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淺談施工階段投資動(dòng)態(tài)控制的投資分解結構
1、前言
在工程項目的實(shí)施中，需要對大量的投資數據進(jìn)行及時(shí)、準確地收集和分析處理。隨著(zhù)工程項目規模的擴大，技術(shù)復雜程度的提高和參與方的增多，計算機作為現代化的信息處理工具已成為建設項目投資控制必不可少的工具。投資分解結構是工程投資控制的靈魂，因為它是投資控制系統的前提和基礎，是應用計算機對投資值進(jìn)行比較、分析和糾偏的基礎，也是項目管理信息系統（ｐｍｉｓ）中的各個(gè)子系統之間進(jìn)行數據交流的橋梁。
由于據統計施工階段的投資控制對整個(gè)項目經(jīng)濟有效性的影響只有10%，因此施工階段的投資費用控制在國內被普遍忽略了。其實(shí)不然，施工階段是建設項目?jì)r(jià)值和使用價(jià)值實(shí)現的主要階段，在施工過(guò)程中會(huì )遇到許多干擾因素，常常使建設項目投資增加、工期延遲。因此施工階段的投資控制不僅在付款審核和工程變更管理上，還在于隨著(zhù)工程的進(jìn)展，跟蹤發(fā)生的投資費用，及時(shí)提供各種投資費用狀態(tài)數據和比較報表，發(fā)現偏差立即進(jìn)行糾正，這是一個(gè)循環(huán)的過(guò)程，即是一個(gè)動(dòng)態(tài)控制的過(guò)程。所以，施工階段的投資控制同樣是非常重要的，需要和設計階段的投資控制結合在一起，形成投資控制的全過(guò)程動(dòng)態(tài)控制，才能順利實(shí)現項目的投資費用目標。
在國內施工階段的投資控制分解結構研究的較少，至今還沒(méi)有一套應用于實(shí)際工程的投資分解結構。本文將在分析標準投資分解體系的基礎上提出一個(gè)應用于實(shí)踐的投資分解結構。
2、投資分解體系的分析
目前國際上通行的建設項目投資分解和編碼大體上可劃分為兩類(lèi)：
一是按建設工程的工種工程作為劃分的主要依據對項目進(jìn)行投資分解和編碼，如美、加等國的ｍasterformat投資分解體系，以及我國廣泛采用的定額投資分解體系。它們將投資分解為基礎工程、墻體工程、門(mén)窗工程、金屬結構工程、裝飾工程、安裝工程……。這種劃分對投資的費用項劃分的十分詳細具體，適用于費用審查。但是對于項目投資的動(dòng)態(tài)控制和投資動(dòng)態(tài)預測來(lái)說(shuō)有缺陷，因為它不能在時(shí)間上與施工的動(dòng)態(tài)進(jìn)展相匹配。所以它只適用于對建設項目進(jìn)行靜態(tài)的控制和投資估算。
二是按建設項目的構成、工程部位作為劃分的主要依據，如美國的uniformat投資分解和編碼體系。它將投資分解為基礎、地下結構、主體結構、裝飾工程、電氣系統…。這種劃分與建設工程的施工進(jìn)度相關(guān)聯(lián)，能動(dòng)態(tài)地比較、分析投資，但是它不能對項目費用進(jìn)行詳細的審查，尤其是不能核查施工工程量，這樣就不能有效地進(jìn)行投資偏差分析。
八十年代以后，許多國外的學(xué)者在對已有的標準投資分解結構和編碼研究后得出結論，認為傳統的體系各有缺點(diǎn)，難以應用于項目實(shí)施中的全過(guò)程動(dòng)態(tài)控制，紛紛撰文提出新的投資編碼結構，力圖將工種工程和工程部位兩種編碼體系結合起來(lái)。其中比較有代表性的是美國的barrie和paulson系統，以及德國的pbde系統。
然而在國內對投資分解體系的研究較少，至少仍沒(méi)有一套應用于實(shí)際工程的完整的動(dòng)態(tài)投資控制分解結構。
3、動(dòng)態(tài)投資控制編碼
3.1 投資動(dòng)態(tài)控制的原則
長(cháng)期以來(lái)我國一直沿用蘇聯(lián)體制下的概預算定額體系進(jìn)行工程造價(jià)的分解、計算和分析，這種體系從性質(zhì)上和美加廣泛采用的ｍasterformat體系一樣，如前所述只適用于投資的靜態(tài)計算和估價(jià)，不適用于項目的動(dòng)態(tài)投資控制。
投資的動(dòng)態(tài)控制簡(jiǎn)單的說(shuō)就是能在施工的任何階段對投資的流向進(jìn)行確切的控制，進(jìn)行投資預測和偏差分析，一般要達到以下幾點(diǎn)要求：
1、 能進(jìn)行詳細的工程量審查。在動(dòng)態(tài)控制中進(jìn)行工程量詳查是必須的，這是因為要控制就必須清楚的了解投資的流向。投資=各項工程量×單價(jià)，只有掌握了確切的施工工程量才能明確施工階段各工程的投資金額。這就要求投資分解結構與施工預算體系相容，因為我國施工企業(yè)上報的工程量一般都按預算體系列出。
2、 能動(dòng)態(tài)的了解投資。施工階段是實(shí)際使用投資的階段，隨著(zhù)施工的進(jìn)展，投資不斷地轉化為固定資產(chǎn)，所以在施工階段實(shí)際存在資金流。如何才能隨工程的進(jìn)度確切的了解投資流向，是動(dòng)態(tài)控制投資的重要問(wèn)題。
3、 可以進(jìn)行投資預測。對未完工程投資進(jìn)行預測可以及時(shí)了解整個(gè)項目實(shí)施過(guò)程中今后各期所需要的投資數額，使投資控制人員分析掌握項目投資變化趨勢，明確項目投資將來(lái)可能產(chǎn)生的偏差，這樣就可以實(shí)現采取預防偏差的措施。
4、 可以進(jìn)行投資比較。將估算與預算相比較，預算與實(shí)際值相比較，這是投資控制中關(guān)鍵的步驟，只有通過(guò)投資比較才能發(fā)現投資超支的原因以及超支項，為以后動(dòng)態(tài)的控制投資做好基礎。
5、 偏差分析。要控制投資，不僅要比較投資，更要分析投資的偏差，要明確造成投資超支的原因到底是設計原因、進(jìn)度原因、施工方法的原因還是其他原因造成的。發(fā)現病因才能解決問(wèn)題，只有不斷的分析偏差，解決施工中產(chǎn)生的各種問(wèn)題，才能做到真正的動(dòng)態(tài)控制投資。
3.2 投資動(dòng)態(tài)控制的分解思路
為了滿(mǎn)足投資動(dòng)態(tài)控制的要求，投資分解結構應該必須至少分為兩層，一層按工種工程分類(lèi)進(jìn)行工程量的詳查，另一層按工程部位分類(lèi)與施工進(jìn)度相配合可以進(jìn)行投資預測。
但是，實(shí)際工程并非這樣簡(jiǎn)單，因為在土建工程中除裝飾工程外，其他的施工工序都是從基礎開(kāi)始一層一層施工的，而裝飾工程的施工并非按層進(jìn)行的，它是打破層的概念由上至下或由內至外統一施工的，因此在裝飾工程下只分一層，按工種工程分就可以了。
安裝工程和裝飾工程類(lèi)似，對一幢大樓統一施工，沒(méi)有層的界限。然而安裝工程如果采用與概預算中相同的分類(lèi)的話(huà)，不僅一般非設備專(zhuān)業(yè)人士看不懂，而且它也不能反映施工的進(jìn)度。因此，將安裝工程投資按設備類(lèi)項分解，這樣既能和施工進(jìn)度相符，又能詳細投資。
3.3 動(dòng)態(tài)投資分解結構
根據這個(gè)思路提出一個(gè)適用我國項目投資體系的動(dòng)態(tài)投資分解結構：
投資分解的第一層包括了工程項目在施工期間發(fā)生的費用大類(lèi)。其中建安工程在第二層被分解為土建和安裝兩項，主要是考慮到安裝部分的投資分解和土建的不一樣，在接下來(lái)的幾層，為敘述方便將其分為ａ，ｂ，ｃ，ｄ，ｅ五個(gè)區。
注：在此僅將建安工程的部分展開(kāi)
�。釁^，它是土建工程的次一級分解，將其按建設項目的工程部位分解。主要是考慮到能動(dòng)態(tài)的反映工程的進(jìn)度。這樣可以較容易的做出投資曲線(xiàn)，便于監控和預測投資。
�。鈪^，它是ａ區的末級分解，將其按建設項目的工種分解，是為了和土建的定額體系相匹配，這樣通過(guò)ｂ就能很好的進(jìn)行工程量核查。施工單位報上的工程量和施工費一般都是采用預算體系-按工種分解的，通過(guò)監理工程師工程量復檢后再上交至投資控制人員處。在投資分解結構的末級按工種分解給投資控制審查帶來(lái)了很大的方便，使投資數據來(lái)源清楚，確切可信，真正使投資控制落到了實(shí)處。
�。銋^，將裝飾工程單獨列出如前所述是考慮到裝飾工程的特殊性。
�。鋮^，是安裝工程的次一級分解。在這里對其按工種分解，主要是考慮到安裝工程中主要是大量的設備購置費，將這些設備按工種分類(lèi)能與工程進(jìn)展相符，能容易地動(dòng)態(tài)控制投資。
�。鍏^，它是安裝工程的末級投資。由于安裝工程的特殊性，設備費占總安裝投資的70%～80%，故在末級分解中將主要的設備逐一列出，而將次要的管道方面的投資一并列在一起，作為一項。這樣做主要一是考慮到抓住大頭，突出重點(diǎn)，二是考慮到安裝工程的專(zhuān)業(yè)性強，如果改將其按概預算定額上的分項列出的話(huà)，那么將是全篇的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)不利于非安裝專(zhuān)業(yè)的投資控制人員進(jìn)行投資核查和投資偏差分析，而且不能反映安裝工程的實(shí)際進(jìn)度。
4、工程實(shí)踐
東�；▓@是由ｘｘｘｘ房地產(chǎn)發(fā)展有限公司開(kāi)發(fā)的，上海營(yíng)特項目管理公司進(jìn)行項目管理的。座落于ｘｘ經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區內，總建筑面積是105392ｍ2，一期共開(kāi)發(fā)5幢22層的小高層。由于歷史及其他原因，施工單位是業(yè)主指定的一家施工企業(yè)，合同造價(jià)按成本加酬金的形式確定，這種形式的合同容易造成施工方隨意鋪張浪費和虛報假報工程量來(lái)牟取超額利潤。而且由于設計的滯后-設計在施工階段仍在進(jìn)行，這樣工程預算在開(kāi)工后還沒(méi)有完成。這兩個(gè)對投資控制不利的因素相互疊加造成施工階段投資控制的任務(wù)非常繁重。
為了能做好投資控制，項目管理部成立了投資控制小組。由于此次的投資控制任務(wù)重，數據量大，故采用同濟大學(xué)工程管理研究所開(kāi)發(fā)的ｄｐ-1/ｃｃ投資控制軟件進(jìn)行計算機輔助投資控制。
在做好施工圖預算的同時(shí)，開(kāi)始著(zhù)手編制投資編碼。采用上述的投資控制分解結構將這個(gè)項目的投資詳細的逐項分解開(kāi)來(lái)，形成如附表1所示的投資分解和編碼結構（取典型的四號樓為例，僅將地上一層和強電工程的子項展開(kāi)）。
通過(guò)這套投資編碼體系將投資分解開(kāi)來(lái)，在實(shí)踐中收到良好的效果。
編制資金使用計劃：在該項目中設計滯后而且經(jīng)常變更，由于分解結構既充分考慮了和施工概預算相對應，又與施工進(jìn)度計劃緊密結合，所以在每次設計變更后都能很容易的及時(shí)更新資金使用計劃和投資曲線(xiàn)。
投資預測：由于基建歷時(shí)長(cháng)，隨著(zhù)時(shí)間的推移期間會(huì )發(fā)生許多難以預測的干擾因素。該套分解結構能在復雜的環(huán)境下對以后要發(fā)生的投資做出準確的預測。
投資比較：在這套分解結構中，計劃值可以方便的從預算中引用，監理工程師上報的工種工程的工程量×單位費用也可以簡(jiǎn)單的得到各分解項的實(shí)際值。所以比較投資費用是非常容易的。
偏差分析：由于這套分解結構和施工進(jìn)度、工種工程都緊密相連，所以當投資發(fā)生偏差的時(shí)候，既能從末級分解中查找工程量的變更，又能從上一級分解中分析施工進(jìn)度的變化。這對偏差分析是非常有用的。
贏(yíng)得值管理，合同索賠：同樣這套分解結構應用于贏(yíng)得值管理和索賠管理中也收到了好的效果。由于這套分解結構的特點(diǎn)，在計算bcws計劃費用，bcwp已實(shí)施工作預算費用和acwp已實(shí)施工作實(shí)際費用的時(shí)候都是非常容易。
隨著(zhù)工程的進(jìn)展，通過(guò)計算機不斷的對投資進(jìn)行總結、比較、偏差分析和預測。在這個(gè)對投資控制要求非常高的項目上，使業(yè)主和項目管理部在工程進(jìn)展的各個(gè)階段能明確了解投資的確切流向，及時(shí)調整的總體規劃，控制實(shí)際投資向目標投資靠攏。
5、小結
利用計算機做好投資控制的關(guān)鍵在投資項的分解和編碼，由于對施工階段投資控制重要性的理解有失偏頗，我國對這方面的研究較少，目前還沒(méi)有一套真正用于實(shí)際工程的投資控制分解結構。本文立足于動(dòng)態(tài)控制投資的角度，在綜合了國內外標準的投資分解體系的所長(cháng)后，提出一套新的投資分解結構，具有一定的參考價(jià)值。
參考文獻
[1] 王廣斌。建設項目投資控制信息系統的研究[ｄ].博士論文。
[2] ｋｗｅｋｕｋ。ｂｅｎｔｉｌ。ａｃｏｄｉｎｇｓｙｓｔｅｍｆｏｒｃｏｓｔｅｓｔｉｍａｔｉｎｇａｎｄｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｃｏｎｔｒｏｌ。ａａｃｅｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ。
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