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小心年終獎的6個(gè)陷阱！
如果發(fā)在這六個(gè)區間
很可能掉進(jìn)多發(fā)少得的陷阱
又到了一年一度發(fā)放年終獎的時(shí)候，知道拿年終獎最痛苦的事嗎?不是你的獎金比別人少，而是你的獎金比別人多，但領(lǐng)到的錢(qián)比別人少。
這不是說(shuō)笑話(huà)，因為年終獎在計算應該適用的稅率時(shí)會(huì )出現一個(gè)臨界點(diǎn)，只要超過(guò)臨界點(diǎn)，不管超過(guò)多少所對應的稅率就會(huì )發(fā)生變化。今年9月起新的個(gè)人所得稅法實(shí)施，相比去年，這些臨界點(diǎn)發(fā)生了變化。
發(fā)年終獎?dòng)袀�(gè)臨界點(diǎn)
“對于年終獎的發(fā)放，很多企業(yè)沒(méi)有充分重視員工的實(shí)際利益，往往出現‘多發(fā)少得’的情況�！焙贾萋�(lián)信稅務(wù)師事務(wù)所高級會(huì )計師錢(qián)曉輝舉了個(gè)去年的例子：某單位給員工發(fā)放年終獎，其中一個(gè)員工是24000元，另一個(gè)是25000元，按照舊的個(gè)稅法來(lái)算前者繳稅2375元，后者卻要繳3625元的稅， “這樣算下來(lái)，后者的年終獎名義上比前者高出1000元，但要多繳稅1250元，到頭來(lái)實(shí)際拿到手的錢(qián)比前者少了250元�！�
發(fā)生這種情況是因為兩人個(gè)稅所對應的稅率發(fā)生了變化。按照國家稅法的相關(guān)規定，雇員年終獎適用于哪一級的稅率是根據年終獎除以12個(gè)月的商來(lái)確定的。按照舊稅法，24000元除以12剛好是2000，從屬10%的稅率，而25000元除以12已經(jīng)超出2000，對應的是15%的稅率。
但隨著(zhù)金額的增加，增加稅額和增加的獎金之間的差會(huì )越來(lái)越小，直到兩個(gè)剛好相抵。之后又重新回到獎金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎金稅后也能多得。
“這就相當于年終獎的一個(gè)陷阱，在一個(gè)區間內多發(fā)獎金反倒是得不償失的�！卞X(qián)曉輝說(shuō)。
新個(gè)稅“設”的6個(gè)陷阱
按照錢(qián)曉輝的測算，舊稅法因為有9級稅率，產(chǎn)生了8個(gè)年終獎“陷阱”，最低一個(gè)臨界點(diǎn)是6000元(見(jiàn)表一)。
今年9月新個(gè)稅法實(shí)施后，稅率由9級縮減為7級，最低一個(gè)臨界點(diǎn)變?yōu)?8000元(見(jiàn)表二)，“陷阱”也相應縮減為6個(gè)，也即6個(gè)獎金區間，分別是：[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]、[660001元-706538.46元]、[960001元-1120000元]。
以最高的一個(gè)區間為例，如果年終獎是960000元，應交稅330495元。如果年終獎是960001元，應交稅將會(huì )達到418495.5元，兩者相差88000.5元。在這個(gè)區間里直到年終獎增加到1120000元，才會(huì )剛好出現多發(fā)年終獎實(shí)際也會(huì )多得的情況。
錢(qián)曉輝說(shuō)，這些恒定的區間是針對年終獎發(fā)放當月員工工薪達到3500元時(shí)的情況，如果員工工薪?jīng)]有達到3500元，計算時(shí)要先拿出一部分年終獎補足當月工薪，然后再算應交個(gè)稅。比如年終獎為24100元，當月工薪為3400元，計算時(shí)先用年終獎的100元補足工薪，按年終獎24000元征稅。
合理安排年終獎 可使員工多得利
現在越來(lái)越多的企業(yè)意識到發(fā)放年終獎時(shí)存在多發(fā)少得的情況，開(kāi)始合理安排年終獎增加員工的凈收入，“除了企業(yè)刻意扣牢臨界點(diǎn)發(fā)獎金外，無(wú)論企業(yè)和個(gè)人都有一些方法來(lái)規避這些陷阱，比如企業(yè)做好工資和年終獎之間的調節�！卞X(qián)曉輝說(shuō)。
以年收入12萬(wàn)元的公司職員為例。按照原來(lái)每月發(fā)放工資5000元，年終獎發(fā)放60000元，全年收入應交稅11995元。如果方案調整為每月發(fā)放工資6000元，年終獎發(fā)放48000元，應交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。
錢(qián)曉輝說(shuō)，這種操作的原則是工資和年終獎哪塊適用的稅率高就相應減少哪塊的收入，像原方案60000元年終獎的稅率是20%，工資的稅率才3%，所以可以考慮減少年終獎，增加工資。
至于個(gè)人，假如年終獎的金額剛好落在了上文所述的6個(gè)區間里，也有補救措施，比如把超出的部分捐出去。這一方案企業(yè)也可以采用，或者將多余的部分當做其他福利發(fā)給員工，減少因交稅引發(fā)的損失。
另外，由于新個(gè)稅法擴大了個(gè)稅每檔的級距，使得今年的年終獎少交稅已經(jīng)成為既定事實(shí)。按年終獎12000元計算，去年應交稅1175元，今年只需要交360元，少交稅815元。
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