會(huì )計工作流程
分類(lèi)：生活備忘
全過(guò)程。會(huì )計步驟如下:
然后跟據二條線(xiàn)路的終點(diǎn)查看，總帳簿上的各科目余額與資產(chǎn)負債表期末累計余額是否一致。以驗證帳表做的是否統一。
一、首先是整理整個(gè)月內所收到的全部原始憑證：
月末會(huì )計從出納處收取了當月內全部所有的原始憑證，這些原始憑證也可以叫出納事先代為整理后交過(guò)來(lái)。所整理的內容是根據原始憑證的不同屬性進(jìn)行分類(lèi)。原始憑證如下幾類(lèi)：
1、日常費用發(fā)票：每張日常費用發(fā)票都應有主管人員簽字確認，付上相對應的銀行匯出單，或付現金的應在發(fā)票上蓋上現金付訖(用手寫(xiě)也可以)或還未付款的也應備注未付款，并盡量能在發(fā)票背面寫(xiě)明開(kāi)支的用途�？傊粡埌l(fā)票，要么緊跟一張對應的銀行匯款單，要么是寫(xiě)上現金付訖，要么寫(xiě)明未付款三種情況。
2、工資單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并要有合計總額。
3、無(wú)發(fā)票銀行轉帳匯入單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，外單位匯入的銀行轉賬單。一般要求出納在轉賬單上寫(xiě)明匯入款原因的有關(guān)事項。是已銷(xiāo)售貨款還是末售預收貨款(末售單是指發(fā)票末開(kāi)的)或其他事項匯入款，
4、無(wú)發(fā)票銀行轉帳匯出單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉賬單。要求出納在轉帳單上寫(xiě)明匯出款原因的有關(guān)事項。是已購入貨款還是末購先付款(末購單是指發(fā)票未收到的)或是其它事項匯款
5、稅單類(lèi)：交稅款如是銀行轉賬的要付上銀行匯款單，如是現金付的要備注現金付訖(這情況很少)
6、現金和銀行存款結轉單
7、采購時(shí)的發(fā)票：把本月進(jìn)貨過(guò)程中所有的所經(jīng)營(yíng)商品的采購發(fā)票以及每筆相對應的入庫單和銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫存商品采購(這里采購僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品采購，不包括企業(yè)日常費用開(kāi)支的費用采購)也就是每筆采購后，要把1)對方供貨單位開(kāi)的發(fā)票、2)入庫單、3)銀行匯出單(如果付的是現金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應在購貨發(fā)票上備注。以便會(huì )計人員知道這筆采購沒(méi)有銀行匯出單的原因：是直接支付現金還是貨先入而款未到。
8、銷(xiāo)售時(shí)的發(fā)票：把本月銷(xiāo)售過(guò)程中所有的銷(xiāo)售發(fā)票以及各張發(fā)票所對應的出庫單和轉入的銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。(如筆數不多，也可以連同銷(xiāo)售商品時(shí)的出庫單，放在一起)，也就是要每筆銷(xiāo)售后，要把1)本單位開(kāi)出的發(fā)票、2)出庫單、3)銀行匯入單(如是收現金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款的也暫時(shí)沒(méi)有銀行存款匯款單的，也同樣要備注在發(fā)票邊。以便會(huì )計人員知道這筆銷(xiāo)售沒(méi)有銀行存款匯款單的原因：是直接收現金還是貨先出而款未到。
9、
10、
(以上工作容內，是企業(yè)出納人員做的，月末交給會(huì )計應是按上面的要求整理好的原始憑證資料，會(huì )計審核無(wú)誤后接手做帳)
二、做會(huì )計分錄
會(huì )計接到上面已整理好的五類(lèi)原始憑證后，開(kāi)始按類(lèi)先將各類(lèi)的原始憑證先做會(huì )計分錄。會(huì )計分錄是原始憑證與賬簿之間的橋梁的過(guò)渡。會(huì )計分錄是通過(guò)對有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的“證據”進(jìn)行規則性的歸納后記入賬簿，以便賬簿有依有據。會(huì )計分錄是通過(guò)專(zhuān)門(mén)的記賬憑證來(lái)完成的，記賬憑記接細分可分為：收入憑證、支出憑證和轉帳憑證。但一般為簡(jiǎn)便工作只用轉賬憑也可以。記賬憑證的要填的內容有：1)日期、2)編號(有了編號就能在將來(lái)的賬簿中找到所要核查的財務(wù)原始內容)3)摘要,經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容簡(jiǎn)要說(shuō)明. 4)做會(huì )計分錄5)填寫(xiě)人簽字 6)把原始憑證用大頭針附在記帳憑后面. 如:
做會(huì )計分錄時(shí)，注意每做一筆分錄,都要在心里驗證一下,所做的科目中,是做增加還是減少.與實(shí)際業(yè)務(wù)內容是否一致.這樣就能保證分錄的正確.再次強調,資產(chǎn)類(lèi)科目,做在借方是增加,做在貸方是減少,而負債和權益類(lèi)的科目正好相反,當做完分錄后,一定要檢查一下,借方總額是否等于貸方總額. 每做一筆會(huì )計分錄后，要把相關(guān)的原始憑用大頭針訂附在記帳憑后面。
1、做日常費用類(lèi)分錄：根據費用類(lèi)發(fā)票，一份一份的做分錄，分錄格式：
借：企業(yè)管理費，貸：現金(發(fā)票上寫(xiě)明現金付訖的)
借：企業(yè)管理費 貸：銀行存款 (發(fā)票有跟銀行匯款單的)
借：企業(yè)管理費 貸：其他應付款 (發(fā)票上寫(xiě)未付款的)
有些企業(yè)把費用更加細化以便管理的原因，又把企業(yè)的各項費用按類(lèi)別分類(lèi)，形成多欄式的類(lèi)別費用，應在分錄企業(yè)管理費邊劃一橫寫(xiě)上類(lèi)別。還有為了讓企業(yè)內部便于核算，還可把企業(yè)管理費分為：管理費、財務(wù)費用、制造費用等等細化，但都一樣，只是改變一下借方的企業(yè)管理費科目而已，貸方的科目做法不變。
2、做工資單類(lèi)。一般是付現金，做分錄如下：
借：企業(yè)管理費 貸：現金
借：企業(yè)管理費 貸：銀行存款 (個(gè)別單位用銀行劃卡式的形式發(fā)工資)
工資的開(kāi)支，有的企業(yè)也有要求細化各部門(mén)的工資成本，比如有的是專(zhuān)門(mén)有設銷(xiāo)售部門(mén)費用的，工資單上的人員也應相按部門(mén)分類(lèi)，銷(xiāo)售部門(mén)、財務(wù)部門(mén)等等，這樣就可以在做分錄時(shí)把上面的原來(lái)借方的企業(yè)管理費改為相應的銷(xiāo)售費用、或財務(wù)費用。
3、做無(wú)發(fā)票銀行轉帳匯入單：這些一般是單獨的一張銀行匯入轉賬單，可根據上面寫(xiě)明的性質(zhì)分三類(lèi)。
1)已銷(xiāo)售的(已開(kāi)出發(fā)票并做了賬的)，做分錄：
借：銀行存款 貸：應收貨款---某單位
2)屬末開(kāi)發(fā)票的未銷(xiāo)售的，做分錄：
借：銀行存款 貸：預收貨款---某單位(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應的科目。)
3)屬于其他事項匯入的轉帳單的，做分錄：
借：銀行存款 貸：其他應付款某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應的科目。)(備注：在會(huì )計中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應收賬款”和“應付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應收款”和“其他應付款”以此區別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報表分析。
(會(huì )計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設往來(lái)賬，如沒(méi)有以后要準備設立，但設立往來(lái)賬時(shí)，單位名稱(chēng)盡量要全稱(chēng)，或口語(yǔ)化強的設明細賬，以便防止重復設賬，這是后話(huà)以后登帳時(shí)再說(shuō)，但對方單位名稱(chēng)要統一，)做分錄時(shí)應注意，如收到的是匯出單
4、做無(wú)發(fā)票銀行轉帳匯出單：這些一般是單獨的一張銀行匯出轉賬單，可根據上面寫(xiě)明的性質(zhì)分三類(lèi)。
1)已購入的(以前已收到發(fā)票的并做了帳的)，做分錄：
借：應付貨款---某單位 貸：銀行存款
2)屬末收到發(fā)票的購貨款，做分錄：
借：預付賬款(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應的科目。)
貸：銀行存款
3)屬于其他事項匯出的轉帳單的，做分錄：
借：其他應收款某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應的科目。)
貸：銀行存款
(備注：在會(huì )計中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應收賬款”和“應付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應收款”和“其他應付款”以此區別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報表分析。)
(會(huì )計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設往來(lái)賬，如沒(méi)有以后要準備設立，但設立往來(lái)賬時(shí)，單位名稱(chēng)盡量要全稱(chēng)，或口語(yǔ)化強的設明細賬，以便防止重復設賬，這是后話(huà)以后登帳時(shí)再說(shuō)，但對方單位名稱(chēng)要統一，)
5、做稅單類(lèi)：稅單類(lèi)，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種稅，一種是直接計入費用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費等。一種是直接計入商品或服務(wù)成本的稅，如：營(yíng)業(yè)稅、一種是發(fā)票額計征的稅如：增值稅，一種是不計入經(jīng)營(yíng)成本的稅：所得稅。
1)交印花稅: 借: 企業(yè)管理費 貸:現金(或銀行存款)
2)交城建稅及教育附加: 借:企業(yè)管理費---城建稅 (多欄) 貸: 銀行存款
3)交增值稅: 借:應交稅金----增值稅 貸:銀行存款
4)交所得稅: 借: 應付利潤----所得稅 貸: 銀行存款
6、 做現金與銀行存款的提存：
1)從銀行提現金的做 ：借：現 金 貸：銀行存款
2)現金存入銀行戶(hù)頭的： 借：銀行存款 貸：現金
7、做采購時(shí)的發(fā)票:
1)款已付:后有跟相對應銀行付款單或發(fā)票背面寫(xiě)現金付訖的,做:
借: 庫存商品 ---
借: 應交稅金---增值稅
貸: 銀行存款 (現金)
2) 款未匯: 只有一張發(fā)票和入庫單.
借: 庫存商品---
借: 應交稅金---增值稅
貸: 應付賬款 ----甲單位
8、做銷(xiāo)售時(shí)的發(fā)票:
1)款已收,后跟相對應的銀行入款單,或背面寫(xiě)現金付訖
借:銀行存款
貸:銷(xiāo)售收入
貸:應交稅金
(如筆數不多的話(huà),可隨著(zhù)出庫單做結轉成本分錄:
借:銷(xiāo)售成本
貸: 庫存商品----
2)款未收的,只有一張發(fā)票生出庫單的做分錄:
借:應收賬款
貸: 銷(xiāo)售收入----
貸: 應交稅金 ---- 應交稅金
同時(shí)緊跟做結轉成本
借: 銷(xiāo)售成本
貸: 庫存商品----
9、結轉銷(xiāo)售成本：如果銷(xiāo)售很多，可以把所有的本月銷(xiāo)售出庫的出庫單合在一起一次做銷(xiāo)售成本結轉做分錄：
借：銷(xiāo)售成本 貸： 庫存商品---
11、建立丁字形帳戶(hù)
到此所有原始憑證的會(huì )計分錄全部處理完畢。接下來(lái)是做必要帳戶(hù)之間的結轉工作工作,在而做賬戶(hù)之間的結轉工作之前，必需先做建立丁字型賬務(wù)。什么叫丁字形賬戶(hù)?就是把所有在記帳憑證中所做的會(huì )計分錄的有關(guān)會(huì )計科目用丁字形的圖線(xiàn)一一畫(huà)出來(lái)，把所有做的會(huì )計分錄中借方發(fā)生額記入相對應的丁字形賬務(wù)的會(huì )計科目
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