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淺議中國保險企業(yè)將如何面對《企業(yè)內部控制基本規范》大考論文
摘要：2006年7月15日，薩班斯一奧克斯利法案風(fēng)暴席卷全球，中國許多保險企業(yè)都躲開(kāi)了去另覓“良緣”。然而，面對2009年7月實(shí)施的《企業(yè)內部控制基本規范》，一部參照薩班斯法案訂立的中國式內控制度法案，中國保險企業(yè)已無(wú)處可躲了。況且，建立完善健全的內控制度亦有利于企業(yè)的長(cháng)期規范發(fā)展。因此，中國保險公司應根據國家規定及自身情況，積極加強自身內部控制建設，最終建立一套可操作的、適合自身發(fā)展的內控制度體系。
關(guān)鍵詞：《企業(yè)內部控制基本規范》 內部控制 中國保險企業(yè)
面對已于2009年7月實(shí)施的《企業(yè)內部控制基本規范》，所有上市公司均急需建立一套合規的內部控制機制以滿(mǎn)足《企業(yè)內部控制基本規范》的要求，特別是在全球資本市場(chǎng)上加強對上市公司的監管已經(jīng)是大勢所趨的情況下，中國上市保險公司若想站在世界的舞臺上、參與國際市場(chǎng)的競爭，就更應該充分重視對自身內控體系的建設。
一、健全我國保險企業(yè)內控制度的必要性
保險公司的特殊性也決定了其必須建立完善的內部控制機制。其目的主要有三：一是保證保險人的償付能力，防止保險經(jīng)營(yíng)的失��；二是保證保險交易的公平性和公正性，防止利用保險進(jìn)行欺詐：三是保證保險經(jīng)營(yíng)的效率，提高被保險人的利益。對于保險公司而言，保險監督是一種外在的、強制的監督，而公司內部控制則是內部的、自覺(jué)的監督。從要達到保險監督的目的來(lái)看，外在的監督只有通過(guò)公司的自我約束，才能真正發(fā)揮作用。自我約束是保險公司內在的、對保證保險公司持續健康發(fā)展起決定性作用的層次，而自我約束能力又取決于及時(shí)、有效的內控管理。因此，內部控制管理與保險監督管理相輔相成，共同形成對保險企業(yè)合規性經(jīng)營(yíng)的促進(jìn)。
二、當前我國保險企業(yè)內控制度存在的問(wèn)題
目前，我國保險公司的內部控制是建立在授權、轉授權制度基礎上的分層次多級管理，并未明確內部控制的構成要素，而是直接列出了內部控制的內容。即內部控制還限定在業(yè)務(wù)項目如險種或部門(mén)層次上，缺乏采用內部控制要素的觀(guān)念，按照業(yè)務(wù)循環(huán)或作業(yè)流程來(lái)設計動(dòng)態(tài)的內部控制機制，往往容易造成以下問(wèn)題：
(一)保險公司疏于事前防范和事中控制
目前一些保險公司的領(lǐng)導管理層的內部控制意識淡薄，認識簡(jiǎn)單化。在實(shí)際操作中往往重視“亡羊補牢”式的事后監督，而輕視“未雨綢繆”式的事前防范，更忽視“兵來(lái)將擋，水來(lái)土掩”式的動(dòng)態(tài)事中控制，因此出現事故案件屢禁不止的現象。
(二)保險公司對業(yè)務(wù)流程的控制不足
有些保險公司的管理層認為規章制度既已制定，下面照章執行即可；還有一些管理者把內部控制與經(jīng)營(yíng)管理對立起來(lái)，認為加強了內部控制就會(huì )影響到業(yè)務(wù)的發(fā)展，把內部控制與公司的發(fā)展和效益的提高對立起來(lái)，缺乏把內控工作作為一項經(jīng)營(yíng)管理的基礎性工作加以重視的意識，對業(yè)務(wù)過(guò)程疏于監控，錯失把可能出現的問(wèn)題控制在源頭或消滅在萌芽狀態(tài)的良機。
(三)保險公司的公司內部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)于放松
目前一些保險公司對內部控制的認識還停留在內部牽制和內部控制制度建設階段，甚至有人把內控看作是一種復核機制，重會(huì )計數字核算控制，尚未把內部控制作為管理的一種手段，將內部控制的有效性?xún)H僅體現在會(huì )計數字的準確性上，而忽視業(yè)務(wù)流程控制的“防微杜漸”機能。
三、新時(shí)期完善我國保險公司內控機制的對策建議
(一)建立健全保險公司內部會(huì )計系統和內部審計控制
在會(huì )計制度框架內建立適應公司的統一會(huì )計政策，根據經(jīng)營(yíng)管理的需要統一下級公司的核算口徑，明確財務(wù)會(huì )計報告的處理程序與方法，遵循會(huì )計制度規定的各條核算原則，同時(shí)建立內部審計，主要有財務(wù)審計、經(jīng)營(yíng)審計和管理審計。內部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)，最好受董事會(huì )或下屬審計委員會(huì )的領(lǐng)導。
(二)完善全面預算和績(jì)效評估制度，建立健全業(yè)務(wù)流程體系
保險公司應抓好預算體系的建立、預算的編制和審定、預算指標的下達及相關(guān)責任人或部門(mén)的落實(shí)、預算執行的授權、預算執行過(guò)程的監控、預算差異的分析與調整、預算業(yè)績(jì)的考核等環(huán)節；公司還應建立以核保、核賠、投資風(fēng)險控制為主要內容的內部控制制度，堅持“雙人勘查、交叉復核、分級核損、終審歸案”的原則，防止假賠、騙賠案的發(fā)生。嚴格控制高風(fēng)險、低流動(dòng)資產(chǎn)比例，加強資產(chǎn)負債匹配和現金流量管理。
(三)加強信息技術(shù)在風(fēng)險管理和內部控制方面的應用
信息技術(shù)可以改變傳統模式下內部控制偏重于檢查性和糾正性職能的弊端，實(shí)現內部控制重心從適時(shí)控制向事前控制、實(shí)時(shí)控制轉移。保險公司應盡快完成業(yè)務(wù)、財務(wù)數據的全國集中，并防止分支機構在設定的權限范圍外可能出現的數據篡改和隱瞞。充分利用信息技術(shù)在內部控制中的“預警作用”：根據信息系統所涉及的業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點(diǎn)、所采集的信息，設計所要控制的參數和預警指標，使系統實(shí)現自動(dòng)的作業(yè)錯誤提示、業(yè)務(wù)舞弊防范和風(fēng)險預警。
(四)著(zhù)力提高公司經(jīng)營(yíng)管理的整體水平
保險公司的組織結構是保證公司各部門(mén)和總分支公司各司其職、有序結合、分工明確和有效運作的組織保障。圍繞風(fēng)險控制和增進(jìn)效益兩個(gè)目標，保險公司應該加強內控管理水平，增強競爭能力，在日益開(kāi)放的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中立于不敗之地。首先，應建立高效的風(fēng)險管理機制，嚴格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；其次，運用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對風(fēng)險變動(dòng)趨勢進(jìn)行科學(xué)地預測，有效進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的控制和管理；最后，完善保險風(fēng)險內部控制機制，對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行控制。
內部控制是公司的自律機制，它的加強和完善是保險業(yè)發(fā)展到一定階段在管理方面的必然要求，并受到公司治理、保險監管、企業(yè)文化、市場(chǎng)風(fēng)險和機會(huì )、技術(shù)發(fā)展等各方面因素的影響。因此，各保險公司應積極探討在上述因素的制約下適合本公司的內控機制，促進(jìn)其保險經(jīng)營(yíng)再上一個(gè)新臺階。
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