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基于財務(wù)風(fēng)險管理的內控體系構建管理論文
摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟的強大推動(dòng)力下，一定程度上推動(dòng)了基于財務(wù)風(fēng)險管理內控體系的構建，這已經(jīng)得到企業(yè)的高度重視。企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中永葆生機與活力，且獲得更高的競爭優(yōu)勢，就必須要制定完善的內部控制體系，增強防范財務(wù)風(fēng)險的能力和水平。本文主要針對基于財務(wù)風(fēng)險管理的內控體系展開(kāi)深入研究，重點(diǎn)闡述幾點(diǎn)切實(shí)可行的解決措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 經(jīng)營(yíng)管理 財務(wù)風(fēng)險 內控體系
中圖分類(lèi)號：F275 文獻標識碼：A
現階段，從財務(wù)風(fēng)險管理角度出發(fā)，加快構建完善的內部控制體系在企業(yè)占據著(zhù)極其重要的地位，發(fā)揮著(zhù)不容忽視的作用。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生難以避免，嚴重威脅著(zhù)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，基于財務(wù)風(fēng)險視角，必須要增強識別和評估財務(wù)風(fēng)險的能力，將財務(wù)風(fēng)險管理融入進(jìn)內控體系的構建中，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率降至最低，進(jìn)而確保企業(yè)管理效率的穩步提升，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利實(shí)施。
1 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內控體系的相關(guān)論述分析
1.1內涵分析
1.1.1財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)風(fēng)險是客觀(guān)存在的，存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的方方面面。企業(yè)相關(guān)管理人員在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時(shí)，要充分考慮財務(wù)風(fēng)險可能存在的各種影響因素。同時(shí)，還涵蓋著(zhù)企業(yè)無(wú)法估測和非人為可控因素，很難得以全面的規劃和落實(shí)，進(jìn)而引發(fā)了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險�；诖�，企業(yè)經(jīng)濟效益與經(jīng)營(yíng)目標有著(zhù)較為明顯的差距，造成了企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失，不利于財務(wù)管理工作的正常進(jìn)行，威脅著(zhù)企業(yè)的穩定發(fā)展。
1.1.2內部控制管理
內部控制管理主要是指在利用市場(chǎng)信息資源的條件下，能夠有效規范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的制度形式，能夠提升企業(yè)管理工作的運行效率。內控管理是企業(yè)基于財務(wù)風(fēng)險管理的重要途徑。規范合理的控制結構管理可以避免工作的混亂無(wú)序而引發(fā)一系列不必要的失誤。此外，企業(yè)管理者要增強信息傳遞的時(shí)效性，強化企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系與溝通，進(jìn)而賦予內控體系高度的執行效力。
1.2財務(wù)風(fēng)險的特征分析
1.2.1財務(wù)風(fēng)險成因較為復雜
站在企業(yè)的角度來(lái)分析，在市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)內部因素和外部因素是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要構成內容。首先，內部因素主要是指企業(yè)應對風(fēng)險能力。企業(yè)是市場(chǎng)主體的組成部分，由于受缺少財務(wù)風(fēng)險的正確認知、風(fēng)險控制能力等因素的影響，企業(yè)抵抗市場(chǎng)風(fēng)險的能力比較有限，財務(wù)風(fēng)險隨時(shí)都有可能發(fā)生。其次，外部因素主要是指企業(yè)環(huán)境。金融危機爆發(fā)以后，我國經(jīng)濟發(fā)展暫且得到了一定提升，需要較長(cháng)的時(shí)間來(lái)提升自身的經(jīng)濟水平。國際資本市場(chǎng)的不斷擴大，影響金融市場(chǎng)的風(fēng)險因素越來(lái)越多。再加上受到通貨膨脹、能源價(jià)格上漲等因素的影響，造成了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
1.2.2財務(wù)風(fēng)險表現形式較為多元化
在市場(chǎng)經(jīng)濟中，存在著(zhù)諸多不確定因素，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險表現形式也更為豐富化、多元化。其中，在經(jīng)濟環(huán)境的影響之下，國家必須要進(jìn)行有關(guān)于信貸、投資等方面的政策調整，大大增加了企業(yè)融資的難度性，且資金回籠不力，導致了企業(yè)資金鏈風(fēng)險現象。與此同時(shí)，在經(jīng)濟全球化的影響之下，金融市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)比較頻繁，進(jìn)入金融市場(chǎng)以后，企業(yè)難免會(huì )面臨股票價(jià)格、匯率等風(fēng)險。[1]所以企業(yè)財務(wù)風(fēng)險表現形式越來(lái)越豐富，無(wú)形之中增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的難度性。
1.3財務(wù)風(fēng)險管理與內部控制之間的關(guān)系
1.3.1二者聯(lián)系
內部控制是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的前提性條件。內部控制側重于對企業(yè)管理活動(dòng)的規范和分工的制約，這也是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中不可或缺的一部分。要確保良好的內控制度，企業(yè)才能開(kāi)展財務(wù)風(fēng)險管理。一旦企業(yè)在缺少內部控制制度情況下實(shí)施財務(wù)風(fēng)險管理，風(fēng)險管理工作很難順利進(jìn)行下去，會(huì )遇到重重阻礙；反之，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理實(shí)施時(shí)，內部控制的缺陷會(huì )越來(lái)越明顯，如果及時(shí)加以調整和改進(jìn)，可以確保內部控制體系的完善性、規范性。
1.3.2二者差別
范圍不同。內部控制側重于對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的事中和事后控制，簡(jiǎn)言之，就是要做到及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并解決問(wèn)題，如項目投資以后的效果評估。而財務(wù)風(fēng)險管理強調對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程控制，重點(diǎn)涵蓋著(zhù)事前預防、事中控制以及事后控制，事前預防的作用更加明顯。所以?xún)炔靠刂泼黠@沒(méi)有財務(wù)風(fēng)險管理的范圍廣泛。
管理流程。內部控制管理主要側重于業(yè)務(wù)流程的管理，涉及到風(fēng)險管理的內容比較少；而財務(wù)風(fēng)險管理具有較強的系統性特征，企業(yè)戰略制定和經(jīng)營(yíng)管理中的相關(guān)方面是管理流程中重要的內容，各個(gè)部門(mén)不斷貫徹和執行，實(shí)現企業(yè)“零風(fēng)險”。
2 基于財務(wù)風(fēng)險管理的內控體系構建的重要性分析
2.1內控體系有利于促進(jìn)企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行
企業(yè)制定完善的內部控制制度后，可以有效協(xié)調和整合企業(yè)不相同的崗位，保證企業(yè)各個(gè)環(huán)節財務(wù)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，并且對企業(yè)財務(wù)活動(dòng)定期實(shí)施一系列的監控，實(shí)現企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的戰略性目標。同時(shí)，內控體系可以將企業(yè)控制活動(dòng)與管理目標充分結合在一起，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供強有力的保障。
2.2內控體系有利于更好地識別和預測財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)內控體系的建設可以有效對企業(yè)環(huán)境進(jìn)行深入分析，了解市場(chǎng)發(fā)展行情，對企業(yè)風(fēng)險識別管理的作用極其深遠。在市場(chǎng)環(huán)境中，財務(wù)風(fēng)險很難被識別出來(lái)，無(wú)法保證經(jīng)營(yíng)管理決策的真實(shí)性、準確性，造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。內控體系可以幫助財務(wù)管理人員做到及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并解決問(wèn)題，內控體系一旦存在漏洞，將會(huì )嚴重影響到企業(yè)的風(fēng)險識別、預測。
2.3內控體系有利于提升企業(yè)的風(fēng)險管控水平
企業(yè)在不斷發(fā)展過(guò)程中，內控體系可以有效增強財務(wù)管理的協(xié)調性與規范性，壯大人力隊伍。在財務(wù)危機發(fā)生時(shí)，內控體系可以進(jìn)一步強化企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險應對能力。內控體系可以使企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間保持高度的協(xié)作與溝通，保證財務(wù)審計工作的正常進(jìn)行，確保風(fēng)險應對執行水平的穩步提升。
3 基于財務(wù)風(fēng)險管理的內控體系構建中存在的不足之處
3.1財務(wù)風(fēng)險觀(guān)念較為薄弱，財務(wù)管理制度并不完善
財務(wù)風(fēng)險是客觀(guān)存在的，在財務(wù)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中，難免會(huì )產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險，所以財務(wù)風(fēng)險是客觀(guān)存在的。但是，在財務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，一些業(yè)務(wù)人員并沒(méi)有對財務(wù)風(fēng)險管理給予高度的重視，財務(wù)風(fēng)險防范意識嚴重缺失，企業(yè)管理者也沒(méi)有認識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，很難營(yíng)造良好的財務(wù)風(fēng)險管理氛圍。同時(shí)，企業(yè)也沒(méi)有積極對財務(wù)人員開(kāi)展一系列的業(yè)務(wù)培訓與指導工作，在發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時(shí)難免不知所措，大大增加了財務(wù)風(fēng)險管理工作開(kāi)展的難度性。
企業(yè)內部預算管理制度、投資核算管理制度、存貨盤(pán)庫管理制度以及材料驗收入庫管理制度等是企業(yè)財務(wù)管理制度所涉及的重要內容。[2]但是，在企業(yè)財務(wù)管理中，這些制度的落實(shí)力度并不夠深入，管理制度較為缺失，企業(yè)現金流管理并不符合于國家相關(guān)的管理制度，資金管理較為混亂。而現行的管理制度與財務(wù)管理的實(shí)際需求有著(zhù)較為明顯的差距，財務(wù)管理制度沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)更新、調整，企業(yè)財務(wù)管理工作由于缺少良好的制度性保障，進(jìn)而引發(fā)了財務(wù)風(fēng)險。
3.2內部監督與管理不夠深入
一般來(lái)說(shuō)，內部監管是基于財務(wù)風(fēng)險管理內控體系中的重要組成部分，可以規范企業(yè)的財務(wù)管理活動(dòng)，并且扮演著(zhù)極其重要的角色。但是，內部監督與管理在具體落實(shí)過(guò)程中，容易受到各種限制性因素的影響，各種管理系統的開(kāi)發(fā)形同虛設，良好的作用很難得以落實(shí)。造成這種現象的原因，主要是由于企業(yè)內部治理結構、管理模式的不健全造成的，沒(méi)有起到良好的控制作用。而且監管機制自身也存在著(zhù)較多問(wèn)題，企業(yè)內部的監督與管理有待于進(jìn)一步提升。
3.3缺少及時(shí)有效地信息反饋，信息化建設程度不足
內部控制管理涉及企業(yè)日常管理運作的方方面面，作用于企業(yè)各個(gè)環(huán)節之中，與企業(yè)運營(yíng)有著(zhù)極其緊密的聯(lián)系�，F階段，一些企業(yè)結構過(guò)于繁瑣、復雜，很難進(jìn)行良好的溝通與交流，企業(yè)重大信息資源實(shí)時(shí)性、共享性無(wú)法得以體現，信息傳遞效率比較延時(shí)，滋生了眾多安全隱患，內部控制的積極作用大幅度下降。
3.4缺少科學(xué)先進(jìn)的財務(wù)管理方式
首先，現金控制較不合理。企業(yè)在采購物資、貨品銷(xiāo)售等環(huán)節中，往往都是用現金進(jìn)行支付，一些企業(yè)財務(wù)人員過(guò)于盲目、隨意地支取現金，甚至對收益現金不進(jìn)行登記，不利于去企業(yè)良好管理局面的形成，造成了嚴重的財務(wù)風(fēng)險。其次，在一些私營(yíng)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)量過(guò)高時(shí)，出現供大于求情況時(shí)，一些供貨企業(yè)處于盡快銷(xiāo)售產(chǎn)品的角度，過(guò)于壓低產(chǎn)品價(jià)格，利用企業(yè)資金墊付進(jìn)行虧本銷(xiāo)售，[3]競爭局勢出現了嚴重的惡性循環(huán)，阻礙著(zhù)企業(yè)應收賬款工作的進(jìn)行。最后，一些企業(yè)也沒(méi)有做好市場(chǎng)調查工作，一定程度上造成了企業(yè)大量資金被閑置和浪費，資金周轉不力。
4 基于財務(wù)風(fēng)險管理的內控體系構建的解決措施
4.1制定多層次的內控體系，實(shí)施財務(wù)風(fēng)險防控閉環(huán)管理
財務(wù)風(fēng)險識別在財務(wù)風(fēng)險管理工作的地位不可估量。企業(yè)通過(guò)財務(wù)風(fēng)險識別、分析與評價(jià)等工作的開(kāi)展，形成并出臺了《財務(wù)風(fēng)險信息庫》，可以對重大風(fēng)險事件進(jìn)行信息的采集與整理，并且要做到及時(shí)更新和維護財務(wù)風(fēng)險信息庫，更好地掌握風(fēng)險發(fā)生狀況。編制了《財務(wù)風(fēng)險控制方案》，將每年的定期財務(wù)稽核、不定期稽核評價(jià)等充分結合在一起，及時(shí)制定相應的整改方案，進(jìn)而加快構建基于財務(wù)風(fēng)險管理的內控體系。
與此同時(shí)，要合理設置財務(wù)風(fēng)險預警指標，建立完善的財務(wù)風(fēng)險監督與控制模塊，形成財務(wù)風(fēng)險閉環(huán)管理，[4]營(yíng)造良好的財務(wù)風(fēng)險管理內控氛圍。
4.2樹(shù)立財務(wù)風(fēng)險防范觀(guān)念，建立財務(wù)風(fēng)險實(shí)時(shí)監測機制
對于企業(yè)管理者和內部員工來(lái)說(shuō)，必須要樹(shù)立高度的財務(wù)風(fēng)險防范觀(guān)念，提高重視程度，充分認識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，促進(jìn)企業(yè)的穩定發(fā)展。要不斷提升財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素養，開(kāi)展一系列的財務(wù)風(fēng)險防范觀(guān)念的業(yè)務(wù)培訓與指導，定期開(kāi)展知識講座，營(yíng)造良好的財務(wù)風(fēng)險管理氛圍，通過(guò)內控體系的構建更好地規避和防范財務(wù)風(fēng)險。
首先，要深入確定前端風(fēng)險監測指標，做好信息的搜集與整理，指標的不同要按照年度、季度以及月度等來(lái)進(jìn)行信息采集。其次，在指標的計算過(guò)程中，要合理設置預警區間，根據風(fēng)險點(diǎn)做出預警判斷，并且采用先進(jìn)科學(xué)的內控手段來(lái)控制財務(wù)風(fēng)險的蔓延，要將其保持在可控范圍內。
4.3合理配置企業(yè)資金，實(shí)施財務(wù)內控收益風(fēng)險控制
企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險大都體現在企業(yè)獲取現金和相應的等價(jià)物中，企業(yè)在運營(yíng)中，會(huì )通過(guò)各種方式來(lái)進(jìn)行資金的籌集，出現了極大的流動(dòng)性風(fēng)險，甚至造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)要從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，制定出配套可行的籌資和使用資金的內部控制方案。
目前，一些企業(yè)存在不合理的利益分配，使財務(wù)的收益分配中出現了一定的風(fēng)險，一些企業(yè)為了更好地滿(mǎn)足于股東的實(shí)際需求，經(jīng)常在財務(wù)管理中出現資金緊缺、分配失衡等現象，很難充分激發(fā)企業(yè)員工工作的積極性。而企業(yè)內控體系的構建，必須要了解企業(yè)內部資金的流動(dòng)情況，合理進(jìn)行利潤的劃分，避免股市地大幅度波動(dòng)。企業(yè)可以成立收益分配部門(mén)，結合企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展規劃，做好資金分配工作，進(jìn)而完善企業(yè)的內部控制。
4.4加強信息的交流與溝通
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，信息的溝通是必不可少的，良好的信息溝通機制可以穩步提升企業(yè)決策效率，在整體上提升企業(yè)的管理水平。在基于財務(wù)風(fēng)險管理的內控體系構建中，必須要建立完善的信息溝通系統，為信息的及時(shí)傳遞、反饋提供便利。其中，企業(yè)要不斷加強全體員工在信息溝通中的責任觀(guān)念，[5]更好地防范與控制財務(wù)風(fēng)險。同時(shí)，企業(yè)可以加快引入信息化管理系統，將風(fēng)險信息系統設置為獨立系統，保持良好的獨立性，也可以增強信息系統與日常管理系統的契合度，深入分析內部、外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，第一時(shí)間為企業(yè)管理者提供準確、真實(shí)的風(fēng)險信息，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行。
4.5開(kāi)展更為全面、完善的風(fēng)險評估
風(fēng)險是客觀(guān)存在的，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，是不能被消除在萌芽狀態(tài)的，只能進(jìn)行避免和控制。企業(yè)具有不同種類(lèi)的業(yè)務(wù)形式，影響財務(wù)風(fēng)險的因素也是不同的。比如國內企業(yè)大多數都會(huì )面臨融資困難、價(jià)格波動(dòng)幅度大且頻繁等風(fēng)險；而國外企業(yè)可能會(huì )遇到匯率、應收賬款等風(fēng)險。在開(kāi)展風(fēng)險評估過(guò)程中，要充分了解自身企業(yè)實(shí)際情況，善于識別和預測風(fēng)險，深入分析風(fēng)險發(fā)生成因。結合風(fēng)險發(fā)生程度進(jìn)行分級風(fēng)險處理，制定相應的改善措施，更好地規避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
4.6不斷完善企業(yè)的內部控制制度，控制籌資投資風(fēng)險
籌資風(fēng)險大都出現在企業(yè)的債務(wù)融資中，而投資風(fēng)險經(jīng)常發(fā)生在企業(yè)資產(chǎn)投資中。對于企業(yè)在籌資投資環(huán)節出現的問(wèn)題而言，內部控制要充分發(fā)揮出自身的積極作用，制定出規范合理的規則章程，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)資金活動(dòng)的順利進(jìn)行。財務(wù)審計要充分發(fā)揮自身的職能，掌握企業(yè)債務(wù)投資的實(shí)際情況，減輕人力、物力以及財力的浪費。同時(shí)，基于財務(wù)風(fēng)險管理的內部控制體系，加大財務(wù)資金的管理力度，按照相應的投資政策和程序來(lái)進(jìn)行，[6]設置籌資、投資監督與管理的項目機構，制定可行性的研究報告。
4.7完善企業(yè)的內部審計機制
要想更好地構建企業(yè)的內控體系，必須要制定完善的監督體系。在內控監督中，要進(jìn)行自我監督、制定獨立性較強的評價(jià)機制。企業(yè)管理者要起到良好的示范、帶頭作用，增強內控工作的參與度。在內部審計機制中，不應過(guò)于依賴(lài)其他部門(mén)，企業(yè)管理者要主要負責內部審計部門(mén)工作，賦予高度的獨立性，使其免受企業(yè)其他部門(mén)的干預，發(fā)揮出自身監督、稽查職能，進(jìn)而構建完善的內部控制體系。
5 結束語(yǔ)
綜上所述，加強對財務(wù)風(fēng)險管理的內控體系構建勢在必行，對企業(yè)的穩定發(fā)展產(chǎn)生著(zhù)極其深遠的影響，保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中占有一席之地，具備高度的競爭優(yōu)勢。因此，要樹(shù)立高度的財務(wù)風(fēng)險防范意識，完善企業(yè)的內部控制制度，控制好企業(yè)的資金流向，促進(jìn)企業(yè)資金的優(yōu)化配置與利用，開(kāi)展全面地風(fēng)險評估工作，加大內部監督與管理力度，嚴格規范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，做好信息的溝通與交流，及時(shí)傳達企業(yè)重大事項的信息，為企業(yè)管理者提供行之有效的參考依據。同時(shí)，要將財務(wù)風(fēng)險管理與內控體系有機結合在一起，使之成為協(xié)調的統一整體，充分發(fā)揮出二者的應用價(jià)值。企業(yè)要不斷借鑒和參考國外企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗，不斷探索出屬于自身的管理模式，從而滿(mǎn)足于企業(yè)可持續發(fā)展的戰略需求。
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