財務(wù)分析模板（通用18篇）
在日常學(xué)習、工作和生活中，大家對財務(wù)分析都再熟悉不過(guò)了吧，下面是小編為大家整理的財務(wù)分析模板，希望對大家有所幫助。
財務(wù)分析 1
一、損益情況分析
本月實(shí)現收入292萬(wàn)元，較滾動(dòng)預算減少58萬(wàn)元；累計實(shí)現收入651萬(wàn)元，較上年同期累計增加137萬(wàn)元，完成年度預算的14%。
本月實(shí)現凈利潤16萬(wàn)元，較滾動(dòng)預算減少12萬(wàn)元；累計實(shí)現凈利潤80萬(wàn)元，較上年同期累計增加37萬(wàn)元，完成年度預算的11%。
1、業(yè)務(wù)量分析
本月共完成貨物入庫量4951噸，月末庫存11140噸，本月平均庫存10710噸，低于滾動(dòng)預算249噸。主要是今年節日前貨物集中出庫較多，新的貨量還沒(méi)有到來(lái)的原因。
從各類(lèi)業(yè)務(wù)箱量來(lái)看，進(jìn)口冷藏重箱量同比增長(cháng)27%，完成年度計劃的.14%；空箱同比增加較大，增長(cháng)70%，主要受碼頭出口箱量增加的影響；查驗量本期增幅低于箱量增幅，同比增長(cháng)18%；拆箱及入庫量同比減少66%，主要是去年同期香蕉拆提和水果入庫量較多。
總體上本期受春節長(cháng)假影響較大，各業(yè)務(wù)量指標均為達到預算。
2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析
�。�1）月度分析
本月實(shí)現主營(yíng)收入292萬(wàn)元，較預算減少58萬(wàn)元。其中冷庫實(shí)現收入73萬(wàn)元，較預算減少2萬(wàn)元；堆場(chǎng)實(shí)現收入199元，較預算減少55萬(wàn)元；修箱實(shí)現收入17萬(wàn)元；代理實(shí)現收入3萬(wàn)元。
堆場(chǎng)業(yè)務(wù)方面：冷藏重箱收入比滾動(dòng)預算減少49萬(wàn)元，主要是重箱量較預算減少，同時(shí)拆箱和入庫量相應減少的影響，但同比仍然增長(cháng)46%�？障涫杖氡阮A算減少7萬(wàn)元，也是受箱量減少的影響，但收入同比增長(cháng)11%，出口形勢繼續向好；
倉儲業(yè)務(wù)方面：春節前入庫量較少，但出庫量較多，導致庫存量下降，影響冷庫收入未達到預期目標，并且累計同比減少4%。
3、變動(dòng)成本分析
本月實(shí)際發(fā)生變動(dòng)成本114萬(wàn)元，較預算減少6萬(wàn)元，其中：電費減少7萬(wàn)元；勞務(wù)費減少4萬(wàn)元；維修費減少3萬(wàn)元。
累計發(fā)生變動(dòng)成本234萬(wàn)元，較上年同期增加82萬(wàn)元，增長(cháng)54%。主要是箱量增加帶動(dòng)電費和代理費的增加。累計變動(dòng)成本占年度預算16%，略高于收入增長(cháng)比例，后期應該會(huì )降低。
從變動(dòng)成本的構成來(lái)看，其中電費占38%，包括堆場(chǎng)和冷庫電費、運輸費用占27%，主要是疏港拖車(chē)費和搗箱拖車(chē)費；材料維修費占9%，主要是修箱材料成本；正面吊及場(chǎng)橋燃油成本占6%；裝卸勞務(wù)費占3%，包括出入庫裝卸和散貨船裝卸勞務(wù)；其他運行費主要是驗箱費和EDI費等，合計占17%。
4、固定成本分析
本月發(fā)生固定成本122萬(wàn)元，較預算減少33萬(wàn)元，主要是預算中包含新場(chǎng)地的租金，但實(shí)際尚未計入的影響；累計發(fā)生固定成本245萬(wàn)元，較上年同期增加24萬(wàn)元，主要是人工成本的增加，累計發(fā)生占年度預算的13%。
5、財務(wù)費用分析
本月發(fā)生財務(wù)費用24萬(wàn)元，為建行貸款的利息支出。
二、資產(chǎn)負債情況分析
1、應收賬款情況
超期大額應收賬款說(shuō)明：大連宜達貿易、寧波誠吉和安徽安糧為股東方關(guān)聯(lián)企業(yè)，超期欠款主要是水果和肉類(lèi)的倉儲費用；盈豐船代為公司散貨船大客戶(hù)，一般是出庫時(shí)結算。
2、其他項目說(shuō)明
其他應付款中包含誠泰的投資款400萬(wàn)元，由于相關(guān)變更和法律文件還沒(méi)完成，暫計入其他應付款。
三、現金流量情況分析
1、經(jīng)營(yíng)現金流量：
本月流入415萬(wàn)元，流出379萬(wàn)元，凈流量36萬(wàn)元；累計經(jīng)營(yíng)流入995萬(wàn)元，流出842萬(wàn)元，凈流量153萬(wàn)元。
2、投資現金流量：
本月流出0萬(wàn)元，累計0萬(wàn)元。
3、籌資現金流量：
本月流出26萬(wàn)元，累計流出52萬(wàn)元，主要是支付貸款利息。
四、本月工作總結和下月工作計劃
1、本月工作總結
空箱堆高機評標及比價(jià)等前期工作
20xx年部門(mén)預算指標分解工作
場(chǎng)地空箱費率整理分析工作
20xx年資金計劃安排工作
2、下月工作計劃
20xx年度所得稅匯算清繳工作
20xx年度各項年檢準備工作
20xx年融資準備工作
財務(wù)分析 2
�。�1）確立分析標準。
這一步驟要解決兩個(gè)問(wèn)題：一是站在何種立場(chǎng)進(jìn)行分析，二是以何種標準進(jìn)行分析比較。財務(wù)報表使用者因為立場(chǎng)不同，所以分析目的也各有差異。沒(méi)有比較，就不能稱(chēng)其為分析，因此財務(wù)報表分析注重比較。對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行比較時(shí)，必須有一個(gè)客觀(guān)的標準，并以此為標準來(lái)衡量企業(yè)財務(wù)報表中的有關(guān)資料，從而較為客觀(guān)地確定企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
�。�2）確定分析目標。
財務(wù)報表分析目標，依分析類(lèi)型的不同而不同：信用分析目標，主要是分析企業(yè)的償債能力和支付能力；投資分析目標，主要是分析投資的安全性和盈利性；經(jīng)營(yíng)決策分析目標，是為企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)結構和發(fā)展戰略方面的重大調整服務(wù)；稅務(wù)分析目標，主要分析企業(yè)的收入和支出情況。
從分析形式來(lái)說(shuō)，有：日常經(jīng)營(yíng)分析，主要分析實(shí)際完成情況及其與企業(yè)目標偏離的情況；總結分析，要對企業(yè)當期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財務(wù)狀況進(jìn)行全面分析；預測分析，要弄清企業(yè)的發(fā)展前景；檢查分析，要進(jìn)行專(zhuān)題分析研究。
�。�3）制定分析方案。
分析目標確定之后，要根據分析量的大小和分析問(wèn)題的難易程度制定出分析方案。例如是全面分析還是重點(diǎn)分析，是協(xié)作進(jìn)行還是分工負責。要列出分析項目，安排工作進(jìn)度，確定分析的內容、標準和時(shí)間。
�。�4）收集數據信息。
分析方案確定后，根據分析任務(wù)，收集分析所需數據資料。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動(dòng)都與內外部環(huán)境的變化相關(guān)聯(lián)，會(huì )計信息只反映經(jīng)濟活動(dòng)在某一時(shí)期的結果，并不反映經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)生發(fā)展的全過(guò)程；財務(wù)報表能部分地反映產(chǎn)生當前結果的原因，但不能全面揭示所分析的問(wèn)題。因此，需要分析者收集相關(guān)資料信息。
信息收集內容一般包括：宏觀(guān)經(jīng)濟形勢信息；行業(yè)情況信息；企業(yè)內部數據，如企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售政策、產(chǎn)品品種、有關(guān)預測數據等。
信息收集可通過(guò)查找資料、專(zhuān)題調研、座談會(huì )或相關(guān)會(huì )議等多種渠道。
�。�5）核實(shí)并整理信息資料。
首先核對和明確財務(wù)報表是否反映了真實(shí)情況，是否與所收集到的資料有較大出入。作為企業(yè)內部分析，如發(fā)現資料、數據不真實(shí)、不全面，可進(jìn)一步查對，尋求真實(shí)情況。但對企業(yè)外部分析者來(lái)說(shuō)，就比較困難。
對于具體資料的整理，首先要將資料分類(lèi)，例如可以分成經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)和個(gè)別公司企業(yè)等三大類(lèi)，按時(shí)間先后順序排列。資料分類(lèi)后，對于重復的、過(guò)時(shí)的、矛盾的資料予以剔除，從而減少不必要的負擔，在此基礎上，再進(jìn)行企業(yè)概況整理。因為習慣上必須在分析報表的前言部分對所分析企業(yè)的概況作一個(gè)介紹，所以扼要整理諸如企業(yè)歷史、業(yè)務(wù)范圍、股東人數、職工人數、研究發(fā)展等資料，可以便于以后撰寫(xiě)報告。
�。�6）分析現狀。
分析現狀是指根據分析目標和內容，評價(jià)所收集的資料，尋找數據間的因果關(guān)系，聯(lián)系企業(yè)客觀(guān)環(huán)境情況，解釋形成現狀的原因，揭示經(jīng)營(yíng)失誤，暴露存在的問(wèn)題，提出分析意見(jiàn)，探討改進(jìn)的辦法和途徑。
�。�7）作出分析結論。
由于企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的復雜性和企業(yè)外部環(huán)境的多變性，要求我們撰寫(xiě)財務(wù)報表分析報告時(shí)遵守一定的原則。這些原則一般都是實(shí)踐經(jīng)驗的總結。下面我們僅列出幾條，更多的分析原則應該來(lái)自于讀者自身的實(shí)踐經(jīng)驗。
�、俦M可能地收集所需資料，掌握真實(shí)情況。
財務(wù)報表分析的依據是所掌握的信息資料。由于各項財務(wù)報表分析目標之間具有相關(guān)性，所以我們在進(jìn)行分析前，既要掌握分析目標所需指標的資料，又要了解相關(guān)指標的因果關(guān)系；既要收集企業(yè)內部的報表資料，又要掌握企業(yè)環(huán)境的變化情況；既要有客觀(guān)數據資料，又要有文字意見(jiàn)材料。只有充分地占有信息資料，才能作出正確的分析結論。一個(gè)新情況、新信息的出現，有可能改變分析結論。
�、谥笜藢Ρ�，綜合判斷。
企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是相互制約和相互促進(jìn)的，指標數值也具有相對性。同一指標數值，在不同的情況下反映不同的問(wèn)題，要通過(guò)指標對比、指標綜合來(lái)分析問(wèn)題、揭露矛盾。比如，企業(yè)擁有大量銀行存款，這可能是企業(yè)銷(xiāo)售量劇增的結果，也可能是企業(yè)無(wú)事可做，不善于利用資金的反映。要通過(guò)指標聯(lián)系，綜合分析判斷，得出分析結論。
�、埸c(diǎn)面結合，抓住重點(diǎn)。
在進(jìn)行財務(wù)報表分析時(shí)，往往一兩個(gè)指標不能說(shuō)明問(wèn)題，既要對指標本身的數值作出分析解釋?zhuān)忠獙υ撝笜藬抵祵ζ渌矫嫠a(chǎn)生的影響作出解釋?zhuān)ㄟ^(guò)一個(gè)指標的變化，追溯到其他指標的變化。要既見(jiàn)樹(shù)木又見(jiàn)森林，不能就指標論指標。比如，企業(yè)資金結構的惡化，要同企業(yè)實(shí)現利潤情況、企業(yè)資金增減情況結合分析，看是否會(huì )導致企業(yè)財務(wù)狀況惡化，通過(guò)分析，抓住關(guān)鍵和本質(zhì)。
�、芏ㄐ苑治龊投糠治鱿嘟Y合。
任何事物都是質(zhì)和量的統一，財務(wù)報表分析也是定性和定量相結合。由于現代企業(yè)面臨復雜而多變的外部環(huán)境，而這些外部環(huán)境有時(shí)很難定量，但環(huán)境的`變化卻對企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展、投資目標的實(shí)現以及企業(yè)銷(xiāo)售情況產(chǎn)生重要影響。因此在定量分析的同時(shí)，要作出定性判斷，在定性判斷的基礎上，再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷。
�、蒽o態(tài)與動(dòng)態(tài)相結合。
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。我們所收集到的信息資料，一般是過(guò)去情況的反映。在新的形勢下，同樣的投入可能會(huì )有不同的產(chǎn)出。因此，要時(shí)刻注意數值的時(shí)間性，在弄清過(guò)去情況的基礎上，分析在當前情況下的可能結果。要聯(lián)系企業(yè)和投資者、決策者的實(shí)際情況，靜態(tài)和動(dòng)態(tài)相結合，對指標值的含義作出判斷，以便為決策服務(wù)。不結合實(shí)際情況，就不可能提出建設性的分析意見(jiàn)。
�。�8）反饋。
反饋強調將新資料投入下一個(gè)資料處理系統，希望能改善產(chǎn)出，并且使分析結果及決策更為準確。由于經(jīng)濟的發(fā)展充滿(mǎn)不確定性，隨著(zhù)時(shí)間的推移，新的資料產(chǎn)生了，原來(lái)重要的資料可能已變得次要，原來(lái)次要的或受忽略的資料，卻變得非常重要。因此，財務(wù)報表分析是一個(gè)連續的過(guò)程，新資料的反饋工作不可忽視。例如，今年所做的財務(wù)分析，等到明年再分析時(shí)，應補充今年增加的資料，并剔除不合時(shí)宜的舊的資料。
財務(wù)分析 3
一、主要章節及所占分值比重
主要章節包括：第五章籌資管理(下)第六章投資管理、第七章?tīng)I運資金管理、第八章成本管理、第九章收入與分配管理。
二、各章考試難度分析
難：籌資管理(下)投資管理、營(yíng)運資金管理、成本管理、收入與分配管理、較難：財務(wù)管理基礎、預算管理、財務(wù)分析與評價(jià)
易：總論、籌資管理(上)核心考點(diǎn)，點(diǎn)擊試聽(tīng)：貨幣價(jià)值、債務(wù)籌資、投資項目財務(wù)評價(jià)指標、基本財務(wù)報表分析、量本利分析應用
三、命題規律
命題嚴格限定在考試大綱和教材范圍內;考題覆蓋面廣，試題涉及所有章和70%以上的節;有一定綜合性題目不是很多;主要是單選題、多選題、判斷題、計算分析題和綜合題。部分考點(diǎn)在各年間有重復，這種考點(diǎn)還比較集中;計算題目以外的客觀(guān)題50分左右，且容易得分。
1.試題特點(diǎn)
(1)命題嚴格限定在考試大綱和教材范圍內。
(2)考題覆蓋面廣，試題涉及所有章和70%以上的節。
(3)有一定綜合性題目不是很多。
(4)主要是單選題、多選題、判斷題、計算分析題和綜合題。
2.復習策略
中級財務(wù)管理難度較大，掌握學(xué)習技巧，結合實(shí)際、理解掌握，吃透公式的'意義及規律，最后：記憶應用。
財務(wù)分析 4
工作職責:
1.編制銷(xiāo)售合并報表，協(xié)作完成合并報表工作
2.對銷(xiāo)售獲利進(jìn)行多維度財務(wù)分析，分客戶(hù)，分產(chǎn)品，分事業(yè)部，分區域等;以及相關(guān)的'成本變動(dòng)分析
3.分析客戶(hù)逾期狀況，銷(xiāo)售合同管理，梳理銷(xiāo)售收款條件，擬定客戶(hù)收款政策，規范客戶(hù)信用管理工作
4.重大財務(wù)專(zhuān)項工作(IPO)的跟進(jìn)
任職資格:
1.本科以上學(xué)歷，會(huì )計、統計、審計、財務(wù)管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)
2. 5年以上的生產(chǎn)型企業(yè)相關(guān)工作經(jīng)驗，會(huì )撰寫(xiě)銷(xiāo)售分析報告
3.熟悉大中型制造業(yè)管理和運營(yíng)流程、熟悉SAP等大型ERP系統
4.具備良好的風(fēng)險識別能力
5.有上市公司或會(huì )計事務(wù)所工作經(jīng)驗者優(yōu)先，有IPO工作經(jīng)驗者尤佳
財務(wù)分析 5
一、行業(yè)研究
醫藥行業(yè)是與國計民生密切相關(guān)的特殊行業(yè)。
廣義的醫藥行業(yè)分為醫藥工業(yè)和醫藥商業(yè)。
醫藥工業(yè)主要是指藥品制造，醫藥商業(yè)包括醫療商品的分銷(xiāo)和零售。
本報告的主角國藥控股屬于醫藥商業(yè)企業(yè)。
研究表明醫藥商業(yè)企業(yè)具有如下特點(diǎn)：
�。ㄒ唬┽t藥流通企業(yè)發(fā)展穩定迅速
近年來(lái)，隨著(zhù)中國人口老齡化、慢性病增加、醫改持續深化等因素，醫藥行業(yè)發(fā)展穩定迅速。
就藥品流通行業(yè)而言，剛性需求持續顯現，銷(xiāo)售規模和利潤穩步增長(cháng)，但增速受到GDP影響有所放緩。
�。ǘ┬袠I(yè)集中度開(kāi)始提高
與美國、日本等發(fā)達國家相比，我國醫藥商業(yè)商業(yè)企業(yè)的集中度不高。
在美國，前3大的醫藥分銷(xiāo)企業(yè)占據了90%的市場(chǎng)份額，剩余的份額是被一些專(zhuān)業(yè)化和區域型企業(yè)占有。
而中國前3強分銷(xiāo)企業(yè)國藥、華潤和上藥的市場(chǎng)份額才達到35%。
不過(guò)新醫改的推進(jìn)，“兩票制”將加快行業(yè)的優(yōu)勝劣汰和并購重組，未來(lái)行業(yè)集中度將上升，操作規范的大型流通企業(yè)將勝出。
�。ㄈ┽t藥電商發(fā)展勢頭顯現
20xx年中國互聯(lián)網(wǎng)醫療市場(chǎng)規模達達157.3億元，較20xx年增長(cháng)37.98%，其中移動(dòng)醫療市場(chǎng)規模達42.7億元，增長(cháng)率為44.7%。
醫藥電商獲得大力支持，傳統藥業(yè)將紛紛擁抱互聯(lián)網(wǎng)尋找新的增長(cháng)點(diǎn)，擁有強大的平臺和線(xiàn)下資源優(yōu)勢的企業(yè)具備巨大潛力。
二、企業(yè)背景
國藥控股股份有限是中國醫藥集團總（世界500強之一）所屬核心企業(yè)，20xx年xx月xx日，在香港成功上市，現已發(fā)展為中國最大的藥品、醫療保健產(chǎn)品分銷(xiāo)商及領(lǐng)先的供應鏈服務(wù)提供商，擁有并經(jīng)營(yíng)中國最大的藥品分銷(xiāo)及配送網(wǎng)絡(luò )，形成了醫藥健康產(chǎn)品分銷(xiāo)配送、醫藥健康產(chǎn)品零售連鎖、醫藥工業(yè)、化學(xué)試劑、醫療器械、醫療健康服務(wù)多元產(chǎn)業(yè)等相關(guān)業(yè)態(tài)協(xié)同發(fā)展的一體化產(chǎn)業(yè)鏈。
市值名列全球醫藥分銷(xiāo)企業(yè)第四位，截至20xx年x月，總資產(chǎn)已達1525億元，是國內首家醫藥流通業(yè)務(wù)超千億元的企業(yè)，其市場(chǎng)占有率為19.6%，為排名第二的華潤的兩倍多。
�。ㄒ唬┽t藥分銷(xiāo)領(lǐng)域
該已形成了一體化的醫療供應鏈以及先進(jìn)的供應鏈管理模式，全國性分銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò )不斷拓展整合。
截止20xx年xx月xx日，分銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò )已覆蓋中國31個(gè)省、直轄市和自治區，直接客戶(hù)包括13841家醫院，小規模終端客服108712家，零售藥店71051家。
此外，現為中國僅有的三家特許麻醉的藥品全國分銷(xiāo)商之一，根據中國麻藥協(xié)會(huì )的資料，目前占該行業(yè)的中國市場(chǎng)份額約90%。
�。ǘ┝闶垲I(lǐng)域
致力于打造批發(fā)零售一體化的醫藥流通業(yè)態(tài)結構，大力推動(dòng)零售發(fā)展，強化引領(lǐng)優(yōu)勢。
20xx年上半年，零售收入以19.69%的增速達到49億元，門(mén)店覆蓋全國18個(gè)省市，擁有3268家零售藥店。
同時(shí)完成了部分國藥一致的資產(chǎn)重組，零售業(yè)務(wù)在新的資本平臺上將更好地發(fā)展。
�。ㄈ﹦�(chuàng )新平臺業(yè)務(wù)領(lǐng)域
積極探索金本市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)競爭優(yōu)勢加大，租賃業(yè)務(wù)增長(cháng)迅速，20xx年上半年同比增長(cháng)70.60%至32.41億元；同時(shí)，順應“互聯(lián)網(wǎng)+”的趨勢，抓住醫藥電商的.發(fā)展機遇，B2C、O2O等業(yè)務(wù)取得明顯增長(cháng)，傳統業(yè)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)化轉型的”互聯(lián)互通“項目進(jìn)展順利，交易額達到22億元；此外，強化了全國一體化物流平臺建設，全國醫藥分銷(xiāo)物流網(wǎng)絡(luò )包括了4個(gè)樞紐物流中心在內的省市級物流網(wǎng)點(diǎn)共計242個(gè)。
三、財務(wù)指標
�。ㄒ唬﹥攤芰�
�。ㄒ唬┒唐趦攤芰�
我們選取流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現金比率作為評價(jià)該企業(yè)短期償債能力的重要指標。
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債=（流動(dòng)資產(chǎn)—存貨）/流動(dòng)負債
現金比率=（貨幣資金+交易性金產(chǎn)）/流動(dòng)負債=（速動(dòng)資產(chǎn)—應收賬款）/流動(dòng)負債
醫藥商業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)結構特點(diǎn)是應收賬款和存貨占比較大。
醫院藥房將全部或部分商品賣(mài)出后再與流通企業(yè)結賬，所以應收賬款數量較大；同時(shí)，因為藥品的分銷(xiāo)配送，企業(yè)各地的倉儲庫內存貨較多。
所以真正具有還款能力的流動(dòng)資占比較低。
國藥控股近三年的流動(dòng)比率維持在1.2—1.3左右，看似低于其他行業(yè)2的適宜標準，但并不代表該企業(yè)的短期償債能力差。
結合行業(yè)特點(diǎn)，速動(dòng)比率和現金比率能更準確地反映企業(yè)的短期償債能力，因為它們剔除了變現能力較弱且占比較大的存貨項目以及應收賬款項目，能實(shí)實(shí)在在地反映流動(dòng)資產(chǎn)中具備償債能力的資產(chǎn)。
國藥控股在剔除了占流動(dòng)資產(chǎn)大頭的存貨后，速動(dòng)比率仍能維持在1（一般企業(yè)的標準值）以上；再剔除應收賬款后，現金比率也維持在0.2的適宜值左右。
說(shuō)明國藥控股的短期償債能力比較良好且穩定。
�。ǘ╅L(cháng)期償債能力
我們選取資產(chǎn)負債率、企業(yè)流量利息保障倍數作為評價(jià)該企業(yè)長(cháng)期償債能力的重要指標。
資產(chǎn)負債率反映全部負債占全部資產(chǎn)的比率，它是衡量企業(yè)負債水平及風(fēng)險程度的重要標志，資產(chǎn)負債率的適宜水平是30—70%，醫藥分銷(xiāo)行業(yè)的整體資產(chǎn)負債率在45%左右，醫藥零售業(yè)平均水平在40%上下，醫療器械行業(yè)所有上市的資產(chǎn)負債率來(lái)看，均值在25%左右。
按照各成分的配比計算，國藥控股的資產(chǎn)負債率理應在在43%上下浮動(dòng)，而實(shí)際情況高達71%。
這可能與企業(yè)的并購擴張或應付帳款增多有關(guān)，一方面，通過(guò)計算近五年的應付帳款占流動(dòng)負債的比率，我們發(fā)現同行業(yè)該值占比45%，而國藥控股近五年穩定在65%，說(shuō)明應付帳款對高資產(chǎn)負債率貢獻大，但應收款在20xx年大幅減少，現金流進(jìn)一步大幅增長(cháng)，債務(wù)也有所減少說(shuō)明很有可能是企業(yè)的并購擴張造成資產(chǎn)負債率高；國藥控股近幾年積極在麻精特殊藥品、口腔醫療、工業(yè)板塊與進(jìn)口業(yè)務(wù)方面擴張，與此同時(shí)，電子商務(wù)業(yè)務(wù)繼續深入醫藥互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)，加速?lài)幧坛寝D型升級。
此外，還搭建了跨境商品服務(wù)平臺，成立“國藥直銷(xiāo)”，上線(xiàn)“國藥控股海外旗艦店”。
隨著(zhù)多家醫藥零售的上市，醫藥零售行業(yè)進(jìn)入并購擴張期，規模優(yōu)勢重要性凸顯。
因此國藥控股也積極充分提升零售分銷(xiāo)業(yè)務(wù)、學(xué)術(shù)推廣業(yè)務(wù)與電子商務(wù)業(yè)務(wù)的協(xié)同，抓住市場(chǎng)轉型機遇，積極深入全國廣闊零售市場(chǎng)和區域零售終端，不斷拓展新客戶(hù)、開(kāi)發(fā)新品種。
醫藥工業(yè)行業(yè)的對比企業(yè)哈藥股份的該比率最低，因為它屬于醫藥工業(yè)行業(yè)，醫藥工業(yè)行業(yè)主要是以權益為主，所以它的資產(chǎn)負債率最低。
但是為了減少財務(wù)風(fēng)險和降低財務(wù)成本，近三年來(lái)，國藥控股對資本結構進(jìn)行了一定的優(yōu)化調整，20xx年至20xx年資產(chǎn)負債率逐年下降。
20xx年三季度顯示資產(chǎn)負債率上升是由于集團上半年發(fā)行了合計幣20億元的債券，用于拓寬渠道，降低成本，從而歸還銀行貸款和補充營(yíng)運資金。
雖然國藥控股的資產(chǎn)負債率過(guò)高，但是這并不意味著(zhù)它償付本金和利息的壓力過(guò)大。
因此我們選取了一個(gè)新的指標：企業(yè)流量利息保障倍數。
企業(yè)流量利息保障倍數反映了企業(yè)年度獲得的盈利與年度利息費用支出的比率，它表明企業(yè)息稅前利潤總額相當于利息費用的多少倍，其數額越大企業(yè)的償債能力越強，該指標為3時(shí)較為適當。
總體來(lái)看，國藥控股該指標令人滿(mǎn)意，盡管在20xx與20xx年有所下跌，但20xx年三季度報表顯示，企業(yè)的利息保障倍數驟增為6.84，達到“優(yōu)秀”水平，說(shuō)明該的長(cháng)期償債能力值得信賴(lài)。
此外，我們還考察了企業(yè)的帶息負債率。
帶息負債率反映企業(yè)舉債成本的科目，這個(gè)比率越低，證明企業(yè)舉債成本越低，相對來(lái)說(shuō)利潤也就會(huì )提高。
從近幾年的全部投入資本結構來(lái)看，醫藥制造及分銷(xiāo)的該比率很低，領(lǐng)先的哈藥集團的僅為5.3%。
大部分醫療器械行業(yè)的上市的帶息負債率相對較高，但不超過(guò)40%，新華醫療的帶息負債率為24.2%，這說(shuō)明它的全部投入資本中，有接近四分之一的資本，是通過(guò)帶息債務(wù)獲取的，而通過(guò)其他渠道補充資本的比例較少，一方面可能是與的整理發(fā)展戰略有關(guān)，另一方面可能與的其他渠道能力較弱有關(guān)。
國藥控股20xx年第三季度的帶息負債率為12%，說(shuō)明該絕大多數以定向增發(fā)、配股、資本公積轉增股本和大股東主動(dòng)增資等方式來(lái)完成資本的補充，擁有較好的債務(wù)質(zhì)量。
總體上看，雖然國藥控股的資產(chǎn)負債率較高，具有一定的資本結構風(fēng)險，但是通過(guò)逐步地優(yōu)化資本結構，其長(cháng)期償債的能力會(huì )進(jìn)一步提升。
�。ǘI(yíng)運能力
對于醫藥行業(yè)來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)為主要資產(chǎn)構成，所以營(yíng)運能力要重點(diǎn)關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)指標。
國藥控股的應收賬款自20xx年起至今呈上升趨勢，且漲幅較大，主要是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模擴大、業(yè)務(wù)開(kāi)拓以及通過(guò)新設、收購及業(yè)務(wù)等方式擴張網(wǎng)絡(luò )覆蓋面所致。
20xx—20xx年應收賬款卻有了一個(gè)下滑，20xx年的貿易應收賬款為66億元，20xx年只有64億元。
但是在年報中我們發(fā)現20xx年新增了3億元的租賃的應收賬款項目，表明了對租賃等新型業(yè)務(wù)開(kāi)始有所發(fā)展，符合由傳統銷(xiāo)售流通企業(yè)向新型醫藥服務(wù)企業(yè)轉型的戰略目標。
國藥控股近六年存貨值一直保持穩定增長(cháng)，這與國藥控股的主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)。
國藥控股的主要收入來(lái)源是醫藥分銷(xiāo)行業(yè)，分銷(xiāo)行業(yè)一直以低毛利高存貨的特點(diǎn)著(zhù)稱(chēng)，靠的是渠道、物流等取勝。
財務(wù)分析 6
企業(yè)的財務(wù)報表就好像人的健康報告，你可以通過(guò)它來(lái)判斷一個(gè)企業(yè)的健康狀況以及未來(lái)的前景。全面正確解讀財務(wù)報表可以為報表使用者提供科學(xué)決策性的依據。一般來(lái)說(shuō)，做為投資人主要關(guān)心投資報酬和投資風(fēng)險。因此應當著(zhù)重分析盈利能力、資本結構等方面的信息;做為債權人(銀行)他們重點(diǎn)關(guān)注的是所提供的資金是否能按期如數收回。因此分析重點(diǎn)為償債能力方面的信息;做為政府相關(guān)機構(稅務(wù)、工商)這些部門(mén)依據有關(guān)的法律、制度監督和檢查各單位的資金使用情況、成本計算情況、利潤形成及分配情況、稅金計算和解繳情況等。因此分析重點(diǎn)為企業(yè)的資金及其運用、分配方面的內容。做為企業(yè)的管理者最關(guān)注的是企業(yè)財務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)以及現金的流動(dòng)情況。因此應當著(zhù)重分析企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負債及所有者權益狀況，以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和現金流量方面的信息，為以后進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、改善經(jīng)營(yíng)管理提供參考資料。
一、財務(wù)報表的構成
通常我們提到的財務(wù)報表，主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動(dòng)表和附注。要全面真實(shí)的反映一個(gè)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，這幾張表是缺一不可的。當前的會(huì )計核算是以權責發(fā)生制為基礎的，按照這種原則編制的資產(chǎn)負債表和利潤表均體現權責發(fā)生制，由此而生成的信息既有其合理公正的一面，也有其含有較多主觀(guān)因素的一面。而編制現金流量表的基礎是收付實(shí)現制，是完全依據現金流量的事實(shí)，反映的現金收入和現金費用，所以，現金流量表、資產(chǎn)負債表與利潤表結合在一起，再加上對三張報表列示項目的文字描述或明細資料說(shuō)明的附注及能夠讓報表使用者理解所有者權益增減變動(dòng)的根源的所有者權益變動(dòng)表，共同形成一個(gè)相輔相成、功能完整的報表體系。財務(wù)報表使用者在掌握資產(chǎn)負債表和利潤表信息的同時(shí)，再閱讀不受會(huì )計準則左右的現金流量表，可以完整地把握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，更準確地對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)進(jìn)行評判。
第一，資產(chǎn)負債表。
它是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權益等財務(wù)狀況的會(huì )計報表。它的基本結構是“資產(chǎn)=負債+所有者權益”。不論公司處于怎樣的狀態(tài)這個(gè)會(huì )計平衡式永遠是恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源;右邊反映的是公司的不同權利人對這些資源的要求。債權人可以對公司的全部資源有要求權，公司以全部資產(chǎn)對不同債權人承擔償付責任，償付完全部的負債之后，余下的才是所有者權益，即公司的資產(chǎn)凈額。
第二，利潤表。
總括的反映企業(yè)在一定期間內(月度、年度)利潤或虧損的實(shí)現情況的會(huì )計報表。利潤表依據“收入-費用=利潤”來(lái)編制，主要反映一定時(shí)期內公司的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)支出之后的凈收益。通過(guò)利潤表，我們一般可以對公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、管理的成功程度作出評估，從而評價(jià)投資者的投資價(jià)值和報酬。利潤表包括兩個(gè)方面：一方面是反映公司的收入及費用，說(shuō)明公司在一定時(shí)期內的利潤或虧損數額，據以分析公司的經(jīng)濟效益及盈利能力，評價(jià)公司的管理業(yè)績(jì);另一方面反映公司財務(wù)成果的來(lái)源，說(shuō)明公司的各種利潤來(lái)源在利潤總額中占的比例，以及這些來(lái)源之間的相互關(guān)系。
第三，現金流量表。
該表是詳細說(shuō)明企業(yè)在某一特定時(shí)期內累計現金流入量和現金流出量情況的財務(wù)報表。它是反映公司現金流入與流出信息的報表。這里的現金不僅指公司在財會(huì )部門(mén)保險柜里的現鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金�，F金流量表可以告訴我們公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現金收支活動(dòng)，以及現金流量?jì)粼黾宇~，從而有助于我們分析公司的變現能力和支付能力，進(jìn)而把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應市場(chǎng)變化的能力。
第四，所有者權益(或股東權益)變動(dòng)表。
所有者權益(或股東權益)變動(dòng)表是解釋在某一特定時(shí)間內，股東權益如何因企業(yè)經(jīng)營(yíng)的盈虧及現金股利的發(fā)放而發(fā)生的變化。它是說(shuō)明管理階層是否公平對待股東的最重要的信息。
第五，財務(wù)報表附注。
財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動(dòng)表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說(shuō)明等。它改變了過(guò)去單一數字式會(huì )計報表的概念，使會(huì )計報表對企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和財務(wù)狀態(tài)的披露更加充分、詳細。
二、財務(wù)報表的分析
財務(wù)報表的分析不僅是一門(mén)科學(xué)，更是一門(mén)藝術(shù)。它建立在龐雜的會(huì )計數據系統之上，但又不局限于數字的堆砌，而是歸納，分析與推理的巧妙結合。認真解讀與分析財務(wù)報表，能幫助我們剔除財務(wù)報表的“粉飾”，公允地評估企業(yè)的決策績(jì)效。
第一，瀏覽財務(wù)報表的主要內容及項目。
拿到企業(yè)的報表，首先要通讀利潤表、資產(chǎn)負債表和現金流量表，看看是否有異�？颇炕虍惓＝痤~的科目，或從表中不同科目金額的分布來(lái)看是否異常。比如在國內會(huì )計實(shí)務(wù)中，“應收、應付是個(gè)筐，什么東西都可以往里裝”;其他應收款過(guò)大往往意味著(zhù)本企業(yè)的資金被其他企業(yè)或人占用、甚至長(cháng)期占用，這種占用要么可能不計利息，要么可能變?yōu)閴馁~。在分析和評價(jià)中應剔除應收款可能變?yōu)閴馁~的部分并將其反映為當期的壞賬費用以調低利潤;通過(guò)比較應付票據和應付賬款占負債和所有者權益總額的比例，可以判斷一個(gè)企業(yè)在購貨環(huán)節的市場(chǎng)談判力。一般來(lái)說(shuō)，應付票據占負債和所有者權益總額的比例較高的企業(yè)，其購貨環(huán)節的市場(chǎng)談判力相對較低;應付賬款占負債和所有者權益總額的比例較高的企業(yè)，其購貨環(huán)節的市場(chǎng)談判力相對較高。
第二，研究企業(yè)財務(wù)指標歷史長(cháng)期趨勢。
一般來(lái)說(shuō)，一家連續贏(yíng)利的公司業(yè)績(jì)一般來(lái)講要比一家前3年虧損，本期卻贏(yíng)利豐厚的企業(yè)業(yè)績(jì)來(lái)得可靠。我們對國內上市公司的研究表明：一家上市公司的業(yè)績(jì)必須看滿(mǎn)5年以上才基本上能看清楚，如果以股東權益報酬率作為績(jì)效指標來(lái)考核上市公司，那么會(huì )出現一個(gè)規律，即上市公司上市當年的該項指標相對于其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以后的年份再也不可能恢復到上市前的水平。解釋只有一個(gè)：企業(yè)上市前的報表“包裝”得太厲害。
第三，比較企業(yè)的利潤水平與其現金流量水平。
有些企業(yè)在利潤表上反映了很高的經(jīng)營(yíng)利潤水平，而在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量方面卻表現貧乏，那么我們就應提出這樣的問(wèn)題：“利潤為什么沒(méi)有轉化為現金?利潤的質(zhì)量是否有問(wèn)題?”、“是否存在關(guān)聯(lián)方交易，體現的收入表現為非現金資產(chǎn)的問(wèn)題?”。
第四，比較同行業(yè)業(yè)績(jì)水平。
將企業(yè)的業(yè)績(jì)與同行業(yè)指標的標準進(jìn)行比較也許會(huì )給我們帶來(lái)更深闊的企業(yè)畫(huà)面：一家企業(yè)與自己比較也許進(jìn)步已經(jīng)相當快了，比如銷(xiāo)售增長(cháng)了20%，但是放在整個(gè)行業(yè)的水平上來(lái)看，可能就會(huì )得出不同的結論：如果行業(yè)平均的銷(xiāo)售增長(cháng)水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企業(yè)最終將敗給自己的競爭對手。
三、財務(wù)報表的'“粉飾”
財務(wù)報表中粉飾報表、制造泡沫的一些手法，對企業(yè)決策績(jì)效的評估容易產(chǎn)生偏差甚至完全出錯現象。
第一，以非經(jīng)常性業(yè)務(wù)利潤來(lái)掩飾主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤的不足或虧損狀況。非經(jīng)常性業(yè)務(wù)利潤是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生或偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤，通常出現于投資收益、補貼收入和營(yíng)業(yè)外收入等科目中。如果我們分析中發(fā)現企業(yè)扣除非經(jīng)常性業(yè)務(wù)損益后的凈利潤遠低于企業(yè)凈利潤的總額，比如不到50%，那么我們可以肯定企業(yè)的利潤主要不是來(lái)源于其主營(yíng)的產(chǎn)品或服務(wù)，而是來(lái)源于不經(jīng)常發(fā)生或偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)，這樣的利潤水平是無(wú)法持續的，也并不反映企業(yè)經(jīng)理人在經(jīng)營(yíng)和管理方面提高的結果。
第二，收益性支出或期間費用資本化以高估利潤。這是中外企業(yè)“粉飾”利潤的慣用手法，比如將本應列支為本期費用的利潤表項目反映為待攤費用或長(cháng)期待攤費用的資產(chǎn)負債表項目。在國內房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)中，我們可以經(jīng)常地看到企業(yè)將房地產(chǎn)項目開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的銷(xiāo)售費用、管理費用和利息支出任意地和長(cháng)時(shí)間地“掛賬”于長(cháng)期待攤費用科目，這樣這些企業(yè)的利潤便被嚴重地高估。
第三，以關(guān)聯(lián)交易方式“改善”經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。采用這一手法的經(jīng)典例子是目前已經(jīng)不存在的“瓊民源”公司。為了掩蓋虧損的局面不惜采用向其子公司出售土地以實(shí)現當期利潤，而下一年再從該子公司買(mǎi)回土地的伎倆，后來(lái)“東窗事發(fā)”，遭到財政部和證監會(huì )的嚴厲懲處。所以我們在分析中應關(guān)注企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的情況，研究其占企業(yè)總的銷(xiāo)售、采購、借款以及利潤的比例，并應審查這些交易的價(jià)格是否有失公允。
第四，通過(guò)企業(yè)兼并“增加”利潤。某些企業(yè)在產(chǎn)品或服務(wù)已經(jīng)喪失贏(yíng)利能力的情況下，采用兼并其他贏(yíng)利企業(yè)的手段來(lái)“增加”其合并報表的利潤。這些企業(yè)的會(huì )計高手利用國內尚未有合并會(huì )計報表的會(huì )計準則和目前合并報表暫行規定中的“漏洞”，將被兼并企業(yè)全年的利潤不合適地并入合并報表中。在分析中應特別注意企業(yè)的收購日期，收購前被兼并企業(yè)的利潤水平，在合并利潤表的利潤總額和凈利潤之間有無(wú)除所得稅和少數股東收益以外的異�？颇砍霈F。
第五，通過(guò)內部往來(lái)資金粉飾現金流量。有的企業(yè)在供、產(chǎn)、銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量不足，便采用向關(guān)聯(lián)企業(yè)內部融通資金，并把這些資金的流入列為“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”的手法使現金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量看起來(lái)更好。
需要指出的是，要全面的解讀分析財務(wù)報表，必須借助于其他非財務(wù)指標。比如：顧客滿(mǎn)意度、產(chǎn)品有服務(wù)質(zhì)量、戰略目標、公司潛在發(fā)展能力、創(chuàng )新能力等。
財務(wù)分析 7
公司治理通常包括三方面內容：一是企業(yè)控制權的配置與分享安排;二是對董事會(huì )、經(jīng)理人員和工人的監控及績(jì)效評價(jià);三是激勵方案的設計與推行(錢(qián)穎一，1995)。由于企業(yè)是一組契約關(guān)系的聯(lián)結，是一個(gè)法律虛構(Jensen and Meckling，1976)，公司治理是在剩余索取權和控制權二者的分享安排中實(shí)現的。公司治理的與有效的財務(wù)分析體系的相關(guān)性可以通過(guò)反映在公司治理與財務(wù)治理之間的關(guān)系之上。
(一)公司治理是完善企業(yè)財務(wù)分析體系的'基礎和前提條件
企業(yè)建立財務(wù)分析體系的目的是不斷完善企業(yè)財務(wù)治理，而公司治理是財務(wù)治理的前提和理論基礎，在公司治理理論下所產(chǎn)生的企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離，以及由此而產(chǎn)生的委托代理理論、信息不對稱(chēng)理論是所有者與經(jīng)營(yíng)者之間、不同層次經(jīng)營(yíng)者之間在公司財產(chǎn)占有、使用、處置、剩余分配與監督控制等方面制衡的理論，而這些正是財務(wù)治理理論產(chǎn)生的前提和基礎。
(二)公司治理的完善程度制約著(zhù)會(huì )計信息質(zhì)量
財務(wù)治理作用于財務(wù)會(huì )計分析進(jìn)而生產(chǎn)與披露符合管制要求的財務(wù)會(huì )計信息，為參與公司治理的各個(gè)主體提供了他們所需要的重要的信息來(lái)源，減少了信息不對稱(chēng)，使得公司治理能夠有效運作。符合管制要求的財務(wù)會(huì )計信息一方面借助其反映的職能，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量信息的揭示，為投資者和債權人等信息使用者正確進(jìn)行相關(guān)決策提供指南。另一方面，財務(wù)分析體系所揭示的信息，又反映出經(jīng)營(yíng)者受托責任的履行情況，是對經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià)的基礎，對經(jīng)營(yíng)者真實(shí)、客觀(guān)地評價(jià)可以起到降低道德風(fēng)險、提高激勵的作用。
(三)財務(wù)分析體系構建的有效性是完善公司治理的有效途徑
公司治理理論關(guān)于剩余索取權與控制權的實(shí)現是通過(guò)財權在利益相關(guān)主體之間分配的變化實(shí)現的，而不同的財權配置又會(huì )產(chǎn)生不同的激勵機制和機會(huì )體系而公司治理效率的高低又完全依賴(lài)于激勵機制與監控機制的效率，而財務(wù)分析的內容中包括公司激勵機制和監控機制的效率治理，因此良好的財務(wù)分析體系的構建是完善公司治理的有效手段。
財務(wù)分析 8
一、財務(wù)分析與業(yè)績(jì)評價(jià)課程的教學(xué)現狀
(一)教材內容完整但財務(wù)案例缺乏。
現在適用于高職財務(wù)分析與業(yè)績(jì)評價(jià)的各種教材，內容框架比較穩定，基本上都包括了三大對外公布報表的水平分析、垂直分析和項目分析;四大財務(wù)能力的專(zhuān)項分析以及財務(wù)的綜合分析內容。但是，各個(gè)教材由于篇幅所限，每一項內容相對應的財務(wù)案例只有一個(gè)，這樣不利于培養學(xué)生分析能力的靈活性。這時(shí)，教師就應該準備一些相關(guān)的具有代表性的案例數據，供學(xué)生們分析使用，更充分培養學(xué)生的分析應變能力。
(二)注重知識的講解，忽視分析能力的培養。
許多教師用大部分精力來(lái)進(jìn)行理論知識的傳授，比如:三大報表的增減額和增減百分比的計算，內部結構的計算以及各項財務(wù)能力指標的計算。這些理論知識固然重要，但是更重要的是如何利用這些理論知識，恰當地對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析、評價(jià)和預測。因此，教師應該把引導學(xué)生分析和培養學(xué)生自我分析能力作為授課的重點(diǎn)，注重能力的培養而非知識的傳授。
(三)課程考核過(guò)于注重期末理論成績(jì)。
該課程的考核仍然主要取決于期末試卷的成績(jì)，注重基礎理論知識與計算的考核，忽視了學(xué)生實(shí)踐分析能力的考核，不利于調動(dòng)學(xué)生學(xué)習積極性。尤其是高職學(xué)生動(dòng)手能力強，理論知識的理解力相對比較差，因此，應注重過(guò)程性考核，并且注重實(shí)踐分析能力的考核。這樣，既適合高職學(xué)生善于動(dòng)手能力的特點(diǎn)，又有利于調動(dòng)學(xué)生平時(shí)學(xué)習的.積極性，增強學(xué)習效果。
二、財務(wù)分析與業(yè)績(jì)評價(jià)課程改革措施
(一)以財務(wù)分析職業(yè)能力為導向，確定合理的課程目標。
隨著(zhù)市場(chǎng)的完善，我國企業(yè)對財務(wù)分析師的職業(yè)需求也越來(lái)越多。企業(yè)對這一職業(yè)最基本的要求是能夠讀懂企業(yè)的財務(wù)報告，做好財務(wù)報告的分析，發(fā)現企業(yè)存在問(wèn)題并對其業(yè)績(jì)進(jìn)行分析和評價(jià)。因此，可以把課程目標分成兩個(gè)層次:
1.能力目標。
從最基礎的財務(wù)報告分析入手，培養學(xué)生閱讀、分析財務(wù)報告，評價(jià)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量的能力;培養學(xué)生根據財務(wù)報告的分析，指出企業(yè)存在的問(wèn)題，并給企業(yè)提供切實(shí)可行的解決方案和財務(wù)決策的能力;培養學(xué)生獨立撰寫(xiě)財務(wù)分析報告的能力。
2.素質(zhì)目標。
培養學(xué)生自主學(xué)習、獨立分析問(wèn)題以及解決實(shí)際問(wèn)題的能力;培養學(xué)生表達、溝通、協(xié)調以及團隊合作的能力;培養學(xué)生良好的職業(yè)素質(zhì)。
(二)以系統案例貫穿課程內容。
為了實(shí)現課程的目標，圍繞財務(wù)分析職業(yè)能力的培養，先從認知財務(wù)報告開(kāi)始，然后圍繞財務(wù)報告資料進(jìn)行分析，隨后擴展到償債能力、盈利能力、營(yíng)運能力和發(fā)展能力分析，最后要運用綜合分析方法對企業(yè)的整體狀況作出分析，寫(xiě)出財務(wù)分析報告。因此，可以將財務(wù)報告分析工作流程整合為教學(xué)項目。本課程可以分為七大項目:財務(wù)分析認知;資產(chǎn)負債表分析;利潤表分析;現金流量表分析;專(zhuān)項財務(wù)能力分析;綜合財務(wù)分析和撰寫(xiě)財務(wù)分析報告。這七個(gè)教學(xué)項目相互聯(lián)系，層次遞進(jìn)，形成完整的財務(wù)報告分析內容。由于每一個(gè)項目都是財務(wù)報告分析的一部分，所以該課程適合以一個(gè)完整系統的案例貫穿所有內容，開(kāi)展七大教學(xué)項目，從而使教學(xué)項目的系統性更強，加強學(xué)生對企業(yè)財務(wù)報告的系統分析;增強知識的前后連貫性，便于學(xué)生整體上把握財務(wù)分析的過(guò)程。但是同學(xué)們僅僅分析一個(gè)企業(yè)的案例，只能了解該企業(yè)的情況，缺乏職業(yè)應變能力，還要選擇具有代表性的上市公司近期財務(wù)報告資料作為輔助案例，進(jìn)行引導性分析，培養學(xué)生財務(wù)分析能力的靈活性。同時(shí)在涉及到一些重點(diǎn)知識的講授時(shí)，也可以加入一些相關(guān)的小案例進(jìn)行講解和分析。
(三)合理設計實(shí)踐環(huán)節。
為了提高學(xué)生財務(wù)分析能力，以適應社會(huì )財務(wù)分析崗位的需求，學(xué)校設立了專(zhuān)門(mén)的財務(wù)分析與業(yè)績(jì)評價(jià)的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節。為了使學(xué)生能夠了解不同行業(yè)、不同規模的企業(yè)財務(wù)狀況，適合采用分組的方式進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。
1.進(jìn)行分組。根據實(shí)踐班級人數進(jìn)行分組，采用自由結合的方式，每8～12人分為一大組，每一大組又平均分成甲、乙兩個(gè)小組。
2.學(xué)生自主選擇企業(yè)。每一個(gè)大組中的甲乙兩個(gè)小組，分別在老師所規定的行業(yè)內，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )、圖書(shū)館等各種途徑，自主選擇不同的上市公司作為財務(wù)分析對象。這樣既可以使每一個(gè)大組對不同行業(yè)的企業(yè)財務(wù)報告進(jìn)行了解，也可對同一行業(yè)的不同企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行對比分析。
3.分析結果顯示。任一小組針對所選的上市公司進(jìn)行財務(wù)分析與業(yè)績(jì)評價(jià)，并且要將分析結果制成PPT，進(jìn)行班級演示和討論。
4.撰寫(xiě)報告。任一小組最終的成果就是獨立撰寫(xiě)的財務(wù)分析報告。
(四)采取靈活多樣的教學(xué)方法。
為了有效展開(kāi)各項教學(xué)內容，積極地組織和引導學(xué)生參與到教學(xué)過(guò)程中，培養學(xué)生自主學(xué)習的能力，必須根據教學(xué)內容的不同性質(zhì)，靈活地采用多種教學(xué)方法。本課程的基礎認知和理論，適用于傳統的講授方式，但也要穿插一些情景教學(xué)法和角色扮演法。例如，在涉及到財務(wù)分析各利益主體的分析目的時(shí)，可以采用角色扮演的方式，讓學(xué)生分別扮演投資者、債權人、經(jīng)營(yíng)管理者、政府等主體，進(jìn)行現場(chǎng)辯論，可以使學(xué)生深刻體會(huì )到不同的利益主體，對財務(wù)分析側重點(diǎn)的異同。而對于企業(yè)的償債能力、營(yíng)運能力、盈利能力以及發(fā)展能力分析主要以案例教學(xué)和分組討論的方式來(lái)開(kāi)展，強化學(xué)生財務(wù)分析職業(yè)技能的培養。
(五)考核評價(jià)方式的改革。
為了實(shí)現課程改革目標，需要對考核方式進(jìn)一步改革。目前主要以期末考試為主，考試內容以理論為主，不利于培養學(xué)生財務(wù)分析的能力。因此，需要采用以過(guò)程性考核為主的評價(jià)方式，注重學(xué)生平時(shí)的表現，強調學(xué)生分析能力的培養�？梢圆捎孟旅娴姆椒ㄟM(jìn)行考核:總成績(jì)=到課率×15%+課內案例討論×15%+課后作業(yè)×10%+課后案例分析×10%+期末考試分×50%。期末考試的內容可以是開(kāi)放式的主觀(guān)題為主，給出一家公司的財務(wù)數據或者案例，讓學(xué)生運用知識進(jìn)行綜合財務(wù)分析，注重學(xué)生分析能力的考核。
三、結語(yǔ)
財務(wù)分析與業(yè)績(jì)評價(jià)課程的改革必須從高職教育的目標和高職學(xué)生的特點(diǎn)出發(fā)，在教師不斷地提高自身職業(yè)能力的同時(shí)，進(jìn)行不斷的創(chuàng )新和嘗試，才能取得改革的效果，確保學(xué)生的實(shí)踐能力得以提高。
財務(wù)分析 9
財務(wù)分析主要是通過(guò)對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行解析，得出結論的過(guò)程，以下是財務(wù)分析的`基本步驟：
第一步是總體把握財務(wù)狀況，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及發(fā)展情況；
第二步是分析企業(yè)的財務(wù)指標，主要包括收入、成本、利潤等方面；
第三步是根據財務(wù)指標分析企業(yè)的情況，了解企業(yè)發(fā)展情況及未來(lái)發(fā)展趨勢；
第四步是總結分析結果，并結合企業(yè)情況提出改進(jìn)意見(jiàn)。
以上就是一個(gè)簡(jiǎn)單的財務(wù)分析模板，希望大家能夠熟悉財務(wù)報表的特點(diǎn)和作用，并合理運用到日常工作中。
財務(wù)分析 10
1. 財務(wù)摘要：
簡(jiǎn)要概述公司的財務(wù)狀況，包括主要財務(wù)數據、財務(wù)指標和業(yè)績(jì)亮點(diǎn)。
2. 財務(wù)報表分析：
資產(chǎn)負債表分析：分析公司的資產(chǎn)、負債和股東權益狀況，評估公司的財務(wù)健康狀況。
利潤表分析：分析公司的收入、成本和利潤情況，評估公司的盈利能力。
現金流量表分析：分析公司的.現金流入、流出和現金余額情況，評估公司的現金流量狀況。
3. 財務(wù)指標分析：
償債能力指標：分析公司的償債能力，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數等。
盈利能力指標：分析公司的盈利能力，如毛利率、凈利率、ROE 等。
運營(yíng)能力指標：分析公司的運營(yíng)效率，如存貨周轉率、應收賬款周轉率、總資產(chǎn)周轉率等。
成長(cháng)能力指標：分析公司的成長(cháng)潛力，如營(yíng)收增長(cháng)率、凈利潤增長(cháng)率、每股收益增長(cháng)率等。
4. 風(fēng)險分析：
評估公司面臨的主要風(fēng)險，如市場(chǎng)風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險等。
5. 前景展望：
對公司未來(lái)的財務(wù)狀況進(jìn)行預測和展望，包括財務(wù)目標、發(fā)展戰略和投資計劃等。
6. 結論：
總結公司的財務(wù)狀況和業(yè)績(jì)表現，提出建議或投資建議。
財務(wù)分析 11
1. 概述：
這部分主要介紹公司或企業(yè)的基本情況，如公司名稱(chēng)、成立時(shí)間、注冊資本、主要產(chǎn)品或服務(wù)等。此外，還可以簡(jiǎn)要介紹公司的發(fā)展歷程和當前的市場(chǎng)定位。
2. 財務(wù)狀況：
這部分主要介紹公司的財務(wù)情況，包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現金流量表等。資產(chǎn)負債表反映了公司的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權益等方面的情況。利潤表反映了公司在一定時(shí)期內的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、凈利潤等方面的數據�，F金流量表則反映了公司現金流入流出的情況。通過(guò)分析這些報表的數據，可以了解公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。
3. 經(jīng)營(yíng)分析：
這部分主要介紹公司在經(jīng)營(yíng)方面的分析和評價(jià)，包括營(yíng)收增長(cháng)、成本控制、市場(chǎng)占有率等方面的數據。此外，還可以介紹公司在研發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)、人力資源等方面的投入和效果。經(jīng)營(yíng)分析的目的是評估公司的經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)競爭力。
4. 財務(wù)風(fēng)險：
這部分主要介紹公司可能面臨的風(fēng)險，包括市場(chǎng)風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險等方面的`風(fēng)險。此外，還可以介紹公司對風(fēng)險的應對措施和未來(lái)的規劃。財務(wù)風(fēng)險的分析可以幫助投資者和管理層更好地了解公司的風(fēng)險狀況和發(fā)展前景。
5. 結論與建議：
這部分主要總結分析的結果并提出建議，包括對公司財務(wù)狀況的評價(jià)、經(jīng)營(yíng)分析的結論以及對未來(lái)發(fā)展的建議等。結論與建議應該具體、明確，能夠幫助投資者和管理層更好地了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)發(fā)展趨勢。
財務(wù)分析 12
1. 公司概況：
介紹公司的基本情況，包括公司名稱(chēng)、所屬行業(yè)、主要產(chǎn)品或服務(wù)、市值等。
2. 財務(wù)指標分析：
對公司的財務(wù)狀況進(jìn)行分析，包括以下幾個(gè)方面：
資產(chǎn)負債表分析：分析公司的資產(chǎn)結構、負債結構和所有者權益結構，評估公司的償債能力和盈利能力。
利潤表分析：分析公司的收入來(lái)源和成本構成，評估公司的盈利能力和經(jīng)營(yíng)效益。
現金流量表分析：分析公司的現金流入和流出情況，評估公司的現金流動(dòng)性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力。
財務(wù)比率分析：計算和比較公司的財務(wù)比率，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負債率、凈利潤率等，評估公司的償債能力、盈利能力和運營(yíng)效率。
3. 經(jīng)營(yíng)分析：
對公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，包括以下幾個(gè)方面：
市場(chǎng)分析：分析公司所在行業(yè)的市場(chǎng)規模、競爭格局和發(fā)展趨勢，評估公司的市場(chǎng)地位和競爭優(yōu)勢。
產(chǎn)品分析：分析公司的主要產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)需求、競爭力和盈利能力，評估公司的產(chǎn)品質(zhì)量和創(chuàng )新能力。
客戶(hù)分析：分析公司的主要客戶(hù)群體、客戶(hù)滿(mǎn)意度和客戶(hù)忠誠度，評估公司的客戶(hù)關(guān)系管理能力。
渠道分析：分析公司的銷(xiāo)售渠道、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò )和銷(xiāo)售策略，評估公司的銷(xiāo)售能力和市場(chǎng)拓展能力。
4. 風(fēng)險評估：
評估公司面臨的各種風(fēng)險，包括市場(chǎng)風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，提出相應的'風(fēng)險管理建議。
5. 投資建議：
根據以上分析結果，給出對公司的投資建議，包括買(mǎi)入、持有或賣(mài)出等。
以上是一個(gè)常見(jiàn)的財務(wù)分析模板的基本框架，具體的內容和分析方法可以根據不同的情況進(jìn)行調整和補充。
財務(wù)分析 13
1. 資產(chǎn)負債表分析：
流動(dòng)資產(chǎn)：包括現金、應收賬款、存貨等。
非流動(dòng)資產(chǎn)：包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。
流動(dòng)負債：包括應付賬款、短期借款等。
非流動(dòng)負債：包括長(cháng)期借款、遞延稅款等。
股東權益：包括股本、資本公積、盈余公積等。
2. 利潤表分析：
營(yíng)業(yè)收入：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
營(yíng)業(yè)成本：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。
營(yíng)業(yè)利潤：等于營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本。
凈利潤：等于營(yíng)業(yè)利潤減去所得稅費用。
3. 現金流量表分析：
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量：包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金，以及購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的`現金等。
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量：包括取得投資收益收到的現金，以及投資支付的現金等。
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量：包括吸收投資收到的現金，以及償還債務(wù)支付的現金等。
4. 財務(wù)比率分析：
流動(dòng)比率：等于流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負債，反映企業(yè)短期償債能力。
速動(dòng)比率：等于（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）除以流動(dòng)負債，反映企業(yè)快速變現償債能力。
資產(chǎn)負債率：等于總負債除以總資產(chǎn)，反映企業(yè)負債水平。
毛利率：等于（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）除以營(yíng)業(yè)收入，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。
凈利潤率：等于凈利潤除以營(yíng)業(yè)收入，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。
財務(wù)分析 14
1.資產(chǎn)負債表分析：
資產(chǎn)負債表反映了公司在特定時(shí)間點(diǎn)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權益。通過(guò)對比不同年度的資產(chǎn)負債表，可以了解公司的財務(wù)狀況是否穩定，是否有足夠的資產(chǎn)來(lái)應對負債。
2. 利潤表分析：
利潤表反映了公司在一定時(shí)期內的`盈利情況，包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤等。通過(guò)分析利潤表，可以了解公司的盈利能力，以及盈利的主要來(lái)源。
3. 現金流量表分析：
現金流量表反映了公司在一定時(shí)期內的現金流入和流出情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流、投資活動(dòng)現金流、籌資活動(dòng)現金流等。通過(guò)分析現金流量表，可以了解公司的現金管理能力，以及現金流量的穩定性和可持續性。
4. 財務(wù)比率分析：
財務(wù)比率分析是通過(guò)計算和分析一系列財務(wù)比率，來(lái)評估公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。常見(jiàn)的財務(wù)比率包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負債率、毛利率、凈利潤率、凈資產(chǎn)收益率等。
5. 趨勢分析：
趨勢分析是通過(guò)對比不同年度的財務(wù)數據，來(lái)分析公司的財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。這有助于發(fā)現公司的優(yōu)勢和劣勢，以及可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險。
6. 比較分析：
比較分析是將公司的財務(wù)數據與同行業(yè)其他公司的數據進(jìn)行比較，以評估公司在行業(yè)中的競爭地位。這有助于發(fā)現公司的優(yōu)勢和劣勢，以及可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險。
7. 綜合分析：
綜合分析是將以上各種分析方法結合起來(lái)，全面評估公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。這有助于形成對公司整體情況的全面了解，為決策提供有力支持。
財務(wù)分析 15
公司在20xx年將努力保持整體盈利能力的平穩增長(cháng)，通過(guò)有效的風(fēng)險及成本控制，使成本居于合理水平，最終實(shí)現凈利潤增長(cháng)快于規模增長(cháng)，單位資產(chǎn)盈利能力穩中有升。
一是20xx年公司營(yíng)業(yè)收入計劃較20xx年增長(cháng)約14%;
二是進(jìn)一步加大對自主性成本開(kāi)支的控制力度和結構調整力度，將成本收入比嚴格控制在戰略規劃目標、即不超過(guò)32%的水平之內;
三是經(jīng)濟效益指標方面，凈利潤增幅達到13%以上，資產(chǎn)利潤率較20xx年實(shí)際水平保持穩定，資本利潤率力爭保持在20%左右，國有資本保值增值率預計不低于110%;
四是風(fēng)險成本控制指標方面，資本充足率達到不低于10.5%的水平，不良貸款率控制在1%以下，撥備覆蓋率保持在不低于200%的水平，案件風(fēng)險率控制在不超過(guò)萬(wàn)分之一的水平。
根據公司20xx年財務(wù)預算報告，20xx年凈利潤增長(cháng)大于13%，每股凈利潤大于2.47元。按目前的市價(jià)20xx年分紅額，20xx年市盈率小于3.59倍.凈資產(chǎn)每股不低于13.15元。當銀行業(yè)未來(lái)業(yè)績(jì)被市場(chǎng)普遍看空的'背景下，浦發(fā)銀行管理層提出20xx年的經(jīng)營(yíng)目標為：凈利潤增幅達到13%以上，資產(chǎn)利潤率較20xx年實(shí)際水平保持穩定，資本利潤率力爭保持在20%左右，國有資本保值增值率預計不低于110%。實(shí)在難能可貴。這反映了浦發(fā)銀行管理層對公司未來(lái)的發(fā)展充滿(mǎn)信心。
財務(wù)分析 16
20xx年，學(xué)院在黨委的正確領(lǐng)導和全體教職員工的共同努力下，各項工作穩定、協(xié)調發(fā)展。學(xué)院的辦學(xué)規模進(jìn)一步擴大，學(xué)院的收入和支出也創(chuàng )歷史的新高;為解決圖書(shū)館及風(fēng)雨操場(chǎng)的建設資金，在市政府的協(xié)調下，通過(guò)政府有關(guān)部門(mén)協(xié)助，學(xué)院在農信社新增貸款6500萬(wàn)元，用于上述項目的建設和支付首期工程的欠款以及到期銀行貸款本金償還;目前，學(xué)院的借款余額已經(jīng)達到了2.2億元。在這種情況下，學(xué)院本著(zhù)“保工資、保運作、保穩定”的原則，除了嚴格按年初預算執行以外，年度內我們在資金運作極其困難的情況下籌出部分資金解決了新建的三棟學(xué)生宿舍室內設備和二期工程水泵房、電房、電纜等配套項目的支出。
下面我向代表們具體報告學(xué)院20xx年度的財務(wù)運作情況：
一、20xx年學(xué)院財務(wù)決算情況
(一)學(xué)院基本情況
截止到20xx年12月31日，學(xué)院在校大中專(zhuān)學(xué)生人數為12900多人，事業(yè)編制人員數為360人，自籌供給人員數為240人，臨時(shí)工人數42，離退休人員數138人。20xx年末學(xué)院資產(chǎn)賬面總額為22823萬(wàn)元，其中：固定資產(chǎn)11882萬(wàn)元，負債總額為13160萬(wàn)元(不包含1億元的國家開(kāi)發(fā)銀行借款和檢察院827萬(wàn)元的借款)，凈資產(chǎn)總額為9663萬(wàn)元;當年實(shí)現總收入為13865萬(wàn)元，加上往年事業(yè)基金結余924萬(wàn)元，本年度可支配收入為14789萬(wàn)元;總支出為17008萬(wàn)元，總支出中有2897萬(wàn)元是銀行貸款支出。本年度收入總額比上年 度增收2400多萬(wàn)元，支出總額比上年度增加6009萬(wàn)元。
(二)20xx年財務(wù)收支情況分析
1、收入方面
全年實(shí)現總收入13865萬(wàn)元，收入預算完成率為115.39%，較20xx年同期增長(cháng)21%，增加收入2400多萬(wàn)元。其中：
(1)事業(yè)收入8117萬(wàn)元，占總收入的58.54%，較13年增加了1541萬(wàn)元，增長(cháng)23.43%。事業(yè)收入增加的主要原因是在校學(xué)生規模增大，學(xué)雜費增加。
(2)財政補助收入4057萬(wàn)元，包括了新校區建設貸款貼息及征地款1411萬(wàn)元，正常經(jīng)費914萬(wàn)元，離退休經(jīng)費225萬(wàn)元，專(zhuān)項購置費300萬(wàn)元，國家助學(xué)獎學(xué)金907萬(wàn)元，省專(zhuān)項撥款300萬(wàn)元。財政補助收入占總收入的29.26%，較13年減少了76萬(wàn)元，減少了1.87%。財政補助收入減少的原因，主要是由于財政貼息由13年的1699萬(wàn)元減少到911萬(wàn)元，另外，國家助學(xué)獎學(xué)金比上一年的223萬(wàn)元增加了684萬(wàn)元的撥款，省專(zhuān)項補助資金比上一年的400萬(wàn)元減少了100萬(wàn)元。
(3)其他收入為1691萬(wàn)元，占總收入的12.2%，較13年增加961萬(wàn)元。增加的主要原因是我院新校區規劃外的一塊230多畝土地由政府收回，按原來(lái)征地補償標準撥給我院補償款1416萬(wàn)元，并指定用于歸還已到期的銀行貸款本金和首期工程欠款的支出。
2、支出方面
全年總支出為17007萬(wàn)元(含新校區建設貸款貼息及征地款1411萬(wàn)元)，支出預算完成率為135.51%，較20xx年同期增長(cháng)54.64%，增加支出6009萬(wàn)元。其中:
(1)人員經(jīng)費支出5379萬(wàn)元(含退休人員)，包括基本工資支出613萬(wàn)元，補助工資支出634萬(wàn)元，其他工資支出2901萬(wàn)元，社會(huì )保障費支出1231萬(wàn)元。人員經(jīng)費支出占總支出的31.63%，較13年同期增加802萬(wàn)元，增長(cháng)17.52%。人員的基本工資、補助工資、其他工資和社會(huì )保障費等項目的支出均有小幅度增長(cháng)。
(2)公用經(jīng)費支出4320萬(wàn)元，包括福利費支出257萬(wàn)元，公務(wù)費支出565萬(wàn)元，教學(xué)業(yè)務(wù)費支出825萬(wàn)元，設備購置費支出958萬(wàn)元，修膳費支出304萬(wàn)元，其他費用支出313萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費支出84萬(wàn)元，助學(xué)、獎學(xué)金支出1014萬(wàn)元。公用經(jīng)費支出占總支出的25.4%，比去年增加1086萬(wàn)元，增長(cháng)33.58%。其中增長(cháng)較大的有：教學(xué)業(yè)務(wù)費為825萬(wàn)元，比上一年的584萬(wàn)元增加了241萬(wàn)元，增長(cháng)41.27%。業(yè)務(wù)費增長(cháng)的主要因素是學(xué)院重視對教學(xué)、科研、專(zhuān)業(yè)建設、評估、學(xué)生招生就業(yè)等方面運作的投入相對加大，②學(xué)生獎、助學(xué)金1014萬(wàn)元比上一年的192萬(wàn)元增加了822萬(wàn)元的支出，增長(cháng)428.12%，增加的主要原因是省財政對大、中專(zhuān)學(xué)生的獎、助學(xué)金撥款。公用經(jīng)費中的其他項目基本上按年初預算標準執行，也基本保持上一年的支出水平且略有增加。
(3)自籌基建支出為5897萬(wàn)元萬(wàn)元，包括了歸還檢察院借款550萬(wàn)元，支付新會(huì )農信社借款及利息329萬(wàn)元，歸還建設銀行第一期本息201萬(wàn)元，歸還學(xué)生宿舍投資商伍財茂投資及回報280萬(wàn)元，歸還國資 委借款100萬(wàn)元，支付新校區首期工程欠款2518萬(wàn)元，支付二期工程包括水電房、電纜等配套工程507萬(wàn)元，辦理原三校區土地轉讓契稅212萬(wàn)元，圖書(shū)館工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元。自籌基建支出中有2897萬(wàn)元是在新增貸款6500萬(wàn)元中支付，其余3000萬(wàn)元是學(xué)院自籌和土地收入中支付。自籌基建支出占總支出的34.67%。
(4)專(zhuān)項支出為1411萬(wàn)元，包括專(zhuān)項征地費支出500萬(wàn)元，財政貼息支出911萬(wàn)元。專(zhuān)項支出占總支出的8.3%。
(5)本年度學(xué)院實(shí)行部門(mén)零基預算，從執行的結果來(lái)看，多數部門(mén)的費用支出都能控制在年初的預算額度內，說(shuō)明多數部門(mén)都能本著(zhù)為學(xué)院當家的原則厲行節約、科學(xué)理財。其中繼續教育部超額完成了學(xué)院下達的創(chuàng )收指標，創(chuàng )收總額比上13年多出130萬(wàn)元，增長(cháng)了23.6%，在此，我僅代表學(xué)院財務(wù)處，向支持學(xué)院財務(wù)處工作的各部門(mén)表示衷心的感謝。
(三)收支不平衡的原因
從前面的數據我們可以看到，14年度學(xué)院支出超出了收入，主要原因是：
1、自籌基建支出占總支出的比例較大。
14年自籌基建支出為5897萬(wàn)元，占總支出的34.67%。其中2897萬(wàn)元的資金來(lái)源是銀行貸款，余下的3000萬(wàn)元由學(xué)院自籌，直接影響了學(xué)院的費用運作，增大了學(xué)院資金運作的壓力。
2、人員經(jīng)費大幅增加。
教職工待遇穩步提高，人員經(jīng)費由13年的'4577萬(wàn)元增加到14年的5379萬(wàn)元，增長(cháng)了17.52%。
3、教學(xué)經(jīng)費增加。
14年學(xué)院加大了教學(xué)投入，教學(xué)業(yè)務(wù)費由13年的584萬(wàn)元增加到852萬(wàn)元，增長(cháng)了41.27%;同時(shí)教學(xué)儀器設備、辦公設備和圖書(shū)的購置費也增多了，由13年的883萬(wàn)元增加到14年的958萬(wàn)元，增長(cháng)了8.5%。
二、20xx年度財務(wù)收支預算情況
20xx年學(xué)院財務(wù)收支預算還是以部門(mén)預算為主，以財政年度為預算年度;學(xué)院黨委和行政領(lǐng)導對15年度的財務(wù)收支預算十分重視，也提出了具體要求，預算項目和專(zhuān)項經(jīng)費資金項目也要細化到具體事項。20xx年學(xué)院財務(wù)收支預算分為四部分：第一部分是學(xué)院專(zhuān)項經(jīng)費預算，在保證人員福利、日常公務(wù)經(jīng)費等支出的基礎上，把支出重點(diǎn)放在教學(xué)科研、教學(xué)設備的投入上;第二部分是教學(xué)系部經(jīng)費預算，按照系部實(shí)際需求來(lái)確定;第三部分是教輔、行政部門(mén)正常辦公經(jīng)費預算;第四部分是學(xué)院統籌經(jīng)費預算。
(一)、收入預算情況：
學(xué)院收入(含附屬中職)主要包括三部分：財政補助收入、事業(yè)收入及其他收入。預計15年度學(xué)院總收入合計為13223萬(wàn)元。包括：
�、� 財政補助收入4317萬(wàn)元，其中包括正常經(jīng)費912萬(wàn)元;離退休經(jīng)費230萬(wàn)元;專(zhuān)項購置費300萬(wàn)元;專(zhuān)項征地費500萬(wàn)元;新校區建設貸款財政貼息1275萬(wàn)元;國家助學(xué)獎學(xué)金800萬(wàn)元;省專(zhuān)項經(jīng)費撥款300萬(wàn)元。
�、� 事業(yè)收入8905萬(wàn)元
其中包括大專(zhuān)生學(xué)雜費6477萬(wàn)元;中專(zhuān)生學(xué)雜費1565萬(wàn)元;繼續教育收入650萬(wàn)元;其他(包括銀行存款利息收入、鋪位出租收入、科研經(jīng)費等收入)213萬(wàn)元。
�、� 其他捐贈收入：香港建滔化工集團已明確表示，由于受?chē)H金融危機的影響，每年捐贈我院100萬(wàn)元獎助學(xué)金，今年暫停捐助。所以今年的捐贈收入可能沒(méi)有發(fā)生。
(二)、收入預算情況分析
(1)財政補助收入4317萬(wàn)元，占總收入的32.65%，比14年實(shí)際執行數多出260萬(wàn)元，增加的主要原因是14年底學(xué)院新增加銀行貸款6500萬(wàn)元，由財政貼息。
(2)事業(yè)收入8906萬(wàn)元(含中專(zhuān)、繼續教育收入)，占總收入的67.35%。目前，我院在校大專(zhuān)生人數是8781人，成人插班生180人，15年畢業(yè)生人數是2300多人，今年的招生計劃是3200多人， 15年在校學(xué)生人數(含成人插班生)將達到9960多人。中專(zhuān)按4000人規模計算。
(三)、支出預算情況：
學(xué)院經(jīng)費支出(含附屬中職)主要包括：人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、自籌基建經(jīng)費支出及專(zhuān)項經(jīng)費支出四部分。預計15年度支出合計為16522萬(wàn)元。
�、� 人員經(jīng)費支出5915萬(wàn)元(含離退休人員)
其中包括基本工資支出655萬(wàn)元;補助工資支出697萬(wàn)元;其他工資支出3094萬(wàn)元;社會(huì )保障費支出1289萬(wàn)元。新增人員工資180萬(wàn)元。
�、� 公用經(jīng)費支出4175萬(wàn)元
其中包括福利費273萬(wàn)元;公務(wù)費585萬(wàn)元;教學(xué)業(yè)務(wù)費907萬(wàn)元;設備購置費800萬(wàn)元;修繕費240萬(wàn)元;其他費用344萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費80萬(wàn)元;助學(xué)金、獎學(xué)金946萬(wàn)元。
�、� 自籌基建經(jīng)費支出4657萬(wàn)元
其中包括歸還國資委借款100萬(wàn)元;二期學(xué)生宿舍投資及回報180萬(wàn)元;農信社3500萬(wàn)元貸款利息259萬(wàn)元，圖書(shū)館工程款1800萬(wàn)元;風(fēng)雨操場(chǎng)工程款500萬(wàn)元，歸還國家開(kāi)發(fā)銀行貸款本金1000萬(wàn)元，歸還中行(市檢察院)借款818萬(wàn)元。
�、葘�(zhuān)項經(jīng)費支出1775萬(wàn)元
其中包括財政補助專(zhuān)項征地費支出500萬(wàn)元;新校區建設貸款財政貼息1275萬(wàn)元。
(四)、支出預算情況分析
(1)人員經(jīng)費支出5915萬(wàn)元，占總支出的35.8%，該項支出占總收入的44.73%;人員經(jīng)費比上一年度凈增536萬(wàn)元，增幅9.96%。
(2)公用經(jīng)費支出4175萬(wàn)元，占總支出的25.27%，該項支出占總收入的31.57%;但公用經(jīng)費比14年度減少了145萬(wàn)元的支出。公用支出中用于教學(xué)業(yè)務(wù)費經(jīng)費和學(xué)生獎助學(xué)金的比例最大，各占公用經(jīng)費支出的21.72%和22.66%。用于設備購置費的支出占公用經(jīng)費支出的19.16%，主要用于教學(xué)設備和新圖書(shū)館設備的購置;余下36.46%的公用經(jīng)費主要是用于維持四個(gè)校區辦公公務(wù)、后勤保障等正常運作支出。
(3)自籌基建經(jīng)費支出4657萬(wàn)元，占總支出的28.18%，占總收入的35.22%，其中圖書(shū)館和風(fēng)雨操場(chǎng)工程2300萬(wàn)元，資金來(lái)源是禮樂(lè )農信社貸款(14年已用1200萬(wàn)元)，歸還國家開(kāi)發(fā)銀行貸款本金1000萬(wàn)元， 資金來(lái)源是潮連農信社貸款(14年底新增貸款3000萬(wàn)元)。其余1357萬(wàn)元，由學(xué)院收入中自籌經(jīng)費支出。
(4)專(zhuān)項經(jīng)費支出1775萬(wàn)元，占總支出的10.74%，該項支出占總收入的13.42%。該項支出的經(jīng)費來(lái)源是由財政撥款。
關(guān)于20xx年度學(xué)院部門(mén)財務(wù)收支預算的詳細情況，經(jīng)學(xué)院有關(guān)部門(mén)核準以后將以文件的形式發(fā)到院屬各部門(mén)。
(五)、執行20xx年度財務(wù)預算的保證措施：
為了能順利完成20xx年度財務(wù)收支預算計劃，積極增收節支，特提出以下幾點(diǎn)措施：
1、 各單位要從大局出發(fā)，做好過(guò)緊日子的準備，充分利用自身優(yōu)勢，想方設法向外創(chuàng )收，同時(shí)壓縮不合理的辦公開(kāi)支，保證重大活動(dòng)和部門(mén)基本運行費用的支出。
2、 繼續有效益的擴大招生規模，增加學(xué)生人數，加大繼續教育創(chuàng )收渠道，增加學(xué)雜費收入。
3、各系部加大學(xué)生欠費的摧繳力度，把好新生入學(xué)繳費的第一道關(guān)卡。
4、利用預算查詢(xún)系統加強預算執行情況的跟蹤監控，發(fā)揮經(jīng)費使用預警機制的作用，對預算執行情況及時(shí)進(jìn)行分析，及時(shí)調整預算方案，確保20xx年度預算目標的實(shí)現。
財務(wù)分析 17
一、 基本情況
1、 歷史沿革 。 公司實(shí)收資本為 萬(wàn)元，其中： 萬(wàn)元，占%； 萬(wàn)元，占%； 萬(wàn)元，占%。
2、 經(jīng)營(yíng)范圍及主營(yíng)業(yè)務(wù)情況我 公司主要承擔 等業(yè)務(wù)。上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：
3、 公司的組織結構、 公司本部的'組織架構根據企業(yè)實(shí)際，公司按照精簡(jiǎn)、高效，保證信息暢通、傳遞及時(shí)，減少管理環(huán)節和管理層次，降低管理成本的原則調整：
4、 財務(wù)部職能及各崗位職責
財務(wù)部職能（略）
財務(wù)部的人員及分工情況財 務(wù)部共有x人，副總兼財務(wù)部部長(cháng)x人、財務(wù)處處長(cháng)x人、財務(wù)處副處長(cháng)x人、成本價(jià)格處副處長(cháng)x人、會(huì )計員x人。
財務(wù)部各崗位職責（略）
二、 主要會(huì )計政策、稅收政策
1、 主要會(huì )計政策公 司執行《企業(yè)會(huì )計準則》《企業(yè)會(huì )計制度》及其補充規定，會(huì )計年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權責發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。壞賬準 備按應收賬款期末余額的%計提；存貨按永續盤(pán)存制；長(cháng)期投資按權益法核算；固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計提；借款費用按權責發(fā)生制確認；收入費用按權 責發(fā)生制確認；成本結轉采用先進(jìn)先出法。
2、 主要稅收政策
主要稅種、稅率主 要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應交增值稅的x%。
享受的稅收優(yōu)惠政策車(chē) 橋技改項目固定資產(chǎn)投資購買(mǎi)國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅。
三、 財務(wù)管理制度與內部控制制度
�。ㄒ唬� 財務(wù)管理制度（略）
�。ǘ� 內部控制制度
1、 內部會(huì )計控制規范——貨幣資金
2、 內部會(huì )計控制規范——采購與付款
3、 物資管理制度
4、 產(chǎn)成品管理制度
5、 關(guān)于加強財務(wù)成本管理的若干規定
四、 資產(chǎn)負債表分析
“銀行存款”分析銀 行存款期末xx7萬(wàn)元，其中保證金x萬(wàn)元，基本賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行： ；賬號：
“應收賬款”分析應 收賬款余額：年初x萬(wàn)元，期末x萬(wàn)元，余額構成：一年以下x萬(wàn)元、一年以上兩年以下x萬(wàn)元、兩年以上三年以下x萬(wàn)元、三年以上x(chóng)萬(wàn)元。預計回收額x萬(wàn)元。
“其他應收款”分析 其他應收款余額：年初x萬(wàn)元，期末x萬(wàn)元。余額構成：一年以下x萬(wàn)元、一年以上兩年以下x萬(wàn)元、三年以上x(chóng)萬(wàn)元。預計回收額x萬(wàn)元。
“預付賬款”（無(wú)）
“存貨”分析期 末構成：原材料x(chóng)萬(wàn)元、低值易耗品x萬(wàn)元、在制品x萬(wàn)元、庫存商品x萬(wàn)元，年初構成：原材料萬(wàn)元、低值易耗品x萬(wàn)元、在制品x萬(wàn)元、庫存商品x萬(wàn)元。原材 料增加x萬(wàn)元，低值易耗品減少x萬(wàn)元，在制品增加x萬(wàn)元，庫存商品減少x萬(wàn)元。
“長(cháng)期債權投資”（無(wú)）
“長(cháng)期股權投資”分析對 xxxx有限公司投資，賬面余額x萬(wàn)元。
財務(wù)分析 18
一、 基本情況
1、 歷史沿革 。 公司實(shí)收資本為 萬(wàn)元，其中： 萬(wàn)元，占%； 萬(wàn)元，占%； 萬(wàn)元，占%。
2、 經(jīng)營(yíng)范圍及主營(yíng)業(yè)務(wù)情況我 公司主要承擔 等業(yè)務(wù)。上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：
3、 公司的組織結構、 公司本部的組織架構 根據企業(yè)實(shí)際，公司按照精簡(jiǎn)、高效，保證信息暢通、傳遞及時(shí)，減少管理環(huán)節和管理層次，降低管理成本的`原則，現企業(yè)機構設置組織結構如下圖：
4、 財務(wù)部職能及各崗位職責
財務(wù)部職能（略）
財務(wù)部的人員及分工情況財 務(wù)部共有x人，副總兼財務(wù)部部長(cháng)x人、財務(wù)處處長(cháng)x人、財務(wù)處副處長(cháng)x人、成本價(jià)格處副處長(cháng)x人、會(huì )計員x人。
財務(wù)部各崗位職責（略）
二、 主要會(huì )計政策、稅收政策
1、 主要會(huì )計政策公 司執行《企業(yè)會(huì )計準則》《企業(yè)會(huì )計制度》及其補充規定，會(huì )計年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權責發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。壞賬準 備按應收賬款期末余額的.%計提；存貨按永續盤(pán)存制；長(cháng)期投資按權益法核算；固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計提；借款費用按權責發(fā)生制確認；收入費用按權 責發(fā)生制確認；成本結轉采用先進(jìn)先出法。
2、 主要稅收政策
主要稅種、稅率主 要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應交增值稅的x%。
享受的稅收優(yōu)惠政策車(chē) 橋技改項目固定資產(chǎn)投資購買(mǎi)國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅。
三、 財務(wù)管理制度與內部控制制度
�。ㄒ唬� 財務(wù)管理制度（略）
�。ǘ� 內部控制制度
1、 內部會(huì )計控制規范——貨幣資金
2、 內部會(huì )計控制規范——采購與付款
3、 物資管理制度
4、 產(chǎn)成品管理制度
5、 關(guān)于加強財務(wù)成本管理的若干規定
四、 資產(chǎn)負債表分析
“銀行存款”分析銀 行存款期末xx7萬(wàn)元，其中保證金x萬(wàn)元，基本賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行： ；賬號：
“應收賬款”分析應 收賬款余額：年初x萬(wàn)元，期末x萬(wàn)元，余額構成：一年以下x萬(wàn)元、一年以上兩年以下x萬(wàn)元、兩年以上三年以下x萬(wàn)元、三年以上x(chóng)萬(wàn)元。預計回收額x萬(wàn)元。
“其他應收款”分析 其他應收款余額：年初x萬(wàn)元，期末x萬(wàn)元。余額構成：一年以下x萬(wàn)元、一年以上兩年以下x萬(wàn)元、三年以上x(chóng)萬(wàn)元。預計回收額x萬(wàn)元。
“預付賬款”（無(wú)）
“存貨”分析期 末構成：原材料x(chóng)萬(wàn)元、低值易耗品x萬(wàn)元、在制品x萬(wàn)元、庫存商品x萬(wàn)元，年初構成：原材料萬(wàn)元、低值易耗品x萬(wàn)元、在制品x萬(wàn)元、庫存商品x萬(wàn)元。原材 料增加x萬(wàn)元，低值易耗品減少x萬(wàn)元，在制品增加x萬(wàn)元，庫存商品減少x萬(wàn)元。
“長(cháng)期債權投資”（無(wú)）
“長(cháng)期股權投資”分析對 xxxx有限公司投資，賬面余額x萬(wàn)元。
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