會(huì )計處理與稅收處理的差別計算所得稅

會(huì )計處理與稅收處理的差別計算所得稅

A公司20×7年度利潤表中利潤總額為3

000萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為33%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：

20×7年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會(huì )計處理與稅收處理存在差別的有：

(1)20×7年1月開(kāi)始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為l500萬(wàn)元，使用年限為l0年，凈殘值為0，會(huì )計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線(xiàn)法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及凈殘值與會(huì )計規定相同。

(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現金500萬(wàn)元。假定按稅法規定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。

(3)當年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出1250萬(wàn)元，其中750萬(wàn)元資本化計入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規定企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的l50%加計扣除。假定所開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)于期末達到預定使用狀態(tài)。4)違反環(huán)保法規定應支付罰款250萬(wàn)元。(5)期末對持有的存貨計提了75萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準備。

分析：(1)07年度當期應交所得稅

應納稅所得額=3

000 150 500-1375 250 75=2600萬(wàn)

應交所得稅=2

600×33%=858(萬(wàn)元)

(2)20×7年度遞延所得稅

遞延所得稅資產(chǎn)=225×33%=74.25(萬(wàn)元)

遞延所得稅負債=750×33%=247.5(萬(wàn)元)

遞延所得稅=247.5-74.25=173.25(萬(wàn)元)

(3)利潤表中應確認的所得稅費用

所得稅費用=858 173.25=1

031.25(萬(wàn)元)，確認所得稅費用的賬務(wù)處理如下：

借：所得稅費用10312500

遞延所得稅資產(chǎn)742500

貸：應交稅費應交所得8580000

遞延所得稅負債2475000

該公司07年資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎如表所示：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)

我想問(wèn)

計算應交所得稅中

為什么是

-1375

而不是

-750

計算遞延所得稅負債中的750

是哪里來(lái)的?

【會(huì )計處理與稅收處理的差別計算所得稅】相關(guān)文章：

曠工處理通告02-25

違紀處理通告10-20

員工處理通告04-14

曠工處理通告06-09

圖像處理就業(yè)前景02-22

員工離職處理細則06-05

汽車(chē)劃痕處理妙招08-04

掌握景色的處理技巧08-01

溝通技巧與沖突處理02-08

《垃圾的處理》教學(xué)設計07-03