財務(wù)分析模板大全
財務(wù)分析模板大全1
一、公司概況
二、魯北化工上市公司財務(wù)報表分析
(一)償債能力分析
1.短期償債能力的分析(1)流動(dòng)比率
數據表明該公司20xx和20xx的流動(dòng)比率變化較小，但相比20xx年有了小幅度的降低，下降的主要原因是因為流動(dòng)資產(chǎn)的逐漸減少企業(yè)的償債能力有一定的風(fēng)險。
數據表明該公司20xx較20xx的速動(dòng)資產(chǎn)有所提高是由于存貨項目的減少，但相比20xx年有一定的下降趨勢也是因為存貨的減少，較20xx年相比公司的償債能力有了一定的好轉。
2.長(cháng)期償債能力分析
(1)利息保障倍數
從圖表可以看出20xx-20xx年魯北化工的利息保障倍數呈下降的趨勢，表明公司的償債能力不斷下降。
(2)負債/EBIT比率
20xx年較20xx年有所下降，但比20xx年的數值相比有所上升，由于20xx較20xx的營(yíng)業(yè)收入有所下降這可能是導致負債/EBIT比率下降的主要原因。
(三)營(yíng)運能力的分析
1.應收賬款周轉率
20xx的周轉率比20xx的下降，主要是營(yíng)業(yè)收入的減少，和應收賬款的增加，應收賬款的增加說(shuō)明企業(yè)的賬款收回，但是企業(yè)的銷(xiāo)售收入卻大為減少。
2.存貨周轉率
20xx比20xx上升了0.1多，表明企業(yè)的管理效率有所提高，是由于企業(yè)的銷(xiāo)售收入有增長(cháng)存貨增長(cháng)的幅度較小。
(四)獲利能力的分析
1.銷(xiāo)售凈利率
銷(xiāo)售凈利潤在逐年的下降是由于凈利潤的減少，凈利潤的減少又是因為企業(yè)管理費用營(yíng)業(yè)稅金及附加的增加和銷(xiāo)售收入的較少，企業(yè)應該加以重視。該指標越低說(shuō)明企業(yè)的獲利能力越低。企業(yè)應該拓寬銷(xiāo)售渠道，適當的控制企業(yè)的期間費用。
營(yíng)業(yè)利潤率的逐年下降，營(yíng)業(yè)收入的不斷下降，只可能是企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤的下降幅度比營(yíng)業(yè)收入要大。
2.營(yíng)業(yè)利潤率
營(yíng)業(yè)收入越高說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得收益的能力越強。該企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤都有所下降。
(五)投資報酬能力分析
總資產(chǎn)報酬率和凈資產(chǎn)報酬率
計算表明魯北化工公司的總資產(chǎn)報酬率20xx-20xx呈下降趨勢到20xx年逐漸變的平穩，由于20xx的利潤總額比20xx和20xx下降導致總資產(chǎn)報酬率下降。利潤總額的下降主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的上升和銷(xiāo)售費用的增加以及營(yíng)業(yè)稅金及附加。凈資產(chǎn)報酬率20xx年較20xx和20xx年的下降也是由于凈利潤的'下降和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的升高。
(六)發(fā)展能力分析
資本保值增值率率和銷(xiāo)售增長(cháng)率
資本保值增長(cháng)率越高表明企業(yè)的資本保全狀況越好，一般情況下資本保值增值率大于1表明所有者權益增加，企業(yè)增值能力越強。該企業(yè)20xx的較20xx和20xx有所好轉。銷(xiāo)售收入增長(cháng)率的下降時(shí)由于企業(yè)的應收賬款逐年大幅度的增長(cháng)，導致收入未能被收回。
(七)現金流量的分析
現金債務(wù)總額和銷(xiāo)售現金比率
通過(guò)計算可以看出魯北化工公司20xx-20xx年的現金債務(wù)總額呈逐年下降的波動(dòng)情況，在20xx年達到了最低值，也許是由于企業(yè)負債在逐年的增加導致現金的債務(wù)總額在逐步的減少，說(shuō)明企業(yè)用現金流量?jì)斶�債務(wù)的能力較低企業(yè)要加以重視。
銷(xiāo)售現金比率的從20xx至20xx年逐步的上升說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售獲現能力的不斷增強。
(八)上市公司特定指標分析
每股收益和每股股利
每股收益越高說(shuō)明企業(yè)的市價(jià)上升的空間越大，盈利能力越強，投資報酬越好，該企業(yè)20xx-20xx年變化較平穩，20xx年有小幅度的上升是由于凈利潤有所上升級收入的增長(cháng)，凈利潤的額上升是由于企業(yè)銷(xiāo)售收入的增加和期間費用的減少。
每股凈資產(chǎn)在逐步的下降說(shuō)明股東擁有的每股公司的權益的賬面價(jià)值沒(méi)有得到實(shí)現。
三、總結
總的來(lái)說(shuō)，該公司流動(dòng)比率在逐年的減少，企業(yè)的短期償債能力有所下降，但速動(dòng)比率在逐年的增加，表示企業(yè)存貨在減少，企業(yè)的商品銷(xiāo)售前景較好。同時(shí)企業(yè)的應收賬款在增加，企業(yè)收回賬款的風(fēng)險也在增加。企業(yè)的利息保障倍數和負債/EBIT都在下降表明企業(yè)長(cháng)期償債能力都在下降。所以該企業(yè)應該提高應收賬款的周轉天數，銷(xiāo)售道路要拓寬，增加企業(yè)的銷(xiāo)售收入，同時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)成本的控制及期間損益加強企業(yè)對外進(jìn)行有效的投資。
該公司的發(fā)展潛力比較大，企業(yè)應該維持企業(yè)的償債能力的情況下，適當的舉借一些外債，發(fā)揮財務(wù)杠桿的作業(yè)。為企業(yè)可持續發(fā)展做一些準備，現金流量表對企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的，所以企業(yè)應該加以重視，特別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量分析，比如現金的償債能力分析(現金債務(wù)總比率現金流動(dòng)負債總比率)，現金獲利能力分析(銷(xiāo)售現金比率現金凈利潤率)，經(jīng)營(yíng)獲現能力的分析(銷(xiāo)售現金比率及現金凈利潤率)。
企業(yè)提高銷(xiāo)售利潤率，是收入增長(cháng)的幅度高于成本和費用，同時(shí)還要降低成本和費用，提高總資產(chǎn)周轉率，在不危及公司財務(wù)狀況的前提下，適當的增加負債的規模。
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一個(gè)企業(yè)的成功之路必然伴隨著(zhù)財務(wù)從無(wú)到有、從不規范到規范、從不重視到重視的過(guò)程。企業(yè)成功的關(guān)鍵在于財務(wù)與經(jīng)營(yíng)的協(xié)調與平衡，企業(yè)發(fā)展不理想，一個(gè)原因是銷(xiāo)售不暢，產(chǎn)品賣(mài)不出去，沒(méi)有收入，另一個(gè)原因就是管理不善，在收入一定的情況下，沒(méi)有很好地控制開(kāi)支，開(kāi)源節流。重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)的企業(yè)隨處可見(jiàn)，但企業(yè)的發(fā)展不僅需要加大業(yè)務(wù)拓展，同時(shí)也需要財務(wù)時(shí)刻保駕護航。如何利用財務(wù)分析，發(fā)揮其在企業(yè)管理中的應用就顯得尤其重要。財務(wù)分析一般可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。
1對財務(wù)數據進(jìn)行合理性分析
從整體上看數據是否合理，可根據日常經(jīng)驗來(lái)判斷。財務(wù)分析大多是通過(guò)定性和定量分析，離不開(kāi)數據的支持，所以首先應保證數據來(lái)源正確無(wú)誤，有些公司財務(wù)人員由于專(zhuān)業(yè)技能等方面原因，可能會(huì )使財務(wù)數據存在不準確的現象，建立在這樣的數據上的財務(wù)分析只能起到誤導效果。財務(wù)人員在提供財務(wù)數據時(shí)要弄清可通過(guò)數據之間的勾稽關(guān)系，判斷數據的正確與否。比如，在企業(yè)的固定資產(chǎn)金額確定的情況下，計提的累計折舊也應在一個(gè)合理的范圍內，可通過(guò)估計一個(gè)綜合折舊率來(lái)驗證折舊計提額的合理性，如果相差不大，表明基本沒(méi)問(wèn)題，如果相差過(guò)大，就要找原因，是否存在多提或漏提折舊的情況。
將當期數據與歷史數據或同行業(yè)數據進(jìn)行比較，并結合經(jīng)驗和實(shí)時(shí)變化，判斷其合理性。任何一項項目的當期數據如與歷史數據差異過(guò)大，這說(shuō)明必然會(huì )有一定原因，這就是需要重點(diǎn)關(guān)注的項目，發(fā)現可疑點(diǎn)，通過(guò)盤(pán)查、驗證等方法來(lái)獲知差異所在。比如，對一些繳納增值稅的企業(yè)，可通過(guò)將當期數據與歷史數據或同行業(yè)的增值稅的稅負率對比來(lái)推算繳稅的合理性。如從企業(yè)的角度來(lái)看，稅負率過(guò)高意味著(zhù)進(jìn)項稅票收到時(shí)間遲后，或取得進(jìn)項票后沒(méi)有及時(shí)認證不能抵扣，導致產(chǎn)生高稅負，這時(shí)要加強進(jìn)項票的催收及認證工作;如稅負率過(guò)低則意味著(zhù)可能存在采購過(guò)多，銷(xiāo)售不暢的情況，這要促使企業(yè)加強銷(xiāo)售。
另外，還可運用有些指標來(lái)說(shuō)明問(wèn)題。比如，可用息稅前利潤/利息這個(gè)指標看公司有沒(méi)有能力付息。一般情況下公司創(chuàng )造的利潤要大于利息的支付，否則就沒(méi)必要通過(guò)借款來(lái)經(jīng)營(yíng)。借款利息過(guò)高，對于企業(yè)當然不是好事。因為借款利息可有效利用稅前扣除，起到財務(wù)杠桿的作用，資金成本過(guò)低或沒(méi)有成本，這說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有很好地利用財務(wù)杠桿。
2通過(guò)分類(lèi)匯總，優(yōu)化各類(lèi)數據的分類(lèi)
分類(lèi)匯總是數據分析中最簡(jiǎn)單的分析，其實(shí)基本上就是統計。經(jīng)采集的數據按照一定的方法分類(lèi)列表，或加總求和，或求平均數，或照出最大最小值等。這主要是幫助對數據的性質(zhì)和構成進(jìn)行分析。比如，可將構成各種產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本分類(lèi)匯總，得出各自的毛利潤，企業(yè)以后的銷(xiāo)售戰略要有的放矢。分析者可自己創(chuàng )造一些指標、比率，作為分析比較的標準。比如，可計算生產(chǎn)電費與每件產(chǎn)品之間的比例，橫向縱向比較一下，探索其中的規律。比如，可計算每人平均每月辦公品的消耗費用，看看有沒(méi)有辦公品的浪費現象。再如，部門(mén)的差旅費、招待費可跟該部門(mén)的銷(xiāo)售額掛鉤，甚至可跟應收賬款的`回款情況掛鉤。銷(xiāo)售費用主要是為了銷(xiāo)售發(fā)生的費用，一般是要和企業(yè)的銷(xiāo)售額掛鉤。著(zhù)重看銷(xiāo)售費用的增加能促進(jìn)銷(xiāo)售額的增長(cháng)。
3實(shí)際和預算對比分析
3.1通過(guò)實(shí)際和預算對比，發(fā)現預算不合理
通過(guò)實(shí)際和預算對比，找出差異原因。一種情況是是預算時(shí)一些假設與實(shí)際情況有出入�；蛘哒f(shuō)，是有些該設想的東西沒(méi)有想到，或是原先認為不會(huì )發(fā)生的狀況發(fā)生了。這就需要在比較分析時(shí)闡述清楚。
3.2通過(guò)實(shí)際數據和預算對比，發(fā)現實(shí)際情況和預算有出入
在做預算時(shí)，會(huì )考慮到這項費用開(kāi)支涉及的具體內容，但也會(huì )出現中間變化的情況。比如，房租和物業(yè)管理費一般來(lái)說(shuō)不會(huì )有變化。如遇企業(yè)因意外情況導致需要遷址，在預算的時(shí)候沒(méi)有考慮到這些意外因素，改變了房租和管理費;或雖然知道會(huì )遷址，但沒(méi)有對新地方的房租水平進(jìn)行準確預算。如果沒(méi)有搬遷辦公室，水電費一般來(lái)說(shuō)都是在同等范圍內，前后相差很多的可能性很小，除非是公司人員忽然增多，或所在地區突然水電費調價(jià)，這種情況也是實(shí)際情況和預算發(fā)生不一致導致的。
3.3日�？刂撇坏轿�，導致實(shí)際開(kāi)支超預算
大多數情況下，實(shí)際開(kāi)支超預算是由于日常管理控制不到位，導致實(shí)際開(kāi)支超預算，這時(shí)就要加強管控措施。比如，客戶(hù)招待費跟差旅費差不多，基本上都是活動(dòng)越多，費用越高。對于辦公費用來(lái)說(shuō)，一般來(lái)說(shuō)變化不會(huì )很大，如果超支，可從分析辦公費用著(zhù)手，找出一些節約費用的辦法，減少不必要的浪費。另外，成本的差異分析基本上也是同樣道理，把相關(guān)金額由“預算”改成“標準”即可。
4充分利用財務(wù)報表提供的數據進(jìn)行財務(wù)分析
財務(wù)分析主要是把各項數據加以分析，通過(guò)靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析，轉化成企業(yè)能使用的各項經(jīng)濟信息，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供幫助。企業(yè)管理者通過(guò)這些真實(shí)、完整、系統的信息對現有的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行評價(jià)，以便于更好地為企業(yè)決策服務(wù)。
通過(guò)分析利潤表，對比各期收入形成，成本費用的構成分析發(fā)現生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節存在的問(wèn)題，發(fā)現薄弱環(huán)節，制訂相應的對策，改善經(jīng)濟效益;企業(yè)的財務(wù)狀況可通過(guò)對資產(chǎn)負債表分析，主要反映企業(yè)資產(chǎn)的多少及結構，還有資產(chǎn)的來(lái)源情況;現金流不足易引起資金鏈斷裂，嚴重時(shí)可使企業(yè)破產(chǎn)，通過(guò)對現金流量表的分析，可反映企業(yè)一定時(shí)期內的現金凈流量，防止現金流不足影響企業(yè)發(fā)展。在利用財務(wù)報表分析應注意其固有的局限性，比如，資產(chǎn)負債表中提供的數據僅是某一特定日期的時(shí)點(diǎn)數，僅看這一期數據，不足以反映真實(shí)情況，這就需要進(jìn)行對比分析。
例如，一家企業(yè)在12月份從銀行取得3個(gè)月的短期借款，這筆業(yè)務(wù)同時(shí)提高了資產(chǎn)總額和負債總額，也提高了該公司在資產(chǎn)負債日的流動(dòng)比率，3個(gè)月歸還這筆短期借款后，公司的流動(dòng)比率又可能會(huì )恢復到原狀。在利用財務(wù)報表分析時(shí)還就注意數據取得的及時(shí)性，過(guò)去再好的信息也未必對未來(lái)起指導作用。
財務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的制訂提供可行性分析。企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略在最終確定前一般都會(huì )制訂幾個(gè)策略備選方案，通過(guò)對備選方案的財務(wù)狀況、投資回收期、現金流等進(jìn)行分析，確保經(jīng)營(yíng)策略在實(shí)施過(guò)程中具有一定的財務(wù)可行性，最終達到預期的實(shí)施效果。財務(wù)報表分析能協(xié)助企業(yè)管理者對經(jīng)營(yíng)策略的實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)管理者必須及時(shí)對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金情況和財務(wù)狀況進(jìn)行詳細的掌握，對經(jīng)營(yíng)策略的實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)。一旦發(fā)現經(jīng)營(yíng)策略不合理的地方，需要對其進(jìn)行適當調整，才能保障這些經(jīng)營(yíng)策略在未來(lái)實(shí)施過(guò)程中的可行性。
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一、財務(wù)分析的主要方法
一般來(lái)說(shuō)，財務(wù)分析的方法主要有以下四種：
1.比較分析：是為了說(shuō)明財務(wù)信息之間的數量關(guān)系與數量差異，為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比;
2.趨勢分析：是為了揭示財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預測未來(lái)。用于進(jìn)行趨勢分析的數據既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數據;
3.因素分析：是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對某一財務(wù)指標的影響程度，一般要借助于差異分析的方法;
4.比率分析：是通過(guò)對財務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，往往要借助于比較分析和趨勢分析方法。
上述各方法有一定程度的重合。在實(shí)際工作當中，比率分析方法應用最廣。
二、財務(wù)比率分析
財務(wù)比率最主要的好處就是可以消除規模的影響，用來(lái)比較不同企業(yè)的收益與風(fēng)險，從而幫助投資者和債權人作出理智的決策。它可以評價(jià)某項投資在各年之間收益的變化，也可以在某一時(shí)點(diǎn)比較某一行業(yè)的不同企業(yè)。由于不同的決策者信息需求不同，所以使用的分析技術(shù)也不同。
1.財務(wù)比率的分類(lèi)
一般來(lái)說(shuō)，用三個(gè)方面的比率來(lái)衡量風(fēng)險和收益的關(guān)系：
1) 償債能力：反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力;
2) 營(yíng)運能力：反映企業(yè)利用資金的效率;
3) 盈利能力：反映企業(yè)獲取利潤的能力。
上述這三個(gè)方面是相互關(guān)聯(lián)的。例如，盈利能力會(huì )影響短期和長(cháng)期的流動(dòng)性，而資產(chǎn)運營(yíng)的效率又會(huì )影響盈利能力。因此，財務(wù)分析需要綜合應用上述比率。
2. 主要財務(wù)比率的計算與理解：
下面，我們仍以ABC公司的財務(wù)報表(年末數據)為例，分別說(shuō)明上述三個(gè)方面財務(wù)比率的計算和使用。
1) 反映償債能力的財務(wù)比率：
短期償債能力：
短期償債能力是指企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。短期償債能力不足，不僅會(huì )影響企業(yè)的資信，增加今后籌集資金的成本與難度，還可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機，甚至破 產(chǎn)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)應該以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負債，而不應靠變賣(mài)長(cháng)期資產(chǎn)，所以用流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的數量關(guān)系來(lái)衡量短期償債能力。以ABC公司為例：
流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負債 = 1.53
速動(dòng)比率 = (流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費用)/ 流動(dòng)負債 =1.53
現金比率 = (現金+有價(jià)證券)/ 流動(dòng)負債 =0.242
流動(dòng)資產(chǎn)既可以用于償還流動(dòng)負債，也可以用于支付日常經(jīng)營(yíng)所需要的資金。所以，流動(dòng)比率高一般表明企業(yè)短期償債能力較強，但如果過(guò)高，則會(huì )影響企業(yè)資金的 使用效率和獲利能力。究竟多少合適沒(méi)有定律，因為不同行業(yè)的企業(yè)具有不同的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，這使得其流動(dòng)性也各不相同;另外，這還與流動(dòng)資產(chǎn)中現金、應收帳款和 存貨等項目各自所占的比例有關(guān)，因為它們的變現能力不同。為此，可以用速動(dòng)比率(剔除了存貨和待攤費用)和現金比率(剔除了存貨、應收款、預付帳款和待攤費用)輔助進(jìn)行分析。一般認為流動(dòng)比率為2，速動(dòng)比率為1比較安全，過(guò)高有效率低之嫌，過(guò)低則有管理不善的可能。但是由于企業(yè)所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的不同， 應結合實(shí)際情況具體分析。
長(cháng)期償債能力：
長(cháng)期償債能力是指企業(yè)償還長(cháng)期利息與本金的能力。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)借長(cháng)期負債主要是用于長(cháng)期投資，因而最好是用投資產(chǎn)生的收益償還利息與本金。通常以負債比率和利息收入倍數兩項指標衡量企業(yè)的長(cháng)期償債能力。以ABC公司為例：
負債比率 = 負債總額 / 資產(chǎn)總額 = 0.33
利息收入倍數=經(jīng)營(yíng)凈利潤/利息費用=(凈利潤+所得稅+利息費用)/利息費用=32.2
負債比率又稱(chēng)財務(wù)杠桿，由于所有者權益不需償還，所以財務(wù)杠桿越高，債權人所受的保障就越低。但這并不是說(shuō)財務(wù)杠桿越低越好，因為一定的負債表明企業(yè)的管 理者能夠有效地運用股東的資金，幫助股東用較少的資金進(jìn)行較大規模的經(jīng)營(yíng)，所以財務(wù)杠桿過(guò)低說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有很好地利用其資金。一般來(lái)說(shuō)，象ABC公司這樣的 財務(wù)杠桿水平比較合適。
利息收入倍數考察企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤是否足以支付當年的利息費用，它從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獲利能力方面分析其長(cháng)期償債能力。一般來(lái)說(shuō)，這個(gè)比率越大，長(cháng)期償債能力越強。從這個(gè)比率來(lái)看，ABC公司的'長(cháng)期償債能力較強。
2) 反映營(yíng)運能力的財務(wù)比率
營(yíng)運能力是以企業(yè)各項資產(chǎn)的周轉速度來(lái)衡量企業(yè)資產(chǎn)利用的效率。周轉速度越快，表明企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)入生產(chǎn)、銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)環(huán)節的速度越快，那么其形成收入和利潤的周期就越短，經(jīng)營(yíng)效率自然就越高。一般來(lái)說(shuō)，包括以下五個(gè)指標：
應收帳款周轉率 = 賒銷(xiāo)收入凈額 / 應收帳款平均余額 =17.78
存貨周轉率 = 銷(xiāo)售成本 / 存貨平均余額 = 4996.94
流動(dòng)資產(chǎn)周轉率 = 銷(xiāo)售收入凈額 / 流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 = 1.47
固定資產(chǎn)周轉率 = 銷(xiāo)售收入凈額 / 固定資產(chǎn)平均凈值 = 0.85
總資產(chǎn)周轉率 = 銷(xiāo)售收入凈額 / 總資產(chǎn)平均值 = 0.52
由于上述的這些周轉率指標的分子、分母分別來(lái)自資產(chǎn)負債表和損益表，而資產(chǎn)負債表數據是某一時(shí)點(diǎn)的靜態(tài)數據，損益表數據則是整個(gè)報告期的動(dòng)態(tài)數據，所以為 了使分子、分母在時(shí)間上具有一致性，就必須將取自資產(chǎn)負債表上的數據折算成整個(gè)報告期的平均額。通常來(lái)講，上述指標越高，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率越高。但數量 只是一個(gè)方面的問(wèn)題，在進(jìn)行分析時(shí)，還應注意各資產(chǎn)項目的組成結構，如各種類(lèi)型存貨的相互搭配、存貨的質(zhì)量、適用性等。
3) 反映盈利能力的財務(wù)比率：
盈利能力是各方面關(guān)心的核心，也是企業(yè)成敗的關(guān)鍵，只有長(cháng)期盈利，企業(yè)才能真正做到持續經(jīng)營(yíng)。因此無(wú)論是投資者還是債權人，都對反映企業(yè)盈利能力的比率非常重視。一般用下面幾個(gè)指標衡量企業(yè)的盈利能力，再以ABC公司為例：
毛利率=(銷(xiāo)售收入-成本)/ 銷(xiāo)售收入 = 71.73%
營(yíng)業(yè)利潤率 =營(yíng)業(yè)利潤 / 銷(xiāo)售收入=(凈利潤+所得稅+利息費用)/ 銷(xiāo)售收入 = 36.64%
凈利潤率 = 凈利潤 / 銷(xiāo)售收入 = 35.5%
總資產(chǎn)報酬率 = 凈利潤 / 總資產(chǎn)平均值 = 18.48%
權益報酬率 = 凈利潤 / 權益平均值 = 23.77%
每股利潤=凈利潤/流通股總股份= 0.687(假設該企業(yè)共有流通股10,000,000股)
上述指標中， 毛利率、營(yíng)業(yè)利潤率和凈利潤率分別說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)(或銷(xiāo)售)過(guò)程、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)整體的盈利能力，越高則獲利能力越強;資產(chǎn)報酬率反映股東和債權人共同投入 資金的盈利能力;權益報酬率則反映股東投入資金的盈利狀況。權益報酬率是股東最為關(guān)心的內容，它與財務(wù)杠桿有關(guān)，如果資產(chǎn)的報酬率相同，則財務(wù)杠桿越高的 企業(yè)權益報酬率也越高，因為股東用較少的資金實(shí)現了同等的收益能力。每股利潤只是將凈利潤分配到每一份股份，目的是為了更簡(jiǎn)潔地表示權益資本的盈利情況。 衡量上述盈利指標是高還是低，一般要通過(guò)與同行業(yè)其他企業(yè)的水平相比較才能得出結論。就一般情況而言，ABC公司的盈利指標是比較高的。
對于上市公司來(lái)說(shuō)，由于其發(fā)行的股票有價(jià)格數據，一般還計算一個(gè)重要的比率，就是市盈率。市盈率=每股市價(jià)/每股收益，它代表投資者為獲得的每一元錢(qián)利潤 所愿意支付的價(jià)格。它一方面可以用來(lái)證實(shí)股票是否被看好，另一方面也是衡量投資代價(jià)的尺度，體現了投資該股票的風(fēng)險程度。假設ABC公司為上市公司，股票 價(jià)格為25元，則其市盈率= 25 / 0.68 = 36.76倍。該項比率越高，表明投資者認為企業(yè)獲利的潛力越大，愿意付出更高的價(jià)格購買(mǎi)該企業(yè)的股票，但同時(shí)投資風(fēng)險也高。市盈率也有一定的局限性，因 為股票市價(jià)是一個(gè)時(shí)點(diǎn)數據，而每股收益則是一個(gè)時(shí)段數據，這種數據口徑上的差異和收益預測的準確程度都為投資分析帶來(lái)一定的困難。同時(shí)，會(huì )計政策、行業(yè)特 征以及人為運作等各種因素也使每股收益的確定口徑難以統一，給準確分析帶來(lái)困難。
在實(shí)際當中，我們更為關(guān)心的可能還是企業(yè)未來(lái)的盈利能力，即成長(cháng)性。成長(cháng)性好的企業(yè)具有更廣闊的發(fā)展前景，因而更能吸引投資者。一般來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)企業(yè)在過(guò)去幾年中銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售利潤、凈利潤等指標的增長(cháng)幅度來(lái)預測其未來(lái)的增長(cháng)前景。
銷(xiāo)售收入增長(cháng)率=(本期銷(xiāo)售收入-上期銷(xiāo)售收入)/上期銷(xiāo)售收入×100% = 95%
營(yíng)業(yè)利潤增長(cháng)率=(本期銷(xiāo)售利潤-上期銷(xiāo)售利潤)/上期銷(xiāo)售利潤×100% = 113%
凈利潤增長(cháng)率 =(本期凈利潤-上期凈利潤)/上期凈利潤×100% = 83%
從這幾項指標來(lái)看，ABC公司的獲利能力和成長(cháng)性都比較好。當然，在評價(jià)企業(yè)成長(cháng)性時(shí)，最好掌握該企業(yè)連續若干年的數據，以保證對其獲利能力、經(jīng)營(yíng)效率、財務(wù)風(fēng)險和成長(cháng)性趨勢的綜合判斷更加精確。
最后，小編溫馨提示，在做財務(wù)報告分析寫(xiě)作時(shí)，財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結合，深刻領(lǐng)會(huì )財務(wù)數據背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，避免口語(yǔ)化、長(cháng)而不實(shí)。
財務(wù)分析模板大全4
一、利潤分析:
(一)集團利潤額增減變動(dòng)分析
1、利潤額增減變動(dòng)水平分析
�、艃衾麧櫡治�:
一季度公司實(shí)現凈利潤105.36萬(wàn)元，比上年同期減少了55.16萬(wàn)元，減幅34%。
凈利潤下降原因:一是由于實(shí)現利潤總額比上年同期減少50.5萬(wàn)元，二是由于所得稅稅率增長(cháng)，繳納所得稅同比增加4.65萬(wàn)元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。
�、评麧櫩傤~分析:利潤總額140.48萬(wàn)元，同比上年同期190.98萬(wàn)元減少50.5萬(wàn)元，下降26%。
影響利潤總額的是營(yíng)業(yè)利潤同比減少67.24萬(wàn)元，補貼收入增加17萬(wàn)元。
�、菭I(yíng)業(yè)利潤分析:營(yíng)業(yè)利潤123.18萬(wàn)元，較上年190.42萬(wàn)元大幅減少，減幅35%。
主要是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬(wàn)元和20.71萬(wàn)元。
�、犬a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤分析:產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤82.95萬(wàn)元同比129.48萬(wàn)元，下降36%。
影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤的有利因素是銷(xiāo)售毛利同比增加162.12萬(wàn)元，增長(cháng)率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬(wàn)元，同比增加208.65萬(wàn)元，增長(cháng)率43.67%。
期間費用增長(cháng)是導致產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)53%，銷(xiāo)售運費、工資、廣告及相應的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長(cháng)。
銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用，同比增加額分別是108.31萬(wàn)元、8.32萬(wàn)元和92.19萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售費用和財務(wù)費用同比增長(cháng)最快，分別增長(cháng)98%和67%。
�、僧a(chǎn)品銷(xiāo)售毛利分析:一季度銷(xiāo)售毛利769.36萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利較上年增加162.12萬(wàn)元，增長(cháng)率27%;銷(xiāo)售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結果。
產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比增加2600.20萬(wàn)元，增長(cháng)53%;產(chǎn)品銷(xiāo)售成本同比增加2438.07萬(wàn)元，增長(cháng)57%。
2、利潤增減變動(dòng)結構分析及評價(jià)
從20xx年一季度各項財務(wù)成果的構成來(lái)看，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤占營(yíng)業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營(yíng)業(yè)利潤占收入結構比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。
從利潤構成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務(wù)成果結構下降原因:
�、佼a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤結構下降，主要是產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和三項期間費用結構增長(cháng)所致。
目前降低產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，控制銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用的增長(cháng)是提高產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤的根本所在。
�、跔I(yíng)業(yè)利潤結構下降的原因除受產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤同比占結構比重下降也是不利因素之一。
�、郾酒谝蜓a貼收入為利潤總額結構增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營(yíng)業(yè)外收入結構比重下降，營(yíng)業(yè)外支出比重增加及所得稅率結構上升都給利潤總額結構增長(cháng)帶來(lái)不利影響。
(二)各生產(chǎn)分部利潤分析
1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠(chǎng))利潤增減變動(dòng)分析:
�、疟静坷麧櫩傤~129.91萬(wàn)元，同比減少48.94萬(wàn)元，下降27.36%。
利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比減少44.77萬(wàn)元、20.89萬(wàn)元，補貼收入增加17萬(wàn)元，及營(yíng)業(yè)外收入同比減少0.26萬(wàn)元增減相抵所致。
�、票静慨a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤72.58萬(wàn)元，較上年同期117.35萬(wàn)元減少44.77萬(wàn)元，減幅38.15%。
其減少的.原因是一季度銷(xiāo)售收入的同比增加幅度抵消不了銷(xiāo)售成本和期間費用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利空間縮小。
其銷(xiāo)售收入同比增加2312..68萬(wàn)元，增長(cháng)55.97%;而銷(xiāo)售成本、費用增加2357.44萬(wàn)元，成本、費用率增長(cháng)達58.72%。
其中:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增加1603.44萬(wàn)元，增長(cháng)70.52%;期間費用增加214.46萬(wàn)元，47.61%。
2、一季度AY分公司利潤增減變動(dòng)分析:
�、臕Y分公司利潤總額10.56萬(wàn)元，同比減少1.56萬(wàn)元，下降12.91%。
利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤減少1.75萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)利潤同比增加0.19萬(wàn)元兩項增減相抵所致。
�、飘a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤10.38萬(wàn)元，較上年同期12.13萬(wàn)元減少1.75萬(wàn)元，減幅14.48%。
其減少的原因是:由于主要原材料價(jià)格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。
銷(xiāo)售收入同比增加287.52萬(wàn)元，增長(cháng)38.95%;而銷(xiāo)售成本增加295.09萬(wàn)元，增長(cháng)42.23%;產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利較上年減少7.57萬(wàn)元，減幅19%;期間費用21.53萬(wàn)元，同比減少5.81萬(wàn)元，費用率下降21.25%。
二、收入分析
(一)銷(xiāo)售收入結構分析:
一季度集團完成銷(xiāo)售收入7470.4萬(wàn)元。
出口NSB、國內銷(xiāo)售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長(cháng)，按銷(xiāo)售區域劃分:
1.出口貿易創(chuàng )匯收入602.8萬(wàn)美元，同比增加258.8萬(wàn)美元，增長(cháng)42.9%，折合人民幣銷(xiāo)售收入4340萬(wàn)元，完成年度計劃的31%
2.國內銷(xiāo)售收入(包括QY分廠(chǎng))2104.7萬(wàn)元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬(wàn)元，增長(cháng)44.6%。
3.AY分公司PEX材收入1025.7萬(wàn)元，與上期的738.20相比，增加287.5萬(wàn)元，增長(cháng)了38.95%。
(二)銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售數量與銷(xiāo)售價(jià)格分析
一季度集團銷(xiāo)售收入中出口銷(xiāo)售、國內銷(xiāo)售、AY分公司在收入結構所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。
其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對銷(xiāo)售總額、成本總額的影響也最大。
1、本部一季度因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量增加影響，銷(xiāo)售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬(wàn)元(含QY分廠(chǎng))，增長(cháng)55.97%;
2、盡管3月始上調了部分出口產(chǎn)品售價(jià)，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷(xiāo)售價(jià)格比上年同期價(jià)格仍然減少，因價(jià)格降低影響同比銷(xiāo)售收入減少302.38萬(wàn)元;
3、本部由于一季度出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)擴大，因銷(xiāo)售量的變動(dòng)影響同比增加銷(xiāo)售收入1831.83萬(wàn)元。
(三)銷(xiāo)售收入的賒銷(xiāo)情況分析
20xx年一季度應收帳款期末余額3768.7萬(wàn)元;與上期的3337萬(wàn)元相比，增加了431.7萬(wàn)元，應收賬款增長(cháng)了12.9%。
其中:應收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬(wàn)元，占7.66%，1-2年的應收賬款3058.3萬(wàn)元，占賒銷(xiāo)總額的92.34%。
說(shuō)明銷(xiāo)售收入中應收賬款賒銷(xiāo)比重在加大，其中值得注意的是:
�、鸥鞔硖庂d銷(xiāo)收入286.12萬(wàn)元，占發(fā)貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬(wàn)元;
�、拼砩碳稗k事處等賒銷(xiāo)收入20xx.35萬(wàn)元，其不良及風(fēng)險賒銷(xiāo)款872.53萬(wàn)元，占其賒銷(xiāo)收入的43%。
(不良應收款占28%，風(fēng)險應收款占16%)
三、成本費用分析
(一)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本分析
1.全部銷(xiāo)售成本完成情況分析
集團全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本6701.09萬(wàn)元，較上年同期2438.07萬(wàn)元增長(cháng)57%。
其中:
�、懦隹诋a(chǎn)品銷(xiāo)售成本3877.22萬(wàn)元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬(wàn)元，增長(cháng)71%，其成本增長(cháng)率大大高于全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總體增長(cháng)水平(14%=71%-57%);
�、票静繃鴥犬a(chǎn)品銷(xiāo)售成本1830.05萬(wàn)元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬(wàn)元，增長(cháng)42%;說(shuō)明國內產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增長(cháng)率低于全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增長(cháng)率(15%=42%-57%);
�、茿Y分公司產(chǎn)品銷(xiāo)售成本993.81萬(wàn)元，同比698.72萬(wàn)元，增加295.08萬(wàn)元，增長(cháng)42.23%，占成本總額的14.8%;其銷(xiāo)售成本占收入結構的96.89%，同比上年增長(cháng)0.22%
2、各銷(xiāo)售區域產(chǎn)品銷(xiāo)售成本對總成本的影響:
�、� 出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本對總成本的影響66%。
�、趪鴥蠕N(xiāo)售產(chǎn)品成本對總成本的影響22%。
�、� AY分公司銷(xiāo)售產(chǎn)品成本對總成本的影響12%。
一季度由于成本增長(cháng)影響，出口產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率同比下降2%，這是銷(xiāo)售毛利率下降的主因。
國內產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)1%，成本并沒(méi)有同比例增加。
財務(wù)分析模板大全5
壹號食堂成本利潤分析報告(10年10月份)
一、營(yíng)業(yè)收入。
根據黃愈提供《學(xué)生食堂10月份結算表》所示，承包方20xx年9月?tīng)I業(yè)收入235028.5元；其中卡片消費230540.5元，現金消費4487.5元。
二、直接成本。
根據承包方提供原始憑證所示，承包方20xx年10月份直接成本為：食材+調味品+水電費+燃料費；合計211177.33元。其中：
1、肉品類(lèi)64445.43元，占營(yíng)業(yè)額27%；
2、蔬菜瓜果35701.3元，占營(yíng)業(yè)額15.20%；
3、粉檔58829元，占營(yíng)業(yè)額25%；
4、糖水檔829元；占營(yíng)業(yè)額0.35%；
5、面點(diǎn)檔17688.7元；占營(yíng)業(yè)額8%；
6、調味品類(lèi)22453元；占營(yíng)業(yè)額9.6%；
7、水電費5363.3元；占營(yíng)業(yè)額2.3%；
8、燃料費5868元，占營(yíng)業(yè)額2.5%；
三、間接成本。
根據承包方提供原始憑證所示，壹號食堂20xx年10月份間接成本為：人工費+管理費+衛生費+低值易耗類(lèi)+其他雜費；合計56746元。其中：
1、人工工資28014元；占營(yíng)業(yè)額11.9%；
2、管理費23502.85元；占營(yíng)業(yè)額10%；
3、低值易耗品類(lèi)4953元；占營(yíng)業(yè)額2.1%；
4、職工房租、水費177元；
5、衛生費100元。
四、卡片人均消費。
本月卡片消費總額為74910人/次，人均消費為3.17元/人/次。其中：
1、中廚42049人/次，占總卡片消費人數56.13%；人均消費額3.77元/人/次。
2、糖水檔6586人/次，占總卡片消費人數8.8%；人均消費額2.37元/人/次。
3、粉檔8051人/次，占總卡片消費人數10.74%；人均消費額3.57元/人/次。
4、面點(diǎn)檔17504人/次，占總卡片消費人數23.4%；人均消費額1.83元/人/次。
五、凈利潤。
根據承包方提供原始憑證顯示，當月各項成本費用合計為267923.73元，即承包方20xx年10月份總成本率為114%；根據上述數據計算，承包方20xx年10月份的凈利潤為元。
六、上月同比數據（另見(jiàn)九十月壹號食堂各項同比數據分析表）。
本月?tīng)I業(yè)收入比上月減少18468元，同比下降8%；總成本比上月增長(cháng)36418.5元，同比增長(cháng)15.7%；其中：
1、本月卡片消費部分比上月減少7698元，同比下降3.3%；
2、現金消費部分比上月減少10770.4元，同比下降240%；
3、卡片消費總人次比上月下降4286人/次，同比下降5.7%；卡片人均消費比上月減少0.16元/人/次，同比下降5%；
4、中廚收入比上月減少8876.9元，同比下降5.6%；卡片消費人次比上月減少1836人/次，同比下降4.4%；
5、粉檔收入比上月增長(cháng)20xx.6元，同比增長(cháng)7.8%；成本比上月增長(cháng)37112.22元，同比增長(cháng)170.89%；卡片消費人次比上月增長(cháng)819人/次，同比增長(cháng)11.32%；
6、面點(diǎn)檔收入比上月增長(cháng)7012.1元，同比增長(cháng)29.3%；成本比上月增長(cháng)10758.7元，同比增長(cháng)155.25%；卡片消費人次比上月增長(cháng)2748人/次，同比增長(cháng)18.6%；
7、糖水檔收入比上月減少7838.4元，同比下降54.23%；成本比上月減少10353.9元，同比下降1249%；
8、水電費比上月減少3681.7元，同比下降68.6%；卡片消費人次比上月減少3737人次，同比下降56.7%；
9、燃料費比上月增長(cháng)2433元，同比增長(cháng)70.8%；
10、人工福利比上月減少4436元，同比下降15.5%。
七、分析總結。
1、營(yíng)業(yè)收入分析。
根據黃愈（制表人）提供的《學(xué)生食堂9月份結算表》所示，本月卡片消費部分的收入總金額比上月減少7698元，同比下降3.3%；主要是因為新增“快餐部”分流客源所致，另一部分來(lái)自剛開(kāi)學(xué)新生和家長(cháng)、工作人員使用現金消費，以及校方3910元招待券。這一點(diǎn)從卡片消費人數的相應下降得到驗證。從卡片消費金額與卡片消費人數（下降5%）的遞減比例來(lái)看，屬于正常的市場(chǎng)分流。按照3.17元/人/次的餐標來(lái)計算，至少有4286人/次*3.17元/人=13586.62元的營(yíng)業(yè)額被分流。
現金消費收入部分比上月減少10770.4元，同比下降240%，再對比卡片消費額和消費人數的同比數據，就顯得極為反常。這意味著(zhù)10月份大致有10770.4元/3.17元/人/次=3177人/次的消費者無(wú)故減少。學(xué)院是一個(gè)典型的閉環(huán)市場(chǎng)，無(wú)論是消費需求的總量還是消費總人次都相對穩定，因此，賣(mài)方的營(yíng)業(yè)額和成本也都是相對穩定的和可以預期的。一般說(shuō)來(lái)，只要有一定的餐飲經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗，就能夠做到低庫存甚至零庫存。而根據承包方提供的原始憑證，再參照十月份的營(yíng)業(yè)額來(lái)看，承包方應該庫存量巨大。出現此種情況的可能性有三：
一是出現了新的餐飲消費熱點(diǎn)，且無(wú)刷卡機，因此吸引了大量的持現金消費人群。
二是因刷卡人數大幅增加，而使原先使用現金消費的`人群大幅減少。
三是承租方大幅度瞞報、漏報和少報了真實(shí)的現金消費金額。
根據現在校園內各個(gè)餐飲經(jīng)營(yíng)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)情況，并未出現能夠在一個(gè)月內容納3177人/次，并產(chǎn)生10770.4元營(yíng)業(yè)額的餐飲項目，所以第一種情況不存在；二是根據黃愈處統計出來(lái)的九月份和十月份辦卡總人數的對比來(lái)看，十月份卡片充值總額比九月份充值總額下降12.4%，所以也不存在因刷卡人次增加而導致現金消費額下降的問(wèn)題。所以，第三種情況可能性最大。原因有三：
第一，校方拿到的承包方現金消費收入總額，是承包方自己報的，并且沒(méi)有一張機打小票消費的原始憑證，所以存在虛報嫌疑。
第二，在交易現場(chǎng)發(fā)現承包方只是收取了消費者的現金，但是并未過(guò)機（在交給校方財務(wù)的憑證中也沒(méi)有），所以存在漏報嫌疑；
第三，在交易現場(chǎng)，即使是承包方工作人員收取來(lái)的現金，也只是放在一個(gè)塑料盒子里，無(wú)專(zhuān)人操作，也未進(jìn)行任何記錄和監控，所以存在少報嫌疑（投資人自己恐怕也未能監控到位）。
基于上述分析，得出兩個(gè)推論：一是卡片消費部分的營(yíng)業(yè)額減少屬于正常的市場(chǎng)分流；二是承包方10月現金消費部分的實(shí)際收入金額，應大于呈報金額。
如果第二個(gè)推論屬實(shí)，那么則是兩個(gè)原因造成：一是為了逐利；二是因不能按合同約定結款，承包方只能用該部分現金收入進(jìn)行周轉。
2、成本結構分析。
在營(yíng)業(yè)收入比上月減少，同比下降8%的形勢下，采購總成本竟反而比上月增長(cháng)同比增長(cháng)了15.7%；而據承包方提供的原始憑證所示，各項常規原料采購的單價(jià)（如蔬菜、豬肉、牛肉、雞蛋、大米等）也并未出現大面積漲價(jià)現象，整體價(jià)格趨于平穩。
該數據已經(jīng)極度背離正常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)規律，更有違餐飲行業(yè)的一般常理。另外，承包方提供的原始憑證存在下列四個(gè)問(wèn)題：
A、經(jīng)常漏寫(xiě)或不寫(xiě)經(jīng)手人、驗貨人和供貨商的姓名，且無(wú)供貨商地址、電話(huà)和名稱(chēng)。
B、原始憑證中的部分關(guān)鍵數字（如日期、價(jià)格和重量等）有涂改痕跡或書(shū)寫(xiě)不全，且部分字跡潦草，模糊不清。
C、規格、重量單位不清。如袋、件等，或不寫(xiě)。
D、大部分憑證并非正式收據和發(fā)票，而是隨意用其他紙張手寫(xiě)。
如果上述數據和推論無(wú)誤，那么就有理由認為：承包方所提供的原始憑證不實(shí)。這是形成賬面上虧損，成本高企的第一個(gè)重要原因。
第二個(gè)原因，是“盤(pán)點(diǎn)結余”導致的賬面上成本高企。餐企為壓低進(jìn)貨價(jià)，往往一次性大批量采購貨物；而上個(gè)月采購的生產(chǎn)資料（如低值易耗、干貨、調味品、廢舊木材、煤氣煤球等）不可能全部用完，必有一部分結余到本月用；而本月采購的生產(chǎn)資料也不可能全部用完，也必定結余一部分到下個(gè)月用。如承包方不肯拿出真實(shí)的盤(pán)點(diǎn)數據，則無(wú)法確認，承包方實(shí)際使用成本是多少。
此外，一般餐企都會(huì )有賣(mài)廢舊和潲水的收入，用來(lái)沖減部分成本；但是承包方從未提供任何相關(guān)收入證明；按照行業(yè)經(jīng)驗，有理由認為，該部分收入已沖減部分成本。
八、整改建議。
1、校方拿出《原始憑證填寫(xiě)規范》，在與承包方協(xié)商好后，承包方應按照要求填寫(xiě)。
2、將承租方的現金打票機放到黃愈處由專(zhuān)人負責收銀，然后消費者憑票取食物�，F金部分的收入，校方方憑機打小票作為原始憑證按日（或按周）結算給承包方。
3、參與承包方每月盤(pán)點(diǎn)，參與人簽名方可認同實(shí)盤(pán)金額。
財務(wù)分析模板大全6
人類(lèi)社會(huì )進(jìn)入21世紀，迎接我們的是一個(gè)全球化，信息化，網(wǎng)絡(luò )化和以知識驅動(dòng)為基本特征的嶄新的經(jīng)濟時(shí)代——知識經(jīng)濟時(shí)代。對于企業(yè)所處的財務(wù)環(huán)境受整個(gè)經(jīng)濟環(huán)境的影響，也發(fā)生了較大的變革。財務(wù)與會(huì )計作為企業(yè)中一項重要的管理活動(dòng)，如何面對變化的環(huán)境，更好地發(fā)揮其職能作用是需要我們不斷研究的一個(gè)課題。
一、財務(wù)分析報告要提高會(huì )計信息披露的真實(shí)性、充分性和及時(shí)性
隨著(zhù)我國現代企業(yè)制度改革的不斷深化，我國的資本市場(chǎng)必將獲得充分的發(fā)展，廣大的投資者將逐漸成為上市公司會(huì )計信息重要的使用者之一。他們的經(jīng)濟決策越來(lái)越復雜，對會(huì )計信息的質(zhì)量要求也越來(lái)越高，因此，從長(cháng)遠來(lái)看，我們需要將為投資者提供決策有用的信息擺在核心和重要的位置上，相應的改變會(huì )計信息重可靠輕相關(guān)的現狀，提高會(huì )計信息披露的真實(shí)性、充分性和及時(shí)性，更好的`為會(huì )計信息使用者服務(wù)。
不論將選擇何種未來(lái)財務(wù)報告的模式，在推行之前，首先要完善它的外部環(huán)境：
第一，制定相應的會(huì )計準則，為確認和計量提供依據。尤其是要根據我國市場(chǎng)經(jīng)濟的實(shí)際發(fā)展情況，適當拓展現行價(jià)值或公允價(jià)值運用的范圍。
第二，財務(wù)會(huì )計與稅務(wù)會(huì )計相分離，為突破實(shí)現原則創(chuàng )造條件。從根本上說(shuō)，財務(wù)會(huì )計與稅務(wù)會(huì )計的目的是不同的，如上所述，財務(wù)會(huì )計是向信息使用者提供決策有用的信息，要考慮信息的相關(guān)性和可靠性，稅務(wù)會(huì )計的目的則是保證國家能夠公平、足額的征稅，要考慮收益的實(shí)現性和確定性。鑒于現有財務(wù)報告的附注越來(lái)越長(cháng)，企業(yè)在處理權責發(fā)生制與收付實(shí)現制的沖突時(shí)能夠有制度和法律可循。
第三，充分發(fā)揮注冊會(huì )計師的審計作用，為真實(shí)可靠的提供財務(wù)報告提供外在的保證。規范注冊會(huì )計師“市場(chǎng)經(jīng)濟守門(mén)員”的作用。
第四，會(huì )計作為一門(mén)規范性很強的學(xué)科，拓展財務(wù)報告的模式，特別是大量表外信息的披露，必須在政府出臺會(huì )計準則加以規范的前提下進(jìn)行，同時(shí)獨立審計工作也要隨之改進(jìn)，拓展審計范圍，增加對前瞻性信息的審計，以防企業(yè)因提供不確定性的信息而陷入訴訟危機之中，也防止企業(yè)管理當局操縱會(huì )計信息。
知識經(jīng)濟的發(fā)展，在促進(jìn)社會(huì )發(fā)展的同時(shí)對社會(huì )提出了嚴峻的挑戰，如何面對挑戰，適應環(huán)境的變化，找尋一種恰當的財務(wù)報告模式，是時(shí)代賦予會(huì )計人員的使命，以上我就財務(wù)報告的發(fā)展趨勢談了自己的看法，謹希望對會(huì )計報告的發(fā)展有所裨益
二、財務(wù)報告是會(huì )計工作的一個(gè)重要文件，如果財務(wù)報告無(wú)法為這些信息使用者提供有用的信息，那么，財務(wù)報表存在的合理性就必然受到質(zhì)疑。所以，我們必須重點(diǎn)披露以下七個(gè)方面的會(huì )計信息。
1、重點(diǎn)披露衍生金融工具所產(chǎn)生的收益和風(fēng)險信息
隨著(zhù)金融創(chuàng )新，諸如期貨、期權之類(lèi)沒(méi)有實(shí)際交易而僅是未來(lái)經(jīng)濟利益的權利或義務(wù)的衍生金融工具種類(lèi)日益繁雜，這類(lèi)衍生金融工具可能會(huì )引起企業(yè)未來(lái)財務(wù)狀況、盈利能力的劇變。如不對這類(lèi)衍生金融工具的風(fēng)險加以披露，極有可能導致財務(wù)報告使用者在投資和信貸方面的決策失誤。
2、重點(diǎn)披露人力資源信息
隨著(zhù)知識經(jīng)濟時(shí)代的逐步來(lái)臨，把信息披露重點(diǎn)放在存貨、機器設備等實(shí)物資產(chǎn)上的現行財務(wù)報告的局限性已日益顯示出來(lái)，這主要表現在實(shí)物性資產(chǎn)價(jià)值量的大小與企業(yè)創(chuàng )造未來(lái)現金流量的能力之間的相關(guān)性減弱，甚至與企業(yè)現行市場(chǎng)價(jià)值之間的相關(guān)性也減少。在現行會(huì )計體制下，投資于人力方面的支出，不管金額多大，一律作為當期費用，這就使人力資產(chǎn)被大大低估，而費用則大幅度提高。這也是現行財務(wù)報告受到越來(lái)越多批評的主要原因之一。
財務(wù)分析模板大全7
一,總體評述
(一) 總體財務(wù)績(jì)效水平
根據xxxx公開(kāi)發(fā)布的數據,對其進(jìn)行綜合分析,我們認為xxxx本期財務(wù)狀況比去年同期大幅升高.
(二) 公司分項績(jì)效水平
項目
公司評價(jià)
二,財務(wù)報表分析
(一) 資產(chǎn)負債表
1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說(shuō)明:
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(cháng)xx%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(cháng)最多,為xx萬(wàn)元.企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉移.應該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規模,產(chǎn)品結構的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展潛力,也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式.因此,建議投資者對其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究.
流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重最大,占xx%,信用資產(chǎn)的比重次之,占xx%.
流動(dòng)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度為xx%.在流動(dòng)資產(chǎn)各項目變化中,貨幣類(lèi)資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度,說(shuō)明企業(yè)應付市場(chǎng)變化的能力將增強.信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(cháng),說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強,企業(yè)應該加強貨款的回收工作.存貨類(lèi)資產(chǎn)的增長(cháng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(cháng),說(shuō)明企業(yè)存貨增長(cháng)占用資金過(guò)多,市場(chǎng)風(fēng)險將增大,企業(yè)應加強存貨管理和銷(xiāo)售工作.總之,企業(yè)的支付能力和應付市場(chǎng)的變化能力一般.
2.企業(yè)自身負債及所有者權益狀況及變化說(shuō)明:
從負債與所有者權益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負債比率為xx%,長(cháng)期負債和所有者權益的比率為xx%.說(shuō)明企業(yè)資金結構位于正常的水平.
企業(yè)負債和所有者權益的變化中,流動(dòng)負債減少xx%,長(cháng)期負債減少xx%,股東權益增長(cháng)xx%.
流動(dòng)負債的下降幅度為xx%,營(yíng)業(yè)環(huán)節的流動(dòng)負債的變化引起流動(dòng)負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營(yíng)業(yè)環(huán)節的流動(dòng)負債的降低.
本期和上期的長(cháng)期負債占結構性負債的比率分別為xx%,xx%,該項數據比去年有所降低,說(shuō)明企業(yè)的長(cháng)期負債結構比例有所降低.盈余公積比重提高,說(shuō)明企業(yè)有強烈的留利增強經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望.未分配利潤比去年增長(cháng)了xx%,表明企業(yè)當年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,說(shuō)明企業(yè)籌資和應付風(fēng)險的能力比去年有所提高.總體上,企業(yè)長(cháng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權益資金為主來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng),資金成本相對比較低.
(二) 利潤及利潤分配表
主要財務(wù)數據和指標如下:
當期數據
上期數據
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)費用
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤
其他業(yè)務(wù)利潤
管理費用
財務(wù)費用
營(yíng)業(yè)利潤
營(yíng)業(yè)外收支凈
利潤總額
所得稅
凈利潤
毛利率(%)
凈利率(%)
成本費用利潤率(%)
凈收益營(yíng)運指數
1.利潤分析
(1) 利潤構成情況
本期公司實(shí)現利潤總額xx萬(wàn)元.其中,經(jīng)營(yíng)性利潤xx萬(wàn)元,占利潤總額xx%;營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額xx萬(wàn)元,占利潤總額xx%.
(2) 利潤增長(cháng)情況
本期公司實(shí)現利潤總額xx萬(wàn)元,較上年同期增長(cháng)xx%.其中,營(yíng)業(yè)利潤比上年同期增長(cháng)xx%,增加利潤總額xx萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營(yíng)業(yè)外收支凈額xx萬(wàn)元.
2.收入分析
本期公司實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xx萬(wàn)元.與去年同期相比增長(cháng)xx%,說(shuō)明公司業(yè)務(wù)規模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強,市場(chǎng)推廣工作成績(jì)很大,公司業(yè)務(wù)規模很快擴大.
3.成本費用分析
(1) 成本費用構成情況
本期公司發(fā)生成本費用共計xx萬(wàn)元.其中,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本xx萬(wàn)元,占成本費用總額xx;營(yíng)業(yè)費用xx萬(wàn)元,占成本費用總額xx%;管理費用xx萬(wàn)元,占成本費用總額xx%;財務(wù)費用xx萬(wàn)元,占成本費用總額xx%.
(2) 成本費用增長(cháng)情況
本期公司成本費用總額比去年同期增加xx萬(wàn)元,增長(cháng)xx%;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比去年同期增加xx萬(wàn)元,增長(cháng)xx%;營(yíng)業(yè)費用比去年同期減少xx萬(wàn)元,降低xx%;管理費用比去年同期增加xx萬(wàn)元,增長(cháng)xx%;財務(wù)費用比去年同期減少xxx萬(wàn)元,降低xx%.
4.利潤增長(cháng)因素分析
本期利潤總額比上年同期增加xx萬(wàn)元.其中,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比上年同期增加利潤xx萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤xx萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)費用比上年同期增加利潤xx萬(wàn)元,管理費用比上年同期減少利潤xx萬(wàn)元,財務(wù)費用比上年同期增加利潤xx萬(wàn)元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬(wàn)元.
本期公司利潤總額增長(cháng)率為xx%,公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績(jì),提請分析者予以高度重視,因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力,將來(lái)迅速發(fā)展壯大打下了堅實(shí)的基礎.
5.經(jīng)營(yíng)成果總體評價(jià)
(1) 產(chǎn)品綜合獲利能力評價(jià)
本期公司產(chǎn)品綜合毛利率為xx%,綜合凈利率為xx%,成本費用利潤率為xx%.分別比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,說(shuō)明公司獲利能力處于較快發(fā)展階段,本期公司在產(chǎn)品結構調整和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方面,以及提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平方面都取得了相當的進(jìn)步,公司獲利能力在本期獲得較大提高,
(2) 收益質(zhì)量評價(jià)
凈收益營(yíng)運指數是反映企業(yè)收益質(zhì)量,衡量風(fēng)險的指標.本期公司凈收益營(yíng)運指數為1.05,比上年同期提高了xx%,說(shuō)明公司收益質(zhì)量變化不大,只有經(jīng)營(yíng)性收益才是可靠的`,可持續的,因此未來(lái)公司應盡可能提高經(jīng)營(yíng)性收益在總收益中的比重.
(3) 利潤協(xié)調性評價(jià)
公司與上年同期相比主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤增長(cháng)率為xsx%,其中,主營(yíng)收入增長(cháng)率為xx%,說(shuō)明公司綜合成本費用率有所下降,收入與利潤協(xié)調性很好,未來(lái)公司應盡可能保持對企業(yè)成本與費用的控制水平.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(cháng)率為xx%,說(shuō)明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻率有所提高,成本與收入協(xié)調性很好,未來(lái)公司應盡可能保持對企業(yè)成本的控制水平.營(yíng)業(yè)費用增長(cháng)率為xx%.說(shuō)明公司營(yíng)業(yè)費用率有所下降,營(yíng)業(yè)費用與收入協(xié)調性很好,未來(lái)公司應盡可能保持對企業(yè)營(yíng)業(yè)費用的控制水平.管理費用增長(cháng)率為xx%.說(shuō)明公司管理費用率有所下降,管理費用與利潤協(xié)調性很好,未來(lái)公司應盡可能保持對企業(yè)管理費用的控制水平.財務(wù)費用增長(cháng)率為xx%.說(shuō)明公司財務(wù)費用率有所下降,財務(wù)費用與利潤協(xié)調性很好,未來(lái)公司應盡可能保持對企業(yè)財務(wù)費用的控制水平.
(三) 現金流量表
主要財務(wù)數據和指標如下:
項目
當期數據
上期數據
增長(cháng)情況(%)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入量
總現金流入量
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出量
總現金流出量
現金流量?jì)纛~
1.現金流量結構分析
(1) 現金流入結構分析
本期公司實(shí)現現金總流入xx萬(wàn)元,其中,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入為xx萬(wàn)元,占總現金流入的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入為xx萬(wàn)元,占總現金流入的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入為xx萬(wàn)元,占總現金流入的比例為xx%.
(2) 現金流出結構分析
本期公司實(shí)現現金總流出xx萬(wàn)元,其中,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出xx萬(wàn)元,占總現金流出的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出為xx萬(wàn)元,占總現金流出的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出為xx萬(wàn)元,占總現金流出的比例為xx%.
2.現金流動(dòng)性分析
(1) 現金流入負債比
現金流入負債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營(yíng)償還短期債務(wù)的能力的指標.該指標越大,償債能力越強.本期公司現金流入負債比為0.59,較上年同期大幅提高,說(shuō)明公司現金流動(dòng)性大幅增強,現金支付能力快速提高,債權人權益的現金保障程度大幅提高,有利于公司的持續發(fā)展.
(2) 全部資產(chǎn)現金回收率
全部資產(chǎn)現金回收率是反映企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉變?yōu)楝F金的能力.本期公司全部資產(chǎn)現金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說(shuō)明公司將全部資產(chǎn)以現金形式收回的能力穩步提高,現金流動(dòng)性的小幅增強,有利于公司的持續發(fā)展.
三,財務(wù)績(jì)效評價(jià)
(一) 償債能力分析
相關(guān)財務(wù)指標:
項目
當期數據
上期數據
增長(cháng)情況(%)
流動(dòng)比率
速動(dòng)比率
資產(chǎn)負債率(%)
有形凈值債務(wù)率(%)
現金流入負債比
綜合分數
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長(cháng)短期債務(wù)的能力.企業(yè)有無(wú)支付現金的能力和償還債務(wù)能力,是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵.公司本期償債能力綜合分數為52.79,較上年同期提高38.15%,說(shuō)明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債以及資本結構的管理水平方面都取得了極大的成績(jì).企業(yè)資產(chǎn)變現能力在本期大幅提高,為將來(lái)公司持續健康的發(fā)展,降低公司債務(wù)風(fēng)險打下了堅實(shí)的基礎.從行業(yè)內部看,公司償債能力極強,在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險水平,債權人權益與所有者權益承擔的風(fēng)險都非常小.在償債能力中,現金流入負債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng),是引起償債能力變化的主要指標.
(二) 經(jīng)營(yíng)效率分析
相關(guān)財務(wù)指標:
項目
當期數據
上期數據
增長(cháng)情況(%)
應收帳款周轉率
存貨周轉率
營(yíng)業(yè)周期(天)
流動(dòng)資產(chǎn)周轉率
總資產(chǎn)周轉率
分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率,是判定企業(yè)能否因此創(chuàng )造更多利潤的一種手段,如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率不高,那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的.公司本期經(jīng)營(yíng)效率綜合分數為58.18,較上年同期提高24.29%,說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)效率處于較快提高階段,本期公司在市場(chǎng)開(kāi)拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很大的成績(jì),公司經(jīng)營(yíng)效率在本期獲得較大提高.提請分析者予以重視,公司經(jīng)營(yíng)效率的較大提高為將來(lái)降低成本,創(chuàng )造更好的經(jīng)濟效益,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險開(kāi)創(chuàng )了良好的局面.從行業(yè)內部看,公司經(jīng)營(yíng)效率遠遠高于行業(yè)平均水平,公司在市場(chǎng)開(kāi)拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙領(lǐng)先的地位,未來(lái)在行業(yè)中應盡可能保持這種優(yōu)勢.在經(jīng)營(yíng)效率中,應收帳款周轉率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉率的變動(dòng),是引起經(jīng)營(yíng)效率變化的主要指標.
(三) 盈利能力分析
相關(guān)財務(wù)指標:
項目
當期數據
上期數據
增長(cháng)情況
總資產(chǎn)報酬率(%)
凈資產(chǎn)收益率(%)
毛利率(%)
營(yíng)業(yè)利潤率(%)
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率(%)
凈利潤率(%)
成本費用利潤率(%)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng )造利潤的能力.公司本期盈利能力綜合分數為96.39,較上年同期提高36.99%,說(shuō)明公司盈利能力處于高速發(fā)展階段,本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結構和控制公司成本與費用方面都取得了極大的進(jìn)步,公司盈利能力在本期獲得極大提高,提請分析者予以高度重視,因為盈利能力的極大提高為公司將來(lái)迅速發(fā)展壯大,創(chuàng )造更好的經(jīng)濟效益打下了堅實(shí)的基礎.從行業(yè)內部看,公司盈利能力遠遠高于行業(yè)平均水平,公司提供的產(chǎn)品與服務(wù)在市場(chǎng)上非常有競爭力,未來(lái)在行業(yè)中應盡可能保持這種優(yōu)勢.在盈利能力中,成本費用利潤率和總資產(chǎn)報酬率的變動(dòng),是引起盈利能力變化的主要指標.
(四) 企業(yè)發(fā)展能力分析
相關(guān)財務(wù)指標:
項目
當期數據
上期數據
增長(cháng)情況
主營(yíng)收入增長(cháng)率(%)
凈利潤增長(cháng)率(%)
流動(dòng)資產(chǎn)增長(cháng)率(%)
總資產(chǎn)增長(cháng)率(%)
可持續增長(cháng)率(%)
企業(yè)為了生存和競爭需要不斷的發(fā)展,通過(guò)對企業(yè)的成長(cháng)性分析我們可以預測企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況的趨勢.公司本期成長(cháng)能力綜合分數為65.38,較上年同期提高92.81%,說(shuō)明公司成長(cháng)能力處于高速發(fā)展階段,本期公司在擴大市場(chǎng)需求,提高經(jīng)濟效益以及增加公司資產(chǎn)方面都取得了極大的進(jìn)步,公司表現出非常優(yōu)秀的成長(cháng)性.提請分析者予以高度重視,未來(lái)公司繼續維持目前增長(cháng)態(tài)勢的概率很大.從行業(yè)內部看,公司成長(cháng)能力在行業(yè)中處于一般水平,本期公司在擴大市場(chǎng),提高經(jīng)濟效益以及增加公司資產(chǎn)方面都略好于行業(yè)平均水平,未來(lái)在行業(yè)中應盡全力擴大這種優(yōu)勢.在成長(cháng)能力中,凈利潤增長(cháng)率和可持續增長(cháng)率的變動(dòng),是引起增長(cháng)率變化的主要指標.
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1、日常財務(wù)核算、會(huì )計憑證、稅務(wù)工作的審核;
2、審核應付賬款的核銷(xiāo)、支付和控制;
3、依據費用管理規定，合理控制費用支出;
4、審核公司財務(wù)報表、核對關(guān)聯(lián)往來(lái)，合并報表并進(jìn)行財務(wù)分析;
5、提供各項有關(guān)年審、年檢資料，完成各項年審工作;
6、分析檢查公司財務(wù)收支和預算的.執行情況;
7、對接項目財務(wù)做好項目成交及收付款等事項;
8、上級領(lǐng)導交代的其他工作。
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一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞在于管理，管理又在于決策，而財務(wù)分析工作又極大程度的關(guān)系著(zhù)決策的準確性。由此可以看出，財務(wù)分析在企業(yè)的發(fā)展中起著(zhù)至關(guān)重要的作用，本文通過(guò)分析體系所存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了一些改進(jìn)的措施，希望能夠起到一定的幫助作用。
1、提高企業(yè)財務(wù)人員對財務(wù)分析的認識
企業(yè)領(lǐng)導要把財務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，并建立一套完整的財務(wù)制度，通過(guò)分析來(lái)不斷的提高企業(yè)管理的水平。要讓財務(wù)人員明白搞好分析是企業(yè)發(fā)揮財務(wù)管理重要性作用的依據，不斷的鼓勵財務(wù)人員搞好財務(wù)分析，提高分析的質(zhì)量，從而達到完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目的，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益提高有力的保障。
2、建立科學(xué)合理的財務(wù)制度
企業(yè)運用科學(xué)合理的財務(wù)制度來(lái)規范財務(wù)分析工作，是一種較好的舉措。目前，一些企業(yè)雖然建立了財務(wù)制度，但還存在一定的缺陷。因此，建立科學(xué)合理的財務(wù)制度是非常必要的。企業(yè)可以在內部設立專(zhuān)門(mén)的財務(wù)分析崗位，選聘專(zhuān)業(yè)的財務(wù)分析分院，此外，要在財務(wù)制度中明確財務(wù)人員的基本責任和目的，明確財務(wù)分析工作的質(zhì)量要求。企業(yè)無(wú)論是在分析方法上的選擇，還是在指標上的確立，都要有一套科學(xué)和統一的規范，這樣才能夠從根本上提高企業(yè)財務(wù)分析能力。
3、加強事先預測和決策的能力
企業(yè)在過(guò)去傳統的管理模式中，會(huì )計只一味的關(guān)注事后的反映和監督工作，卻完全忽略了事前的預測和決策，這是極其關(guān)鍵的一個(gè)方面。決策時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心力量，關(guān)系著(zhù)整個(gè)企業(yè)的存亡。而科學(xué)的預測又是決策制度產(chǎn)生的決定性因素，因此，企業(yè)會(huì )計人員應當在事前收集準確的資料，并運用科學(xué)的方法作業(yè)會(huì )計預算，為企業(yè)奠定良好的基礎。
4、全面提高財務(wù)人員的素質(zhì)
企業(yè)在設計專(zhuān)門(mén)的財務(wù)分析崗位之外，還要培養專(zhuān)業(yè)的財務(wù)人員，不僅要培養財務(wù)人員具備良好的分析能力。還要讓他們具備對內和對外報表的財務(wù)分析數據來(lái)源合理的'修正能力，使財務(wù)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮重要的作用。
5、加強會(huì )計法和經(jīng)濟法律的協(xié)調
企業(yè)要不斷的完善違法會(huì )計行為的懲罰機制，把經(jīng)濟法律和會(huì )計法緊密的結合在一起。在信息技術(shù)的條件下，不斷的改進(jìn)會(huì )計的基本工作和推行會(huì )計管理信息化的改革措施，從根本上提高會(huì )計的工作效率和質(zhì)量。
綜上所述，在現行企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)分析能夠幫助企業(yè)作出正確的決策，提高管理能力，但是其在分析方法、分析報表和分析指標上還存在一定的局限性。因此，企業(yè)應根據自身的實(shí)際情況來(lái)不斷的改進(jìn)財務(wù)分析，使能夠更加完善和合理，從而實(shí)現企業(yè)的財務(wù)管理目標，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
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一、償債能力分析
1.1短期償債能力分析
1.11流動(dòng)比率反應的是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債之間的比率關(guān)系。流動(dòng)比率下降預示著(zhù)企業(yè)財務(wù)狀況出現了困難。一般來(lái)說(shuō)，該比率在2︰1為好。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債=9154055/1757845.14=5.21
1.12現金比率=現金/流動(dòng)負債=5913375/1757845.14=3.36
現金流動(dòng)負債比率越大，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)。一般該指標大于1。
1.2長(cháng)期償債能力分析
1.21資產(chǎn)負債率=(負債總額/資產(chǎn)總額)_100%
=(1757845.14/15249171.6)_100%=11.5%
一般來(lái)說(shuō)，50%為資產(chǎn)負債能力好。
1.22股東權益率=(股東權益/資產(chǎn)總額)_100%
=(13491326.46/15249171.6)_100%=88.5%
可知，權益比率過(guò)大，意味著(zhù)企業(yè)沒(méi)有積極地利用財務(wù)杠桿作用來(lái)擴大經(jīng)營(yíng)規模。
二、營(yíng)運能力分析
2.1應收賬款周轉率=銷(xiāo)售收入凈額/應收賬款平均余額
=銷(xiāo)售收入凈額/ [(期初應收賬款+期末應收賬款)/2]
=1535000/[(150000+91500)/2]=12.71
可知，應收賬款周轉率一般，企業(yè)的應收賬款回收的速度也正常。
2.2存貨周轉次數=銷(xiāo)售成本/[(期初存貨+期末存貨)/2]
=980000/[(295500+2446980)/2]=0.36
可知，存貨周轉率過(guò)低，企業(yè)資產(chǎn)變現能力正常。
2.3流動(dòng)資產(chǎn)周轉率是指銷(xiāo)售收入凈額與平均流動(dòng)資產(chǎn)的比值。它反應了流動(dòng)資產(chǎn)的周轉速度，周轉速度快，會(huì )相對節約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對擴大資產(chǎn)的投入，增強企業(yè)的盈利能力。
全部流動(dòng)資產(chǎn)周轉次數
=銷(xiāo)售收入總額/[(期初全部流動(dòng)資產(chǎn)+期末全部流動(dòng)資產(chǎn))/2] =1535000/[(8506100+9154055)/2]=0.17
2.4固定資產(chǎn)周轉率是指銷(xiāo)售收入凈額與平均固定資產(chǎn)凈值之間的比值。它反應的是固定資產(chǎn)的周轉速度，周轉速度越快，表明企業(yè)同樣的固定資產(chǎn)占用實(shí)現了更多的收入。
固定資產(chǎn)周轉率
=指銷(xiāo)售收入凈額/[(期初全部固定資產(chǎn)+期末全部固定資產(chǎn))/2] =1535000/[(5418000+5648000)/2]=0.28
總資產(chǎn)周轉率=指銷(xiāo)售收入凈額與平均資產(chǎn)總額之間的比值。該指標用來(lái)反應企業(yè)對總資產(chǎn)管理是否有效。一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)周轉率高，說(shuō)明企業(yè)能有效的.運用資產(chǎn)創(chuàng )造收入。
總資產(chǎn)周轉率=指銷(xiāo)售收入凈額/[(期初資產(chǎn)+期末資產(chǎn))/2]
=1535000/[(14322100+15249171.6)/2]=0.10
三、盈利能力分析
3.1資本金利潤率是衡量投資者投入企業(yè)資本的獲利能力的指標。企業(yè)資本金利潤率越高，說(shuō)明企業(yè)資本的獲利能力越強。
資本金利潤率=利潤總額/資本金總額_100%
=421591.6/9300000_100%=0.045
3.2銷(xiāo)售收入利潤率是衡量企業(yè)銷(xiāo)售收入的收益水平的指標。銷(xiāo)售收入利潤率是反映企業(yè)獲利能力的重要指標，這項指標越高，說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售收入獲取利潤的能力越強。
銷(xiāo)售收入利潤率=利潤總額/銷(xiāo)售收入凈額_100%
=421591.6/1535000_100%=0.275
3.3成本費用利潤率是反映企業(yè)成本費用與利潤的關(guān)系的指標。成本費用是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要花費的代價(jià)，利潤總額則是這種代價(jià)花費后可以取得的收益。
成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額_100%
=421591.6/980000_100%=0.43
3.4凈資產(chǎn)收益率又稱(chēng)股東權益收益率，是凈利潤與平均股東權益的百分比，是公司稅后利潤除以?xún)糍Y產(chǎn)得到的百分比率，該指標反映股東權益的收益水平，用以衡量公司運用自有資本的效率。指標值越高，說(shuō)明投資帶來(lái)的收益越高。
凈資產(chǎn)收益率=股東權益收益率=凈利潤/平均股東權益
=421591.6/[(11378000+13491326.46)/2]=0.034
3.5成本費用利潤率=利潤總額/費用總額
=421591.6/(30460+46535+1083.4)=5.40
可見(jiàn)，企業(yè)的經(jīng)濟效益很好。
四、總結
根據對豐源實(shí)業(yè)有限責任公司相關(guān)財務(wù)報表的數據分析，可以得知，該企業(yè)雖然部分營(yíng)業(yè)能力數據表示能力不足，但總體在合理范圍內，該企業(yè)還是有很好的運營(yíng)空間，經(jīng)濟效益還是不錯的。
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摘要：企業(yè)發(fā)展過(guò)程中科學(xué)有效的財務(wù)管理是永恒的主題，而作為財務(wù)管理中最重要的組成部分，管理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計既有區別，又有聯(lián)系。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)現管理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的統一、融合，可以有效提高企業(yè)財務(wù)管理的效率及效果，從而提高企業(yè)的綜合競爭力水平。文章主要分析管理會(huì )計與財務(wù)會(huì )的異同點(diǎn)，并提出實(shí)現二者融合的措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理;管理會(huì )計;財務(wù)會(huì )計
企業(yè)發(fā)展過(guò)程中其內部環(huán)境、外部環(huán)境均在進(jìn)行動(dòng)態(tài)變化，而在競爭日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)要獲得更好的發(fā)展，實(shí)現財務(wù)管理中管理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的有機融合是一條重要途徑。
一、企業(yè)財務(wù)管理中管理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的區別與聯(lián)系
(一)管理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的區別
具體而言，企業(yè)財務(wù)管理中管理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的區別在于：首先，二者的基本概念存在差異。財務(wù)會(huì )計需要向企業(yè)定期提供全面、系統的財務(wù)信息資料報告，而資料報告的對象除了與企業(yè)相關(guān)的財務(wù)信息外，還包括與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)有直接利益相關(guān)的其它企業(yè)團體及個(gè)人，因此要求財務(wù)會(huì )計所提供的會(huì )計憑證必須實(shí)現格式、登記報表、會(huì )計規范及會(huì )計準則的統一性，且信息載體必須具有連續性、系統性，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中主要以財務(wù)會(huì )計提供的數據為參考依據，為其財務(wù)管理提供宏觀(guān)、系統、全面的會(huì )計數據。相對財務(wù)會(huì )計的整體性而言，管理會(huì )計所提供的財務(wù)信息具有局部性的特點(diǎn)，企業(yè)內部管理過(guò)程中出于某種特定的需求需要管理會(huì )計提供財務(wù)信息，因此其報表格式、報告模式及模版沒(méi)有統一規定，對報告時(shí)間也無(wú)限制，其只需根據企業(yè)的實(shí)際情況選擇針對性的管理模式即可。
其次，二者的服務(wù)對象各有側重。由上述分析可知，財務(wù)會(huì )計的工作對象主要是企業(yè)的整體資金，密切追蹤企業(yè)資金的運作及結果，數據整理要求細化、嚴格、規范，才能將企業(yè)的資金運作狀況全面、真實(shí)的反映出來(lái)。而管理會(huì )計的服務(wù)對象主要是企業(yè)內部的各個(gè)部門(mén)，其更多的側重于企業(yè)管理而非財務(wù)管理。雖然財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計最終的職能都是為企業(yè)的發(fā)展提供財務(wù)信息數據，但是二者的職能存在顯著(zhù)差異。財務(wù)會(huì )計的服務(wù)范圍包括企業(yè)相關(guān)的數據報表及與企業(yè)有經(jīng)濟關(guān)聯(lián)的其它資金數據，資金狀況需要通過(guò)記賬、算賬的方式進(jìn)行核算，而管理會(huì )計則服務(wù)于企業(yè)內部，通過(guò)分析問(wèn)題對企業(yè)財務(wù)管理的未來(lái)發(fā)展做出預測與控制。二者的服務(wù)對象、管理職能存在差異。
再次，二者的功能時(shí)間性存在差異。企業(yè)日常管理中，財務(wù)會(huì )計報表包括月報、季度報表、年終報表等等，不同的報表貫穿整個(gè)財務(wù)管理年度，時(shí)間上有嚴格要求，其主要目的是將企業(yè)歷史財務(wù)狀況動(dòng)態(tài)、完整的體現出來(lái)，企業(yè)決策者、管理者再根據財務(wù)會(huì )計報表對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)、資金運作情況等進(jìn)行分析與總結。而管理會(huì )計對報表時(shí)間要求不是非常嚴格，且對歷史數據信息的分析也涉及較少，其主要以財務(wù)會(huì )計總結為基礎，對企業(yè)財務(wù)信息做深入加工與剖析，最終形成報告文件，為企業(yè)的發(fā)展決策提供指導。由此可見(jiàn)，管理會(huì )計除了要總結企業(yè)以往的經(jīng)濟活動(dòng)外，還要對企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟發(fā)展形勢做出準確預測。
(二)財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計的聯(lián)系
財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計同屬企業(yè)財務(wù)管理的范疇，因此二者之間也有一定的聯(lián)系。首先二者的核算信息、核算對象均為企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，二者具有一致的信息來(lái)源。其次，二者的工作目標均是為企業(yè)發(fā)展決策提供參考依據，因此二者均需保證經(jīng)營(yíng)管理信息的完整性、真實(shí)性。此外，管理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的核算內容也有交互性。財務(wù)會(huì )計核算的主要內容包括費用、收入、成本、利潤等等經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)的各項指標，而管理會(huì )計主要對財務(wù)會(huì )計的核算結果進(jìn)行加工、分析，推算出企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向及各事項的最終結果，由此可見(jiàn)，二者的核算內容是相互影響的。
二、企業(yè)財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計結合的優(yōu)勢
首先，可以提高企業(yè)的綜合競爭力�？茖W(xué)有效的財務(wù)管理是幫助企業(yè)適應市場(chǎng)競爭、保證其它業(yè)務(wù)正常運轉的基礎措施，而財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計的融合要有效提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，有助于拓展企業(yè)其它業(yè)務(wù)，從而促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。其次，管理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的融合可提高資金的應用效益。
在現代化企業(yè)管理中，全面、精確的財務(wù)信息數據是企業(yè)決策者對企業(yè)發(fā)展做出準確決策的'重要依據，管理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計相融合可大大減少企業(yè)的資金浪費，提高企業(yè)人力資源利用率及資金的使用效率，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中各項資源的效用充分發(fā)揮出來(lái)。最后，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本。無(wú)論是財務(wù)會(huì )計還是管理會(huì )計，其最終的管理目標都是為企業(yè)發(fā)展、決策提供會(huì )計信息，二者的融合可以大大減少經(jīng)營(yíng)管理成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
三、企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計的融合策略
(一)完善財務(wù)管理中的會(huì )計制度
企業(yè)財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計的融合是會(huì )計發(fā)展的一大突破，企業(yè)管理者要充分認識到?jīng)Q策過(guò)程中管理會(huì )計的重要性，不斷完善會(huì )計管理制度，明確會(huì )計管理人員的管理職責及權限。在企業(yè)財務(wù)管理中建立健全的會(huì )計制度。首先要加強會(huì )計人員的培訓，不斷增強其綜合素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)能力，使得財務(wù)管理人員不僅具備財務(wù)會(huì )計的管理知識，還了解管理會(huì )計的一般工作要求，以加強財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計的融合度。其次，要改進(jìn)工作方法，財務(wù)會(huì )計要向管理會(huì )計提供及時(shí)、可靠、準確的會(huì )計信息，形成一套完善的融合體系。企業(yè)的財務(wù)會(huì )計要將單一的計量模式基礎轉換成多元化的計量，以實(shí)現企業(yè)現金流現值、現凈值、現市價(jià)等計量模式的配合。
(二)貫穿于財務(wù)管理的整個(gè)階段
在實(shí)際的企業(yè)財務(wù)管理中，既然財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計的管理目標、核算對象是一致的，二者的核算內容具有交互性，因此可以從企業(yè)財務(wù)管理的事前、事中、事后三個(gè)階段實(shí)現二者的融合，以提高企業(yè)財務(wù)管理的有效性。
首先，事前預測。會(huì )計工作及管理會(huì )計運用到的基礎信息主要是通過(guò)會(huì )計憑證反映出來(lái)，因此可以將會(huì )計憑證作為財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計融合的主要媒介�，F有的企業(yè)會(huì )計憑證主要以貨幣為單位，僅有借、貸方記錄，無(wú)法滿(mǎn)足財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計融合的需求，因此要對會(huì )計憑證的記錄形式進(jìn)行改革。比如增加統計信息代碼，以原有財務(wù)會(huì )計科目為基礎，可避免重復篩選。此外還可以增設備用信息欄，主要用于記錄非貨幣信息，完善會(huì )計信息，提高管理會(huì )計的工作效率。
其次，事中決策。由于財務(wù)會(huì )計的報表時(shí)間、信息載體均體系現規范性、連續性、系統性的特點(diǎn)，因此可以說(shuō)財務(wù)會(huì )計的分類(lèi)賬、總賬、會(huì )計報表等均是模型運算的結果。而管理會(huì )計則需要對財務(wù)會(huì )計循環(huán)中的原始信息進(jìn)行分析、挑選，產(chǎn)生相應的報告。因此可以將二者所用的原始信息源進(jìn)行合并，統一確定基礎數據，不僅可以提高財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計的工作效率，而且可更有效的實(shí)現二者的融合。
最后，事后分析。盡管管理會(huì )計與財務(wù)管會(huì )計可在事前預測、事中決策階段進(jìn)行融合、統一，但二者并非機械的加在一起，還需要合理的事后分析完成二者真正的整合。無(wú)論是財務(wù)會(huì )計還是管理會(huì )計，其工作內容均不再局限于記錄當前、預測發(fā)展，還要加強事后分析的力度，將會(huì )計各個(gè)時(shí)期的基礎數據進(jìn)行統計，分析營(yíng)業(yè)利潤的增長(cháng)或下降，并總結原因，分析優(yōu)勢。雖然二者分析的側重點(diǎn)不同，但最終目的仍然是以企業(yè)管理為側重點(diǎn)，可謂是殊途同歸。
(三)構建組織責任中心
以責任中心為基礎提高會(huì )計管理的科學(xué)性及有效性。企業(yè)要對財務(wù)責任中心進(jìn)行重新定位，促進(jìn)組織結權的融合化。傳統會(huì )計管理系統中，歷史數據的來(lái)源、績(jì)效考核的依據等問(wèn)題均會(huì )對企業(yè)的會(huì )計管理產(chǎn)生一定影響，而建立財務(wù)計責任中心其實(shí)質(zhì)上是財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計融合的橋梁，財務(wù)會(huì )計信息可以通過(guò)責任中心的處理轉換為管理會(huì )計信息，有效解決了傳統會(huì )計管理系統中的一系列問(wèn)題。財務(wù)責任中心包括利潤中心、投資中心、成本中心等，每個(gè)環(huán)節均涉及到會(huì )計系統，因此要進(jìn)一步完善企業(yè)ERP系統的后臺設置，財務(wù)會(huì )計信息通過(guò)ERP的處理分解成管理會(huì )計信息。
四、結語(yǔ)
總之，無(wú)論是管理會(huì )計還是財務(wù)會(huì )計都在企業(yè)財務(wù)管理中占據重要地位，二者既有區別，又有聯(lián)系，只有將二者合理的融合在一起，才能真正的降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本，提高其綜合競爭力。
參考文獻：
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[2]劉洪,劉佳新.完善我國會(huì )計體系的必經(jīng)之路——財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計的融合[J].現代商業(yè),20xx(36):255-256.
財務(wù)分析模板大全12
個(gè)人信息
xxxx
國籍：中國
目前所在地：
民族：漢族
戶(hù)口所在地：
身材： cm kg
婚姻狀況：
年齡：歲
求職意向及工作經(jīng)歷
人才類(lèi)型：普通求職
應聘職位：財務(wù)類(lèi)：會(huì )計、財務(wù)分析
工作年限：
職稱(chēng)：初級
求職類(lèi)型：均可
可到職日期：隨時(shí)
月薪要求：20xx--3500
希望工作地區：
個(gè)人工作經(jīng)歷：
公司名稱(chēng)：
起止年月：20xx-02 ～ 20xx-02
公司性質(zhì)：外商獨資
所屬行業(yè)：計算機業(yè)
擔任職務(wù)：會(huì )計
工作描述：
1、負責處理多間公司的全盤(pán)帳務(wù)，如：主要負責總公司及其外資IT分公司的賬目，日常監督和審核另外2間分公司的賬目是否合理、是否存在異常;
2、負責所有的稅務(wù)工作，以及其他重要的涉外工作，如：每月按時(shí)申報、抄(交)稅，項目變更和新增、協(xié)助稅局專(zhuān)管員業(yè)務(wù)稽查等;
3、監督執行總公司制定的財務(wù)管理制度，控制財務(wù)工作流程，并負責稅務(wù)部門(mén)的管理工作;
4、向經(jīng)理提交各項分析報告及其匯報部門(mén)工作情況，如：總公司及其各分公司每月交稅情況、收入、成本、利潤等賬目情況、費用預測和使用情況、向經(jīng)理匯報最新的.稅務(wù)信息并匯報各人員具體工作分配及其工作進(jìn)度等;
5、監督、協(xié)助進(jìn)出口退稅業(yè)務(wù)，如：審核原始憑證是否與出口退稅系統數據一致;
6、負責年度的審計工作，如：填寫(xiě)稅局、財局規定的匯算清繳報告并提交;
7、每月整理會(huì )計憑證、數據匯總整理、發(fā)票數量的核實(shí)及其開(kāi)具等
離職原因：
公司名稱(chēng)：廣州市晶銀豐實(shí)業(yè)限公司
起止年月：20xx-09 ～ 20xx-12
公司性質(zhì)：私營(yíng)企業(yè)
所屬行業(yè)：文娛體育，辦公用品
擔任職務(wù)：會(huì )計
工作描述：
1)每月編制會(huì )計憑證;(包括：原始憑證按有關(guān)規定處理、會(huì )計憑證封面的填寫(xiě)、釘會(huì )計憑證)
2)編制試算平衡表和銀行余額調節表;
3)國稅：輸入電子申報的有關(guān)數據并打印有關(guān)的財務(wù)報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、增值稅納稅申報表及有關(guān)的副表)，遞交報表的工作;
地稅：每月上網(wǎng)申報有關(guān)資料(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等)并編寫(xiě)各種紙質(zhì)報表;
4)及時(shí)處理國稅、地稅有關(guān)表格的填寫(xiě)(如：印花稅費用、個(gè)人所得稅等有關(guān)表格);
5)抄寫(xiě)帳本：總帳、明細分類(lèi)帳、進(jìn)銷(xiāo)存帳、銀行帳、現金日記帳、十三欄明細帳
6)開(kāi)出口商品發(fā)票、掃描增值稅發(fā)票并購買(mǎi)發(fā)票的工作;
7)有關(guān)出口退稅稅務(wù)方面的工作： 1)報關(guān)單、核銷(xiāo)單、發(fā)票等資料錄入;
2)疑點(diǎn)表、明細表等打印及整理;
3)申報資料報送(預審、正審);
8)年度資格年審;
離職原因：
教育背景
畢業(yè)院校：中央廣播電視大學(xué)
最高學(xué)歷：本科畢業(yè)日期：20xx-01-01
所學(xué)專(zhuān)業(yè)：工商管理
受教育培訓經(jīng)歷：
20xx-09-20xx-07廣州廣播電視大學(xué)會(huì )計學(xué)
語(yǔ)言能力
外語(yǔ)：英語(yǔ) 一般
國語(yǔ)水平：精通
粵語(yǔ)水平：精通
工作能力及其他專(zhuān)長(cháng)
1、熟練運用各種財務(wù)軟件：如：用友、電子報稅系統、防偽 開(kāi)票系統、涉外企業(yè)所得稅申報系統、個(gè)人所得稅申報系統等;
2、熟練運用辦公軟件和熟練使用辦公室各種設備;
3、精通計算機日常維護技巧;
詳細個(gè)人自傳
本人從事財務(wù)工作將近5年，其中有1年的管理經(jīng)驗，有4年的內、外資全盤(pán)賬務(wù)處理經(jīng)驗。能夠精確核算收入、成本、利潤。熟悉國家財稅政策，特別是進(jìn)出口、醫療、IT、旅游等行業(yè)的稅務(wù)政策及稅務(wù)工作都非常熟悉。
本人具有一定的獨立能力，基礎知識扎實(shí)，有較強的管理、協(xié)助、監督能力。
財務(wù)分析模板大全13
財務(wù)報告分析不是機械的比率計算，而是一個(gè)定性、定量的系統工程。本文從會(huì )計政策的選擇、財務(wù)戰略、財務(wù)比率、收益質(zhì)量與成長(cháng)性四個(gè)視角簡(jiǎn)述財務(wù)報告分析的過(guò)程。
會(huì )計政策選擇分析
會(huì )計政策的選擇形式上表現為企業(yè)會(huì )計過(guò)程的一種技術(shù)規范，但其本質(zhì)卻是經(jīng)濟和政治利益的博弈和制度的安排。公司經(jīng)理人員被允許作出許多與會(huì )計有關(guān)的職業(yè)判斷，因為他們最了解公司的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)情況。公司管理層的財務(wù)決策對財務(wù)報告的形成有很大的影響，包括影響財務(wù)報表數據、分析人員對數據的理解、會(huì )計規則的選擇、科目調整、格式選擇和計量判斷等。
財務(wù)報告分析的目的就是對交易和事項加以確認、評價(jià)公司會(huì )計數據反映經(jīng)濟現實(shí)的程度以及執行會(huì )計政策的正確性；分析公司運用會(huì )計政策靈活性的性質(zhì)和程度，確定是否調整財務(wù)報告的會(huì )計數據，以消除由于采用了不恰當的會(huì )計方法而造成的扭曲。
一般來(lái)說(shuō)，分析一個(gè)單位選擇會(huì )計政策、估計的程序是：①辨明關(guān)鍵的會(huì )計政策；②評價(jià)會(huì )計靈活性；③評價(jià)會(huì )計戰略；④評價(jià)會(huì )計信息披露的質(zhì)量；⑤辨明潛在虧損；⑥消除會(huì )計扭曲。
突出財務(wù)戰略的一個(gè)維度分析
財務(wù)報告分析是戰略分析的必要步驟，它有助于對公司、競爭者以及經(jīng)濟環(huán)境量化的理解。從戰略高度進(jìn)行財務(wù)報告分析立足于量化分析的現實(shí)基礎，通過(guò)辨明關(guān)鍵的利潤動(dòng)因和商業(yè)風(fēng)險，幫助經(jīng)營(yíng)者作出現實(shí)的預測選擇。
戰略分析用于財務(wù)報告分析必然涉及管理會(huì )計，而平衡計分卡是財務(wù)會(huì )計和管理會(huì )計相融合的極好工具。根據美國GartnerGroup的調查，在《財富》雜志公布的世界前1000家企業(yè)中，有55%的企業(yè)運用了平衡計分卡系統。平衡計分卡從財務(wù)維度、客戶(hù)維度、內部業(yè)務(wù)流程維度和學(xué)習成長(cháng)維度等四個(gè)方面進(jìn)行系統的分析，幫助管理層對具有戰略重要性的領(lǐng)域作全方位的（“平衡”）思考，以保持經(jīng)營(yíng)戰略一致。平衡計分卡方法最大的貢獻在于引入了非財務(wù)評價(jià)指標而成為有效的戰略執行的框架和工具。財務(wù)指標是企業(yè)追求的結果，其他三個(gè)方面的指標（非財務(wù)指標）是取得這種結果的動(dòng)因。正如美國著(zhù)名經(jīng)濟學(xué)家Kaplan和Norton所說(shuō)，“所有維度的評價(jià)都旨在實(shí)現企業(yè)的一體化戰略�！�
財務(wù)比率參照性分析
財務(wù)比率是對財務(wù)報告信息進(jìn)行重新組織的結果。比率分析旨在評價(jià)公司當前和過(guò)去的業(yè)績(jì)，并判斷其業(yè)績(jì)是否能夠保持。比率分析包括：將公司與同一行業(yè)內的`比率對比；將公司在各個(gè)年度或各個(gè)會(huì )計期間的比率對比；將財務(wù)比率與一些獨立的基準對比。比率分析能夠提供對財務(wù)報表項目的可比性和加深對相對重要性的深入了解。
財務(wù)比率基本上有四種類(lèi)型：第一種比率概括了公司某一時(shí)點(diǎn)的財務(wù)狀況的某些方面，是兩個(gè)“存量”項目的對比，通常稱(chēng)為資產(chǎn)負債表比率；第二種是損益表比率，概括了公司一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)成果的某些方面，將利潤表的一個(gè)“流量”項目與另一個(gè)“流量”項目作比較；第三種比率反映公司的綜合經(jīng)營(yíng)成果，是將利潤表中的某個(gè)“流量”項目與資產(chǎn)負債表的某個(gè)“存量”項目作比較，稱(chēng)為損益表與資產(chǎn)負債表比率；第四種是基于現金流量表的比率，特別關(guān)注收益與營(yíng)業(yè)活動(dòng)現金流量提供的公司收益質(zhì)量方面的信息。
認真進(jìn)行財務(wù)比率分析，有助于評價(jià)公司高管層制定的政策在以下幾方面的相對有效性：①經(jīng)營(yíng)管理方略；②投資管理規劃；③財務(wù)戰略；④股利政策。
收益質(zhì)量與成長(cháng)性實(shí)質(zhì)分析
收益質(zhì)量分析著(zhù)重進(jìn)行兩項評價(jià)：①公司收益質(zhì)量的絕對水平；②公司收益質(zhì)量的變化。絕對收益質(zhì)量評價(jià)影響到公司的價(jià)格收益倍數；收益質(zhì)量變化體現了公司經(jīng)濟價(jià)值的正面或負面的變動(dòng)，這個(gè)變動(dòng)是由營(yíng)業(yè)環(huán)境或財務(wù)環(huán)境的變化或者前景變化引起的。
通常收益質(zhì)量評價(jià)的含義是：高質(zhì)量收益指標較好地反映了公司的目前狀況和未來(lái)前景，同時(shí)表明管理層對公司經(jīng)濟現狀的評價(jià)較為客觀(guān)；反之，低質(zhì)量收益指標表明管理層可能夸大了公司真實(shí)的經(jīng)濟價(jià)值，對公司狀況進(jìn)行了粉飾，或者表明管理層沒(méi)有客觀(guān)地反映公司目前的狀況和未來(lái)前景。收益質(zhì)量上升表明管理層的決策越來(lái)越客觀(guān)地反映了公司環(huán)境，同時(shí)也表明了公司增加經(jīng)濟價(jià)值不是依賴(lài)于降低收益的質(zhì)量，而是提高了創(chuàng )造能力；反之，收益質(zhì)量下降表明相對于過(guò)去公司目前狀況和前景正在惡化，管理層通過(guò)降低收益質(zhì)量來(lái)增加收益，企圖向外界傳達比公司實(shí)際狀態(tài)要好的經(jīng)濟狀態(tài)信息�？梢�(jiàn)，收益質(zhì)量分析突出了公司目前和未來(lái)的替換價(jià)值創(chuàng )造，因而可稱(chēng)之為實(shí)質(zhì)性分析。
成長(cháng)性分析是綜合性分析，具有預測未來(lái)價(jià)值創(chuàng )造性的特點(diǎn)，因此它是實(shí)質(zhì)性分析之一。根據可持續成長(cháng)率=稅前邊際利潤率×資產(chǎn)周轉率×杠桿系數×稅后留存率×利潤分配留存率，可以看出一部分指標是和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的比率，另一部分指標是和財務(wù)因素有關(guān)的比率。其中經(jīng)營(yíng)比率指的是資產(chǎn)周轉率和稅前邊際利潤率。應當看到，在使用財務(wù)杠桿和稅率管理活動(dòng)提高杠桿系數的同時(shí)，也放大了收益波動(dòng)的風(fēng)險，因此，使用財務(wù)方法取得的成長(cháng)不那么可取。成長(cháng)分析主要包括三個(gè)內容：①對成長(cháng)率的各個(gè)變量進(jìn)行數量計量。②說(shuō)明各種成長(cháng)來(lái)源，包括成長(cháng)來(lái)源的數量性分析，也包括質(zhì)量性分析，重點(diǎn)是各種來(lái)源之間的相互關(guān)系、公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和財務(wù)特點(diǎn)、研究會(huì )計期間的外部環(huán)境及其變化趨勢。③預測未來(lái)的成長(cháng)水平和預測分析可能的財務(wù)效率和經(jīng)營(yíng)成果。
財務(wù)分析模板大全14
1.負責公司的全盤(pán)財務(wù)核算包括編制憑證，核算成本，原材料、費用等相關(guān)成本方面的控制、日常會(huì )計賬務(wù)處理，證、賬、表的.編制；
2.負責工商對接、資金管理、稅務(wù)納稅申報、稅務(wù)開(kāi)票等；
3.協(xié)助財務(wù)負責人做好公司預算管理和經(jīng)營(yíng)分析工作；
4.配合做好財務(wù)審計和稅務(wù)檢查等工作
財務(wù)分析模板大全15
1998年畢業(yè)于東北財經(jīng)大學(xué)財務(wù)會(huì )計專(zhuān)業(yè)，1999年通過(guò)全國會(huì )計師職稱(chēng)資格考試并取得了相應的職稱(chēng)證書(shū)，xx年通過(guò)國際acca資格認證考試，xx年通過(guò)遼寧省財經(jīng)類(lèi)職稱(chēng)外語(yǔ)考試，xx年9月至今在東北大學(xué)工商管理學(xué)院攻讀mba。
一、財務(wù)管理工作
20xx年5月調至沈陽(yáng)市xxxx開(kāi)發(fā)中心做財務(wù)工作，同年8月成立沈陽(yáng)xxxx公司，擔任財務(wù)部經(jīng)理。當時(shí)新紀公司的財務(wù)人員在三好街辦公，而生產(chǎn)基地在外地，工作溝通相當不方便，為了保證公司的生產(chǎn)正常進(jìn)行，公司領(lǐng)導決定將財務(wù)部搬到生產(chǎn)基地辦公，于20xx年8月10日搬到生產(chǎn)基地辦公。
本人業(yè)務(wù)能力的提高與沈陽(yáng)xxxx公司的成長(cháng)是同步的。公司成立伊始，財務(wù)人員少、資金嚴重不足，整個(gè)生產(chǎn)車(chē)間正在進(jìn)行改良，產(chǎn)品在進(jìn)行試生產(chǎn)階段，項目不能適應規模生產(chǎn)，限制了企業(yè)的發(fā)展，當時(shí)整天都在想怎樣才能將銀行的貸款及早到位，幫助企業(yè)運作起來(lái)，在領(lǐng)導的多方努力下，終于在20xx年6月將第一筆貸款撥到公司的帳戶(hù)上。當時(shí)領(lǐng)導的一句話(huà)我至今仍記憶如初“領(lǐng)導說(shuō)：趙會(huì )計，這可是一千萬(wàn)哪，我說(shuō)，就是一個(gè)億，支出也要按照財務(wù)的規定去支出�！边@說(shuō)明我們借款的錢(qián)來(lái)之不易，在支出方面一定要花得得當，盡可能的減少支出，給領(lǐng)導做一個(gè)好參謀。
建廠(chǎng)初期，財務(wù)規模很小，雖然注冊資金1000萬(wàn)元，但貨幣資金到位的只有102萬(wàn)元。由于注冊資本股東單位多次變更，直至到xx年12月份，通過(guò)會(huì )計師事務(wù)所的驗資及評估，確認了股東單位的出資額及所占比例，這使財務(wù)工作的'管理得到了進(jìn)一步的規范，6年來(lái)公司從小規模企業(yè)發(fā)展到總資產(chǎn)達6797萬(wàn)元中型企業(yè)。從籌集資金到項目開(kāi)發(fā)；從固定資產(chǎn)改良到購買(mǎi)土地、新建廠(chǎng)房；從運營(yíng)資本管理到產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、回收資金；從審計檢查到財務(wù)決算；從對外報表到國家大企業(yè)工委的企業(yè)基礎材料的編制，在本人的帶領(lǐng)下，財務(wù)做了大量的工作，特別是，沈陽(yáng)xxxx公司被沈陽(yáng)市國家稅務(wù)局評選為“xx年度優(yōu)秀a級納稅戶(hù)”的284家企業(yè)之一。
二、業(yè)務(wù)方面
本人自20xx年開(kāi)始從事財務(wù)工作，擔任過(guò)出納員、記帳員、成本核算員，從事的會(huì )計行業(yè)有商業(yè)，建筑業(yè)，科研事業(yè)，工業(yè)企業(yè)的核算，擔任財務(wù)部門(mén)主管會(huì )計20xx年，擔任財務(wù)部門(mén)經(jīng)理6年。本人完全利用業(yè)余時(shí)間參加學(xué)習會(huì )計知識和考試的，目的是不能影響單位的工作，也為了和本部門(mén)人員在業(yè)務(wù)方面共同提高，以最高的業(yè)務(wù)水平指導本部門(mén)人員的工作，無(wú)論是審核原始憑證、制單、記帳、報表、預算、決算上都指導在先，特別是財務(wù)軟件，erp系統更要實(shí)行規范化，是為了更好地做好公司的財務(wù)工作，為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)，準確的經(jīng)濟信息。
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