包括以下幾方面的內容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，財務(wù)分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng )新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。
(三)財務(wù)分析報告的內容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個(gè)方面的內容，具體說(shuō)明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認識。
第二部分說(shuō)明段，是對公司運營(yíng)及財務(wù)現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經(jīng)濟指標進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。具體可借助一些財務(wù)分析軟件，比如對應收、應付、銷(xiāo)售情況等數據進(jìn)行同比和環(huán)比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，財務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數據做財務(wù)分析。
第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因和癥結，以達到解決問(wèn)題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據比較含糊和籠統，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。
第四部分評價(jià)段。作出財務(wù)說(shuō)明和分析后，對于經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jì)，應該從財務(wù)角度給予公正、客觀(guān)的評價(jià)和預測。財務(wù)評價(jià)不能運用似是而非、可進(jìn)可退、左右搖擺等不負責任的語(yǔ)言，評價(jià)要從正面和負面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營(yíng)運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對運作過(guò)程中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。
二、撰寫(xiě)財務(wù)分析報告應做好的幾項工作
(一)積累素材，為撰寫(xiě)報告做好準備
1.建立資料數據庫�？梢越柚攧�(wù)分析軟件來(lái)取得相關(guān)的分析數據，因為在財務(wù)分析軟件下這些分析數據是很容易得到的。
2.關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營(yíng)運行、財務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時(shí)間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。
3.關(guān)注經(jīng)營(yíng)運行。做分析報告前最好和老板有一次溝通，了解他真實(shí)的需求是什么，不然沒(méi)有他想要的信息，再多的表格和數據指標都沒(méi)用。要結合公司實(shí)際情況，從財務(wù)的角度分析實(shí)際業(yè)務(wù)，找出變量及原因，并用適當的詞匯提出建議。也要多和其他部門(mén)溝通，從員工中得到一些信息，通過(guò)數字加以證實(shí)，明白每個(gè)數字背后的意義，并加深對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解。
一項分析方案如果事前各部門(mén)討論充分，并征得一致同意，運轉起來(lái)問(wèn)題不會(huì )很大。難在經(jīng)常有臨時(shí)或暫時(shí)性決策導致你的分析也是臨時(shí)或暫時(shí)的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導致來(lái)日災難的源頭。所以，實(shí)際是分析預算當前執行階段的合理性，即目前行動(dòng)是否有實(shí)際性著(zhù)陸點(diǎn)。
4，定期收集報表。財務(wù)人員除收集會(huì )計核算方面的數據之外，還應要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，多思考、多研究。
5.崗位分析。大多數企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報告材料要靠每個(gè)崗位的財務(wù)人員提供。因此，要求所有財務(wù)人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有做到每一個(gè)崗位都發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內容全面、有深度的財務(wù)分析報告。
(二)建立財務(wù)分析報告指引
財務(wù)分析報告盡管沒(méi)有固定格式，表現手法也不一致，但并非無(wú)規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達到事半功倍的效果。
三、思維方式要正確
(一)成本分析、費用分析及損益分析是給內部管理部門(mén)看的，所以分析方法和思路最好向管理會(huì )計靠近，而不是在傳統的財務(wù)會(huì )計范圍內尋找答案
管理會(huì )計注重標準的設定、差異的分析、責任的劃分。比如分析費用，要有費用的標準，比如差旅費的月度開(kāi)支標準，實(shí)際是超支還是節省，原因是什么，責任在哪里，如果要改進(jìn)管理，需要采取哪些措施。比如損益分析，除了損益表上的最后的凈利潤數字外，分區域的損益情況如何，每個(gè)客戶(hù)的`貢獻有多大，與預算相比完成情況如何，產(chǎn)品價(jià)格走勢是什么樣，這些有助于總結管理和經(jīng)營(yíng)情況，并進(jìn)而指導決策層改善經(jīng)營(yíng)的信息，是作為向管理者服務(wù)的財務(wù)分析人員最重要的：工作之一。在做成本費用分析時(shí)，我喜歡采用“魚(yú)骨圖”的方法，發(fā)現問(wèn)題，提出問(wèn)題，查找問(wèn)題的原因，提出解決問(wèn)題的方法。當然，不是說(shuō)不能用指標分析，只是在用指標分析原因時(shí)，要善于從管理層的角度去看待問(wèn)題，解決問(wèn)題。
(二)財務(wù)損益分析也就是財務(wù)經(jīng)營(yíng)成果分析、利潤的分析，主要從以下幾個(gè)方面入手：
1.公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預算數。預算完成分析;銷(xiāo)售增長(cháng)分析;企業(yè)收入構成分析(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;現銷(xiāo)收入和賒銷(xiāo)收入;主營(yíng)業(yè)務(wù)構成;地區收入構成);影響收入的價(jià)格因素與銷(xiāo)售量因素分析;詳細分析經(jīng)營(yíng)情況。
2.利潤指標完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算情況，分析其變動(dòng)影響因素。主要分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤和凈利潤上升或下降的原因，分析各主要產(chǎn)品盈利能力。預算完成分析;利潤增長(cháng)分析;利潤構成分析(各項利潤構成;主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤構成;地區利潤構成);各項利潤分析(凈利潤、利潤總額、營(yíng)業(yè)利潤、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤);會(huì )計調整因素影響。
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算數，進(jìn)行分析說(shuō)明其增減因素及影響程度，找出產(chǎn)生問(wèn)題關(guān)鍵所在。預算完成情況分析;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低額;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低率;各主要產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低額和降低率，以及它們對全部產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低率的影響;主要產(chǎn)品單位銷(xiāo)售成本分析。
4.期間費用分析。營(yíng)業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用分析，找出增加及節余的主客觀(guān)影響因素。人力資源費、科研經(jīng)費、辦公費、招待費、差旅費等是否突破預算，如何控制，抓住重點(diǎn)和異常問(wèn)題重點(diǎn)分析。但在對損益分析尤其是成本分析前，成本的劃分、成本責任的落實(shí)尤其重要。
(三)舉例說(shuō)明財務(wù)分析
本月電費減少了10%，可以做的深度分析是：為什么減少了，因為天氣變涼了，空調使用得少了。那這個(gè)因素影響了多少?影響了6%，那就是說(shuō)除此之外還有其他因素?對，還有就是長(cháng)春市減低每千瓦時(shí)的電費了，怎么會(huì )降低電費呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新產(chǎn)品制造過(guò)程中耗電量較高，使得電費上升了1%�？梢宰龅母叨确治鍪牵�
1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映�？照{電費下降明顯，約降低20萬(wàn)元，但距離制定的電費下降目標還有差距，如繼續加強宣傳和控制，下月應能再降低10萬(wàn)元。這樣全年能節約20×4+10×3=110(萬(wàn)元)。
2.雖然本月推出的新產(chǎn)品制造過(guò)程中耗電量較高，但通過(guò)量本利分析，其對可控費用后利潤(PAC)有著(zhù)正面的影響。同時(shí)市場(chǎng)部門(mén)的反饋也表明該新產(chǎn)品有競爭力，建議繼續加強新產(chǎn)品宣傳和機器設備的保養工作。
真正的財務(wù)分析，不能單就數字之間進(jìn)行簡(jiǎn)單對比，而應當揭示數字背后相關(guān)業(yè)務(wù)間的必然聯(lián)系，要找出原因，提出措施和建議。
財務(wù)分析模板大全12
餐飲企業(yè)面對的是一個(gè)競爭日趨激烈的市場(chǎng),企業(yè)資金的籌集和投放、資金的分布與耗費,以及由此帶來(lái)的收益及其分配都與餐飲企業(yè)的生存發(fā)展密切相關(guān)。作為對企業(yè)理財活動(dòng)進(jìn)行觀(guān)察、控制的手段,財務(wù)指標分析能夠以其令人信服的數據來(lái)診斷企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對餐飲企業(yè)進(jìn)行財務(wù)指標分析,就是以餐飲企業(yè)的財務(wù)核算資料為主要依據,運用特定的分析方法,對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的一種定性和定量分析。以下筆者以某公司招待所餐飲部20xx年10月的財務(wù)報表數據為例,就其主要財務(wù)指標進(jìn)行比較分析。
一、經(jīng)營(yíng)狀況
招待所地處公司院內,招待所餐飲部營(yíng)業(yè)面積300平米,擁有4個(gè)普通包廂、2個(gè)套間包廂、1個(gè)豪華大包廂和1個(gè)大餐廳,共計160個(gè)餐位。近幾年來(lái),由于公司周?chē)_(kāi)了多家餐館,再加上公司招待所的菜肴品種較少、口味欠佳,價(jià)格偏高,服務(wù)不太好,結果公司招待所餐飲生意越做越差。20xx年1至10月份除5月盈利2 793.12元、9月盈利7 719.22元外,其它各月均為虧損。其中,20xx年10月虧損919.93元,20xx年1至10月累計虧損40 455.25元,
二、主要財務(wù)指標比較分析
財務(wù)指標是財務(wù)分析的依據和關(guān)鍵,不論是投資人、債權人還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都日益重視。反映餐飲企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財務(wù)指標很多,筆者挑選了營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費用、毛利率、營(yíng)業(yè)利潤等主要指標加以分析。
(一)營(yíng)業(yè)收入分析
營(yíng)業(yè)收入即餐飲企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中向消費者提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品等而取得的收入,是進(jìn)行財務(wù)分析的一項基本指標。它的大小決定了餐飲企業(yè)盈利的大小,也反映出餐飲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模和水平。
通過(guò)調查了解,當地高檔賓館、招待所和飯店每天營(yíng)業(yè)收入平均在15 000元以上;中檔賓館、招待所和飯店每天營(yíng)業(yè)收入平均在6 000元到15 000元之間;一般小飯店和排檔,每天營(yíng)業(yè)收入平均在6 000元以下1 500元以上。餐飲部規模較大,但20xx年10月份營(yíng)業(yè)收入只有51 144元(見(jiàn)表1),平均每天營(yíng)業(yè)收入不足1 700元,實(shí)在太低。通過(guò)表2可以看出,餐飲部20xx年10月?tīng)I業(yè)收入比上年同期降低了31.90%。其中,煙、酒收入下降速度最快,菜肴收入的下降速度雖然最慢,但其絕對值大(占總收入的比重73.95%),這是影響營(yíng)業(yè)收入的最重要因素,經(jīng)營(yíng)者應充分重視菜肴的經(jīng)營(yíng)。
(二)營(yíng)業(yè)成本分析
營(yíng)業(yè)成本即餐飲企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中向消費者提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品等而發(fā)生的成本。其中,菜肴成本即所耗原材料(包括主料、配料和調料)成本。根據現行會(huì )計制度規定,餐飲產(chǎn)品所耗用的原材料計入營(yíng)業(yè)成本,將燃料、水電、工資、維修等費用列入“營(yíng)業(yè)費用”,這就從制度
上對餐飲企業(yè)的成本與費用作了明確的界定。營(yíng)業(yè)成本是企業(yè)的一項重要經(jīng)濟指標,企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞既取決于該企業(yè)收入的多少,也取決于營(yíng)業(yè)成本的高低。
據統計,在我國,餐飲行業(yè)營(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的45%左右。實(shí)際上餐飲部20xx年10月?tīng)I業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例為66.38%,遠遠超過(guò)45%,與上年相比提高了3.31%。餐飲部20xx年10月份的營(yíng)業(yè)收入為51 144元,若按45%比例計算,10月份的營(yíng)業(yè)成本=51 144×45%=23 014.80(元),然而20xx年10月份的實(shí)際營(yíng)業(yè)成本為33 948.98元,超支10 934.18元(+47.51%)。通過(guò)表4可以看出每一類(lèi)的變化情況,其中,菜肴成本占營(yíng)業(yè)收入的51.53%,與上年相比提高了3.98%,菜肴成本增長(cháng)太快是營(yíng)業(yè)成本提高的主要原因。
(三)營(yíng)業(yè)費用分析
營(yíng)業(yè)費用是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項開(kāi)支,包括水電費、燃料費、工資、福利費、工作餐費、服裝費、洗滌費、廣告宣傳費、折舊費、租賃費、辦公費和維修費及其他營(yíng)業(yè)費用。餐飲企業(yè)營(yíng)業(yè)費用占營(yíng)業(yè)收入的比例較大,及時(shí)、有效地監督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項費用支出,是提高經(jīng)濟效益的重要途徑。餐飲部20xx年10月?tīng)I業(yè)費用分析如表4所示。
通過(guò)表4可以看出, 營(yíng)業(yè)費用占營(yíng)業(yè)收入比重呈上升趨勢,200
8年10月?tīng)I業(yè)費用占營(yíng)業(yè)收入的比例30.42% 提高了14.99%,各項費用都不同程度地有所增加,其中,工資支出占營(yíng)業(yè)收入的比例17.40%,提高了9.32%。據調查了解,餐飲企業(yè)的工資支出一般占營(yíng)業(yè)收入的10%(工資率)。20xx年10月份營(yíng)業(yè)收入51 144元,若按10%計算,工資支出應為51 144.00×10%=5 114.40元,實(shí)際工資支出8 900元,超支3 785.60元(+74.02%)。由于工資支出太多,導致?tīng)I業(yè)費用增長(cháng)太快。
(四)毛利率分析
毛利等于營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本。毛利率是毛利與營(yíng)業(yè)收入之間的'比率。在餐飲業(yè),毛利率的高低影響很大,是餐飲企業(yè)很重要的經(jīng)濟指標。餐飲部20xx年10月毛利及毛利率分析如表5所示。
據了解,當地高檔賓館、飯店和招待所經(jīng)營(yíng)費用大,其毛利率在55%～60%之間;中檔賓館、飯店和招待所服務(wù)設施和服務(wù)功能不及高檔賓館、招待所和飯店,經(jīng)營(yíng)費用相對小些,毛利率在45%～55%之間;一般飯店或大排檔經(jīng)營(yíng)費用較小,毛利率在40%～45%之間;餐飲業(yè)平均毛利率一般為50%。通過(guò)表5可以看出,餐飲部20xx年10月因為營(yíng)業(yè)收入偏低,營(yíng)業(yè)成本偏高,導致各類(lèi)產(chǎn)品毛利率偏低,平均毛利率只有33.62%,與餐飲業(yè)平均毛利率50%相比,有較大的差距。
(五)營(yíng)業(yè)利潤分析
利潤是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)好壞的綜合指標。營(yíng)業(yè)利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費用-營(yíng)業(yè)稅金=(餐位數×計算期天數×餐位周轉率×人均消費水平)×(毛利率-營(yíng)業(yè)稅率)-營(yíng)業(yè)費用。餐飲部20xx年10月利潤分析如表6所示。
1.餐位周轉率因素的影響:160×31×(20.62%-33.65%)×45×(36.93%-5%)=-9 286.19(元),說(shuō)明由于餐位利用率降低,使利潤減少9 286.19元。
2.人均消費水平因素的影響:160×31×20.62%×(50-45) ×(36.93%-5%)=+1 632.82(元),說(shuō)明由于人均消費水平因素的提高,使利潤增加1 632.82元。
3.毛利率因素的影響:160×31×20.62%×50×(33.62%-36.93%)=-1692.65(元),說(shuō)明由于毛利率因素的降低,使利潤減少1692.65元。
4.營(yíng)業(yè)費用因素的影響:15 555.51-11 587.28=+3 968.23(元),說(shuō)明由于營(yíng)業(yè)費用因素的增加,使利潤減少3 968.23元。
綜合以上各影響因素,使餐飲部利潤減少13 314.25元(9 286.19+1 692.65+3 968.23-1 632.82)。造成利潤減少的主要因素是餐位周轉率的降低,這說(shuō)明餐廳吸引顧客的能力減弱了,就餐人數大量減少,營(yíng)業(yè)額降低是餐飲部發(fā)生虧損的主要原因。
通過(guò)以上分析,可以看出公司招待所餐飲部虧損的原因:一是營(yíng)業(yè)收入太低,二是成本費用太高。餐飲部要扭虧為盈,就必須加強經(jīng)營(yíng)管理,增加花色品種,推出特色菜肴,提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),有效促進(jìn)銷(xiāo)售,以提高營(yíng)業(yè)額。此外,餐飲部要采取切實(shí)可行的措施,加強采購、庫存、粗加工和烹飪等各環(huán)節的成本控制,堵塞漏洞,降低產(chǎn)品成本。餐飲部還要建立和健全規章制度,節約用水、用電及燃料,嚴格控制各種物料的消耗,加強各種設施、設備的維修保養,提高利用率,減少修理費用,增加企業(yè)利潤。
三、結束語(yǔ)
財務(wù)指標分析也是有一定的局限性的,它建立在財務(wù)報表的基礎上,而財務(wù)報表有特定的假設前提,并要執行統一的規范,報表上的數據也是在基本假設的情況下列示的。也就是說(shuō),我們只能在規定意義上使用報表,并進(jìn)行指標分析,不能片面地認為對報表的指標分析可以揭示企業(yè)全部的實(shí)際情況。但只要掌握好它的局限性,綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況,就可以更好地把握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財務(wù)報表的局限性主要有:
1.以歷史成本報告資產(chǎn),不代表其現行成本或變現價(jià)值。
2.假設貨幣值不變,不按通貨膨脹率或物價(jià)水平調整。
3.穩健原則要求預計損失而不預計收益,有可能夸大費用,少計收益和資產(chǎn)。
4.按年度分期報告,只報告了短期信息,不能提供反映長(cháng)期潛力的信息。
從餐飲企業(yè)財務(wù)分析的理論和實(shí)踐來(lái)看,財務(wù)分析指標體系除定量指標和定性說(shuō)明餐飲企業(yè)背景以及各種分析指標資料以外,還應增加非財務(wù)分析指標(產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量指標、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力等),從而使餐飲企業(yè)的財務(wù)分析指標體系更趨完善,在參與企業(yè)發(fā)展決策過(guò)程中更好地發(fā)揮支撐和保障作用。
財務(wù)分析模板大全13
【摘要】
水利建設是一項關(guān)乎國計民生的重要事務(wù)，由于水利工程的建設規模一般較大，投入周期相對較長(cháng)，所以大多的水利工程項目都是政府為主導的項目。水利建設覆蓋面廣，涵蓋了防洪、灌溉、排水、發(fā)電、運輸等各個(gè)方面，因此，水利建設對于我們國家建設的作用十分巨大。但是，在水利行政事業(yè)單位中，也存在許多缺陷，比如資金管控不規范、不嚴格。本文針對水利事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的風(fēng)險和制約措施展開(kāi)論述，其目的是為了進(jìn)一步加強水利事業(yè)單位的財務(wù)管理，使其能夠滿(mǎn)足社會(huì )發(fā)展需求，希望能夠為同行業(yè)者提供一定的參考。
【關(guān)鍵詞】
水利事業(yè)單位;財務(wù)管理;目前狀況;制約措施
一、水利事業(yè)單位財務(wù)管理目前狀況及存在主要理由
我國相繼出臺了針對財務(wù)管理的相關(guān)政策，對水利事業(yè)單位財務(wù)管理的要求也越來(lái)越嚴格，盡管水利事業(yè)單位財務(wù)管理正在逐步跟上國家財政改革的腳步，財務(wù)信息水平逐步提高，也逐步完善了財務(wù)制度，并努力提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，水利事業(yè)單位對財務(wù)管理的工作逐漸適應了社會(huì )發(fā)展的要求，但水利事業(yè)單位的種類(lèi)多，而且具有較強的專(zhuān)業(yè)性，既有公益性質(zhì)的，又有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的，還有兩者合一的。因為每個(gè)水利事業(yè)單位制定和實(shí)施的財務(wù)制度不同，所以財務(wù)管理和運轉的方式也不同，特別是在一些事、企一體化的水利事業(yè)單位中，產(chǎn)權模糊，事權混亂，導致單位資產(chǎn)不能進(jìn)行清晰地界定，給會(huì )計核算帶來(lái)了困難，也將財務(wù)管理復雜化。因此水利事業(yè)單位財務(wù)管理過(guò)程中，仍存在內控的意識還比較薄弱，收支管理以及財務(wù)管理體系不完善等理由，主要表現如下：
1、財務(wù)管理的制度有待完善
內部財務(wù)管理制度不健全，會(huì )影響水利事業(yè)單位財務(wù)管理工作的有效進(jìn)行。雖然許多單位都制定了財務(wù)管理制度，但是涉及的范圍往往局限性很大，不符合單位的實(shí)際情況，或者沒(méi)有重視財務(wù)管理制度的建設，或者在執行管理過(guò)程時(shí)，缺少必要的措施和策略，導致財務(wù)管理往往處于被動(dòng)的地位，不能充分發(fā)揮出財務(wù)部門(mén)相應的管理職能。
2、預算編制管理水平有待提高
預算編制管理的效果直接影響財務(wù)管理，現在預算管理方面存在的主要理由是預算管理面比較窄，沒(méi)有將全部應該納入預算管理的項目納入，在執行編制的預算時(shí)，執行的力度不夠。水利工程項目進(jìn)行預算編制時(shí)，要按照零基預算的編制策略進(jìn)行編制，保證預算編制的準確性和科學(xué)性。缺乏整體性和協(xié)調性的預算管理，難以在資金使用時(shí)進(jìn)行彈性制約，從而使預算執行更加被動(dòng)。
3、固定資產(chǎn)管理規范性理由
水利工程所擁有的固定資產(chǎn)往往金額巨大，清點(diǎn)固定資產(chǎn)的工作量比較大，所以容易被部分水利事業(yè)單位所忽視。長(cháng)期不組織固定資產(chǎn)清點(diǎn)工作會(huì )造成固定資產(chǎn)的管理混亂。同時(shí)，由于固定資產(chǎn)的管理不夠規范，可能會(huì )出現固定資產(chǎn)記賬后沒(méi)有立刻入庫，從而造成實(shí)際情況與財務(wù)賬面核算不統一。水利事業(yè)單位各部門(mén)之間也缺乏必要的約束機制，監督和制約的有效性得到削弱。
4、水利事業(yè)單位財務(wù)管理監督體系還不夠健全
水利事業(yè)單位財務(wù)管理部門(mén)，預算比較嚴且定額的限制比較大，使得預算部門(mén)或單位申請多，財政部經(jīng)常要處理申請，無(wú)暇顧及預算管理、資產(chǎn)管理，更沒(méi)有太多的精力認真執行監督資金的流向，財務(wù)監督執行力度不夠，使得水利事業(yè)單位財務(wù)管理和監督得不到全面的發(fā)展。
二、水利事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險類(lèi)型
水利單位的工作在國民經(jīng)濟建設中發(fā)揮著(zhù)十分重要的作用。我國的水利事業(yè)單位分類(lèi)較多，既有具有一定政府職能的行政單位，又有具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的.企業(yè)單位，水利事業(yè)單位投資的最終目的都是為了改善民生，提高社會(huì )效益。由于水利工程的規模較大，項目一般都是由國家注資，而投資都是具有風(fēng)險性的，水利建設投資的主要風(fēng)險類(lèi)型包括兩種：國有資產(chǎn)流失和工程造價(jià)過(guò)高。因此，我們需要提高水利事業(yè)單位財務(wù)管理水平，減小投資風(fēng)險，保證國有資產(chǎn)的有效利用。
三、水利事業(yè)單位財務(wù)管理工作制約措施
1、完善財務(wù)收支管理
加強財務(wù)收支的審批制度，嚴格報批、審批流程，做到每筆資金用途清楚，項目明確。在大型工程方面，要嚴格報批形式和支付形式，并采取公示制度接受監督。針對經(jīng)營(yíng)性水利企業(yè)，須接受水利行政主管部門(mén)、審計部門(mén)及社會(huì )公眾等第三方的監督。做到專(zhuān)款專(zhuān)用，專(zhuān)賬核算，對于水利事業(yè)單位的事業(yè)性收益進(jìn)行預算統一管理，建立相應的收益管理制度和監督管理制度。
2、完善水利事業(yè)單位的財務(wù)信息系統
當前，水利事業(yè)單位財務(wù)管理中，構建并完善一個(gè)高效、科學(xué)以及完整的財務(wù)信息系統，不僅能夠健全水利事業(yè)單位的財務(wù)管理，還能為財務(wù)的支出提供有價(jià)值的參考依據。建立健全財務(wù)管理信息系統，完成數據的包容和對接，使數據之間能夠相互包容和溝通，確保財務(wù)管理過(guò)程中對水利事業(yè)單位財務(wù)狀況的分析更為全面和客觀(guān)。
3、 建立健全國有資產(chǎn)的管理制度
建立健全水利事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理制度，能夠有效防止資金流失，提升國有資產(chǎn)的使用效益，降低國家財政的支出。明確水利事業(yè)單位產(chǎn)權的歸屬，并對預算進(jìn)行統一的管理，建立健全單位國有資產(chǎn)使用、占有等方面管理的制度，實(shí)現其國有資產(chǎn)管理科學(xué)化、經(jīng)�；约爸贫然�。
4、加強會(huì )計隊伍建設，提高水利事業(yè)單位財務(wù)人員素質(zhì)
水利事業(yè)單位財務(wù)管理是一項專(zhuān)業(yè)技能要求高、知識涉及范圍廣的工作，因此，要不斷加強水利事業(yè)單位財務(wù)人員的人才培養工作，建立一直具備高素質(zhì)、高能力的會(huì )計隊伍。水利事業(yè)單位的財務(wù)人員不僅需要對財務(wù)、審計等理論進(jìn)行掌握，還要對國家經(jīng)濟的法律法規十分熟悉，才能應對在財務(wù)工作中遇到的理由，提高解決理由的能力。水利事業(yè)單位可以定期組織單位內部的培訓交流，總結工作中遇到的理由，分享工作經(jīng)驗。培養財務(wù)人員的自學(xué)能力，讓財務(wù)人員主動(dòng)參與到財務(wù)工作中，為領(lǐng)導決策提供合理化倡議，做好財務(wù)管理工作。
四、結語(yǔ)
經(jīng)濟越是發(fā)展，水利建設越是重要。作為我國“十二五”規劃的重要內容，水利建設涉及方方面面，造福千家萬(wàn)戶(hù)，因此，保障水利部門(mén)職能的有效發(fā)揮、監督水利部門(mén)資金的有效利用，建立健全有效的內部制約機制，才能切實(shí)保護好國家和人民群眾的根本利益。而水利行政事業(yè)單位財務(wù)管理，是保障這些根本利益的基礎。加強財務(wù)管理，保障人民利益，是規避風(fēng)險、樹(shù)立政府形象的有效途徑，也是社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下的發(fā)展要求。作為水利財務(wù)審計工作者，建立健全水利事業(yè)單位財務(wù)管理體系，強化其內控的意識，不僅是社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的要求，也是水利事業(yè)單位自身的發(fā)展要求。
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財務(wù)分析模板大全14
摘 要：財務(wù)分析是以會(huì )計核算資料為基礎對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評價(jià)，并為管理決策提供依據。本文介紹了現行財務(wù)分析體系的內容，分析了財務(wù)分析體系的局限性，提出改進(jìn)目前的財務(wù)分析體系，應夯實(shí)財務(wù)基礎數據，強化現金流量分析，引入非財務(wù)指標。
關(guān)鍵詞：財務(wù)分析體系；財務(wù)報表；現金流量
財務(wù)分析是以財務(wù)報表和其他資料為依據，采用專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、及未來(lái)發(fā)展趨勢進(jìn)行分析與評價(jià)，并為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供必要的依據。構建合理有效的財務(wù)分析體系，不僅可以客觀(guān)評價(jià)企業(yè)的財務(wù)狀況，掌握經(jīng)營(yíng)信息，衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，還能為企業(yè)加強內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)施外部投資決策，調整經(jīng)營(yíng)方式，挖掘企業(yè)潛力，實(shí)現價(jià)值最大化提供決策依據。
一、財務(wù)分析體系的內容
目前，企業(yè)財務(wù)分析體系構建主要從盈利能力、營(yíng)運能力、償債能力和發(fā)展能力四個(gè)方面入手。
1.盈利能力分析
盈利能力指企業(yè)在一定時(shí)期內賺取利潤的能力。盈利能力分析是企業(yè)財務(wù)分析的重點(diǎn)，主要是對利潤率的分析，包括資產(chǎn)盈利能力分析和經(jīng)營(yíng)盈利能力分析。主要指標有凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、營(yíng)業(yè)利潤率、成本費用利潤率等。
2.營(yíng)運能力分析
營(yíng)運能力是企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束，通過(guò)內部生產(chǎn)資料和人力資源的配置組合而對實(shí)現企業(yè)目標所產(chǎn)生的作用。資產(chǎn)營(yíng)運能力的強弱關(guān)鍵取決于資產(chǎn)的周轉速度，即資產(chǎn)產(chǎn)出額與資產(chǎn)占用額之間的比率。營(yíng)運能力分析包括流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運能力分析、非流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運能力分析和總資產(chǎn)營(yíng)運能力分析。主要指標有應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉率、固定資產(chǎn)周轉率、總資產(chǎn)周轉率等。
3.償債能力分析
償債能力是企業(yè)償還本身所欠債務(wù)的`能力。償債能力分析受企業(yè)債務(wù)的構成內容和償債所需資產(chǎn)的制約，通常分為短期償債能力分析和長(cháng)期償債能力分析。主要指標有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現金比率、資產(chǎn)負債率等。
4.企業(yè)發(fā)展能力分析
發(fā)展能力是企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展趨勢和潛能。與盈利能力、營(yíng)運能力、償債能力相比，發(fā)展能力分析更全面更充分，是前三個(gè)的綜合體現。主要指標包括銷(xiāo)售增長(cháng)率、凈利潤增長(cháng)率、資產(chǎn)增長(cháng)率等。
二、財務(wù)分析體系的局限性
如前所述，財務(wù)分析是以會(huì )計報表和相關(guān)資料為基礎，而這些資料提供的主要是以歷史成本計量的財務(wù)信息，缺乏一定的前瞻性和預測性。利用這些資料進(jìn)行財務(wù)指標分析，必然存在一定的局限性。
1.歷史成本計量使得財務(wù)報表不能準確反映資產(chǎn)負債的市場(chǎng)價(jià)值
現行財務(wù)報表主要以歷史成本計量為基礎，部分資產(chǎn)采用公允價(jià)值計量。在歷史成本計量屬性下，資產(chǎn)和負債均是按“過(guò)去”的價(jià)格計量。當交易價(jià)格發(fā)生明顯變動(dòng)，在不同的交易時(shí)間內歷史成本所代表的價(jià)值量是存在一定差異的；同時(shí)歷史成本計量過(guò)程中費用是由歷史成本得出，而利潤卻由當前價(jià)格計算，兩者計算標準也存在一定的差異。因此，歷史成本忽略了通貨膨脹和市場(chǎng)變動(dòng)等因素，使財務(wù)報表不能準確反映目前企業(yè)的資產(chǎn)和負債的市場(chǎng)價(jià)值，以此為基礎進(jìn)行的財務(wù)報表指標分析也會(huì )存在一定偏差，缺乏前瞻性和預測性。
2.會(huì )計政策的不一致會(huì )導致財務(wù)信息缺乏可比性
由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復雜性和多樣化，某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以有多種會(huì )計處理方法，即存在不止一種可供選擇的會(huì )計政策。如，存貨的計價(jià)，可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法、個(gè)別計價(jià)法；固定資產(chǎn)折舊可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。同時(shí)準則規定，企業(yè)采用的會(huì )計政策，在每一會(huì )計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更。但是，企業(yè)出于某些特殊目的，在不同年份，會(huì )對同一事項采用不同的會(huì )計政策，這會(huì )導致財務(wù)信息失去可比性，使財務(wù)分析結果失真。
3.存在表外信息使財務(wù)報表不能完全反映企業(yè)價(jià)值
財務(wù)報表的數據僅反映企業(yè)能用貨幣計量的經(jīng)濟資源。事實(shí)上，企業(yè)還有許多資源如品牌效應、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)，這些資產(chǎn)能為企業(yè)創(chuàng )造巨大的價(jià)值但不能在報表中反映，使得財務(wù)報表不能計量企業(yè)擁有的全部資源。在此基礎上進(jìn)行財務(wù)報表分析和經(jīng)營(yíng)預測可能會(huì )存在一定的偏差。
4.忽視現金流量分析
傳統財務(wù)分析大都以杜邦分析體系為基礎，而杜邦分析以資產(chǎn)負債表和利潤表為主，更關(guān)注企業(yè)的賬面利潤，忽視現金流量分析。資產(chǎn)負債表和利潤表是在權責發(fā)生制基礎上編制的，強調企業(yè)用現有資產(chǎn)獲得了多少會(huì )計利潤，而不考慮企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲得了多少現金。忽視現金流量分析，財務(wù)分析就不能提示財務(wù)風(fēng)險，失去財務(wù)預警作用。
5.表內信息失真的可能
在財務(wù)報表編制過(guò)程中，不同會(huì )計人員職業(yè)判斷不同，會(huì )導致對同一事項的會(huì )計政策選擇和會(huì )計估計不同，甚至存在人為操縱利潤，粉飾財務(wù)報表的情況；在企業(yè)集團的報表編制過(guò)程中，可能存在一些內部交易應予抵消而未抵消的情況。這些因素都可能導致財務(wù)報表信息失真，不能真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利水平，導致財務(wù)分析出現偏差。
三、完善財務(wù)分析體系的措施
1.夯實(shí)財務(wù)基礎數據
財務(wù)基礎數據不真實(shí)會(huì )掩蓋企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，導致財務(wù)分析和預測出現方向性錯誤，差之毫厘，謬以千里，給企業(yè)帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)應通過(guò)建立健全規章制度、提升財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養、強化內部外部監督等手段夯實(shí)財務(wù)基礎數據，保證財務(wù)分析基礎數據的真實(shí)準確。
2.深化現金流量分析
現金流量貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，能夠動(dòng)態(tài)體現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況�，F金流量是以收付實(shí)現制為基礎，會(huì )計利潤以權責發(fā)生制為基礎，會(huì )計利潤受會(huì )計政策選擇、職業(yè)判斷等人為因素影響，現金流量指標不僅不受人為因素影響，還能提供企業(yè)在一定時(shí)期內現金收支結余情況，評價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付股利和獲取現金的能力，預警財務(wù)風(fēng)險。在傳統財務(wù)分析基礎上，深入分析現金流量結構，分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現金構成，剖析現金流量指標如現金流量債務(wù)比、營(yíng)業(yè)收入現金比率等，可以清晰揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的現金流情況和獲利能力，判定企業(yè)內在價(jià)值，為管理層決策提供依據。
3.增加非財務(wù)指標
財務(wù)指標是一定期間、特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的貨幣表現。財務(wù)指標更注重對經(jīng)營(yíng)成果的考察，而忽略經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生的原因，無(wú)法反映創(chuàng )新和學(xué)習方面的績(jì)效，對智力、人力資源等無(wú)形資產(chǎn)的度量不夠。非財務(wù)指標著(zhù)重描述企業(yè)的內部營(yíng)運過(guò)程和外部環(huán)境變化，更注重企業(yè)未來(lái)的發(fā)展能力，反映的往往是與企業(yè)戰略目標相關(guān)的信息。將財務(wù)指標和非財務(wù)指標相結合，能夠更加全面地反映企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向，滿(mǎn)足企業(yè)戰略需要，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。因此，可以借鑒平衡計分卡的思想，引入產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、顧客滿(mǎn)意度、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力等指標，形成一套具有操作性、指導性、完整性的評價(jià)指標體系，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中更好地發(fā)揮作用。
財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要手段，通過(guò)夯實(shí)財務(wù)基礎數據、充分利用財務(wù)報表信息、深化現金流量分析、恰當引入非財務(wù)指標等措施構建合理的財務(wù)分析體系，以提高財務(wù)分析質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險，從而為管理層經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據，為企業(yè)的可持續發(fā)展提供有力保障。
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財務(wù)分析模板大全15
財務(wù)報表分析對于了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，評價(jià)企業(yè)的償債能力和盈利能力，制定經(jīng)濟決策，都有著(zhù)顯著(zhù)的作用。但由于種種因素的影響，財務(wù)報表分析及其分析方法，也存在著(zhù)一定的局限性。我們在分析中，應注意這些局限性的影響，以保證分析結果的正確性。
（1）會(huì )計處理方法及分析方法對報表可比性的影響。
會(huì )計核算上不同的處理方法產(chǎn)生的數據會(huì )有差別。例如固定資產(chǎn)采用直線(xiàn)折舊法或采用加速折舊法，折舊費也不同。企業(yè)長(cháng)期投資采用成本法與采用權益法所確認的投資收益也不一樣。因此，如果企業(yè)前后期會(huì )計處理方法改變，對前后期財務(wù)報表對比分析就會(huì )有影響。同樣，一個(gè)企業(yè)與另一個(gè)企業(yè)比較，如果兩個(gè)企業(yè)對同一事項的會(huì )計處理采用的方法不一樣，數據的可比性也會(huì )降低。所以，我們在分析報表時(shí)，一定要注意看附注，看看企業(yè)使用的是什么方法以及方法有無(wú)變更等。
從財務(wù)報表分析方法來(lái)看，某些指標計算方法不同也會(huì )給不同企業(yè)之間的比較帶來(lái)不同程度的影響。例如應收賬款周轉率、存貨周轉率等，其平均余額的計算，報表使用者由于數據的限制，往往用年初數與年末數進(jìn)行平均，這樣平均計算應收賬款余額與存貨余額，在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一年內各月各季較均衡的企業(yè)尚可，但在季節性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)或各月變動(dòng)情況較大的情況下，如期初與期末正好是經(jīng)營(yíng)旺季，其平均余額就會(huì )過(guò)大，如是淡季，則又會(huì )過(guò)小，從而影響到指標的準確性。
此外，財務(wù)報表分析、指標評價(jià)要與其他企業(yè)以及行業(yè)平均指標比較才有意義。但各企業(yè)不同的情況，如環(huán)境影響、企業(yè)規模、會(huì )計核算方法的差別，會(huì )對可比性產(chǎn)生影響。而行業(yè)平均指標，往往是各種各樣情況的綜合或折衷，如果行業(yè)平均指標是采用抽樣調查得到的，在抽到極端樣本時(shí)，還會(huì )歪曲整個(gè)行業(yè)情況。因此，在對比分析時(shí)，應慎重使用行業(yè)平均指標，對不同企業(yè)進(jìn)行比較時(shí)應注意調整一些不可比因素的影響。
（2）通貨膨脹的影響。
由于我國的財務(wù)報表是按照歷史成本原則編制的，在通貨膨脹時(shí)期，有關(guān)數據會(huì )受到物價(jià)變動(dòng)的影響，使其不能真實(shí)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，引起報表使用者的誤解。例如，以歷史成本為基礎的.資產(chǎn)價(jià)值必然小于資產(chǎn)當前的價(jià)值，以前以500萬(wàn)元購買(mǎi)的固定資產(chǎn)，現在的重置成本可能為800萬(wàn)元，但賬上及報表上仍反映為500萬(wàn)元固定資產(chǎn)原價(jià)。如不知道該資產(chǎn)是哪一年買(mǎi)的，僅僅靠這個(gè)數據，我們就不能正確理解一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)規模。進(jìn)一步說(shuō)，折舊費是按固定資產(chǎn)原價(jià)提取的，利潤是扣減這種折舊費計算出來(lái)的，由于折舊費定低了，企業(yè)將無(wú)力重置價(jià)格已上漲的資產(chǎn)；同時(shí)由于折舊費定低了，利潤算多了，可能會(huì )導致企業(yè)多交所得稅，多付利潤，最終可能使企業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)也難以維持。
（3）信息的時(shí)效性問(wèn)題。
財務(wù)報表中的數據，均是企業(yè)過(guò)去經(jīng)濟活動(dòng)的結果。用這些數據來(lái)預測企業(yè)未來(lái)的動(dòng)態(tài)，只有參考價(jià)值，并非絕對合理可靠。而且等報表使用者取得各種報表時(shí)，可能離報表編制日已過(guò)去多日。
（4）報表數據信息量的限制。
由于報表本身的原因，其提供的數據是有限的。對報表使用者來(lái)說(shuō)，可能不少需要使用的信息，在報表或附注中找不到。
（5）報表數據的可靠性問(wèn)題。
有時(shí)，企業(yè)為了使報表顯示出企業(yè)良好的財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，會(huì )在會(huì )計核算方法上采用其他手段來(lái)粉飾財務(wù)報表。這時(shí)財務(wù)報表分析就容易誤入歧途。
以上關(guān)于財務(wù)報表分析及其分析方法局限性的種種說(shuō)明并不能否定財務(wù)報表分析的積極作用，了解這些局限性，分析報表時(shí)注意它們的影響，可以提高財務(wù)報表分析的質(zhì)量。
此外，報表使用者在閱讀和分析企業(yè)財務(wù)報表時(shí)，一定不要忽略報表附表和附注。仔細閱讀有關(guān)附表和附注，能使人們正確理解報表上所反映的信息，不至產(chǎn)生錯誤的判斷和結論。同時(shí)，在閱讀報表時(shí)，還應注意注冊會(huì )計師"審計報告"的意見(jiàn)。注冊會(huì )計師從第三者公正的立場(chǎng)，從專(zhuān)業(yè)人士的角度，對企業(yè)報表數據是否真實(shí)、可靠、可驗證等方面的評價(jià)，對于報表使用者是很有用的。
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