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年終獎繳稅方式不同差別很大 稅收專(zhuān)家解疑釋惑
春節將至，不少單位開(kāi)始給員工發(fā)年終獎。對于這筆不菲的收入，不少企業(yè)不知如何繳稅，甚至出現了少數“發(fā)得多拿得少”的怪現象。為此，記者日前請教了稅務(wù)部門(mén)的稅收籌劃專(zhuān)家，為企業(yè)解疑釋惑。
年終獎按月分攤交稅
稅務(wù)工作人員表示，相關(guān)稅法規定，個(gè)人取得年終兌現的年薪和績(jì)效工資等全年一次性獎金，應單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得交納個(gè)人所得稅。
具體計算方法是：先將雇員當月取得的全年一次性獎金除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如當月雇員工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額1600元，還應先將全年一次性獎金減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，再除以12來(lái)確定適用稅率和速算扣除數。前者應納稅額為：雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數;后者應納稅額則為：(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。
比如，某公司職員小王本月工資為2000元，又拿到了12000元的年終獎。則直接用12000元÷12=1000元，其所對應的稅率為10%，速算扣除數為25.由此計算出小王應納稅額為12000×10%-25=1175元。而如果小王本月工資只有1500元，則先要用12000元減去費用扣除額與工資的差額100元，再除以12等于991.67元，其所對應的稅率為10%，速算扣除數為25.小王應該繳的稅為[12000-(1600-1500)]×10%-25=1165元。
回避“臨界點(diǎn)”可巧節稅
“我多拿了一塊錢(qián)，怎么竟然要多交兩百多塊的稅?”少數員工在拿年終獎時(shí)，發(fā)現一個(gè)奇怪的現象，雖然從數目上看是自己拿得多，可交完稅后拿到手的，竟然比獎金總額低于自己的人還要少。如員工小李月工資為2000元，年終獎為6001元，其同事小張年終獎為6000元，按以上算法，小李應繳稅款為575.1元，而小張只需要繳納300元的稅，小李實(shí)際拿到手的，比小張還要少274.1元。
對此，省國際稅收研究會(huì )的稅務(wù)專(zhuān)家提醒企業(yè)，個(gè)人所得稅的計稅原理是實(shí)行超額累進(jìn)稅率計稅，納稅人的應稅所得額超過(guò)某一級數時(shí)，超過(guò)部分就要按高一檔的稅率計稅。在年終獎適用工薪所得稅率時(shí)，每個(gè)級差都是一個(gè)“節點(diǎn)”，而在每個(gè)“節點(diǎn)”附近都會(huì )有一個(gè)“多發(fā)不如少發(fā)”的區間范圍。
稅務(wù)專(zhuān)家表示，企業(yè)在給員工發(fā)放年終獎前，要事先做好籌劃，避免出現“多發(fā)卻少拿”以及不同年終獎稅后收入卻一樣等現象，不僅沒(méi)起到“獎優(yōu)”的作用，反而造成企業(yè)所得稅稅負增大。他建議可通過(guò)先確定實(shí)發(fā)稅后獎金，然后根據公式“倒推”，將其還原成含稅收入后再發(fā)放年終獎。
“年薪制”高管尤其要合理籌劃
稅務(wù)專(zhuān)家提醒，對于高收入人群，合理節稅尤為重要。如一些采取年薪制的企業(yè)高管，適用稅率較高�？赏ㄟ^(guò)降低年終獎，將部分獎金并入當月工資，來(lái)降低年終獎的適用稅率。
例如，某企業(yè)高管胡先生月薪1萬(wàn)元，年終獎為25萬(wàn)元。其每月工資適用的稅率是20%，而年終獎適用的稅率是25%，高于工資適用稅率。
按一次性發(fā)放年終獎?dòng)嬎�，胡先生每月工資收入應納個(gè)稅1305元，年終獎收入應納個(gè)稅61125元。如果將25萬(wàn)元年終獎減少為20萬(wàn)元，將另外5萬(wàn)元分10個(gè)月并入當月工資，即有10個(gè)月的月薪為1.5萬(wàn)元。則年終獎收入應納個(gè)人所得稅39625元，另10個(gè)月的工資收入應納個(gè)人所得稅2305元。這樣一來(lái)，胡先生可省下高達1萬(wàn)多元的稅款。
稅務(wù)專(zhuān)家還表示，今年3月1日起，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)將由1600元提高到2000元。有條件的企業(yè)，可以將年終獎金延遲到3月份發(fā)放。這樣一來(lái)，工薪所得低于新的起征點(diǎn)，并且這個(gè)差額可令年終獎適用稅率下調一個(gè)檔次的員工，就可少交稅。
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