財務(wù)管理主要原則

財務(wù)管理主要原則

　　一、財務(wù)管理的主要原則

　　1. 企業(yè)整體利益最大化（或企業(yè)利潤最大化）。國有獨資企業(yè)組建的公司，則是國有資產(chǎn)的最大增值化。

　　2. 企業(yè)運營(yíng)資金總成本最小化，促進(jìn)企業(yè)內外資金充分合理流動(dòng)，提高獎金使用效益、效率。

　　3. 企業(yè)財務(wù)管理，體現行業(yè)、區域、所有制特征，遵循國家財稅，會(huì )計法律法規，也要注意吸引國際先進(jìn)管理經(jīng)驗，并與國際財務(wù)慣例逐步接軌。

　　4. 企業(yè)財務(wù)具有可控性，促進(jìn)財務(wù)管理與企業(yè)總體戰略和規劃目標相吻合，通過(guò)必要的財務(wù)手段鼓勵，支持、扶植、限制、禁止下屬企業(yè)財務(wù)行為，使其運作在預定的發(fā)展軌道上。

　　二、 財務(wù)機構設置

　　1. 母公司級

　�。� 1 ） 設立與財務(wù)活動(dòng)有關(guān)的部門(mén)，如財務(wù)部，審計部，融資部，投資部，財務(wù)結算中心，內部銀行，財務(wù)公司。

　�。� 2 ） 一些財務(wù)機構可以合署辦公，如財務(wù)部與財務(wù)結算中心。

　�。� 3 ） 財務(wù)機構由公司財務(wù)副總經(jīng)理統一分管負責。

　　2. 子公司級

　�。� 1 ） 子公司一般僅設置財務(wù)部。對較大規模的子公司還可增設審計，地區性結算中心。

　�。� 2 ） 對規模較小的子公司不單獨設立財務(wù)機構，僅設立不少于 2 名的財務(wù)崗位，附設于公司行政部（秘書(shū)處）。

　　3. 分公司、工廠(chǎng)級

　�。� 1 ） 分支機構可以設立財務(wù)部，主要側重核算和成本控制。

　�。� 2 ） 分支機構亦可由上級公司總部財務(wù)部單獨立帳，進(jìn)行內部核算。

　　4. 關(guān)聯(lián)企業(yè)、協(xié)作企業(yè)

　　參照核心企業(yè)財務(wù)規章制度設置財務(wù)機構。

　　三、 財務(wù)人員任用

　　1. 母公司財會(huì )人員，尤其高級財務(wù)主管，必須由資深財務(wù)專(zhuān)家擔任，精通管理會(huì )計，責任會(huì )計，成本會(huì )計，投融資運作，資本市場(chǎng)等。

　　2. 母公司財務(wù)部長(cháng)為高級管理人員，由董事會(huì )任免。

　　3. 對下屬企業(yè)實(shí)行會(huì )計委派制。

　�。� 1 ） 企業(yè)群體內分公司，全資子公司，控股子公司的財務(wù)主管和高級財會(huì )人員均由其上級母公司（財務(wù)部門(mén)）負責人員推薦，審查，由人事部門(mén)審批并辦理有關(guān)手續；

　�。� 2 ） 會(huì )計人員的工資，人事關(guān)系和崗位職務(wù)任免級劃歸母公司，由母公司派遣和考核，負責對全體財務(wù)人員的培訓，業(yè)務(wù)指導；

　�。� 3 ） 會(huì )計人員定期向上級財務(wù)部門(mén)述職；

　�。� 4 ） 財務(wù)人員調離，辭職須首先征得上級母公司和本公司領(lǐng)導同意，并監督交接離職。

　　四、 財務(wù)管理規章制度

　　1. 財務(wù)制度是集團最重要的規章制度，須由公司總部統一制定。

　　2. 母公司制定的規章制度，匯編成冊，發(fā)到下屬企業(yè)統一執行。

　　3. 財務(wù)制度的效力：

　�。� 1 ） 對核心層，全資子公司，控股子公司強制執行，全部適用，不打折扣；

　�。� 2 ） 對參股的關(guān)聯(lián)公司，有一定約束性，最好能遵守執行；

　�。� 3 ） 對協(xié)作企業(yè)有指導性，建議其參照執行。

　　五、財務(wù)監督

　　建立多層次財務(wù)監督機制：

　　1. 母公司設立審計部，稽核部或監察部進(jìn)行監督管理；

　　2. 子公司內部監督，可在財務(wù)部設立審計崗位，進(jìn)行日常監督管理；

　　3. 接受企業(yè)外部國家，地方財稅或審計部門(mén)的審計，財稅大檢查，清點(diǎn)核資，資產(chǎn)評估，必要時(shí)聘請獨立的執業(yè)會(huì )計師進(jìn)行公正審計。

　　4. 加強對企業(yè)管理層任職前，職間，調崗，離職的審計檢查，及定期，不定期地進(jìn)行全面的或抽查性的監督活動(dòng)。

　　六、 財務(wù)指標體系

　　1. 消耗指標

　　● 生產(chǎn)成本 ● 制造費用 ● 銷(xiāo)售費用

　　● 管理費用 ● 財務(wù)費用 ● 稅金及附加

　　2. 資金占用指標

　　● 固定資產(chǎn)額 ● 流動(dòng)資金額 ● 長(cháng)期投資

　　● 無(wú)形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)

　　3. 成果指標

　　● 總產(chǎn)值 ● 凈產(chǎn)值 ● 銷(xiāo)售收入

　　● 銷(xiāo)售利潤 ● 投資收益 ● 上繳稅金

　　4. 效益效率指標

　�。� 1 ） 流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負債（對工業(yè)企業(yè)，該比率最好達到 2 倍）

　�。� 2 ） 速運比率 = 速動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負債（對工業(yè)企業(yè)，該比率最好達到 1 倍）

　�。� 3 ） 應收帳款周轉率 = 賒銷(xiāo)凈額 / 平均應收帳款凈額

　�。� 4 ） 存貨周轉率 = 銷(xiāo)貨成本 / 平均存貨

　�。� 5 ） 資產(chǎn)負債率 = 債務(wù)總額 / 總資產(chǎn)

　�。� 6 ） 凈資產(chǎn)收益率 = 稅后凈利潤 / 凈資產(chǎn)

　�。� 7 ） 銷(xiāo)售利潤率 = 稅前利潤 / 銷(xiāo)售凈值

　�。� 8 ） 成本費用利潤率 = 稅前利潤 / 銷(xiāo)售貨成本

　�。� 9 ） 全員勞動(dòng)生產(chǎn)率或人均創(chuàng )利

　�。� 10 ） 年均銷(xiāo)售（利潤）增長(cháng)率

　　七、 財務(wù)狀況類(lèi)型

　　根據質(zhì)量，消耗，效益三項指標組合出八種財務(wù)模式。

　　模式平臺 1 ： 低質(zhì)低耗低效型

　　產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題較多，且偷工減料或粗制濫造，導致企業(yè)效益低下。

　　對策為重點(diǎn)推行全面質(zhì)量管理，迅速扭轉產(chǎn)品質(zhì)量低劣局面。

　　模式平臺 2 ： 低質(zhì)低耗高效型

　　出現在產(chǎn)品暢銷(xiāo)供不應求，且競爭度極低的市場(chǎng)環(huán)境。

　　企業(yè)清醒地認識到低質(zhì)量的高效益（投機性）不可能持久。

　　盡快將的利潤投入到改善品質(zhì)的投資項目上。

　　模式平臺 3 ： 低質(zhì)高耗低效型

　　這是企業(yè)各方面均有差距，嚴重經(jīng)營(yíng)管理不善的典型表現。

　　對扭虧無(wú)望的企業(yè)，可能要破產(chǎn)，拍賣(mài)或被購并。

　　模式平臺 4 ： 低質(zhì)高耗高效型

　　同樣出現在短缺市場(chǎng)，且內部消耗管理更有致命傷。

　　同時(shí)要解決改善品質(zhì)和降低消耗兩個(gè)重大問(wèn)題。

　　模式平臺 5 ： 高質(zhì)低耗低效型

　　表明企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)入衰退期，銷(xiāo)售不暢，產(chǎn)品積壓，或資金周轉不靈。

　　重點(diǎn)在市場(chǎng)調查與預測，迅速調整產(chǎn)品結構，淘汰過(guò)時(shí)產(chǎn)品。

　　及時(shí)清理庫存積壓品，加速資金回籠和周轉。

　　模式平臺 6 ： 高質(zhì)低耗高效型

　　這是最好的經(jīng)營(yíng)財務(wù)狀態(tài)，是各類(lèi)企業(yè)應追求的終極模式。

　　應向更高目標邁進(jìn)，患未然，不斷創(chuàng )新。

　　模式平臺 7 ： 高質(zhì)高耗低效型

　　主要是內部物資管理不當造成消耗高，或產(chǎn)品結構不合理，或單純追求質(zhì)量忽視成本。

　　加強基礎管理，杜絕浪費，降低消耗。

　　運用價(jià)值工程方法，改進(jìn)產(chǎn)品設計，工藝設計，原材料采購。

　　模式平臺 8 ： 高質(zhì)高耗高效型

　　依靠高質(zhì)量產(chǎn)品和理想價(jià)格銷(xiāo)售帶來(lái)高效益，以表面的繁榮掩蓋嚴重浪費的真相，不符合精益，節約，可持續增長(cháng)方式。

　　重點(diǎn)放在改進(jìn)產(chǎn)品，工藝設計，加強物資，定額基礎管理，降低材料消耗方面。?

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