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初級會(huì )計職稱(chēng)《經(jīng)濟法基礎》真題及答案(6)
四、計算分析題(本類(lèi)題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均需列出計算過(guò)程;計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位小數)
1.某酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2008年8月該廠(chǎng)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)5日向農戶(hù)購進(jìn)免稅糧食，開(kāi)具的農業(yè)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元，貨款以現金支付。
(2)10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為150 000元，增值稅稅額為25 500元，貨款已付。
(3)26日銷(xiāo)售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23 400元，款項已收訖。
已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為17%;糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;免稅糧食增值稅的扣除率為13%;7月末該酒廠(chǎng)增值稅留抵稅額為零;農場(chǎng)品收購發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)認定：1噸=2 000斤。
要求：
(1)計算該酒廠(chǎng)當月應繳納的消費稅稅額。
(2)計算該酒廠(chǎng)當月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。
(3)計算該酒廠(chǎng)當月增值稅銷(xiāo)項稅額。
(4)計算該酒廠(chǎng)當月應繳納的增值稅稅額。
參考答案：
(1)當月應繳納的消費稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元)
(2)當月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=50000×13%+25500=32000(元)
(3)當月增值稅銷(xiāo)項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元)
(4)當月應繳納的增值稅稅額=105400-32000=73400(元)
試題點(diǎn)評：本題考核消費稅和增值稅的計算。整個(gè)題目并不是很難，都是我們平時(shí)經(jīng)常訓練的知識點(diǎn)，應該得滿(mǎn)分的。
2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂(lè )為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設有餐飲部、客房部、娛樂(lè )部等經(jīng)營(yíng)部門(mén)，各經(jīng)營(yíng)部門(mén)業(yè)務(wù)實(shí)行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
(1)餐飲收入150萬(wàn)元。
(2)住宿收入86萬(wàn)元。
(3)出租商業(yè)用房租金收入9萬(wàn)元。
(4)卡拉OK門(mén)票收入17萬(wàn)元、點(diǎn)歌費收入6萬(wàn)元、臺位費收入23萬(wàn)元、煙酒和飲料費收入71萬(wàn)元。
已知：服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂(lè )業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%.要求：
(1)計算該酒店當月餐飲收入應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
(2)計算該酒店當月住宿收入應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
(3)計算該酒店當月租金收入應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
(4)計算該酒店當月娛樂(lè )收入應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
參考答案：
(1)當月餐飲收入應繳納的營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5(萬(wàn)元)
(2)當月住宿收入應繳納的營(yíng)業(yè)稅=86×5%=4.3(萬(wàn)元)
(3)當月租金收入應繳納的營(yíng)業(yè)稅=9×5%=0.45(萬(wàn)元)
(4)當月娛樂(lè )收入應繳納的營(yíng)業(yè)稅=(17+6+23+71)×20%=117×20%=23.4(萬(wàn)元)
試題點(diǎn)評：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計算。很簡(jiǎn)單的計算，主要是確認營(yíng)業(yè)額，然后直接乘以稅率即可。應該做對。
3.中國公民王某系國內某公司高級管理人員，2008年12月的收入情況如下：
(1)當月工資薪金收入8 000元(已扣除“三險一金”等免稅項目金額)，全年一次性獎金收入20 000元。
(2)從所任職公司取得股息紅利收入10 000元。
(3)從某雜志社取得發(fā)表一篇論文的稿費收入2 000元。
(4)從某大學(xué)取得講座收入5 000元。
已知：
(1)工資、薪金所適用的個(gè)人所得稅稅率：
級數 全月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
1 不超過(guò)500元的 5 0
2 超過(guò)500～2000元的部分 10 25
3 超過(guò)2000～5000元的部分 15 125
4 超過(guò)5000～20 000元的部分 20 375
5 超過(guò)20 000～40 000元的部分 25 1 375
…… …… …… ……
(2)工資薪金所得的減除費用標準為2 000元/月。
(3)稿酬所得、勞務(wù)報酬所得每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費用800元;4 000元以上的，減除20%的費用。稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應納稅額減征30%.勞務(wù)報酬所得、股息紅利所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為20%.
(4)假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個(gè)人所得稅。
要求：
(1)計算王某當月工資薪金收入的應繳納的個(gè)人所得稅稅額。
(2)計算王某一次性獎金收入應繳納的個(gè)人所得稅稅額。
(3)計算王某當月股息紅利收入應繳納的個(gè)人所得稅稅額。
(4)計算王某當月稿費收入應繳納的個(gè)人所得稅稅額。
(5)計算王某當月講座收入應繳納的個(gè)人所得稅稅額。
參考答案：
(1)當月工資薪金收入應繳納的個(gè)人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)
(2)該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：
每月獎金平均額=20000/12=1666.67(元)
根據工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規定，適用的稅率為10%，速算扣除數為25.
一次性獎金應納個(gè)人所得稅=20000×10%-25=1975(元)
(3)股息紅利收入應繳納的個(gè)人所得稅=10000×20%=2000(元)
(4)稿費收入應繳納的個(gè)人所得稅=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)
(5)講座收入應繳納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)
試題點(diǎn)評：本題考核個(gè)人所得稅的計算�；镜拇牍接嬎�，學(xué)習中應該會(huì )遇到很多這方面的題目，并不是太難。
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