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月工資和年終獎，如何繳個(gè)人所得稅
一、全年一次性獎金或年終加薪，如何繳個(gè)人稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規定，全年一次性獎金單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，個(gè)人取得全年一次性獎金(包括年終加薪)的，應分兩種情況計算繳納個(gè)人所得稅：
(1)個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個(gè)月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個(gè)人所得稅。
計算公式為：應納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
個(gè)人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個(gè)人所得稅。
(2)個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規定的
費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個(gè)人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個(gè)人所得稅。
計算公式為：
應納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當月取得全年一次性獎金-個(gè)人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。
由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，全年一次性獎金計稅辦法只允許采用一次。員工取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。
二、全年一次性獎金與稅負是不均衡的。
在全年一次性年終獎金發(fā)放時(shí)稅負不均衡是確實(shí)存在的。60000元和60001元年終獎，相差1元，但納稅個(gè)稅卻相差2750.2元。
如果一個(gè)人的年終獎為60000元，除以12后，得5000，適用稅率為15%，速算扣除數為125，根據計算公式：應繳個(gè)人所得稅額=60000元(雇員當月取得全年一次性獎金)×15%(適用稅率)-125(速算扣除數)，最后應納稅額為8875元。但是，如果其年終獎為60001元的話(huà)，除以12后，商數略高于5000，適用稅率就變?yōu)?0%，速算扣除數為375，應納稅額變成11625.2元。
三、在月工資和全年一次性獎金中尋找最低稅負。
為使職工個(gè)稅稅負最小化，一般思路是將全年收入分為月度工資和全年一次性獎金，使月應納稅所得和年終獎應納稅所得適用稅率更低。如果員工年收入為108000元，以下幾種計算工資方法如下：
1、假定每月發(fā)1500元，年終獎90000元。月應稅工資為0元，年終90000元，適用稅率為20%，全年個(gè)稅=90000*20%-375=17625元。
2、假定每月發(fā)2000元，年終獎84000元。月應稅工資為0元，年終84000元，適用稅率為20%，全年個(gè)稅=84000*20%-375=16425元。
3、假定按月平均發(fā)放，每月工資9000元，適用稅率為20%，月應納稅=(9000-2000)*20%-375=1025元，全年為12300元。
4、假定每月發(fā)4500元，年終54000元。月應納稅=(4500-2000)*15%-125=250元，全年為3000元。年終54000元，適用稅率為15%，全年個(gè)稅=54000*15%-125元+3000=10975元。
5、如果該員工每月發(fā)放7000元，年終獎24000元。月應納稅=(7000-2000)*15%-125=625元，年終獎24000元，適用稅率為10%，全年應納稅額=24000*10%-25+625*12=9875元。
第一、應先補足最低計稅工資。如例1中工資1500元，低于標準2000元，應先補足。
第二，在適用稅率相同的情況下盡量選擇多發(fā)月工資。如例2和例3同樣是20%的稅負，按月發(fā)可以減少4125元。這是因為年終獎只能扣減一個(gè)“扣除數”，按月發(fā)可以扣減12個(gè)“扣除數”。
第三、在工資總額不變的前提下把月工資和年終獎?wù){整到低一檔的適用稅率。如例4可以把原來(lái)的20%稅率調整為15%。
第四、盡量把計稅金額調到低一檔稅率區間以?xún)�。如�?計算的月應稅工資為5000元，為15%稅率的臨界點(diǎn)以?xún)�，年終獎24000/12=2000元，為 10%稅率的臨界點(diǎn)以?xún)�。應盡量避開(kāi)稅率區間，如年終獎在6000元、24000元、60000元、240000元時(shí)請仔細考慮了。出現這種情況時(shí)通�？刹扇煞N方式進(jìn)行處理：一種是在金額較小時(shí)，采用減少發(fā)放金額的方式。如年終獎為60001元，少發(fā)1元年終獎勵，個(gè)人反而可以多得收入2749.2元。另一種是在金額較大時(shí)，采取部分延期的方式。如年終獎為65000元，發(fā)放一次性獎金60000元，5000元獎金則在以后月工資中一并發(fā)放。
第五、很多企業(yè)通過(guò)發(fā)放購物券或有價(jià)贈券等方式，減少職工的現金收入，從而達到少交稅的目的。但購物券或有價(jià)贈券仍被視作職工收入，稅務(wù)稽查中很容易受到處罰。
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